梁麗巧-52121229-V3-6170-畢業(yè)論文

1、技術(shù)應(yīng)用性設(shè)計(jì)成果 屆 別： 2015屆 二級(jí)學(xué)院（部）： 財(cái)會(huì)金融學(xué)院 專業(yè)名稱： 財(cái)務(wù)信息管理 班級(jí)名稱： P521212財(cái)務(wù) 學(xué)生姓名： 梁麗巧 學(xué)生學(xué)號(hào)： 52121229 指導(dǎo)教師（學(xué)院）： 宋 潔 指導(dǎo)師傅（企業(yè)）： 鄭錦河 2015年 5月25日 目 錄一、引言(3)二、方案設(shè)計(jì)分析(3)（一）公司基本情況概況(3)（二）公司財(cái)務(wù)部情況(3)（三）應(yīng)收賬款現(xiàn)狀(4)（四）應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題及原因(4)三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理辦法優(yōu)化方案(5)（一）明確應(yīng)收賬款管理責(zé)任(5)（二）制定嚴(yán)格的信用決策(5)（三）制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽?yīng)收賬款管理流程(7)（四）收賬管理(7)（五）加強(qiáng)人才開發(fā)，提高

2、企業(yè)隊(duì)伍的整體水平(8)四、方案設(shè)計(jì)總結(jié)評(píng)價(jià)(9)參 考 文 獻(xiàn)(10)麗水市XX科技有限公司應(yīng)收賬款管理優(yōu)化方案作者：梁麗巧指導(dǎo)老師：宋潔 鄭錦河摘 要 本文以麗水市XX科技有限公司關(guān)于應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀進(jìn)行討論，分析了企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題，并結(jié)合企業(yè)自身情況設(shè)計(jì)了一套符合會(huì)計(jì)工作規(guī)范要求相對(duì)合理、完善的應(yīng)收賬款管理辦法設(shè)計(jì)方案，以更好地加強(qiáng)公司應(yīng)收賬款的管理，提高公司貨幣資金的流動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。關(guān)鍵詞 應(yīng)收賬款 管理 優(yōu)化 方案一、引言應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品，產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品，產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨客戶或接受勞務(wù)的

3、客戶收取款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。企業(yè)只要有賒賬就會(huì)有應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款的發(fā)生同企業(yè)的營(yíng)銷策略有密切關(guān)系。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，經(jīng)營(yíng)者的制定營(yíng)銷方針時(shí)，若賒銷額過(guò)小，信用期過(guò)短，不足以吸引客戶，若賒銷期過(guò)長(zhǎng)，賒銷額過(guò)大，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度減慢，壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加。另外，應(yīng)收賬款屬企業(yè)的流動(dòng)資金，直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，束縛著企業(yè)的發(fā)展，因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制，具有十分重要的意義。二、方案設(shè)計(jì)分析（一）公司基本情況概況麗水市XX科技有限公司位于有“休閑之都，養(yǎng)生福地”之美譽(yù)的浙江省麗水市所轄水閣經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，占地面積100畝，注冊(cè)資金3000萬(wàn)元。公司是專業(yè)從事于水性聚氨酯和水性生態(tài)合成革研究、生產(chǎn)、銷售的高科技

4、企業(yè)，是最早專注于研發(fā)合成革用水性樹脂的先行者和水性生態(tài)合成革的倡導(dǎo)者，也是為致力于推動(dòng)合成革水性化和生態(tài)化發(fā)展的團(tuán)隊(duì)和個(gè)人搭建的成長(zhǎng)平臺(tái)。（二）公司財(cái)務(wù)部情況公司設(shè)有專門獨(dú)立的財(cái)務(wù)室，由財(cái)務(wù)主管，會(huì)計(jì)以及出納組成。分工明確，并且有著密切的聯(lián)系，既互相依賴又互相牽制。出納一般負(fù)責(zé)直接與資金收付有關(guān)的事務(wù)和一些銀行往來(lái)業(yè)務(wù)，將發(fā)生的業(yè)務(wù)雙向登記入賬（比如登記現(xiàn)金日記賬以及銀行存款日記賬，現(xiàn)金流量表），并交于會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核，然后交于會(huì)計(jì)做賬,而會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)賬務(wù)處理，二者職責(zé)不能兼容。并會(huì)處理一些日常工作（比如開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票、進(jìn)行新中大財(cái)務(wù)軟件的操作、網(wǎng)上報(bào)稅以及去國(guó)稅和地稅領(lǐng)購(gòu)發(fā)票等工

