審計(jì)學(xué)作業(yè)(1)答案

1、審計(jì)學(xué)（專）作業(yè)第一章 國際審計(jì)概述1、公眾對(duì)審計(jì)師的期望包括哪些問題？答：公眾對(duì)審計(jì)師的期望包括以下問題（1）公司可以持續(xù)經(jīng)營嗎？（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的陳述是否有欺詐傾向？（3）管理當(dāng)局的行為恰當(dāng)嗎？（4）數(shù)據(jù)是完整的嗎？（5）經(jīng)理層的決策是否依據(jù)了恰當(dāng)、充分的信息？（6）是否有充分的內(nèi)部控制？（7）公司的主要產(chǎn)品和副產(chǎn)品對(duì)環(huán)境有什么樣的影響？（8）一個(gè)“不幸的失誤”是否就可能給公司帶來毀滅性的打擊？2、國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)的審計(jì)準(zhǔn)則包括哪些內(nèi)容？答：國際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)的審計(jì)準(zhǔn)則包括基本原則和必要程序，以及以解釋性資料和其它資料為形式的相關(guān)指南。3、為什么說國際審計(jì)準(zhǔn)則是和諧的準(zhǔn)則？答：

2、因?yàn)閲H審計(jì)準(zhǔn)則（ISA）是協(xié)調(diào)性很強(qiáng)的準(zhǔn)則，它的應(yīng)用可以推動(dòng)全球范圍內(nèi)持續(xù)一致的審計(jì)。除了國際審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)知識(shí)，國際審計(jì)的理論和實(shí)踐還包括，質(zhì)量控制準(zhǔn)則的考慮、重要性水平的分配、審計(jì)的績效、審計(jì)報(bào)告和人員的國際協(xié)調(diào)等。4、何謂更普遍的審計(jì)定義？它包括了哪些內(nèi)容？答：更普遍的審計(jì)定義是：審計(jì)是為了確定關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為及經(jīng)濟(jì)現(xiàn)像的結(jié)論和所制定的標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度，而對(duì)于這種結(jié)論有關(guān)的證據(jù)進(jìn)行客觀收集、評(píng)定，并將結(jié)果傳達(dá)給利害關(guān)秒人的系統(tǒng)過程。審計(jì)定義的內(nèi)容：審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)的過程。它具有框架性的文件計(jì)劃（審計(jì)計(jì)劃）。在審計(jì)過程中，審計(jì)師通過運(yùn)用一系列公認(rèn)的技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行分析。只有當(dāng)執(zhí)行審計(jì)的審計(jì)

3、師能發(fā)現(xiàn)和分析所有重大審計(jì)證據(jù)時(shí)，審計(jì)計(jì)劃才得以實(shí)施。審計(jì)必須被客觀地執(zhí)行。審計(jì)是一個(gè)對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行獨(dú)立、客觀和專業(yè)性檢驗(yàn)評(píng)估的過程，審計(jì)師是公正的，不允許任何的偏見和歪曲凌駕于他拉的客觀性之上，他們保持一種公正無偏的態(tài)度。審計(jì)師獲取并評(píng)估審計(jì)證據(jù)。審計(jì)師需要確認(rèn)認(rèn)定和所選標(biāo)準(zhǔn)的一致性程度。5、何謂管理當(dāng)局認(rèn)定？它們是如何分類的？答：管理當(dāng)局認(rèn)定是管理當(dāng)局做出的有關(guān)交易類別（比如銷售交易）和財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)聯(lián)科目（收入、應(yīng)收賬款）的明示或暗示的責(zé)任。認(rèn)定的分類：（1）所審計(jì)會(huì)計(jì)年度交易和事項(xiàng)分類的認(rèn)定（2）賬戶期末余額的認(rèn)定（3）表達(dá)和披露認(rèn)定6、掌握認(rèn)定、定義與可接受的審計(jì)程序。認(rèn)定定義程序存在性

4、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益存在l 對(duì)客戶賬戶余額進(jìn)行函證l 檢查裝運(yùn)文件權(quán)利和義務(wù)公司對(duì)資產(chǎn)擁有持有和控制的權(quán)利，負(fù)債是屬于公司的l 詢問應(yīng)收賬款原因l 檢查現(xiàn)金收據(jù)發(fā)生記錄的交易和事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生且和公司相關(guān)l 檢查應(yīng)收票據(jù)l 檢查銷售發(fā)票完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易、事項(xiàng)、資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已經(jīng)被記錄l 執(zhí)行分析性復(fù)核程序l 檢查公司內(nèi)部銷售發(fā)票估價(jià)和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益都按照適當(dāng)?shù)慕痤~列入財(cái)務(wù)報(bào)表中，所有最終調(diào)整的估價(jià)和分?jǐn)偩亚‘?dāng)?shù)赜涗沴 核對(duì)總分類賬和明細(xì)分類賬l 應(yīng)收賬款賬齡分析測(cè)試l 壞賬準(zhǔn)備是否計(jì)提充分準(zhǔn)確性所記錄的和交易和事項(xiàng)相關(guān)的總數(shù)和其他數(shù)據(jù)均已恰當(dāng)列示l 銷售發(fā)票所載的重

5、新加計(jì)l 重新執(zhí)行銷售交易分類交易和事項(xiàng)記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶l 詢問收入確認(rèn)政策截止交易和事項(xiàng)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間l 檢查下一個(gè)年度的銀行賬單和現(xiàn)金收據(jù)l 檢查銷售退回的備記錄表達(dá)和披露與公認(rèn)會(huì)計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)相一致的披露、分類和描述l 檢查披露是否與IFRS及其他適用的規(guī)則一致l 檢查貸款文件，確認(rèn)所負(fù)責(zé)任或者應(yīng)收賬款的減免條款7、掌握審計(jì)程序模式的各個(gè)環(huán)節(jié)的目標(biāo)與程序。答：第一步：業(yè)務(wù)承接目標(biāo)：客戶和審計(jì)師雙向選擇。決定獲得新的客戶或者和老客戶續(xù)約，以及所需要派遣的人員的類型和數(shù)量。程序：評(píng)估客戶的背景情況和要求進(jìn)行審計(jì)的原因。 決定審計(jì)師是否能到達(dá)職業(yè)道德要求。 決定其他專業(yè)人員的聘主請(qǐng)。 和前任

6、審計(jì)師進(jìn)行溝通。 向客戶提供審計(jì)建議。 簽訂業(yè)務(wù)約定書。第二步：計(jì)劃目標(biāo)：決定要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和種類，執(zhí)行必要的檢查，使審計(jì)師能確信財(cái)務(wù)報(bào)表在重要方面不存在錯(cuò)報(bào)漏報(bào)。程序：執(zhí)行審計(jì)程序，了解公司和它的經(jīng)營環(huán)境，包括內(nèi)部控制。 估計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn) 決定重要生水平。 準(zhǔn)務(wù)計(jì)劃文件和審計(jì)文件，包括審計(jì)師對(duì)所確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)。第三步：測(cè)試和證據(jù)目標(biāo)：對(duì)技持內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的證據(jù)進(jìn)行測(cè)試程序：內(nèi)部控制測(cè)試。 交易的真實(shí)性測(cè)試。 分析性復(fù)核。 進(jìn)一步的余額測(cè)試。 尋找未記錄的負(fù)債。第四步：評(píng)估和報(bào)告目標(biāo)：完成審計(jì)程序，發(fā)表審計(jì)意見程序：評(píng)估管理方面的證據(jù)。 執(zhí)行審計(jì)程序，辨認(rèn)期后事

