如何加強(qiáng)我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制

1、目 錄一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的特點(diǎn)1（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的非制度性1（二）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的短期性1（三）流動資金管理的復(fù)雜性2（四）投資管理的制約性2二、成長期現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中存在的問題3（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式僵化3（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，企業(yè)始終在高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)運(yùn)行4（三）融資困難，資金嚴(yán)重不足4（四）投資能力較弱，且缺乏科學(xué)性4（五）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制薄弱5三、加強(qiáng)成長期現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的對策5（一）解決現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式僵化的對策5（二）增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)6（三）拓寬現(xiàn)代企業(yè)融資渠道，解決資金嚴(yán)重不足6（四）提高財(cái)務(wù)決策科學(xué)化，進(jìn)行科學(xué)管理6（五）企業(yè)要強(qiáng)化資金管理

2、，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制7四、案例7五、后記11六、參考文獻(xiàn)12如何加強(qiáng)我國現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制內(nèi)容摘要 現(xiàn)代企業(yè)是推動地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，是經(jīng)濟(jì)中最活躍的主體。我國的現(xiàn)代企業(yè)是在農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)、城市集體企業(yè)和城鄉(xiāng)個(gè)體私營企業(yè)等新興非國有經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。它們規(guī)模小、經(jīng)營方式靈活，最有可能按照經(jīng)濟(jì)的比較優(yōu)勢來組織生產(chǎn)，并且現(xiàn)代企業(yè)在解決就業(yè)方面的優(yōu)勢也越來越受到矚目。而科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度,則是現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)的有力保證。我國企業(yè)全面認(rèn)識內(nèi)部控制還剛剛開始,會計(jì)信息失真、經(jīng)營失敗及不守法經(jīng)營等在很大程度上都?xì)w結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的失靈。因此應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度。關(guān)鍵詞 現(xiàn)代企業(yè)

3、 內(nèi)部控制 內(nèi)控制度內(nèi)部控制是每個(gè)企業(yè)工作中非常重要的一環(huán)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、風(fēng)險(xiǎn)行為防范能力，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)具有重要意義然而，與大型企業(yè)相比，由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，使得現(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況。比如，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制活動涉及的范圍狹窄，資金流量和存量不大；忽視了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的核心地位，管理思想僵化落后；內(nèi)部財(cái)務(wù)控制受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的影響過大等問題。這些問題嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致其在應(yīng)對激烈的市場競爭方面面臨巨大的困難。因此，必須加強(qiáng)對現(xiàn)代企業(yè)，特別是處于成長期

4、的現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問題的研究，以促進(jìn)我國現(xiàn)代企業(yè)的改革與發(fā)展。一、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的特點(diǎn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，是企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動和財(cái)務(wù)關(guān)系而產(chǎn)生的，是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動、處理與各方面的財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制集中于公司怎樣才能創(chuàng)造和保持價(jià)值。規(guī)范的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制有利于調(diào)動企業(yè)經(jīng)營者、管理者的積極性，有利于強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部管理，有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，了解現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的特點(diǎn)是十分重要的。（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的非制度性絕大部分現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制并不是按照企業(yè)財(cái)務(wù)的基本規(guī)范來運(yùn)行的，具有很強(qiáng)的自發(fā)性和個(gè)性化特征，如家庭式的理財(cái)管財(cái)方式；家族式的內(nèi)

5、部財(cái)務(wù)控制模式；集權(quán)管理的模式；以出納為中心的管理模式；以減少稅負(fù)為目標(biāo)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式；面向不同信息（報(bào)告）對象的財(cái)務(wù)分類管理模式等。這種內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的非制度化狀態(tài)，是由其私營企業(yè)的性質(zhì)決定的。（二）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制目標(biāo)的短期性私有性質(zhì)決定了一般中小私營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營模式以利潤為唯一出發(fā)點(diǎn)，反映在企業(yè)目標(biāo)上，就是利潤最大化；反映在財(cái)務(wù)目標(biāo)上，就是強(qiáng)調(diào)企業(yè)的絕對收益多于相對收益，強(qiáng)調(diào)現(xiàn)實(shí)收益多于賬面收益，強(qiáng)調(diào)絕對費(fèi)用控制多于相對費(fèi)用控制等。即現(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營模式上注重的是短期收入和現(xiàn)實(shí)收益，著力控制的是費(fèi)用支出。尤其在支出控制上，看重的是支出與收入的直接關(guān)系。以此為出發(fā)點(diǎn)，在會計(jì)核算上講求簡單和收