5、作）。（三）應(yīng)收賬款現(xiàn)狀在日益競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中，為提高銷售量，擴(kuò)大銷售額，企業(yè)除了創(chuàng)新產(chǎn)品。擴(kuò)大品種種類等方式外，基本上都采用了以信用為基礎(chǔ)的賒銷這一營(yíng)銷手段。因而賒銷占企業(yè)總收入的比例逐漸有所提高，現(xiàn)金銷售結(jié)算方式越來(lái)越少。賒銷的發(fā)展在一定程度上擴(kuò)大了企業(yè)的市場(chǎng)銷售份額，也提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，但另一方面也形成了大量的應(yīng)收賬款，由于客戶、市場(chǎng)等諸多方面的因素存在，應(yīng)收賬款很容易形成壞賬和呆賬，一旦壞賬和呆賬增多，就會(huì)嚴(yán)重危機(jī)到企業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)l(fā)破產(chǎn)?，F(xiàn)就我公司2013年-2014年應(yīng)收賬款情況進(jìn)行分析：我公司2013-2014年應(yīng)收賬款情況分析 表21 單位：萬(wàn)元年份2013年2014年貨

6、幣資金518550應(yīng)收賬款350460存 貨300345其他占用250210合 計(jì)14281565從這些數(shù)據(jù)中，我們應(yīng)該清醒地看到,應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比例上升。2013年應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比例=應(yīng)收賬款流動(dòng)資產(chǎn)=29.96%2014年應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比例=應(yīng)收賬款流動(dòng)資產(chǎn)=33.95%應(yīng)收賬款占企業(yè)流動(dòng)資金的比例從2013年的29.96%增加到了2014年的33.95%。應(yīng)收賬款會(huì)直接影響企業(yè)利潤(rùn)和資金流量，會(huì)造成企業(yè)流動(dòng)資金吃緊，壞賬增加等等，給企業(yè)帶來(lái)較大損失。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的意義在于保證企業(yè)增收增效的前提下縮短收賬期，減少資金占用，讓資金早日回籠，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率。（四）應(yīng)收賬款存

7、在的問(wèn)題及原因通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀的分析，進(jìn)一步探討了應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比例上升以及周轉(zhuǎn)速度減緩存在的問(wèn)題及原因。1. 應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)不明確應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)不明確，沒(méi)有明確確認(rèn)應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門，平時(shí)銷售部只著眼于擴(kuò)大銷售，提高銷售業(yè)績(jī)，只負(fù)責(zé)銷售方面，對(duì)銷售后的貨款回款并不怎么關(guān)心。而財(cái)務(wù)部只負(fù)責(zé)進(jìn)行財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理，認(rèn)為應(yīng)收賬款的催賬、回款等情況應(yīng)由銷售部負(fù)責(zé)，這種現(xiàn)象造成應(yīng)收賬款管理責(zé)任的“真空”。應(yīng)收賬款對(duì)不上，收不回，也沒(méi)有具體的責(zé)任人來(lái)負(fù)責(zé)，沒(méi)有嚴(yán)格的管理辦法缺少必要的內(nèi)部控制制度，最終也無(wú)法追究責(zé)任。 2. 忽視對(duì)客戶信用調(diào)查和管理企業(yè)在銷售時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不足，缺乏