7、項(xiàng)。審查財(cái)務(wù)報(bào)表和其他報(bào)告資料。 執(zhí)行終結(jié)程序。 起草合伙人應(yīng)注意事項(xiàng)。 向董事會(huì)報(bào)告。 起草審計(jì)報(bào)告。第二章 審計(jì)市場(chǎng)8、如何理解審計(jì)服務(wù)供求關(guān)系理論？答：警察理論：審計(jì)師的工作集中于機(jī)械準(zhǔn)確性及預(yù)防和發(fā)現(xiàn)欺詐。提供信用理論：管理當(dāng)局使用經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表提高股東對(duì)管理當(dāng)局執(zhí)行企業(yè)戰(zhàn)略的信心。信心激勵(lì)理論：審計(jì)服務(wù)是由公司處部利益（第三方）參與公司活動(dòng)的直接結(jié)果作為他拉對(duì)公司投資的回報(bào)，這些利益相關(guān)者需要公司管理層負(fù)責(zé)。既然由管理當(dāng)局提供的信息可能由于管理者和外部股東利益的不一致而被歪曲，那么對(duì)這些信息的審計(jì)就成了必要。代理理論：公司或多或少被看做是一個(gè)由正式契約組成的集團(tuán)，其中的一些團(tuán)體對(duì)公

8、司做出了貢獻(xiàn)，有了一定的“價(jià)格”。一個(gè)資深的審計(jì)師不僅要符合第三方的利益，也要符合管理當(dāng)局的利益。9、如何評(píng)價(jià)審計(jì)服務(wù)質(zhì)量（技術(shù)質(zhì)量與功能質(zhì)量）？答：審計(jì)服務(wù)質(zhì)量從審計(jì)技術(shù)質(zhì)量和功能質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，審計(jì)技術(shù)質(zhì)量指審計(jì)師滿足客戶期望的程度，客戶的期望即發(fā)現(xiàn)和報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的關(guān)錯(cuò)和不規(guī)范之處。因此，審計(jì)的技術(shù)質(zhì)量表明審計(jì)程序結(jié)果的質(zhì)量：審計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表的查錯(cuò)防弊、發(fā)現(xiàn)欺詐或公司持續(xù)經(jīng)營的問題上做得怎樣。審計(jì)功能質(zhì)量是指在執(zhí)行審計(jì)程序以及公告結(jié)果的過程中滿足客戶期望的程度。這一方面的質(zhì)量衡量不是針對(duì)審計(jì)結(jié)果，而是針對(duì)審計(jì)過程的。10、簡述決定審計(jì)收費(fèi)的重要因素并舉例說明。答：決定審計(jì)收費(fèi)的重要因素

9、有：客戶的質(zhì)量和地理位置的分散程度。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模（四大的審計(jì)收費(fèi)一般比較高）。咨詢服務(wù)的水平?？蛻魞?nèi)部控制系統(tǒng)的質(zhì)量。收費(fèi)合同的種類（固定費(fèi)用和浮動(dòng)費(fèi)用）。例如深圳市一會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)管理辦法中第四條：會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮以下因素：（一）經(jīng)營成本；（二）承辦委托業(yè)務(wù)可能承擔(dān)的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)；（三）業(yè)務(wù)性質(zhì)和繁簡程度；（四）按照中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定承辦業(yè)務(wù)所需的工作量；（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師、助理人員和其他專家的專業(yè)勝任能力；（六）所在地社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和物價(jià)水平；（七）委托項(xiàng)目對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所特殊資質(zhì)或者業(yè)務(wù)人員特殊技能的要求；（八）其他因素。并據(jù)此制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。11、審計(jì)師的

10、法律責(zé)任是如何劃分的 ？答：審計(jì)師的法律責(zé)任劃分：（1）公共法律下的責(zé)任：公共法律下審計(jì)師的責(zé)任主要集中于兩類：對(duì)客戶的責(zé)任以及第三方的責(zé)任。（2）法定的民事責(zé)任，大多數(shù)國家制定了相關(guān)法律影響審計(jì)師的民事責(zé)任。（3）法定的刑事責(zé)任，審計(jì)師可能受到一個(gè)國家或一個(gè)地區(qū)的刑事法律的制約。刑事犯罪是指通過有意歪曲財(cái)務(wù)報(bào)表欺騙他人。（4）職業(yè)會(huì)計(jì)組織成員的責(zé)任。第三章 職業(yè)會(huì)計(jì)師道德規(guī)范12、描述審計(jì)獨(dú)立性。答：審計(jì)師相對(duì)于客戶的獨(dú)立性是確保公眾對(duì)審計(jì)報(bào)告信任的基本要求。獨(dú)立性使審計(jì)報(bào)告具有可信度，以便投資者、債權(quán)人、員工、政府及其他利益相關(guān)者據(jù)此對(duì)公司做出評(píng)價(jià)決策。維護(hù)審計(jì)師的獨(dú)立性目前甚至已成為整個(gè)

11、資本市場(chǎng)有效性的保證。不同國家對(duì)審計(jì)師獨(dú)立性的規(guī)定不同，如獨(dú)立性的運(yùn)用范圍；審計(jì)師與客戶在財(cái)務(wù)、商業(yè)或其他關(guān)系上的種類；能否為客戶提供非審計(jì)服務(wù)的種類；應(yīng)采用的安全防范措施。13、如何理解威脅獨(dú)立性的情況答：1、自身利益威脅：“自身利益威脅”出現(xiàn)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒定小組成員能受益于鑒證客戶的經(jīng)濟(jì)利益或受益于與鑒證客戶發(fā)生沖突的其他自身利益之時(shí)。2、自我復(fù)核威脅：“自我復(fù)核威脅”出現(xiàn)在：為做出鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)論而需要重新評(píng)價(jià)以前的鑒證業(yè)務(wù)或非鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果或判斷時(shí)；鑒證小組成員以前是鑒證客戶的董事或經(jīng)理，或是所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)的對(duì)象產(chǎn)生直接重在影響的員工。3、倡導(dǎo)威脅：“倡導(dǎo)威脅”出現(xiàn)在會(huì)計(jì)師事

12、務(wù)所或鑒證小組成員將鑒證客戶的地位或意見抬高到或補(bǔ)認(rèn)為抬高到一定程度。即審計(jì)師將自已的判斷屈從于客戶的判斷。可能產(chǎn)生這種威脅的環(huán)境包括：經(jīng)營或作為促銷商推銷鑒證客戶的股票或其他證卷；在訴訟中或解決與第三方之間的爭端時(shí)作為客戶的辯護(hù)人。4、親密關(guān)系威脅：“親密關(guān)系威脅”出現(xiàn)在由于與鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、員工存在密切關(guān)系，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組成員與客戶利益過于一致時(shí)?？赡墚a(chǎn)生這種威脅的環(huán)境包括：鑒證小組成員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的董事或經(jīng)理；鑒證小組成員的直系親屬或近緣親屬是鑒證客戶的員工，且其所處職位能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)的對(duì)象產(chǎn)生直接重在影響；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前合伙人是鑒證客戶的董事、經(jīng)理

