復(fù)習(xí)題稅法2范文

1、稅法復(fù)習(xí)題一、簡(jiǎn)述題1.企業(yè)所得稅法對(duì)居民企業(yè)與非居民企業(yè)是如何劃分的居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)和其他取得收入的組織。根據(jù)上述規(guī)定，中國(guó)企業(yè)都是居民企業(yè)，但外國(guó)企業(yè)并非都是非居民企業(yè)，如果外國(guó)企業(yè)的實(shí)際管理機(jī)構(gòu)位于中國(guó)境內(nèi)，也屬于居民企業(yè)。原內(nèi)資企業(yè)都是居民企業(yè)，原外資企業(yè)也屬于居民企業(yè)。 2.增值稅視同銷售行為有哪些1、交付他人代銷；2、銷售代銷貨物； 3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)

2、構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外； 4、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； 5、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者； 6、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分給股東或投資者、集體福利、個(gè)人消費(fèi)、無償贈(zèng)送他人3.增值稅法定扣稅憑證有哪些增值稅專用發(fā)票、海關(guān)完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票、普通發(fā)票（限收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的一般納稅人從小規(guī)模納稅人手中購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)抵扣）4.不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 1、用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；2、非正常損失的

3、購(gòu)進(jìn)貨物及勞務(wù)、在產(chǎn)品、3、納稅人自用消費(fèi)品；4、運(yùn)輸費(fèi)用5、增值稅扣稅憑證不符合有關(guān)規(guī)定的，不得抵扣。6、購(gòu)進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。5.消費(fèi)稅計(jì)稅辦法1、從價(jià)計(jì)稅時(shí) 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額×適用稅率2、從量計(jì)稅時(shí) 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅方法3、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，組成計(jì)稅價(jià)格。組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）÷（1-消費(fèi)稅稅

4、率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率4、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的由受托方交貨時(shí)代扣代繳消費(fèi)稅。按照受托方的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，組成計(jì)稅價(jià)格。組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率5、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格 =（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（ l一消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格 ×消費(fèi)稅稅率6、零售金銀首飾的納稅人在計(jì)稅時(shí)，應(yīng)將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。金銀首飾的應(yīng)稅銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增

5、值稅稅率或征收率）對(duì)于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面或未分別核算銷售的按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格=購(gòu)進(jìn)原價(jià)×（1+利潤(rùn)率）÷（1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格×金銀首飾消費(fèi)稅稅率6.混合銷售與兼營(yíng)行為的區(qū)別根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，混合銷售行為屬于應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，其銷售額應(yīng)是貨物銷售額與務(wù)提供額的的合計(jì)，該提供勞務(wù)的銷售額應(yīng)視同含稅銷售額處理，且該混合銷售行為涉及的勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，凡符合規(guī)定的，在計(jì)算該混合銷售行為增值稅時(shí)，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。而兼營(yíng)行為是指納稅人既經(jīng)營(yíng)

6、貨物銷售，又提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，且但是銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)不同時(shí)發(fā)生在同一購(gòu)買者身上，且從事的勞務(wù)與某一項(xiàng)銷售貨物或加工修理修配勞務(wù)并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。對(duì)于納稅人的兼營(yíng)行為，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和應(yīng)納增值稅的銷售額，即應(yīng)當(dāng)將不同稅種范圍的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目分別核算、分別申報(bào)納稅。當(dāng)納稅人兼營(yíng)行為不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅7.不征稅收入與免稅收入有哪些，兩者如何區(qū)別收入總額中的下列收入為不征稅收入：    1、財(cái)政撥款；是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除

7、外。2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；3、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 企業(yè)的下列收入為免稅收入：  1、國(guó)債利息收入；2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、3、紅利等權(quán)益性投資收益；   不征稅收入與免稅收入的區(qū)別：不征稅收入本身不構(gòu)成應(yīng)稅收入，而免稅收入本身已構(gòu)成應(yīng)稅收入，但基于稅收優(yōu)惠政策而予以免除二、計(jì)算題1. 某市區(qū)一家大型商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，2013年9月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）本月銷售小麥、玉米、高粱等其他雜糧，取得含稅收入22.60萬元；銷售切面、餃子皮、餛飩皮取得含稅收入16.95萬元；銷售速凍食

