中財(cái)簡答計(jì)算業(yè)務(wù)

1、簡做題1 .發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法有哪些？適用性如何？先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法1分先進(jìn)先出：適用于物價(jià)根本穩(wěn)定,存貨收發(fā)業(yè)務(wù)頻率不高的企業(yè)1分月末一次加權(quán)平均：適用于存貨收發(fā)比擬頻繁的企業(yè)1分移動(dòng)平均：不適用于收發(fā)比擬頻繁的企業(yè)1分個(gè)別計(jì)價(jià)：不能替代使用的存貨火為特定工程專門購入或制造的存貨計(jì)價(jià),以及品種數(shù)量不多,單價(jià)較高或體積較大,容易辨識(shí)的存貨.1分2 .金融資產(chǎn)的分類有哪些？以及他們對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)模式是什么？以攤余本錢計(jì)量的金融資產(chǎn)1分以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)1分以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)1分業(yè)務(wù)模式1:收取合同現(xiàn)金流量1分2

2、:出售金融資產(chǎn)0.5分3:兩者兼有0.5分3 .簡述長期股權(quán)投資的核算方法有哪些？各自的適用范圍是怎樣的？長期股權(quán)投資的核算方法有兩種：本錢法1分、權(quán)益法1分.本錢法適用于企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施限制的長期股權(quán)投資.1分權(quán)益法適用于投資企業(yè)對(duì)被投資單位產(chǎn)生重大影響1分或共同限制1分的長期股權(quán)投資.4 .簡述固定資產(chǎn)的特征？1為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營治理而持有的.2分2使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度.2分3固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn).1分5 .什么是固定資產(chǎn)折舊？影響固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的因素有哪些？固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi),根據(jù)確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)?在實(shí)務(wù)中,通常是在固

3、定資產(chǎn)使用期間內(nèi)按月進(jìn)行的,對(duì)折舊額進(jìn)行計(jì)算并按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途計(jì)入有關(guān)本錢或費(fèi)用的過程稱為計(jì)提折舊.應(yīng)計(jì)折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)一預(yù)計(jì)凈殘值2分影響因素主要有三個(gè)方面：1固定資產(chǎn)原價(jià)原始價(jià)值越高,企業(yè)各期應(yīng)分?jǐn)傉叟f額越多1分2固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)凈殘值越多,應(yīng)計(jì)折舊額越少1分3固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命預(yù)計(jì)使用年限越長,各期折舊額越少1分6 .無形資產(chǎn)有哪些根本特征？包括哪些具體內(nèi)容？1由企業(yè)擁有或限制并能為其帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的資源1分2無形資產(chǎn)不具有實(shí)物形態(tài)1分3無形資產(chǎn)具有可識(shí)別性1分4無形資產(chǎn)屬于非貨幣性長期資產(chǎn)1分具體包括：商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、專利權(quán)、特許權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)1分計(jì)算

4、題1、A某公司于2005年1月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn),該無形資產(chǎn)的實(shí)際本錢為550萬元,攤銷年限為10年,采用直線法攤銷.2005年12月31日,該項(xiàng)無形資產(chǎn)發(fā)生減值,預(yù)計(jì)可收回金額為360萬元.計(jì)提減值準(zhǔn)備后,該無形資產(chǎn)原攤銷年限不變.5分要求：12005年該無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷額；2計(jì)算2005年12月31日,該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額.答：12021年無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額=550萬/10萬=55萬22021年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=550萬-55萬=495萬2021年計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額=495-360=135萬B某企業(yè)材料采用方案本錢核算.月初結(jié)存材料方案本錢為2

5、70萬元,材料本錢差異為節(jié)約25萬元,當(dāng)月購入材料一批,實(shí)際本錢為145萬元,方案本錢為160萬元,領(lǐng)用材料的方案本錢為180萬元.要求：方算1本月材料本錢差異率2領(lǐng)用原材料的實(shí)際本錢；3當(dāng)月結(jié)存材料的實(shí)際本錢.答：1本月材料本錢差異率：=-25-15/270+160=-9%2領(lǐng)用原材料的實(shí)際本錢=180-180X9%=163.8萬元3當(dāng)月結(jié)存材料的實(shí)際本錢=270-25+145-163.8=226.2萬元2、華聯(lián)實(shí)業(yè)股份一臺(tái)機(jī)器設(shè)備原始價(jià)值為92000元,預(yù)計(jì)凈殘值率為4%,預(yù)計(jì)使用5年,采用年限平均法計(jì)提折舊.年折舊率=1-4%+5X100%=19.2%月折舊率=19.2%+12=1.6%