13、，或所處職們能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)的對(duì)象產(chǎn)生直接重大影響的員工；鑒證小級(jí)的高級(jí)成員與鑒證客戶之間存在長期聯(lián)系；從鑒證客戶或其董事、經(jīng)理、員工那里接受禮品或招待，除非價(jià)值明顯不重要。5、脅迫威脅：“脅迫威脅”出現(xiàn)在鑒證小組成員由于受到來自鑒證客戶董事、經(jīng)理或員工的實(shí)際威脅，或由于感受到這種威脅而無法客觀行事和運(yùn)用職業(yè)謹(jǐn)慎時(shí)?？赡墚a(chǎn)生這種威脅的環(huán)境包括兩方面：在會(huì)計(jì)原則運(yùn)用方面存在分歧而受到解聘威脅；為降低收費(fèi)，受到要求不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍的壓力。14、會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持獨(dú)立性的相關(guān)流程與具體業(yè)務(wù)措施有哪些？答：會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持獨(dú)立性的相關(guān)流程：領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)調(diào)了獨(dú)立性的重要程度。設(shè)置一名高級(jí)管理人員監(jiān)督防范系統(tǒng)運(yùn)

14、作情況。保證鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的相關(guān)政策和流程。書面的獨(dú)立性政策。監(jiān)督與獨(dú)立性準(zhǔn)則相協(xié)調(diào)的內(nèi)部政策。有關(guān)識(shí)別公司、鑒證小組成員與鑒證客戶之間關(guān)系的政策和程序?？刂剖杖胍蕾囉趩蝹€(gè)鑒證客戶的政策和程序。會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持獨(dú)立性的具體業(yè)務(wù)措施：指派非鑒證小組的其他職業(yè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證小組的工作進(jìn)行復(fù)核。咨詢外部第三方（如獨(dú)立董事委員會(huì)或職業(yè)團(tuán)體）高層人事輪換。就所提供的服務(wù)性質(zhì)與審計(jì)收費(fèi)與審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行溝通。邀請(qǐng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與鑒證業(yè)務(wù)。當(dāng)鑒證小組成員的關(guān)系和利益對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成威脅時(shí)，應(yīng)予以回避。第四章 審計(jì)業(yè)務(wù)范圍15、簡述鑒證業(yè)務(wù)的五要素。答：鑒證業(yè)務(wù)要素是指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、評(píng)價(jià)對(duì)象、適用標(biāo)準(zhǔn)、證

15、據(jù)和鑒證報(bào)告。鑒證業(yè)務(wù)一般包含三方關(guān)系：實(shí)施者、責(zé)任主及潛在使用者。鑒證業(yè)務(wù)的評(píng)價(jià)對(duì)象有多種形式，當(dāng)且僅當(dāng)評(píng)價(jià)對(duì)象是一方的責(zé)任，而不是潛在使用者或?qū)徲?jì)師時(shí)，審計(jì)師才應(yīng)接受鑒證業(yè)務(wù)。即潛在使用者不能為管理層或?qū)徲?jì)師。評(píng)價(jià)對(duì)象必須依靠既定的標(biāo)準(zhǔn)（如IFRS），能夠被識(shí)別并在評(píng)價(jià)中保持一貫性。評(píng)價(jià)對(duì)象必須以表格形式反映支持評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)的收集程序。適用標(biāo)準(zhǔn)是鑒證業(yè)務(wù)中用來評(píng)價(jià)證據(jù)或評(píng)價(jià)對(duì)象的較高的定位標(biāo)準(zhǔn)（標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)或規(guī)則）。適用于鑒證業(yè)務(wù)的證據(jù)收集程序、質(zhì)量控制、計(jì)劃過程均適用于審計(jì)。鑒證報(bào)告：審計(jì)師出具書面報(bào)告，給出結(jié)論表明某一評(píng)價(jià)對(duì)象是否在所有重大方面符合既定標(biāo)準(zhǔn)。16、如何評(píng)價(jià)一個(gè)審計(jì)標(biāo)

16、準(zhǔn)的適用性？答：評(píng)價(jià)適用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，要考慮的待征如下：相關(guān)性：相關(guān)性指結(jié)論能夠達(dá)到鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)，幫助潛在使用者做出決策的標(biāo)準(zhǔn)。完整性：當(dāng)影響鑒證結(jié)論的相關(guān)因素未遺漏時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)是完整的。完整性標(biāo)準(zhǔn)包括相關(guān)性，另外還包括陣述的較高的定位標(biāo)準(zhǔn)及評(píng)價(jià)對(duì)象的披露?？煽啃裕嚎煽啃詷?biāo)準(zhǔn)要求由不同資歷審計(jì)師在不同情況下對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象的表達(dá)和披露能夠得出合理一致的評(píng)價(jià)和計(jì)量。中立性：指不帶偏見。理解性：明晰，易理解，不會(huì)引起歧義。17、如何理解審計(jì)師的鑒證報(bào)告？答：審計(jì)師出具書面報(bào)告，給出結(jié)論表明某一評(píng)價(jià)對(duì)象是否在所有重大方面符合既定標(biāo)準(zhǔn)。鑒證報(bào)告可以以簡短形式（簡稱簡式）或詳細(xì)形式（簡稱形式）出具。簡式報(bào)告通常只包含

17、國際審計(jì)準(zhǔn)則和國際鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則中涉及的基本要素。詳式報(bào)告不僅給出審計(jì)師對(duì)該平價(jià)對(duì)象與國際審計(jì)準(zhǔn)則和國際鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則符合情況的結(jié)論，而且詳細(xì)報(bào)告業(yè)務(wù)的內(nèi)容、采用的標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)特定方面的發(fā)現(xiàn)及相關(guān)建議的細(xì)節(jié)。18、簡述鑒證報(bào)告的基本要素。答：鑒證報(bào)告的基本要素：標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告基本要素包括：標(biāo)題、收件人、報(bào)告日期、審計(jì)師姓名和詳細(xì)地址。評(píng)價(jià)對(duì)象：鑒證報(bào)告正文必須對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象進(jìn)行描述。鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)：用以衡量和評(píng)價(jià)證據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)，既有已有標(biāo)準(zhǔn)，也有特別制定的標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)師結(jié)論：審計(jì)師結(jié)論有4種形式：積極式、消極式、保留式或否定式。與審計(jì)委員會(huì)的溝通：審計(jì)師將在鑒證業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的相關(guān)問題與負(fù)責(zé)公司治理的部門如審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行