6、支對應(yīng)，在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制上講求現(xiàn)實(shí)和隱密，在企業(yè)運(yùn)作上追求短期行為和“內(nèi)部控制”。（三）流動資金管理的復(fù)雜性流動資金是指投放在流動資產(chǎn)上的資金，主要包括貨幣資金、應(yīng)收賬款和存貨。對現(xiàn)代企業(yè)而言，其流動資金是其經(jīng)營的主要命脈，因此對流動資金管理非常重視。但由于現(xiàn)代企業(yè)的自身特點(diǎn)決定其流動資金的管理十分復(fù)雜：首先，貨幣資金短缺。由于很多現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模較小、資信不足，在進(jìn)行貿(mào)易活動中，供貨商一般不愿意給予現(xiàn)代企業(yè)貿(mào)易賒賬的待遇，而沒有貿(mào)易賒賬的支持，現(xiàn)代企業(yè)就不得不用現(xiàn)金或銀行存款來付款。這就使得不同類型現(xiàn)代企業(yè)貨幣資金的持有比例較低，貨幣資金常常處于短缺狀態(tài)，對貨幣資金的需求往往較大；其次，存貨占用額

7、較大。很多現(xiàn)代企業(yè)原材料采購沒有計(jì)劃，庫存物資的收、發(fā)、結(jié)存缺乏嚴(yán)格的控制，使得會計(jì)期末存貨占用資金較大，過多的存貨造成流動資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈；再次，資金籌集渠道狹窄。一般銀行對現(xiàn)代企業(yè)貸款較少，主要因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)效益低、風(fēng)險(xiǎn)高、企業(yè)誠信度低，致使很多銀行不愿向現(xiàn)代企業(yè)貸款；最后，內(nèi)源融資為主。現(xiàn)代企業(yè)主要通過投資者投入以及企業(yè)內(nèi)部積累、內(nèi)部挖潛等內(nèi)源融資方式形成資金，如企業(yè)的留存收益、按規(guī)定提取的更新改造資金、生產(chǎn)發(fā)展資金等。（四）投資管理的制約性資本性投資追求的是長期收入，而對現(xiàn)代企業(yè)而言：首先，投資以短期投資為主。由于長期投資過程中不確定性因素較多，投資風(fēng)險(xiǎn)大，而且企業(yè)一旦面臨風(fēng)險(xiǎn)，很難有

8、足夠的資金支撐其度過難關(guān)，況且中小型企業(yè)資金也經(jīng)常會存在不足，這也使其沒有充足的資金開展長期投資業(yè)務(wù)；其次，投資方式以對內(nèi)投資為主。表現(xiàn)在：企業(yè)要對現(xiàn)有產(chǎn)品進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)以不斷增加市場份額；由于現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)品的市場占有份額畢竟有限，所以企業(yè)要不斷試制新產(chǎn)品代替陳舊的老產(chǎn)品；企業(yè)還要對現(xiàn)有設(shè)備進(jìn)行更新改造，以適應(yīng)新產(chǎn)品的生產(chǎn)要求。這導(dǎo)致企業(yè)的絕大多數(shù)支出都很難上升為有目的的、長期的、注重未來收益的投資性支出，從而使現(xiàn)代企業(yè)難以通過資本積累方式，成長為更大規(guī)模的企業(yè)。二、成長期現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中存在的問題現(xiàn)代企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，成長期的現(xiàn)代企業(yè)也不例外。對經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重