6、年折舊額=92000X19.2%=17664元月折舊額=17664+12=1472元或者：92000X1.6%預(yù)計(jì)凈殘值=92000X4%=3680使用年歡年折舊蒙累計(jì)折昭川賬面凈值一前置時(shí)92000117664766474336217664J53285667231766452992417664706565176648832036S0合計(jì)883203、華聯(lián)實(shí)業(yè)股份的一臺(tái)施工機(jī)械按工作量法計(jì)提折舊.原始價(jià)值150000元,預(yù)計(jì)凈殘值率3%預(yù)計(jì)可工作20000個(gè)臺(tái)班時(shí)數(shù).該設(shè)備投入使用后,各年的實(shí)際工作臺(tái)班時(shí)數(shù)假定為：第1年7200小時(shí),第2年6800小時(shí),第3年4500小時(shí),第4年1500小時(shí)單

7、位臺(tái)班小時(shí)折舊額=150000X1-3%+20000=7.275元使用年次:各年祈5畫期計(jì)新出班敗面言他購置時(shí)150000152380523809762024947010185048150332737S134587.515412.5410912.51455OQ4500合計(jì)H55OO4、華聯(lián)實(shí)業(yè)股份一臺(tái)A設(shè)備采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊.該設(shè)備原始價(jià)值為100000元,預(yù)計(jì)使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值3100元.年折舊率=1/5X2X100%=40%雙倍余額遞減法各年折舊計(jì)算表使用年次折舊率年折舊額張由伸值購置時(shí)1100000140%400004000060000240%240006400036Q0034

8、0%144007840021600492508765012J505925096900_1969005、某公司有一臺(tái)機(jī)器,折舊年限為5年,原值50000,預(yù)計(jì)凈殘值為500元,要求：采用年數(shù)總和法計(jì)算每年的折舊率和折舊額.第一年：折舊率=5/15第二年：折舊率=4/15第三年：折舊率=3/15第四年：折舊率=2/15第五年：折舊率=1/15年折舊額=(50000-500)*5/15年折舊額=(50000-500)*4/15年折舊額=(50000-500)*3/15年折舊額=(50000-500)*2/15年折舊額=(50000-500)*1/156、某企業(yè)按方案本錢進(jìn)行核算,【期初結(jié)存材料100

9、噸,方案本錢總額為20000元,期初材料本錢差異超支400元】,【本期購入材料500噸,實(shí)際本錢為102000元.】要求計(jì)算：(1)本期收入材料本錢差異(2)本期材料本錢差異率(3)本月領(lǐng)用300噸材料的實(shí)際本錢(4)月末結(jié)存材料的本錢差異(5)月末結(jié)存材料的實(shí)際本錢解：單位方案本錢=20000/100=200元/噸(1) 102000-200X500=2000(2) (400+2000)/(20000+100000)X100%=2%(3) 300噸材料的方案本錢=200X300=60000300噸材料材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異=60000X2%=1200實(shí)際本錢=方案本錢+本錢差異=61200(4

10、)本錢差異=(100+500300)X200X2%=1200(5)實(shí)際本錢=60000+1200=612007、20X6年4月份,星海公司的甲材料購進(jìn)、發(fā)出和結(jié)存情況見下表,要求：分別采用“先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、計(jì)算星海公司甲材料本月發(fā)出和期末結(jié)存的實(shí)際本錢.原材料明細(xì)般晾材料名稱及牌格：甲材得單位；元/千克20X6年摘要收入發(fā)出結(jié)存月日單價(jià)金修/呈金建單檢41蠟存1COOSGSDOOO5Kiff12005566W08發(fā)出1500了.015購ift160054BMW2300tB發(fā)出10001300%購進(jìn)8W564460021002B發(fā)出1200900430結(jié)存3600

11、19/20037009001先進(jìn)先出法.4月8日發(fā)出甲材料本錢=1000X50+500X55=77500元4月18日發(fā)出甲材料本錢=700X55+300X54=54700元4月28日發(fā)出甲材料本錢=1200X54=64800元4月份發(fā)出甲材料本錢合計(jì)=77500+54700+64800=197000元4月末結(jié)存甲材料本錢=50000+197200-197000=100X54+800X56=50200元2全月一次加權(quán)平均法.加權(quán)平均單位本錢=1000X50+1200X55+1600X54+800X56/3600+1000=53.74元4月末結(jié)存甲材料本錢=900X53.74=48366元4月份發(fā)