18、溝通。19、簡述你對(duì)持續(xù)經(jīng)營審計(jì)報(bào)告的理解。答：考慮財(cái)務(wù)、環(huán)境和社會(huì)方面對(duì)公司持續(xù)經(jīng)營發(fā)表聲明的審計(jì)，成為迅速發(fā)展的鑒證服務(wù)。該項(xiàng)業(yè)務(wù)的推動(dòng)力是一些國家法律要求對(duì)環(huán)境問題提供報(bào)告。包括：1、經(jīng)濟(jì)可持續(xù)性。2、環(huán)境可持續(xù)性。3、社會(huì)可持續(xù)性。4、全球報(bào)告倡導(dǎo)委員會(huì)(GRI)持續(xù)經(jīng)營報(bào)告指南。5按全球報(bào)告倡導(dǎo)委員會(huì)(GRI)指南編制的公司報(bào)告。第五章 業(yè)務(wù)承接20、如何理解評(píng)價(jià)客戶背景情況？答：審計(jì)師應(yīng)該充分獲取客戶經(jīng)營情況的信息，以便確定和了解對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)、交易和業(yè)務(wù)。獲取這些信息的主要原因包括：為了評(píng)價(jià)與承接具體業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)；有助于審計(jì)師確定能否達(dá)到客戶的所有道德規(guī)

19、范和專業(yè)要求（包括獨(dú)立性、勝任能力等）。審計(jì)師不公在業(yè)務(wù)承接階段(審計(jì)過程模式的第一階段)需要對(duì)客戶業(yè)務(wù)的基本情況進(jìn)行了解，一旦承接業(yè)務(wù)，審計(jì)師還必須在計(jì)劃階段對(duì)客戶的經(jīng)營情況和行業(yè)信息進(jìn)行更為廣泛的調(diào)查和了解。審計(jì)師可能通過巡視客戶的經(jīng)營場(chǎng)所、復(fù)核年度報(bào)告、與客戶的管理當(dāng)局和員工進(jìn)行計(jì)論、利用網(wǎng)絡(luò)獲取公眾信息和公共信息數(shù)據(jù)庫，對(duì)新老客戶的基本情況進(jìn)行初步審查。如果是老客戶，應(yīng)該復(fù)核其以前年度的工作底稿。如果是新客戶，新任審計(jì)師應(yīng)該向前任審計(jì)師咨詢，增加對(duì)基本信息的收集。21、與客戶溝通的主要內(nèi)容包括哪些？答：與客戶管理當(dāng)局和員工進(jìn)行溝通，對(duì)評(píng)估公司治理、內(nèi)部控制和潛在風(fēng)險(xiǎn)是很重要的。溝通的內(nèi)

20、容主要包括：管理當(dāng)局、組織結(jié)構(gòu)和客戶活動(dòng)的變化。當(dāng)前影響客戶的政策法規(guī)。當(dāng)前社會(huì)發(fā)展中影響客戶的經(jīng)營的因素，如社會(huì)、技術(shù)和經(jīng)濟(jì)因素。當(dāng)前或即將發(fā)生的財(cái)務(wù)困境或會(huì)計(jì)問題。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表因差錯(cuò)或舞弊產(chǎn)生的重大錯(cuò)報(bào)的可能性。關(guān)聯(lián)方的存在。新的或完工的工程和廠房設(shè)備。當(dāng)前或即將在技術(shù)、產(chǎn)品或服務(wù)類型、生產(chǎn)或分配方法上發(fā)生的變化。會(huì)計(jì)系統(tǒng)或內(nèi)部控制系統(tǒng)的變化。22、調(diào)查新客戶與續(xù)約老客戶要考慮哪些關(guān)鍵問題？答：在接受新客戶之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要對(duì)其進(jìn)行徹底調(diào)查，以確定是否接受客戶以及審計(jì)師能否達(dá)到獨(dú)立性、專業(yè)勝任能力等道德要求。續(xù)約老客戶需考慮：以前年度中關(guān)于審計(jì)范圍、意見類型和審計(jì)費(fèi)用方面存在分歧、會(huì)計(jì)師

21、事務(wù)所和客戶之間的未決拆訟以及管理當(dāng)局品行的正直、誠實(shí)進(jìn)行考慮。23、簡述你對(duì)商定審計(jì)收費(fèi)的考慮。答：審計(jì)費(fèi)用是對(duì)提供給客戶的專業(yè)服務(wù)價(jià)值的公允反映，應(yīng)該考慮：涉及的各類專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)技能。提供專業(yè)服務(wù)要求一定程度的培訓(xùn)和個(gè)人經(jīng)驗(yàn)。提供專業(yè)服務(wù)的每位成員需要的時(shí)間。提供這些服務(wù)承擔(dān)的責(zé)任范圍。這些因素可能受到各個(gè)國家的法律、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)狀況的影響。第六章 了解客戶基本情況，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及確定重要性水平24、計(jì)劃階段評(píng)估執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序與評(píng)估實(shí)質(zhì)性錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的理解。答：執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序：執(zhí)行審計(jì)程序，了解客戶及其背景：行業(yè)、制度和外部因素，包括適用的財(cái)務(wù)報(bào)告框架企業(yè)的性質(zhì)目標(biāo)、戰(zhàn)略和相關(guān)的經(jīng)營

22、風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績的評(píng)價(jià)與復(fù)核內(nèi)部控制評(píng)估實(shí)質(zhì)性錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：通過以下程序評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的實(shí)質(zhì)性錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：通過考慮以下事項(xiàng)確定風(fēng)險(xiǎn)： 企業(yè)及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制 交易類別、賬戶余額和披露將確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次的錯(cuò)報(bào)相聯(lián)系考慮重要性和風(fēng)險(xiǎn)的可能性25、如何去了解客戶（了解客戶應(yīng)如何執(zhí)行程序）答：詢問管理當(dāng)局和企業(yè)內(nèi)部其他人員。與管理當(dāng)局計(jì)論審計(jì)的目標(biāo)、預(yù)期以及達(dá)到這些目標(biāo)的計(jì)劃是很重要的。這些計(jì)論右以圍繞短期管理目標(biāo)，如增加利潤、減少營運(yùn)資本投資、引進(jìn)新的產(chǎn)品線、降低稅收及減少銷售和分銷費(fèi)用。調(diào)查與公司有關(guān)的機(jī)構(gòu)和人員，如消費(fèi)者、供應(yīng)商、股東、金融機(jī)構(gòu)、政府等的預(yù)期限。盡管管理當(dāng)局一般來講

23、是最有效果和最有效率的信息來源，但為了減少潛在的偏見，從其他人員那里獲取的信息可能也是有價(jià)值的。分析性復(fù)核程序。這有助于審計(jì)師確定不尋常的交易或情形。分析性復(fù)核程序通常包括公司經(jīng)營成果與行業(yè)水平的對(duì)比。主要行業(yè)比率和趨勢(shì)的公布有助于審計(jì)師執(zhí)行分析性復(fù)核程序。觀察和檢查。這些程序可能覆蓋了一個(gè)寬泛的領(lǐng)域，包括企業(yè)核心行為的觀察、管理當(dāng)局報(bào)告或內(nèi)部控制手冊(cè)的閱讀、文件記錄的檢查等。其他信息來源：除上述程序外，審計(jì)師不可以考慮從其他來源獲取信息，例如，企業(yè)外部法律顧問或外部可利用的數(shù)據(jù)資源，包括分析師報(bào)告、行業(yè)雜志、政府統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、問卷調(diào)查、書刊、財(cái)經(jīng)報(bào)紙等。26、如何從全球視野看客戶的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)？答：