9、的促進(jìn)作用。有的成長期中的現(xiàn)代企業(yè)由于其產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟(jì)影響大等因素，使得在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟(jì)均不適應(yīng)的情況。須引起各方注意，研究對策，以促進(jìn)我國成長期現(xiàn)代企業(yè)的改革與發(fā)展。企業(yè)管理包括生產(chǎn)管理、營銷管理和內(nèi)部財(cái)務(wù)控制等多個(gè)方面，而內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是企業(yè)整個(gè)管理體系的核心，企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制目標(biāo)即是企業(yè)追求的目標(biāo)?？梢?，只有以內(nèi)部財(cái)務(wù)控制為中心，協(xié)調(diào)運(yùn)作管理體系的各個(gè)方面，才能有效地強(qiáng)化企業(yè)管理，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。從全國來說，現(xiàn)代企業(yè)數(shù)量眾多、分布廣泛、特點(diǎn)各異，再加上受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境化和體制影響，現(xiàn)代企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面遇到了一定的

10、阻力，例如：政策的“歧視”使現(xiàn)代企業(yè)和大型企業(yè)不能公平競爭，地方政府、行業(yè)管理部門的干預(yù)，使現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制目標(biāo)短期化，再主要的就是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制受業(yè)主的影響過大等一些主觀因素的存在，導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要性被忽視。所以，其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中存在的問題也多種多樣，我認(rèn)為，目前普遍存在的問題和原因主要有：(一) 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式僵化成長期現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風(fēng)險(xiǎn)的能力差、資金經(jīng)營的能力差等決定了它通過市場融資資信很低的特點(diǎn)。目前，我國現(xiàn)代企業(yè)典型的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式是家族式管理。這種權(quán)度嚴(yán)重失衡的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者知識不足、管理觀念落后，對新的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制理論與方法缺乏

11、應(yīng)有的認(rèn)識與了解的情況下，勢必給企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制帶來許多負(fù)面的影響，造成企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制混亂、財(cái)務(wù)監(jiān)控失靈、會計(jì)信息失真。企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將內(nèi)部財(cái)務(wù)控制納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代內(nèi)部財(cái)務(wù)控制觀念，使內(nèi)部財(cái)務(wù)控制失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。(二) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄，企業(yè)始終在高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)運(yùn)行表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是過度負(fù)債。有些企業(yè)在借入資金不能有效發(fā)揮作用的情況下，一些企業(yè)進(jìn)入了靠貸款維持生存的惡性循環(huán)。其結(jié)果是債臺高筑，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大。二是短債長投。一些企業(yè)就采取變通的辦法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收

12、期過長的長期項(xiàng)目投資，導(dǎo)致企業(yè)流動負(fù)債大大高于流動資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機(jī)。三是企業(yè)之間相互擔(dān)保。這給財(cái)務(wù)監(jiān)管帶來很大困難，造成整體負(fù)債率不斷抬高，企業(yè)經(jīng)營成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用不斷加大，支付能力日漸脆弱，資金鏈條過緊并隨時(shí)可能出現(xiàn)斷裂。 (三) 融資困難，資金嚴(yán)重不足目前我國現(xiàn)代企業(yè)初步建立了較為獨(dú)立、渠道多元的融資體系，但是，融資難、擔(dān)保難仍然是制約現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展，特別是在成長期現(xiàn)代企業(yè)中最突出的問題。其主要原因：第一，負(fù)債過多，融資成本高，風(fēng)險(xiǎn)大，造成企業(yè)信用等級低，資信相對較差。第二，國家沒有專設(shè)管理扶持機(jī)構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向成長期現(xiàn)代企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。第三，大多數(shù)成長

13、期現(xiàn)代企業(yè)是非國有企業(yè)，有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，對其貸款不夠熱心。第四，中介機(jī)構(gòu)不健全，缺乏專門為成長期現(xiàn)代企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)。(四) 投資能力較弱，且缺乏科學(xué)性一是成長期企業(yè)投資所需資金短缺。銀行和其它金融機(jī)構(gòu)是成長期企業(yè)資金的主要來源，但企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行即使同意向成長期企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，從而增加了成長期企業(yè)融資的成本。二是追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大，所以它們總是盡快收回投資，很少考慮擴(kuò)展自身規(guī)模。三是投資盲目性，投資方向難以把握。（五）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制薄弱一是

14、對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些成長期企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境。二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。四是重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少成長期企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，出了問題無人追究，資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。三、加強(qiáng)成長期現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的對策成長期現(xiàn)代企業(yè)在內(nèi)