12、出甲材料本錢=50000+197200-48366=198834元3移動(dòng)加權(quán)平均法4月5日購進(jìn)后移動(dòng)平均單位本錢=52.73元4月8日結(jié)存甲材料本錢=700X52.73=36911元4月8日發(fā)出甲材料本錢=50000+6600036911=79089元4月15日購進(jìn)后移動(dòng)平均單位本錢=53.61元4月18日結(jié)存甲材料本錢=1300X53.61=69693元4月18日發(fā)出甲材料本錢=36911+86400-69693=53618元4月25日購進(jìn)后移動(dòng)平均單位本錢=54.52元4月28日結(jié)存甲材料本錢=900X54.52=49068元4月28日發(fā)出甲材料本錢=69693+44800-49068=6

13、5425元4月末結(jié)存甲材料本錢=900X54.52=49068元業(yè)務(wù)題(1) 源實(shí)業(yè)股份因業(yè)務(wù)開展的需要接受乙公司以一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)向其進(jìn)行的投資.根據(jù)投資雙方簽訂的投資合同,此項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的價(jià)值為840000元,應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額50400元,折合為公司的股票150000股,每股面值1元.借：無形資產(chǎn)-商標(biāo)權(quán)840000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額50400貸：股本150000資本公積一股本溢價(jià)7404002.2021年1月1日,開源實(shí)業(yè)股份將其2005年購置的商標(biāo)權(quán)出售給甲公司,取得銷售收入160000元,應(yīng)繳納的增值稅等相關(guān)稅費(fèi)為9600元.該商標(biāo)權(quán)的本錢為300000元,已攤銷金額為120000

14、元,已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為60000元.借：銀行存款160000累計(jì)攤銷120000無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60000貸：無形資產(chǎn)300000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)9600資產(chǎn)處置損益304001、(1)華聯(lián)實(shí)業(yè)股份20X3年5月8日因零星采購需要,將款項(xiàng)50000元匯往上海并開立采購專戶,會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的回單聯(lián),填制記賬憑證.借：其他貨幣資金一一外埠存款50000貸：銀行存款50000(2) 20X3年5月18日,會(huì)計(jì)部門收到采購員寄來的采購材料發(fā)票等憑證,貨物價(jià)款46800元,其中應(yīng)交增值稅6800元.借：在途物資40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6800貸：其他貨幣資金一一外

15、埠存款46800(3) 20X3年5月20日,外地采購業(yè)務(wù)結(jié)束,采購員將剩余采購資金3200元,轉(zhuǎn)回本地銀行,會(huì)計(jì)部門根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的收款通知填制記賬憑證.借：銀行存款3200貸：其他貨幣資金一一外埠存款32002、(1)20X7年5月13日,甲公司支付價(jià)款1060000元從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司發(fā)行的股票100000股,每股價(jià)格10.6元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.6元),另支付交易費(fèi)1000元.甲公司將持有的乙公司股票分類分為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn).(2) 5月23日,收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利；(3) 6月30日,乙公司股票價(jià)格漲到每股13元；(4) 8月15日,將持有

16、的乙公司股票全部出售,每股售價(jià)15元(不考慮相關(guān)的稅費(fèi)).甲公司的賬務(wù)處理如下：(1) 5月13日,購入乙公司股票借：交易性金融資產(chǎn)一本錢1000000應(yīng)收股利60000投資收益1000貸：銀行存款1061000(2) 5月23日,收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利；借：銀行存款60000貸：應(yīng)收股利60000(3) 6月30日,確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)；借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)300000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益300000(4) 8月15日,乙公司股票全部售出；借：銀行存款1500000貸：交易性金融資產(chǎn)本錢1000000公允價(jià)值變動(dòng)300000投資收益200000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益300000貸：投

17、資收益3000003.華聯(lián)實(shí)業(yè)股份于20X5年1月1日購入的面值500000元、期限5年票面利率6%實(shí)際利率4.72%,每年12月31日付息的乙公司債券,初始確認(rèn)金額為528000元.根據(jù)其治理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征,將該債券分類為以攤余本錢計(jì)量的金融資產(chǎn).該債券在有期間采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并確定攤余本錢的會(huì)計(jì)處理如下：42利息收入與攤余3計(jì)算表實(shí)際利率法面值500000元,票面利率為6¥金額單位:元日期應(yīng)收利息實(shí)際利率%利息收入利息調(diào)整施銷攤余本錢20乂5年1月1日2.X5年12月31日300004.7224922507857600052292220X61