24、通過對(duì)企業(yè)及其環(huán)境的了解確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)，包括與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制。分析戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和重大交易類別。把確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)與管理當(dāng)局可能發(fā)生的認(rèn)定錯(cuò)誤相聯(lián)系，這些認(rèn)定包括完整性、存在性、估價(jià)、發(fā)生、交易計(jì)價(jià)或權(quán)利認(rèn)定、義務(wù)、表達(dá)與披露。確定造成財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)質(zhì)性錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)是否巨大?？紤]風(fēng)險(xiǎn)造成財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)質(zhì)性錯(cuò)報(bào)的可能性與它們對(duì)交易類別、賬戶余額和披露的影響。27、如何理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其構(gòu)成與關(guān)系？答：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào),而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。(一)固有風(fēng)險(xiǎn)。又稱潛在風(fēng)險(xiǎn),是指被審單位在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理中存在差錯(cuò)和舞弊,通過被審單位的帳務(wù)處理系統(tǒng)

25、最終進(jìn)入財(cái)務(wù)報(bào)表的可能性。影響固定風(fēng)險(xiǎn)水平的因素主要有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特征、被審單位內(nèi)部的經(jīng)營環(huán)境以及被審單位外部的經(jīng)營環(huán)境三個(gè)方面。 (二)控制風(fēng)險(xiǎn)。被審單位財(cái)務(wù)活動(dòng)中的某些差錯(cuò)和舞弊沒有被內(nèi)控制度及時(shí)地預(yù)防和發(fā)現(xiàn),這些差錯(cuò)和舞弊最終導(dǎo)致使財(cái)務(wù)報(bào)表失實(shí),這種可能性就是控制風(fēng)險(xiǎn)。影響控制風(fēng)險(xiǎn)的因素,一般而言主要包括內(nèi)控的健全性,內(nèi)控的有效性,以及內(nèi)控本身的局限性。 (三)檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)過程中存在的不能發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)的舞弊的可能性,稱為檢查風(fēng)險(xiǎn),影響檢查風(fēng)險(xiǎn)的因素有:接受客戶的恰當(dāng)性,委派人員的恰當(dāng)性,編制審計(jì)方案的恰當(dāng)性,審計(jì)證據(jù)取得的恰當(dāng)性,分析性審核的恰當(dāng)性,符合性測(cè)試的恰當(dāng)性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)&#

26、215;控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)共同作用的結(jié)果。固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)工作開始前在被審計(jì)單位就已存在,審計(jì)人員無法改變它們;檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師唯一可能控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素。當(dāng)期望的、可容的、終極風(fēng)險(xiǎn)確定后,審計(jì)人員可以通過對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)來確定固有風(fēng)險(xiǎn)水平和控制風(fēng)險(xiǎn)水平,從而確定容許存在的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平,只要將檢查風(fēng)險(xiǎn)控制在可容水平上,終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就被控制在可容水平內(nèi)。正因如此,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模式成為制度基礎(chǔ)審計(jì)或風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的理論依據(jù)。28、在審計(jì)的各階段分析性復(fù)核程序是如何應(yīng)用的？答：（一）在審計(jì)計(jì)劃階段，幫助確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范

27、圍；（二）在審計(jì)實(shí)施階段，直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以提高審計(jì)效率和效果；（三）在審計(jì)報(bào)告階段，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行整體復(fù)核。29、認(rèn)識(shí)重要性水平及其拇指規(guī)則。答：計(jì)劃重要性是用于設(shè)計(jì)審計(jì)工作的一個(gè)概念，目的是便于審計(jì)師為確定數(shù)量或性質(zhì)重要的錯(cuò)誤提供合理鑒證。較低的重要性水平需要審計(jì)師花費(fèi)額外的成本執(zhí)行審計(jì)工作。重要性水平越低，審計(jì)成本越高。在審計(jì)中，如果任何數(shù)量小的錯(cuò)報(bào)都需要被發(fā)現(xiàn)，那么審計(jì)師將要花費(fèi)的時(shí)間比在可接受的一定精確度水平(較高的重要性水平)下花費(fèi)的時(shí)間多得多。在實(shí)務(wù)中確定重要性水平通常是很困難的。然而，通常要考慮4個(gè)因素：項(xiàng)目的大小；項(xiàng)目的性質(zhì)；環(huán)境；審計(jì)項(xiàng)目的成本與效益。實(shí)務(wù)中通常使用

28、的拇指規(guī)則包括：稅前凈利潤的5% 10%。流動(dòng)資產(chǎn)的5% 10%。流動(dòng)負(fù)債的5% 10%。資產(chǎn)總額的0.5% 2%。收入總額的0.5% 2%。權(quán)益總額的1% 5%。第七章 內(nèi)部控制與控制風(fēng)險(xiǎn)30、簡述內(nèi)部控制定義及其理解。答：內(nèi)部控制是企業(yè)受董事會(huì)、管理層及其他個(gè)人影響，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理保證而設(shè)計(jì)的過程，這些目標(biāo)主要包括企業(yè)經(jīng)營的效果和效益、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循現(xiàn)行的法律法規(guī)、保護(hù)資產(chǎn)安全、不充許未經(jīng)授權(quán)的資產(chǎn)獲取、使用和處置。這一定義反映了以下幾個(gè)基本概念：內(nèi)部控制是一個(gè)“過程”。內(nèi)部控制不是單獨(dú)的一個(gè)事件或環(huán)境，而是貫穿于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營的一系列活動(dòng)。這些活動(dòng)是說服性的，并且是管理層開

29、展經(jīng)營活動(dòng)時(shí)所固有的。內(nèi)部控制受人的影響。一個(gè)企業(yè)內(nèi)的董事會(huì)成員、管理層及其他人員都能影響到內(nèi)部控制。組織內(nèi)的成員通過言行影響組織的內(nèi)部控制。組織內(nèi)的成員樹立企業(yè)目標(biāo)并實(shí)施相應(yīng)的控制機(jī)制。對(duì)于企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)內(nèi)部控制只能向董事會(huì)和管理層提供合理的保證，并非絕對(duì)的保證。企業(yè)目標(biāo)的成功實(shí)現(xiàn)受內(nèi)部控制的固有限制的影響。內(nèi)部控制通過以下一個(gè)或幾個(gè)部份來保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：企業(yè)經(jīng)營、財(cái)務(wù)報(bào)告、遵循性和資產(chǎn)安全保護(hù)措施。31、簡述內(nèi)部控制的要素及其相關(guān)要點(diǎn)。答：內(nèi)部控制由相關(guān)的五部份組成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息系統(tǒng)和溝通以及相關(guān)的業(yè)務(wù)流程、控制活力（程序）、控制的監(jiān)督。相關(guān)要點(diǎn)：控制環(huán)境：反映高級(jí)管理層