8、“信用”觀念，沒(méi)有綜合考慮客戶的信用問(wèn)題，缺乏規(guī)范的信用銷售程序予以約束。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，很多時(shí)候企業(yè)大量的信用銷售往往取決于公司領(lǐng)導(dǎo)的主觀喜好，特別是對(duì)之前有過(guò)往來(lái)的老客戶講“人情”，礙于情面，而忽略了對(duì)方的信用問(wèn)題，結(jié)果導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款不能如期收回。另外，面對(duì)應(yīng)收賬款回收難、不及時(shí)，企業(yè)并沒(méi)有積極的出臺(tái)相關(guān)辦法，以加快資金回籠。 3. 應(yīng)收賬款管理流程不嚴(yán)謹(jǐn)對(duì)于一般企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款管理基本包括信用調(diào)查，回款記錄，對(duì)賬，賬齡分析，計(jì)提壞賬等等。本公司工作中常常會(huì)出現(xiàn)由于財(cái)務(wù)部回款記錄不及時(shí)，不及時(shí)與銷售部核對(duì)，銷售與核算脫節(jié)，問(wèn)題不能及時(shí)暴露。企業(yè)未實(shí)行嚴(yán)格的應(yīng)收賬款定期對(duì)賬制度，也存在長(zhǎng)

9、期不與有些欠債單位對(duì)賬，或者是對(duì)賬后沒(méi)有形成有效，合法的文字對(duì)賬依據(jù)，僅僅口頭承諾。對(duì)于企業(yè)的應(yīng)收賬款也沒(méi)有進(jìn)行合理的賬齡分析以及壞賬計(jì)提。這些現(xiàn)象造成應(yīng)收賬款賬目混亂，使應(yīng)收賬款管理工作脫節(jié)。4. 沒(méi)有完整的收賬政策企業(yè)里制定一套完善的收賬政策是必要的，應(yīng)收賬款影響企業(yè)的資金流動(dòng)。我企業(yè)沒(méi)有一套完善的制度來(lái)督促應(yīng)收賬款按時(shí)催收，只有偶爾想到的時(shí)候才會(huì)對(duì)客戶進(jìn)行書信催收或者電話催收，客戶沒(méi)有明確答復(fù)也沒(méi)有相應(yīng)的具體措施，就這樣不了了之。三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理辦法優(yōu)化方案（一）明確應(yīng)收賬款管理責(zé)任對(duì)于一般中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，專門設(shè)置信用部門來(lái)管理應(yīng)收賬款，勢(shì)必會(huì)增加企業(yè)的人才成本，這是一般小企業(yè)不大會(huì)考

10、慮的。針對(duì)我公司現(xiàn)實(shí)狀況，制定如下方法：1應(yīng)收賬款管理部門：財(cái)務(wù)部為主，銷售部為輔。2財(cái)務(wù)部責(zé)任：全部賒銷業(yè)務(wù)都應(yīng)正確、及時(shí)、詳細(xì)登入有關(guān)客戶的明細(xì)分類賬，隨時(shí)反應(yīng)每個(gè)客戶的賒銷情況；回款記錄并及時(shí)告知銷售部；賬齡分析，評(píng)估各類應(yīng)收款項(xiàng)的可回收性，以此確定積極或者消極的收賬政策；通過(guò)銷售部，及時(shí)了解客戶的情況，合理計(jì)提壞賬；制作應(yīng)收賬款余額明細(xì)；對(duì)賬。 3銷售部責(zé)任：客戶信用調(diào)查；對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行評(píng)級(jí)；設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)帳，并定期與財(cái)務(wù)部門核對(duì)并及時(shí)清帳和追回；負(fù)責(zé)賒銷賬款的及時(shí)催收，加速資金周轉(zhuǎn)；每月至少一次及時(shí)上報(bào)本月的銷售明細(xì)給財(cái)務(wù)部。（二）制定嚴(yán)格的信用決策競(jìng)爭(zhēng)使企業(yè)產(chǎn)生了賒銷行為，賒

11、銷效果的好與壞，取決于企業(yè)制度的信用期間，信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣等信用政策。從初識(shí)客戶到維護(hù)老客戶，銷售人員以及經(jīng)辦業(yè)務(wù)的各管理人員都應(yīng)全面了解客戶的資信情況，選擇信用良好的客戶進(jìn)行交易。1.客戶信用等級(jí)評(píng)定客戶的信用等級(jí)評(píng)定及其結(jié)算方式表31等級(jí)回款時(shí)間結(jié)算方式A 類客戶2個(gè)月按常規(guī)合同，可采取賒賬方式，賒賬金額和期限較為寬松B 類客戶2-5個(gè)月最好預(yù)付一部分貨款，也可采取賒銷方式，賒銷金額和賒銷期限有所控制C 類客戶5-8個(gè)月必須預(yù)付一部分貨款，最好是貨款兩清D 類客戶8個(gè)月以上必須貨款兩清，采用現(xiàn)金交易或銀行承兌匯票方式2. 信用條件決策為了加快資金回收，縮短收賬時(shí)間，減少壞賬，可制定相應(yīng)的