15、部財(cái)務(wù)控制方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身雙重因素造成的。所以，為了更好地解決問題，須從政府、市場和企業(yè)自身等方面入手。(一)解決現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制模式僵化的對策成長期現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風(fēng)險(xiǎn)的能力差、資金經(jīng)營的能力差等決定了它通過市場融資資信很低的特點(diǎn)。這從客觀上要求國家通過穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀?。成立現(xiàn)代企業(yè)基金。包括特定用途基金、擔(dān)?；稹L(fēng)險(xiǎn)投資基金、互助基金等，其資金來源可以是各級政府金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)的入會費(fèi)，管理上實(shí)行基金封閉運(yùn)行，集中支持成長期現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展加快建立成長期現(xiàn)代企業(yè)信用擔(dān)保體系。企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔(dān)保

16、費(fèi)的收取，不能以增加融資成本為代價(jià)。國家經(jīng)貿(mào)委、國家工商總局、財(cái)政部等10部委不久前聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)信用管理工作的若干意見，就引導(dǎo)現(xiàn)代企業(yè)增強(qiáng)信用觀念，改善其信用狀況以創(chuàng)造良好的信用環(huán)境，以及加快我國社會化信用體系的建設(shè)步伐。這標(biāo)志著我國以企業(yè)為主體的社會化信用體系建設(shè)開始啟動。(二) 增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)立足于市場，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和規(guī)避機(jī)制。首先，要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，要抓好企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，明確企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管職責(zé)，落實(shí)好分級負(fù)責(zé)制，建立經(jīng)營者風(fēng)險(xiǎn)決策的激勵(lì)與約束制度，以健全的獎(jiǎng)懲體系為前提，鼓勵(lì)經(jīng)營者在公平競爭中進(jìn)行經(jīng)營管理活動

17、并享受風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營的收益，同時(shí)，要確保經(jīng)營者能夠擔(dān)負(fù)起風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失。其次，企業(yè)要建立實(shí)時(shí)、全面、動態(tài)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，對企業(yè)在經(jīng)營管理活動中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營計(jì)劃及其他相關(guān)的財(cái)務(wù)資料為依據(jù)，利用財(cái)會、金融、企業(yè)管理、市場營銷等理論，采用比例分析、數(shù)學(xué)模型等方法，對內(nèi)部財(cái)務(wù)控制實(shí)施全過程監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)某種異常征兆及時(shí)采取應(yīng)變措施，以避免和減少風(fēng)險(xiǎn)損失。（三）拓寬現(xiàn)代企業(yè)融資渠道，解決資金嚴(yán)重不足應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資主要有以下幾個(gè)方面：一是對新產(chǎn)品試制的投資。二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資。三是人力資源的投資。目前應(yīng)特

18、別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強(qiáng)人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。分散資金投向降低投資風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)代企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)規(guī)范項(xiàng)目投資程序，當(dāng)現(xiàn)代企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對投資活動的各個(gè)階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施。另外，要注意實(shí)施跟進(jìn)戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。（四）提高財(cái)務(wù)決策科學(xué)化，進(jìn)行科學(xué)管理財(cái)務(wù)決策的正確與否直接關(guān)系到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的成敗，在決策過程中，應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，采用定

19、量計(jì)算及分析方法，并運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策。如在籌資決策中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營情況合理預(yù)測資金需要量，然后通過對資金成本的計(jì)算分析及各種籌資方式的風(fēng)險(xiǎn)分析，選擇正確的籌資方式，確定合理的資金結(jié)構(gòu)，并在此基礎(chǔ)上做出正確的籌資決策，以降低籌資成本，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在投資決策中，企業(yè)要堅(jiān)持以效益為中心的投資原則，統(tǒng)一使用資金，使資金投向配置更合理，既要避免過分分散又要避免過分集中。同時(shí)通過投資回收期、投資報(bào)酬率、凈現(xiàn)值及內(nèi)部報(bào)酬率等指標(biāo)對投資項(xiàng)目進(jìn)行綜合分析評價(jià)，從而避免財(cái)務(wù)決策失誤所帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前，不少成長期現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)賬目不清，信息失真，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制混亂；企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)營私舞弊、行賄受賄的現(xiàn)象