30、、董事會(huì)及企業(yè)所有者有關(guān)控制及其重要性的總體態(tài)度的行動(dòng)、政策和程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：管理層依照國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則(IFRS)識(shí)別和分析與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。信息系統(tǒng)和溝通以及相關(guān)的業(yè)務(wù)流程：為了識(shí)別、收集、分類、記錄、報(bào)告公司交易，并保持對(duì)相關(guān)資產(chǎn)的責(zé)任而建立的方法?？刂苹盍Γ汗芾韺訛楸ＷC財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而建立的政策和程序。控制的監(jiān)督：對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行持續(xù)定期的評(píng)估，以衡量其是否按照目標(biāo)運(yùn)行以及是否需要調(diào)整。32、控制環(huán)境主要評(píng)價(jià)內(nèi)容包括哪幾點(diǎn)？答：導(dǎo)致控制環(huán)境成功與否的因素有很多，它們被用來反映一個(gè)特定組織的控制環(huán)境的質(zhì)量。這些因素是：誠實(shí)和道德價(jià)值觀的溝通與執(zhí)行。能力的承

31、諾。公司治理層的參與-董事會(huì)成員的獨(dú)立性和公正性。管理哲學(xué)和經(jīng)營風(fēng)格，如控制型的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格。組織結(jié)構(gòu)。權(quán)力與責(zé)任的分配。人力資源政策和實(shí)務(wù)。33、識(shí)別經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有哪些步驟？答：步驟如下：識(shí)別企業(yè)必須的資源，并確定哪種風(fēng)險(xiǎn)最大。識(shí)別可能引起的負(fù)債。查看以前有過的風(fēng)險(xiǎn)。考慮由于新的目標(biāo)或新的外部因素引起的額外風(fēng)險(xiǎn)。在持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)上考慮問題和機(jī)會(huì)，從而預(yù)測(cè)變化。34、如何理解信息處理控制程序中的兩種主要類型？答：信息處理控制程序中的兩種主要類型：應(yīng)用控制及一般控制。應(yīng)用控制是指應(yīng)用于交易發(fā)生、記錄、處理及報(bào)告中應(yīng)用程序的控制，而不是一般的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制。應(yīng)用控制的例子有數(shù)據(jù)輸入的編輯校對(duì)、數(shù)字序列檢查

32、以及接下來的手工編寫例外報(bào)告。手工系統(tǒng)的應(yīng)用控制是指大量的文件及記錄的控制。一般控制是這樣的政策和程序，即與許多應(yīng)用政策相關(guān)，通過確保信息系統(tǒng)持續(xù)恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)行來支持應(yīng)用控制功能的有效實(shí)現(xiàn)。一般控制的例子有：對(duì)數(shù)據(jù)中心及網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營的控制，對(duì)系統(tǒng)軟件的控制，對(duì)接觸計(jì)算機(jī)軟件的控制（密碼控制），變動(dòng)及維護(hù)控制，接觸的安全性，應(yīng)用系統(tǒng)取得及開發(fā)控制。會(huì)計(jì)軟件中的一般控制的很好例子有：在運(yùn)用操作系統(tǒng)過程中出現(xiàn)問題，彈出一個(gè)出錯(cuò)信息（如：請(qǐng)?jiān)隍?qū)動(dòng)器中中插入CD-ROM）。在手工系統(tǒng)中，一般控制是指控制交易及作為的合理授權(quán)。第八章 審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)部控制測(cè)試35、簡要陳述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其三個(gè)組成部分。答：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)

33、師基于審計(jì)證據(jù)出具了錯(cuò)誤審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)，它由于個(gè)部份組成：固有風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)存在于商業(yè)環(huán)境，會(huì)增加賬戶錯(cuò)報(bào)的可能性。嚴(yán)格管制行業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)是指公司違反行業(yè)規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)。為了部分減少固有風(fēng)險(xiǎn)，客戶設(shè)置一些控制如收銀機(jī)（為了減少現(xiàn)金失竊的風(fēng)險(xiǎn)和交易記錄的不準(zhǔn)確性）。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師不能發(fā)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中審計(jì)師唯一能夠控制的部分。控制風(fēng)險(xiǎn)是指這些控制不能防止、發(fā)現(xiàn)或糾下可能的錯(cuò)報(bào)(收銀機(jī)未使用或故障)而存在的風(fēng)險(xiǎn)。36、陳述審計(jì)師專業(yè)判斷中的記錄類型。答：審計(jì)師的專業(yè)判斷形成不文件技術(shù)。一般文件技術(shù)是文字表述、問卷、核對(duì)清單和流程圖。內(nèi)部控制的文字?jǐn)⑹鍪且?/p>

34、份客戶內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的文字描述。內(nèi)部控制問卷在每一審計(jì)領(lǐng)域提出了一系列關(guān)于控制的問題，是一種指出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)在審計(jì)方面可能存在的不充分的方法。大部分是設(shè)計(jì)成要求回答“是”或“否”，回答“否”意味著潛在內(nèi)部控制缺陷。核對(duì)清單是審計(jì)師考慮的事項(xiàng)和程序的列表。對(duì)于內(nèi)部控制它是通常應(yīng)該起作用的內(nèi)部控制的列表。內(nèi)部控制流程圖是用符號(hào)和圖形來表示客戶經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和文件憑證在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部有序流動(dòng)的文件。對(duì)于大部分使用者，流程圖優(yōu)于文字描述。37、審計(jì)計(jì)劃備忘錄包括哪些內(nèi)容？答：審計(jì)計(jì)劃備忘錄包括以下內(nèi)容：（1）描述客戶公司結(jié)構(gòu)、經(jīng)營和組織的背景信息。應(yīng)包括影響客戶的重大事項(xiàng)，要求在審計(jì)文件中被提及的使審計(jì)小組成員

35、都對(duì)客戶有況的認(rèn)識(shí)的事項(xiàng)。（2）審計(jì)目標(biāo)表明是為股東審計(jì)，還是為國內(nèi)政府審計(jì)，還是特殊目的審計(jì)。（3）業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和潛在增加業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)識(shí)別，如業(yè)務(wù)承接階段的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。（4）審計(jì)中依賴的其它審計(jì)師或?qū)＜业淖R(shí)別和提供給他們的簡要說明。（5）評(píng)估重要性水平。（6）固有風(fēng)險(xiǎn)。洞察客戶行業(yè)和經(jīng)營發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，特別是財(cái)務(wù)報(bào)表賬戶和審計(jì)目標(biāo)的重要結(jié)合時(shí)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。（7）考慮控制環(huán)璋的結(jié)論。包括是否可信賴內(nèi)部審計(jì)。（8）客戶計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)（CIS）環(huán)境的分類和客戶計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的可信賴水平。（9）會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制系統(tǒng)質(zhì)量的評(píng)估，特別是固有風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制程序的識(shí)別。（10）每個(gè)賬戶余額選擇的審計(jì)方法和固有風(fēng)險(xiǎn)已