8、品、方便面等各種熟食品，取得含稅收入21.06萬元。珠寶首飾行采用以舊換新方式銷售金銀首飾，實(shí)際取得零售收入9.36萬元，該批首飾市場(chǎng)零售價(jià)15.21萬元；銷售鉆石首飾取得零售收入17.55萬元，修理鉆石飾品取得修理含稅收入5.85萬元。（2）從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)商品，取得認(rèn)證的專用發(fā)票上注明銷售額為36萬元；從小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)處購(gòu)買商品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票和普通發(fā)票上注明的銷售額分別為160萬元、30萬元；商場(chǎng)外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)格6萬元，運(yùn)輸免稅農(nóng)產(chǎn)品取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)0.5萬元。（3）國(guó)慶節(jié)將以前月份購(gòu)進(jìn)的小家電發(fā)給員工每人一件，購(gòu)進(jìn)成本共計(jì)12萬元，零售

9、價(jià)共計(jì)15萬元；又向某孤兒院贈(zèng)送上月購(gòu)進(jìn)的童裝一批，購(gòu)進(jìn)成本1萬元，零售價(jià)1.5萬元。（4）出租柜臺(tái)取得租金收入90萬元，其中包括衛(wèi)生費(fèi)、治安費(fèi)等6萬元；商場(chǎng)品牌區(qū)受托代銷（符合稅法規(guī)定條件）服裝，按本月代銷零售收入的3%向委托方收取手續(xù)費(fèi)1.2萬元。（5）與供貨單位開展平銷返利業(yè)務(wù)，由于銷售業(yè)績(jī)良好，取得供貨單位返還收入18.72萬元，開具普通發(fā)票。（6）有10臺(tái)上月售出的彩電，因質(zhì)量問題顧客要求退貨（原零售價(jià)每臺(tái)0.3萬元），商場(chǎng)已將彩電退回廠家（原購(gòu)進(jìn)的含稅價(jià)格每臺(tái)0.25萬元），并已取得廠家開出的紅字專用發(fā)票。 本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣。 根據(jù)上述資料和稅法的有關(guān)規(guī)定，回答

10、下列問題：（1）該商場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)繳納消費(fèi)稅（1.15 ）萬元。小麥、玉米、高粱等其他雜糧，切面、餃子皮、餛飩皮，屬于適用13低稅率的農(nóng)產(chǎn)品的范圍；速凍食品、方便面等各種熟食不適用13的低稅率，按照17的稅率征收增值稅。應(yīng)納消費(fèi)稅（9.36+17.55）÷（1+17）×51.15（萬元）（2）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（11.7 ）萬元。增值稅一般納稅人取得的貨運(yùn)定額發(fā)票，不能作為準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的憑證。進(jìn)項(xiàng)稅36×17% +160×3%+ 6×13%11.70（萬元）（3）該商場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅（2.26 ）萬元。外購(gòu)貨物用于職工福利

11、，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣；外購(gòu)貨物用于無償贈(zèng)送，視同銷售，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出12×17%2.04（萬元）銷項(xiàng)稅1.5÷（1+17%）×17%0.22（萬元）（4）該商場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（4.56 ）萬元。納稅人提供代銷勞務(wù)取得的收入，應(yīng)該征收服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅90×5+1.2×54.56（萬元）2利美日化廠系增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是生產(chǎn)化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)品，增值稅和消費(fèi)稅的納稅期限均為1個(gè)月。該廠2013年7月份有關(guān)購(gòu)銷情況如下所述。（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)入一批農(nóng)產(chǎn)品（蘆薈）作生產(chǎn)用材料，填開的收購(gòu)發(fā)票上列明的買價(jià)250 000元；發(fā)生運(yùn)輸

12、費(fèi)用3 000元，已取得運(yùn)輸部門開具給本廠的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。上述款項(xiàng)已付，該批農(nóng)產(chǎn)品已運(yùn)抵企業(yè)。（2）購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)用輔助材料并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款、稅款分別為20 000元、3 400元；貨款已付，貨物已運(yùn)抵企業(yè)。（3）購(gòu)進(jìn)一批專用物資并取得普通發(fā)票，金額46 800元；款項(xiàng)已付，該批物資已用于廠房擴(kuò)建工程。（4）支付生產(chǎn)設(shè)備修理費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明的價(jià)款、稅款分別為10 000元、1 700元。（5）向某大型商場(chǎng)銷售一批化妝品，取得銷售額（不含增值稅）500 000元；支付運(yùn)輸費(fèi)用2 000元，已取得運(yùn)輸部門開具給本廠的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。（6）將一批新