20、時(shí)有發(fā)生；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的假象；只有依靠企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，提高企業(yè)的競爭實(shí)力。(五）企業(yè)要強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制在實(shí)際工作中，可以調(diào)查、總結(jié)已有的經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用存貨管理中的最佳訂貨批量模型來確定存貨量，以減少損失。同時(shí)，要理順企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系，做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，明確各部門在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中的地位、作用及應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，并賦予相應(yīng)的權(quán)力，真正做到權(quán)責(zé)分明，各負(fù)其責(zé)，使企業(yè)內(nèi)部各種財(cái)務(wù)關(guān)系清晰明了，減少企業(yè)因管理不善而造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后，合理地進(jìn)行資金分配，流動資金和固定資金的占用應(yīng)有效配合。建立健全財(cái)產(chǎn)

21、物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。對財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個(gè)人來做。定期檢查盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。加強(qiáng)對存貨和應(yīng)收賬款的管理。近年來，很多中小型企業(yè)陷入經(jīng)營流動資金緊缺的困境，加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強(qiáng)存貨管理，盡可能壓縮過時(shí)的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對賒銷客戶的信用進(jìn)行調(diào)研評定，定期核對應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確

22、鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會計(jì)處理。四、案例 筆者對一家私營企業(yè)進(jìn)行了深入的調(diào)研，為其改善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制提出了具體的方案和措施，并已取得較好的效果。文章將該企業(yè)的情況呈獻(xiàn)給各位讀者，期望能夠提供一些有益的借鑒。 1 企業(yè)情況 該企業(yè)為批發(fā)零售企業(yè)，在當(dāng)?shù)氐耐袠I(yè)中規(guī)模最大，總部有3個(gè)倉庫、4處分部，外地有6個(gè)分店，經(jīng)營的品種達(dá)上百種，年銷售額上千萬元。該企業(yè)從夫妻店起步，經(jīng)過多年的打拼，在廠家和客戶間樹立了良好的信譽(yù)，事業(yè)呈上升趨勢。但隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，原先個(gè)體工商戶式的管理出現(xiàn)了許多問題，業(yè)主工作非常辛苦，但對企業(yè)的經(jīng)營感到困惑，用老板的話是“糊里糊涂，心里沒底”。我們接觸后的初步印象是規(guī)模較大、

23、管理落后、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差。 2 存在的問題 （1）個(gè)體工商戶式的管理模式。該企業(yè)雖然規(guī)模較大，但仍采取個(gè)體工商戶式的管理模式，沒有規(guī)范的企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、管理制度和操作流程等，業(yè)主大事小事一起管，以命令代替制度，以權(quán)力指揮行動，每天忙于處理各種瑣碎小事。 （2）沒有真正意義的會計(jì)核算與內(nèi)部財(cái)務(wù)控制。該企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作僅僅是記錄商品的進(jìn)銷存數(shù)量、銷售額和盤點(diǎn)盈虧，沒有對成本費(fèi)用、銷售利潤等進(jìn)行核算，不能提供盈利能力、償債能力、存貨周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金流、各部門業(yè)績和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等重要信息。這種狀況是造成業(yè)主“糊里糊涂，心里沒底”的根本原因，是威脅企業(yè)生存和發(fā)展的巨大隱患。 （3）內(nèi)部財(cái)務(wù)控制手段落后。該企業(yè)雖然

24、經(jīng)營的品種達(dá)上百種，年銷售額上千萬元，并設(shè)有分部和分店，但呈分散經(jīng)營管理狀態(tài)，從來沒有同時(shí)匯總的數(shù)據(jù)。購置了幾臺電腦，但遠(yuǎn)沒有發(fā)揮先進(jìn)設(shè)備的作用，財(cái)務(wù)人員主要采用手工和電子表格進(jìn)行核算。有一個(gè)倉庫應(yīng)用了管理軟件，但由于是盜版軟件，每個(gè)月得重新錄入各種數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)人員工作時(shí)間很長，但效率不高。 （4）人員不穩(wěn)定。該企業(yè)的薪酬在當(dāng)?shù)叵鄬Σ坏?，但由于業(yè)主視員工為“經(jīng)濟(jì)人”，將員工放在自己的對立面，企業(yè)缺乏人性化氛圍，業(yè)主與員工的關(guān)系緊張，雇員要承受高強(qiáng)度、無情感所帶來的體力上和精神上的壓力。因此，員工流失率高，人才匱乏。 （5）管理細(xì)節(jié)不規(guī)范。例如，該企業(yè)雖然業(yè)務(wù)頻繁，使用的單據(jù)包括進(jìn)貨單、調(diào)撥單、批