36、被識(shí)別的相關(guān)審計(jì)目標(biāo)的概況。（11）審計(jì)工作的時(shí)間和安排，包括決定哪項(xiàng)程序可能在資產(chǎn)負(fù)債表日前執(zhí)行，也要考慮資產(chǎn)負(fù)債表日或資產(chǎn)負(fù)債表日后要做的審計(jì)工作。顯示每個(gè)重要程序，如現(xiàn)金盤點(diǎn)、應(yīng)收賬款函證和存貨監(jiān)盤等的時(shí)間安排。（12）審計(jì)預(yù)處，審計(jì)小組每個(gè)水平層次專家的預(yù)算。38、簡要陳述應(yīng)收帳款審計(jì)目標(biāo)。答：應(yīng)收帳款審計(jì)目標(biāo)：（1）記錄銷售是實(shí)際發(fā)貨給真實(shí)的客戶(存在性)（2）銷售按商品訂單上的金額正確開具賬單（完整性和精確性）（3）正確截止（完整性和存在性）（4）貨物銷售的所有收入和執(zhí)行的服務(wù)依據(jù)銷售、信用授權(quán)和銷售協(xié)議被正確的記錄到分類賬和總賬（完整性、精確性、計(jì)量、權(quán)利和義務(wù)）（5）交易的應(yīng)收

37、賬款表示未收回的銷售或客戶的其他改變，是由企業(yè)擁有的(真實(shí)性、估價(jià)、權(quán)利和義務(wù))。（6）所有披露符合地方和國際準(zhǔn)則要求（表達(dá)和披露）。39、簡要陳述控制測(cè)試收集證據(jù)的方法。答：控制測(cè)試的性質(zhì)是測(cè)試通常包括四種證據(jù)收集技術(shù)之一（或結(jié)合使用）：詢問客戶有關(guān)人員；觀察；檢查（檢查文件）；重新執(zhí)行。詢問客戶有關(guān)人員，也被用于了解程序，是一個(gè)經(jīng)常使用，但不是結(jié)論性的測(cè)試。對(duì)于無文件證據(jù)的控制，審計(jì)師通常觀察它們的執(zhí)行（如職責(zé)分工）。當(dāng)控制活動(dòng)留下清晰的文檔證據(jù)時(shí)，檢查文檔和報(bào)告是有力的控制程序（如交易授權(quán)的書面文件）。當(dāng)有控制的相關(guān)文件但文件內(nèi)容對(duì)于評(píng)價(jià)可靠性不夠充分時(shí)，審計(jì)師重新執(zhí)行政策和程序很重要。

38、第九章 實(shí)質(zhì)性測(cè)試與審計(jì)證據(jù)40、簡述審計(jì)證據(jù)、會(huì)計(jì)記錄、法律證據(jù)、書面證據(jù)和電子證據(jù)。答：審計(jì)證據(jù)：指審計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)意見所使用的所有信息。它包括會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表隱含的其他信息。會(huì)計(jì)記錄：是審計(jì)證據(jù)的主要基礎(chǔ)，它通常包括原始憑證和支持性記錄。會(huì)計(jì)記錄以電子形式進(jìn)行記錄、處理和報(bào)告。對(duì)于大公司來說，會(huì)計(jì)記錄是企業(yè)資源規(guī)劃（ERP）的組成部分，而ERP是將組織各方面的活動(dòng)整合為一個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的系統(tǒng)。法律證據(jù)：證據(jù)的法律標(biāo)準(zhǔn)是在大多數(shù)法律體系中描述證據(jù)質(zhì)量的概念。它有四條證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)：排除合理懷疑；證據(jù)的優(yōu)選；清晰可靠的證據(jù)；相信被告有罪的合理基礎(chǔ)。書面證據(jù)：來自于書寫、印刷、電子

39、來源。書面證據(jù)包括計(jì)算機(jī)文件和記錄、電子郵件、會(huì)計(jì)記錄、紙張（票據(jù)、冊(cè)子、圖片）、文件（合同、契約、報(bào)告）、商業(yè)記錄和政府記錄（許可證、房產(chǎn)證、法津文書）。電子證據(jù)：客戶的一些會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和其他信息可能只能以電子形式顯示。某些電子信息在某一特定時(shí)間存在，但是在某一特定時(shí)期之后，如果文件被修改并且備份文件不存在，那么這些電子信息可能就不能恢復(fù)。電子性質(zhì)的會(huì)計(jì)文件通常要求審計(jì)師使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。41、如何理解充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)與其證明力？答：充分性是審計(jì)證據(jù)數(shù)量的測(cè)度；恰當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的測(cè)度，也就是審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，為交易、會(huì)計(jì)余額和披露的分類以及相關(guān)認(rèn)定提供支持或檢查錯(cuò)報(bào)。可靠性是

40、指信息不存在重要錯(cuò)誤和偏差，它是如實(shí)反映的，而且這些信息是報(bào)表使用人可以依賴的。相關(guān)性是審計(jì)證據(jù)證實(shí)審計(jì)所測(cè)試目標(biāo)的恰當(dāng)性。審計(jì)證據(jù)所要求的質(zhì)量（相關(guān)性和可靠性）受到錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響（風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)越多），還受到審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響（證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)越少）。因此，審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是相互關(guān)聯(lián)的。審計(jì)證據(jù)的證明力：不像法律證據(jù)，審計(jì)證據(jù)并不要求必須具有結(jié)論性或有用性。一般來說，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要依賴于有證明力而不是決定性的審計(jì)證據(jù)，并且審計(jì)師收集來自不同來源的或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)以支持同一個(gè)認(rèn)定。并不是所有可用信息都需要檢查的。通過一組經(jīng)由統(tǒng)計(jì)抽樣或?qū)I(yè)判斷分析過的可用信息

41、可以用于對(duì)內(nèi)部控制測(cè)試、交易測(cè)試或余額測(cè)試下結(jié)論。當(dāng)不同來源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)相互印證時(shí)，這些審計(jì)證據(jù)具有更強(qiáng)的證明力。當(dāng)所獲得的證據(jù)接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)，這些證據(jù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目更具有證明力。對(duì)于利潤表來說，如果樣本取自整個(gè)會(huì)期間，這些證據(jù)更具有證明力。一個(gè)取自整個(gè)會(huì)計(jì)期間的隨機(jī)樣本要比一個(gè)取自上半年的樣本更具有證明力。42、簡述實(shí)質(zhì)性測(cè)試中證據(jù)收集的方法。答：證據(jù)收集的方法：查詢：從客戶內(nèi)外部專業(yè)人員那所收集到的信息。觀察：查看他人的執(zhí)行過程或執(zhí)行程序。檢查：審查記錄、文件或有形資產(chǎn)。重新計(jì)算：檢查原始憑證計(jì)算正確性或者進(jìn)行獨(dú)立驗(yàn)算。重新執(zhí)行：獨(dú)立執(zhí)行客戶曾執(zhí)行過的內(nèi)部控制程序與控制。函證

42、：為了證實(shí)會(huì)計(jì)記錄中所包含的信息向第三方發(fā)出的詢證函的回函。分析性復(fù)核：分析顯著的比率或趨勢(shì)包括調(diào)查異常變動(dòng)以及與其他相關(guān)信息的關(guān)系或者與預(yù)期數(shù)之間的差異。43、陳述你對(duì)函證程序的理解。答：函證程序通常用于證實(shí)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的存在性，但是函證程序也可能用于證實(shí)由第三方（例如，公共倉庫的委托人）保管的存貨的存在性、數(shù)量及狀況。函證可能用于向銀行核實(shí)銀行存款余額；向保險(xiǎn)公司核實(shí)人壽保險(xiǎn)退保解約金額或保險(xiǎn)責(zé)任范圍；向出借人或債卷持有人核實(shí)應(yīng)付票據(jù)的金額；向股票過戶代理人核實(shí)流通在外股票數(shù)；向債權(quán)人核實(shí)負(fù)債金額以及向客戶、供應(yīng)商、債權(quán)人核實(shí)合同條款。第十章 分析性復(fù)核44、分析性復(fù)核有哪些方法？答