13、研制的化妝品贈(zèng)送給某劇團(tuán)，成本金額70 000元；該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。其他資料：本例涉及的增值稅法定扣稅憑證均在本申報(bào)期通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；化妝品消費(fèi)稅率為30%，成本利潤(rùn)率為5%?！疽蟆扛鶕?jù)上述資料，回答下列問題：（1）該廠本月應(yīng)納的增值稅額是多少？增值稅=*17%+70000*（1+5%）/（1-30%）*17%-（*13%+3000*7%+3400+1700+2000*7%）=64900（2）該廠本月應(yīng)納的消費(fèi)稅額是多少？消費(fèi)稅=*30%+70000*（1+5%）/（1-30%）*30%=3.A電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)（本題下稱A企業(yè)）與B商貿(mào)公司（本題下稱B公司）均為增值稅一般

14、納稅人，2013年12月份有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）A企業(yè)從B公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元、增值稅 30.6萬元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款和稅款未付。（2）B公司從A企業(yè)購(gòu)電腦600臺(tái)，每臺(tái)不含稅單價(jià)0.45萬元，取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元、增值稅45.9萬元。B公司以銷貨款抵頂應(yīng)付A企業(yè)的貨款和稅款后，實(shí)付購(gòu)貨款90萬元、增值稅15.3萬元。（3）A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9.36萬元、調(diào)試費(fèi)收入2.34萬元。 制作過程中委托C公司進(jìn)行專業(yè)加工，支付加工費(fèi)2萬元、增值稅0.34萬元，取

15、得C公司增值稅專用發(fā)票。（4）B公司從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款30萬元，支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)3萬元，取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。入庫(kù)后，將收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品40作為職工福利消費(fèi)，60零售給消費(fèi)者并取得含稅收入35.03萬元。（5）B公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額298.35萬元，均開具普通發(fā)票。要求：（1）計(jì)算A企業(yè)2013年12月份應(yīng)繳納的增值稅。（2）計(jì)算B企業(yè)2013年12月份應(yīng)繳納的增值稅。答：A企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)稅額306萬元； B公司實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅額306萬元。A企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅額459萬元； B公司取得進(jìn)項(xiàng)稅額459萬元。A企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅額（9.36+2

16、.34）÷（1+17%）×17%=1.7萬元；A企業(yè)取得進(jìn)項(xiàng)稅額0.34萬元.B公司取得進(jìn)項(xiàng)稅額（30×13%+3×7%）×60%=2.466萬元；B公司實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅額35.03÷（1+13%）×13%=4.03萬元B公司實(shí)現(xiàn)銷項(xiàng)稅額29835÷（1+17%）×17%=43.35萬元1、A企業(yè)2013年12月份應(yīng)繳納的增值稅(1)、銷項(xiàng)稅額=459+1.7=47.6萬元；（2）、進(jìn)項(xiàng)稅額=306+0.34=30.94萬元（3）、應(yīng)納增值稅=47.6-30.94=16.66萬元2、B公司2013年12月份應(yīng)繳

17、納的增值稅 (1)、銷項(xiàng)稅額=306+4.03+43.35=77.98萬元；（2）、進(jìn)項(xiàng)稅額=459+2.466=48.366萬元（3）、應(yīng)納增值稅=77.98-48.366=29.614萬元4.某市一居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一型號(hào)的空調(diào)。2013年111月實(shí)現(xiàn)銷售收入7000萬元，與收入相配比的銷售成本4200萬元(占銷售收入的60%)，繳納增值稅450萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加45萬元，取得國(guó)債利息收入50萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用800萬元，管理費(fèi)用950萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元)，財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元(未包括支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息)，111月份實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)755萬

18、元。2013年12月份發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)12月8日銷售一批空調(diào)給某大型商場(chǎng)，不含稅價(jià)款700萬元，與收入相配比的銷售成本420萬元;合同約定，如果商場(chǎng)在12月22日前付清全部款項(xiàng)，企業(yè)將給予商場(chǎng)不含稅價(jià)款3%的銷售折扣;12月20日商場(chǎng)付清了全部款項(xiàng)。(2)12月15日企業(yè)按成本價(jià)銷售20臺(tái)空調(diào)給本企業(yè)職工，共計(jì)收款2.4萬元。(3)12月18日接受某公司捐贈(zèng)的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得該公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元、增值稅1.7萬元。(4)12月購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)500萬元，增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元;取得運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)用20萬元。(5)12月25日通過公益性社