12、信用條件決策-現(xiàn)金折扣，但因?yàn)檎劭蹧_減了財(cái)務(wù)費(fèi)用，實(shí)際收到的錢就少了，所以應(yīng)將折扣率確定在平衡正面作用和負(fù)面作用的水平。現(xiàn)根據(jù)本公司實(shí)際情況分析制定信用條件：“2/10,1/20,n/60”，以提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，加速應(yīng)收賬款的回收。信用條件：“2/10,1/20,n/60”,意思是：客戶10天內(nèi)付款，給予2%的現(xiàn)金折扣；1020天內(nèi)付款，給予1%的現(xiàn)金折扣；超過(guò)信用期，不給予現(xiàn)金折扣。現(xiàn)針對(duì)本公司實(shí)踐情況舉例說(shuō)明制定此信用條件辦法的合理性：信用條件方案A：不給予現(xiàn)金折扣；方案B：2/10,1/20,n/60。假設(shè)預(yù)計(jì)有60%的客戶會(huì)利用2%的折扣；20%的客戶會(huì)利用1%的折扣。預(yù)計(jì)賒銷收入，

13、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，管理費(fèi)用及壞賬損失等數(shù)據(jù)如表32。 表32 單位：元項(xiàng)目方案A方案B（2/10,1/20,n/60）賒銷收入660000660000變動(dòng)成本率（70%）462000642000壞賬損失率3%2%收賬費(fèi)用1500010000采用方案B的現(xiàn)金折扣金額=660000×60%×2%+660000×20%×1%=9240元根據(jù)以上資料，可編制信用條件分析評(píng)價(jià)表，如表33所示。 信用條件分析評(píng)價(jià)表 表33 單位：元項(xiàng)目方案A方案B賒銷收入660000660000減：現(xiàn)金折扣9240變動(dòng)成本率（70%）462000462000貢獻(xiàn)毛益198000188

14、760應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本115504236壞賬損失1980013200收賬費(fèi)用1500010000信用成本后的收益151650161324計(jì)算結(jié)果表明，實(shí)行現(xiàn)金折扣以后，企業(yè)收益增加9674元（161324-151650），因此，企業(yè)最后應(yīng)選擇方案B?，F(xiàn)金折扣之所以被廣泛采用，因?yàn)檫@是一個(gè)“雙贏”的方案，購(gòu)貨方一般也樂(lè)意接受。（三）制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽?yīng)收賬款管理流程 1. 回款記錄，財(cái)務(wù)人員要詳細(xì)及時(shí)記錄每筆貨款的回收情況，將客戶的回款情況登入賬冊(cè)，并及時(shí)告知銷售部負(fù)責(zé)人員，經(jīng)常進(jìn)行賬目核對(duì)以及交流明確各個(gè)客戶的賒銷情況。財(cái)務(wù)部門和銷售部門要及時(shí)、經(jīng)常就應(yīng)收賬款及客戶等方面積極溝通，全面了解掌握客戶的詳

15、細(xì)情況。2. 對(duì)賬，財(cái)務(wù)部要形成定期的對(duì)賬制度。每隔一個(gè)月或一個(gè)季度必須同顧客核對(duì)一次賬目，形成定期的對(duì)賬制度，不能使管理脫節(jié)，以免造成賬目混亂互相推諉，責(zé)任不清。對(duì)于核對(duì)不上的賬目，要及時(shí)查找原因，報(bào)告上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，準(zhǔn)確、合理地處理好每一筆應(yīng)收賬款。另外，每一客戶會(huì)計(jì)年度終結(jié)，必須取得欠款人對(duì)所欠款的書面確認(rèn)。3. 賬齡分析及壞賬計(jì)提財(cái)務(wù)部定期根據(jù)企業(yè)應(yīng)收賬款資料編制應(yīng)收賬款分析表；根據(jù)賬齡來(lái)提取應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備金，計(jì)提比例如表35。壞賬準(zhǔn)備的提取比例表35賬期比例6個(gè)月至1年510%1年至2年1030%2年至4年3050%4年至5年50100%5年以上100%（四）收賬管理定期檢查銷售收入資