18、2310300004.722468?53185176042CX7年12月31日300004.7224431556951203520X8年12月31日300004.7224168583250620320X9年12月31日300004.77737976703500000合計(jì)1500Q0122QQ07B000編制各年確認(rèn)利息收入和攤銷利息調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄.20X5年12月31日.借：應(yīng)收利息30000貸：投資收益24922債權(quán)投資一利息調(diào)整507820X6年12月31日.借：應(yīng)收利息30000貸：投資收益24682債權(quán)投資一利息調(diào)整531820X7年12月31日.借：應(yīng)收利息30000貸：投資收益24

19、431債權(quán)投資一一利息調(diào)整556920X8年12月31日.借：應(yīng)收利息30000貸：投資收益24168債權(quán)投資一利息調(diào)整583220X9年12月31日.借：應(yīng)收利息30000貸：投資收益?zhèn)鶛?quán)投資一利息調(diào)整237976203債券到期,收回債券本金和最后一期利息.借：銀行存款530000貸：債權(quán)投資一本錢應(yīng)收利息500000300006、華聯(lián)實(shí)業(yè)股份從甲公司購入原材料2000件,單位價(jià)格30元,增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10200元,款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付,但材料尚在運(yùn)輸途中.待所購材料運(yùn)達(dá)企業(yè)后,驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺100件,經(jīng)查,華聯(lián)公司確認(rèn)短缺的存貨中有50件為供貨方發(fā)貨時(shí)少付,經(jīng)與甲

20、公司協(xié)商,由其補(bǔ)足少付的材料；有40件為運(yùn)輸單位責(zé)任造成的短缺,經(jīng)與運(yùn)輸單位協(xié)商,由其全額賠償；其余10件屬于運(yùn)輸途中的合理損耗.(1)支付貨款,材料尚在運(yùn)輸途中.借：在途物資60000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10200貸：銀行存款70200(2)材料運(yùn)達(dá)企業(yè),驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺,原因待查,其余材料入庫.借：原材料57000待處理財(cái)產(chǎn)損溢3000貸：在途物資60000(3)短缺原因查明,進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理.借：原材料300應(yīng)收賬款一一甲公司1500其他應(yīng)收款XX運(yùn)輸單位1404貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)204(4)收到供貨方補(bǔ)發(fā)的材料,驗(yàn)收入庫.借：原材

21、料1500貸：應(yīng)收賬款一一甲公司1500(5)收到運(yùn)輸單位賠償?shù)呢浛?借：銀行存款1404貸：其他應(yīng)收款XX運(yùn)輸單位14047、甲企業(yè)委托某企業(yè)加工材料一批(屬應(yīng)稅消費(fèi)品),原材料本錢8000元,加工費(fèi)10,000元(不含增值稅),消費(fèi)稅率為10%材料加工完畢驗(yàn)收入庫,加工費(fèi)、稅金等已通過銀行支付,加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,雙方適用的增值稅率均為17%要求：(1)計(jì)算支付的增值稅額；(2)計(jì)算交納的消費(fèi)稅；(3)編制撥付委托加工物資的會(huì)計(jì)分錄；(4)編制支付加工費(fèi)、稅金等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；(5)編制收回委托加工物資的會(huì)計(jì)分錄；解：(1)應(yīng)支付的增值稅=10000X17%=1700(2)

22、計(jì)稅價(jià)格=(10000+8000)/(110%)=20000應(yīng)交的消費(fèi)稅=20000X10%=2000(3)借：委托加工物資8000貸：原材料8000(4)借：委托加工物資10000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅2000貸：銀行存款137000(5)借：原材料18000貸：委托加工物資180008、某工業(yè)企業(yè)屬于一般納稅企業(yè),20X6年2月初原材料賬面方案本錢為17500元,材料本錢差異賬面為借方余額500元,該企業(yè)2月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(該企業(yè)材料入庫及結(jié)轉(zhuǎn)材料本錢差異采用逐筆結(jié)轉(zhuǎn))：(1)購入甲材料一批增值稅專用發(fā)票記載的買價(jià)30000元,增值稅5100元,企業(yè)