19、會(huì)團(tuán)體向某山區(qū)小學(xué)捐款60萬元，取得公益性社會(huì)團(tuán)體開具的合法票據(jù)。(6)12月28日對(duì)庫(kù)存原材料盤存，發(fā)現(xiàn)以前月份購(gòu)進(jìn)的原材料由于保管不善發(fā)生損失，金額為42.79萬元(其中含運(yùn)輸費(fèi)成本金額2.79萬元)。(7)12月30日轉(zhuǎn)讓2年前投資的股權(quán)取得收入150萬元，該股權(quán)的投資成本為100萬元。(8)12月31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金1200萬元，另支付利息費(fèi)用90萬元(注：關(guān)聯(lián)企業(yè)對(duì)該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬元，且實(shí)際稅負(fù)低于該居民企業(yè)，同期銀行貸款年利率為5.8%)。(9)12月份共計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用90萬元、管理費(fèi)用300萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元)。根據(jù)上述資料，回答下列問題

20、：（1）12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加()萬元。當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額=700×17%+2.4÷60%×17%=119.68（萬元）當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.7+85+20×7%-（42.79-2.79）×17%-2.79÷（1-7%）×7%=81.09（萬元）當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=119.68-81.09=38.59（萬元）12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加=38.59×（7%+3%）=3.86（萬元）。（2）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，可直接在企業(yè)所得稅前扣除的有()。納稅人繳納的增值稅不得在企業(yè)所得稅稅

21、前扣除；公益性捐贈(zèng)款項(xiàng)不能直接據(jù)實(shí)扣除，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除（3）2012年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額是()萬元原材料損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額=（42.79-2.79）×17%+2.79÷（1-7%）×7%=7.01（萬 元）該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=755+700-420-700*3%（折扣）+11.7-60（捐贈(zèng)）-（42.79+7.01）+（150-100）-90-90-300-3.86（城建稅和教育費(fèi)附加）=482.04（萬元）。（4）計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公益性捐贈(zèng)合計(jì)調(diào)整金額是()萬元。2013年銷售（營(yíng)業(yè)）收入=

22、7000+700+2.4÷60%=7703（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=7703×5=38.52（萬元），當(dāng)期發(fā)生額的60%=（80+10）×60%=54（萬元）38.52萬元，所以2013年企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為38.52萬元調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80+10-38.52=51.48（萬元）；捐贈(zèng)扣除限額=482.04×12%=57.84（萬元）實(shí)際發(fā)生額60萬元所以捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=60-57.84=2.16（萬元）。業(yè)務(wù)招待費(fèi)和公益性捐贈(zèng)合計(jì)調(diào)整金額=51.48+2.16=53.64（萬元）。（5）計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，關(guān)聯(lián)企業(yè)

23、利息費(fèi)用調(diào)整金額是()萬元。企業(yè)向關(guān)聯(lián)方實(shí)際支付的利息，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)為51；其他企業(yè)為21關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用調(diào)整金額=90-480×2×5.8%=34.32（萬元）（6）2012年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。 應(yīng)納稅所得額=482.04-50（國(guó)債利息）+（2.4÷60%-2.4）+53.64+34.32=521.6（萬元）2012年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=521.6×25%=130.40（萬元）。5假定某企業(yè)為居民企業(yè)，2013年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入2500萬元。（2）銷售

24、成本1100萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用670萬元（其中廣告費(fèi)450萬元）；管理費(fèi)用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。（5）營(yíng)業(yè)外收入70萬元，營(yíng)業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)和職工教育費(fèi)29萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2013年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅。（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170（萬元）（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額=450-250

25、0*15%=450-375=75（萬元）（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15-15*60%=6（萬元）2500*5=12.5萬元15*60%=9萬元（4）捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得額=30-170*12%=9.6（萬元）（5）三費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=3+29-150*18.5%=4.25（萬元）（6）稅收滯納金調(diào)增所得額=6（萬元）（7）應(yīng)納稅所得額=170+75+6+9.6+4.25+6=270.85（萬元）（8）2013年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅=270.85*0.25=67.71（萬元）6.某機(jī)床廠（國(guó)有控股企業(yè)）2013年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資料如下：（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9 800萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6 900萬元，營(yíng)