16、金回籠情況，對(duì)沒(méi)有及時(shí)回收的貨款，要登記造冊(cè)，安排專人催款。制定相關(guān)的收賬政策也是關(guān)鍵。收賬政策是指企業(yè)為催收已過(guò)期的應(yīng)收賬款所遵循的程序，也就是當(dāng)信用條件被違反時(shí)，企業(yè)采取的收賬策略。如果企業(yè)收賬政策太寬松，可能會(huì)令逾期未付款的客戶拖欠更長(zhǎng)時(shí)間甚至賴賬；如果收賬政策過(guò)嚴(yán)，又可能得罪客戶，影響正常的商務(wù)關(guān)系，因而企業(yè)采取一個(gè)適中的收賬政策顯得相當(dāng)重要。在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失。1. 逾期賬款管理逾期賬款管理流程 流程銷帳核準(zhǔn)回款入賬呆賬上報(bào)逾期賬款催款問(wèn)題賬款調(diào)查對(duì)無(wú)法回收的賬款訴諸法律予以追繳賬齡分析無(wú)法追回的貨款追回的貨款圖312. 催

17、收政策催收政策表34逾期時(shí)間催收方法逾期不足10天不予過(guò)多打擾逾期超過(guò)10天不足30天書信催收逾期超過(guò)30天不足90天除書信催繳外，還可電話催繳逾期超過(guò)90天移交專門的收賬機(jī)構(gòu)處理或訴諸法律來(lái)解決（五）加強(qiáng)人才開發(fā)，提高企業(yè)隊(duì)伍的整體水平企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)離不開人這個(gè)主體，因此，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理歸根結(jié)底還是要加強(qiáng)人的管理。首先，盡量避免管理家族化，大力開發(fā)外來(lái)人才；其次，堅(jiān)持有證上崗，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作的專業(yè)化；此外，對(duì)應(yīng)收賬款管理崗位的人員采取考核獎(jiǎng)勵(lì)制度；最后，加強(qiáng)培訓(xùn)再教育，積極鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)，定期參加后續(xù)教育，不斷提高自身專業(yè)水平。還要定期進(jìn)行企業(yè)文化培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的責(zé)

18、任心和愛崗敬業(yè)精神。四、方案設(shè)計(jì)總結(jié)評(píng)價(jià)在現(xiàn)行的市場(chǎng)環(huán)境中，一個(gè)企業(yè)要想正常經(jīng)營(yíng)，不發(fā)生應(yīng)收賬款，一般是不可能的。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，除了穩(wěn)定自己在銷售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入外，還不得不向客戶提供賒銷的營(yíng)銷手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理目標(biāo)就顯得尤為重要。如對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行有效的控制，能最大限度地化解應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)。優(yōu)點(diǎn)：設(shè)計(jì)方案從事前（信用調(diào)查）、事中（對(duì)賬制度）、事后（催賬政策）來(lái)優(yōu)化應(yīng)收賬款管理工作，使應(yīng)收賬款管理的責(zé)任落實(shí)明確，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)部門的管理與監(jiān)督職能，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)部和銷售部門的溝通，使應(yīng)收賬款管理流程更加的規(guī)范和系統(tǒng)化，使應(yīng)收賬款管理流程的工作任務(wù)有了明確的方向。對(duì)存在的問(wèn)題也得到了好的解決辦法。缺點(diǎn)：執(zhí)行此設(shè)計(jì)方案需要落實(shí)到人或落實(shí)到相關(guān)部門，由具體責(zé)任人來(lái)監(jiān)督管理，但是該方案與現(xiàn)狀管理相比流程更細(xì)化工作量加大，需要大量人力配合，執(zhí)行此方案可能有一定難度。必須在企業(yè)中宣傳解釋，特別需要領(lǐng)導(dǎo)的支持認(rèn)可。執(zhí)行中應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定操作，整個(gè)方案執(zhí)行需要一個(gè)過(guò)渡的過(guò)程。如