23、開出面額為35100元的商業(yè)承兌匯票,付款期為一個(gè)月,材料尚未到達(dá).(2)上述材料到達(dá)驗(yàn)收入庫,方案本錢32000元.(3)上述票據(jù)到期,企業(yè)按期支付票款.(4)企業(yè)購入乙材料一批,增值稅專用發(fā)票上記載的買價(jià)為75000元,增值稅12750元,貨款已經(jīng)付出.另外用銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)500元.材料已驗(yàn)收入庫,乙材料的計(jì)劃本錢76000元.(5)購入丙材料一批,增值稅專用發(fā)票上記載的買價(jià)為25000元,增值稅4250元,材料尚未到達(dá),貨款已支付.(6)上述丙材料驗(yàn)收入庫,方案本錢24500元.(7)本月領(lǐng)用甲、乙、丙三種原材料方案本錢,共計(jì)45000元,其中生產(chǎn)領(lǐng)用30000元,企業(yè)治理部

24、門10000元,車間治理部門5000元.要求：根據(jù)上述資料,編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄,分?jǐn)偟牟牧媳惧X差異的會(huì)計(jì)分錄.(1)借：材料采購一甲應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅貸：應(yīng)付票據(jù)(2)借：原材料一甲32000貸：材料采購一甲借：材料采購一甲2000貸：材料本錢差異一甲(3)借：應(yīng)付票據(jù)35100貸：銀行存款35100(4)借：材料采購一乙75000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款87750借：材料采購一乙500貸：銀行存款500借：原材料一乙76000貸：材料采購一乙76000計(jì)算本期材料本錢差異率,并編制領(lǐng)用材料應(yīng)30000(進(jìn)項(xiàng)稅額)35100320002000510012750(可以和前一

25、筆分錄合并)借：材料采購一乙500貸：材料本錢差異一乙500(5)借：材料采購一丙25000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4250貸：銀行存款29250(6)借：原材料一丙24500貸：材料采購一丙24500借：材料本錢差異一丙500貸：材料采購一丙500(7)借：生產(chǎn)本錢30000治理費(fèi)用10000制造費(fèi)用5000貸：原材料45000差異率=(500-2000-500+500)/(17500+32000+76000+24500)=-1%借：生產(chǎn)本錢300治理費(fèi)用100制造費(fèi)用50貸：材料本錢差異4509、華聯(lián)實(shí)業(yè)存貨清查發(fā)現(xiàn)盤虧一批B材料,賬面本錢為20000元,增值稅稅率為17%(1)發(fā)

26、現(xiàn)盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢20000貸：原材料20000(2)查明原因,屬于收發(fā)計(jì)量過失,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理.借：治理費(fèi)用20000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢20000(3)假定屬于治理不善造成霉?fàn)€變質(zhì),由過失人賠償局部損失10000元.借：銀行存款10000治理費(fèi)用13400貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3400(4)假定屬于屬于自然災(zāi)害造成的損失,應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款18000元.(注意：進(jìn)項(xiàng)稅額不需轉(zhuǎn)出)借：其他應(yīng)收款一保險(xiǎn)公司18000營業(yè)外支出2000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2000010、開源實(shí)

27、業(yè)股份2021年2月2日以現(xiàn)金800萬元向乙企業(yè)進(jìn)行長期投資.開源公司的投資占乙企業(yè)有表決權(quán)資本的30%,投資時(shí)被投資單位可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值500萬,開源公司采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資.2021年底乙企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)凈利潤170萬元；2021年2月份宣告分派現(xiàn)金股利40萬元；2021年乙企業(yè)因持有的以公允價(jià)值計(jì)量變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額為50萬元.2021年乙企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)全年凈虧損280萬.要求：(1)編制2021年2月2日企業(yè)進(jìn)行長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄；(2)編制2021年底的會(huì)計(jì)分錄；(3)編制2021年2月的會(huì)計(jì)分錄；(4)編制2021年金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)調(diào)整的分錄；(5)編制2021年出現(xiàn)虧損的分錄；解：(1)2021年1月2日投資時(shí)借：長期股權(quán)投資乙企業(yè)(本錢)800貸：銀行存款800(2) 2021年開源公司實(shí)現(xiàn)凈利潤170萬元時(shí)借：長期股權(quán)投資-乙企業(yè)(損益調(diào)整)51貸：投資收益51(3) 2021年開源公司宣告分派現(xiàn)金股利40萬元時(shí)借：應(yīng)收股利-乙企業(yè)12貸：長期股權(quán)投資-乙企業(yè)(損益調(diào)整)12(4) 2021年乙企業(yè)因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額為50