43、：常用的分析性復(fù)核包括趨勢(shì)分析、比率分析、統(tǒng)計(jì)和數(shù)據(jù)挖掘分析以及合理性測(cè)試。45、分析性復(fù)核實(shí)踐中常用的方法是如何描述的？答：實(shí)踐中常用的方法為四階段進(jìn)程：階段一：估計(jì)期望值（預(yù)期）；階段二：將實(shí)際情況與期望值相比較（識(shí)別）；階段三：調(diào)查導(dǎo)致實(shí)際與預(yù)期產(chǎn)生差異的原因（調(diào)查）；階段四：評(píng)估實(shí)際與預(yù)期之間的差異對(duì)審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表的產(chǎn)生的影響（評(píng)價(jià)）。46、什么是比率分析法？它有哪些分析種類？答：比率分析是指財(cái)務(wù)報(bào)表賬戶之間的比較、會(huì)計(jì)賬戶與非財(cái)務(wù)信息之間的比較，或者同一行業(yè)中不同公司之間的比較。比率分析有5種類型：比較客戶與行業(yè)關(guān)系的比率分析；將客戶當(dāng)期數(shù)據(jù)與前期數(shù)據(jù)進(jìn)行比較的比率分析；將客戶當(dāng)期數(shù)

44、據(jù)與客戶所作的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較的比率分析；將客戶當(dāng)期數(shù)據(jù)與審計(jì)師所作的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較的比率分析；將客戶當(dāng)期數(shù)據(jù)與利用財(cái)務(wù)信息所作的預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較的比率分析。47、簡述趨勢(shì)分析，比率分析和合理性測(cè)試的比較。答：趨勢(shì)分析、比率分析和合理測(cè)試在應(yīng)考慮的獨(dú)立預(yù)測(cè)的變量的數(shù)量、外部數(shù)據(jù)的利用和統(tǒng)計(jì)的精確性方面都有不同。趨勢(shì)分析只能局限在單一的預(yù)測(cè)變量上，即某賬戶的前期數(shù)據(jù)。依靠這個(gè)單一的預(yù)測(cè)變量，趨勢(shì)分析不能利用相關(guān)的經(jīng)營數(shù)據(jù)，而其他的分析性復(fù)核方法則可以利用。比率分析通常要用到兩個(gè)或兩個(gè)以上來源的財(cái)務(wù)信息或非財(cái)務(wù)信息，因此所預(yù)測(cè)的結(jié)果往往會(huì)更精確。而合理性測(cè)試和回歸分析由于利用了盡可能多的相關(guān)信息

45、(財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù))來估計(jì)期望值，通常它們做出的預(yù)測(cè)會(huì)更精確。而且合理性分析可以直接利用外部數(shù)據(jù)(如整體經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)和行業(yè)數(shù)據(jù))等。統(tǒng)計(jì)上最為精確的預(yù)測(cè)則是通過統(tǒng)計(jì)和數(shù)據(jù)挖掘分析得到的。48、簡述不同審計(jì)階段分析性復(fù)核程序的運(yùn)用。答：計(jì)劃階段：分析性復(fù)核通常用來識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的異常變動(dòng)，或預(yù)期出現(xiàn)的變動(dòng)沒有發(fā)生，以及特定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)劃階段的分析性復(fù)核也常常集中在賬戶余額合計(jì)達(dá)到報(bào)表認(rèn)定的水平以及不同賬戶余額之間的關(guān)系。實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段：分析性復(fù)核主要用來獲取財(cái)務(wù)報(bào)表不存在實(shí)質(zhì)性錯(cuò)報(bào)的證據(jù)。在該階段，通過預(yù)測(cè)報(bào)表賬戶應(yīng)該如何變化來分析影響賬戶余額的潛在問題回素。審計(jì)終結(jié)階段：分析性復(fù)核主要用來幫助審計(jì)師

46、確信所有重大波動(dòng)和異常項(xiàng)目已經(jīng)得到合理的解釋，以及確信基于審計(jì)結(jié)果和對(duì)客戶業(yè)務(wù)的理解，這個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表是合理的和有意義的。第十一章 終結(jié)審計(jì)49、簡述審計(jì)終結(jié)階段的程序。答：審計(jì)終結(jié)階段的程序是：評(píng)估公司治理證據(jù)；實(shí)施識(shí)別期后事項(xiàng)的程序；復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表和期他報(bào)告資料；執(zhí)行收尾程序；準(zhǔn)備合伙人應(yīng)注意的事項(xiàng)（MAP）；向董事會(huì)報(bào)告；準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告。50、簡述你對(duì)管理當(dāng)局聲明書的理解，它包括哪些內(nèi)容？答：在其他充分恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)不能被合理預(yù)期存在的情況下，“審計(jì)師必須從管理當(dāng)局那里獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表中重要事項(xiàng)的書面聲明。”審計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄由總結(jié)與管理層的口頭計(jì)論或是獲取管理當(dāng)局書面聲明得到的關(guān)于管理

47、當(dāng)局聲明的證據(jù)。如果口頭聲明經(jīng)管理當(dāng)局書面確認(rèn)，審計(jì)師和管理層之間的誤解可能性就會(huì)降低。管理當(dāng)局聲明書中一般包含的內(nèi)容有：管理層承認(rèn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性負(fù)責(zé)。所有財(cái)務(wù)記錄和相關(guān)數(shù)據(jù)的可獲得性。關(guān)聯(lián)方交易的信息。可能影響資產(chǎn)現(xiàn)存價(jià)值和分類的計(jì)劃或意圖。補(bǔ)償性存款額和其他對(duì)于現(xiàn)金賬戶使用限制安排的披露。51、如何理解資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的類型？答：國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則規(guī)定了資產(chǎn)負(fù)債表日后有利或不利的事項(xiàng)的處理方式。它列舉了兩類事項(xiàng)：對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況。第一類需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，第二類如果是重要的，需要披露。1、與期末存在情況有關(guān)的事項(xiàng)與期末存在的資產(chǎn)負(fù)債情況相關(guān)的事項(xiàng)可能需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表做出調(diào)整。例如，對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后出現(xiàn)的客戶破產(chǎn)造成的應(yīng)收賬款的損失應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。其他調(diào)整事項(xiàng)有：與賬面價(jià)值不同的訴訟案的解決結(jié)果；以低于賬面價(jià)值的金額處置閑置的固定資產(chǎn)；以低于成本的價(jià)格賣出投資。2、不影響期末情況的事項(xiàng)第二類事項(xiàng)，也就是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的資產(chǎn)和負(fù)債狀況不產(chǎn)生影響的事項(xiàng)，但如