26、業(yè)稅金及附加62萬元。（2）銷售費(fèi)用379萬元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)280萬元。（3）管理費(fèi)用350萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元；新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)120萬元。（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用賬戶借方余額16萬元。該賬戶貸方記載：存款利息收入5萬元；借方記載：手續(xù)費(fèi)支出1萬元，借款利息支出20萬元。企業(yè)借款情況是：本年初向銀行借款100萬元，年利率為6%；年初又向其他企業(yè)拆借資金140萬元，年利率為10%；兩項(xiàng)借款均用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，年底尚未歸還。（5）營(yíng)業(yè)外支出15萬元，其中稅收滯納金、罰款5.40萬元，財(cái)產(chǎn)凈損失（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)）9.60萬元。（6）投資收益2萬元，系國(guó)庫(kù)券利息收入。其他資料：該廠全年發(fā)放并列

27、入成本費(fèi)用的工資支出200萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)31萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4.50萬元。要求：計(jì)算該廠2013年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。1）利潤(rùn)總額=9800-6900-62-379-350-16-15+2=2080萬元2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=9800*15%=1470>280,280萬元沒有超標(biāo)，可以全部稅前扣除3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=9800*0.5%=49>50*60%=30，業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以稅前扣除30萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =50-30=20萬元4）新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除=120*50%=60萬元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額=60萬元5）超過同期銀行借款利率

28、計(jì)算的利息支出不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=140*（10%-6%）=5.6萬元稅收滯納金、罰款不得稅前扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=5.4萬元6）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的財(cái)產(chǎn)損失可以稅前扣除國(guó)庫(kù)券利息收入免稅，調(diào)減應(yīng)納稅所得額=2萬元7）福利費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=200*14%=28<31，超標(biāo)3萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3萬元8）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=200*2%=4，工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬元沒有超標(biāo)9）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)=200*2.5%=5>4.5,4.5萬元職工教育經(jīng)費(fèi)沒有超標(biāo)10）應(yīng)納稅所得額=2080-60+20+5.6+5.4-2+3=2052萬元企業(yè)所得稅=2052*25%=513萬7.甲建筑工程公司（

29、有資質(zhì)）2013年發(fā)生以下兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，均在當(dāng)年完工，并收取了價(jià)款：（1）中標(biāo)一寫字樓工程的建設(shè)，總工程額8000萬元，其中：本公司附設(shè)預(yù)制構(gòu)件廠在施工現(xiàn)場(chǎng)制造的水泥預(yù)制構(gòu)件價(jià)值2000萬元；外購(gòu)鋼條、鋼筋取得增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明價(jià)款1500萬元，增值稅85萬元；附屬非獨(dú)立核算工廠生產(chǎn)制造的金屬結(jié)構(gòu)件，價(jià)值500萬元；寫字樓玻璃幕墻工程發(fā)包給具備建筑安裝施工資質(zhì)的乙企業(yè)，合同中注明玻璃幕墻總價(jià)值900萬元，安費(fèi)用100萬元。（乙企業(yè)生產(chǎn)制造玻璃幕墻時(shí)外購(gòu)材料進(jìn)項(xiàng)稅為120萬元）。（2）自建兩幢5層樓高建筑物，每幢建造成本均為400萬元，建成后，其中一幢本單位裝修成寫字樓出租，裝修費(fèi)用共150萬元，當(dāng)年取得租金90萬元；另一幢出售，售價(jià)600萬元。（當(dāng)?shù)匾?guī)定成本利潤(rùn)率為10%）要求：（1）計(jì)算甲建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。該公司營(yíng)業(yè)稅的繳納包括三筆業(yè)務(wù)：寫字樓的建造；寫字樓的出租；自建建筑物的銷售。1、寫字樓的建造，不應(yīng)該包括附屬非獨(dú)立核算工廠生產(chǎn)制造的價(jià)值500萬元金屬結(jié)構(gòu)；但是，本公司附設(shè)預(yù)制構(gòu)件廠在施工現(xiàn)場(chǎng)制造的價(jià)值2000萬元水泥預(yù)制構(gòu)件應(yīng)該包括在計(jì)稅依據(jù)中。