25、發(fā)銷售單和零售銷售單等，但所有單據(jù)均沒有連續(xù)編號，出了問題后很難查找原因，也就無法保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。 3 解決對策 我們一方面向業(yè)主建議企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展方向應(yīng)該是建立現(xiàn)代的、規(guī)范的企業(yè)管理，另一方面我們提出了一些短期見效的改革措施： （1）明確業(yè)務(wù)流程和相關(guān)規(guī)定。規(guī)范成文的業(yè)務(wù)操作流程對企業(yè)管理是十分重要的，特別是人員流動率比較高的企業(yè)。因此我們針對該企業(yè)的情況，運(yùn)用圖表和文字說明為該企業(yè)制訂了進(jìn)貨過程、調(diào)撥過程、銷售過程（批發(fā)和零售）、銷貨退貨等操作流程。操作說明：倉庫收到貨后，按規(guī)定進(jìn)行驗(yàn)貨；驗(yàn)貨無誤后由倉庫制單人填制入庫單，復(fù)核人復(fù)核，保管員簽字；入庫單一式兩聯(lián)：入庫單倉庫聯(lián)留倉庫備用、核對會

26、計(jì)帳；入庫單財(cái)務(wù)聯(lián)交總部會計(jì)用來登記商品明細(xì)帳、應(yīng)付供應(yīng)商賬；按實(shí)收數(shù)填寫商品入庫驗(yàn)收單，如發(fā)現(xiàn)購進(jìn)單隨貨聯(lián)與驗(yàn)收商品的數(shù)量不一致，則還應(yīng)填寫商品溢余短缺報(bào)告單。商品溢余短缺報(bào)告單一式兩聯(lián)，制單員、復(fù)核人、倉庫主管簽字后，商品溢余短缺報(bào)告單倉庫聯(lián)留倉庫備用；商品溢余短缺報(bào)告單業(yè)務(wù)聯(lián)交業(yè)務(wù)員與供應(yīng)商聯(lián)系；會計(jì)每天提供商品入庫報(bào)表供倉庫人員核對。 （2）應(yīng)用正版管理軟件。我們經(jīng)過認(rèn)真地考察，為該企業(yè)選用了適用的網(wǎng)絡(luò)版管理軟件。該軟件是集進(jìn)銷、存、財(cái)務(wù)于一體的現(xiàn)代企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)解決方案，實(shí)現(xiàn)了由基本的管賬應(yīng)用到全方位的管理應(yīng)用，價(jià)格不高，操作簡便，非常適合該企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理現(xiàn)狀。我們非常重視軟件的

27、初始化工作，花費(fèi)了大量的時(shí)間和精力進(jìn)行初始化設(shè)計(jì)，使軟件與該企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合，充分發(fā)揮軟件的功能，保證成功實(shí)施和高效率。軟件正常運(yùn)行后，該企業(yè)結(jié)束了商品分散經(jīng)營管理的狀態(tài)，財(cái)務(wù)人員得以連續(xù)地對商品的進(jìn)銷存進(jìn)行核算，可以對應(yīng)收應(yīng)付款進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確地管理，還可以核算成本費(fèi)用，為提供企業(yè)的進(jìn)銷存、盈利能力、償債能力、存貨周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金流、各部門業(yè)績等業(yè)主非常關(guān)心的信息。例如應(yīng)用該軟件后，我們發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的月末存貨占用資金是營業(yè)額的6倍，造成資金呆滯，并有發(fā)生存貨跌價(jià)損失的風(fēng)險(xiǎn)。我們還初步認(rèn)為有一個(gè)分部長期處于虧損狀態(tài)。軟件的成功實(shí)施，是該企業(yè)取得當(dāng)前管理進(jìn)步的最大因素。 （3）制訂財(cái)務(wù)制度與培訓(xùn)。我們結(jié)合該企業(yè)實(shí)際，制訂了一系列的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，如費(fèi)用報(bào)銷制度、商品