合并財務(wù)報表編制-按新企業(yè)會計準(zhǔn)則

1、 合并財務(wù)報表編制整理課件 合并范圍確定；內(nèi)容綱要 調(diào)整分錄的編制； 合并工作底稿的編制； 抵消分錄的編制； 合并財務(wù)報表編制的前期準(zhǔn)備事項；整理課件合并范圍-納入合并范圍的董事會或類似機(jī)構(gòu)必須能夠控制被投資單位整理課件 已宣告被清理整頓的原子公司； 已宣告破產(chǎn)的原子公司； 母公司不能控制的其他被投資單位。合并范圍-不納入合并范圍的子公司整理課件 合并范圍確定；內(nèi)容綱要 調(diào)整分錄的編制； 合并工作底稿的編制； 抵消分錄的編制； 合并財務(wù)報表編制的前期準(zhǔn)備事項；整理課件 統(tǒng)一母子公司的會計政策 統(tǒng)一母子公司的資產(chǎn)負(fù)債表日及會計期間 對子公司以外幣表示的財務(wù)報表進(jìn)行折算 收集編制合并財務(wù)報表的相關(guān)

2、數(shù)據(jù)：如內(nèi)部交易資料等合并財務(wù)報表編制的前期準(zhǔn)備事項整理課件 合并范圍確定；內(nèi)容綱要 調(diào)整分錄的編制； 合并工作底稿的編制； 抵消分錄的編制； 合并財務(wù)報表編制的前期準(zhǔn)備事項；整理課件借：長期投權(quán)投資-損益調(diào)整 貸：投資收益 貸：年初未分配利潤 借 ：長期股權(quán)投資-股權(quán)投資差額 貸：資本公積 借：投資收益（分配現(xiàn)金股利調(diào)整） 貸：長期股權(quán)投資 調(diào)整分錄的編制-成本法到權(quán)益法調(diào)整子公司在被母公司投資控股后實現(xiàn)的未分配利潤和盈余公積增加數(shù)母公司持股份額子公司本期凈利潤母公司持股份額以前年度對子公司的投資收益子公司在被母公司投資控股后資本公積的增加累計數(shù)一定要與權(quán)益法在同一個年度沖回的，如果不在同一

3、年度沖回的，不能做沖回整理課件 合并范圍確定；內(nèi)容綱要 調(diào)整分錄的編制； 合并工作底稿的編制； 抵消分錄的編制； 合并財務(wù)報表編制的前期準(zhǔn)備事項；整理課件 將母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益相抵銷 盈余公積的抵銷（即恢復(fù)） 內(nèi)部債權(quán)抵消 內(nèi)部銷售抵消 母公司投資收益與子公司利潤分配的抵消 所得稅的抵銷抵消分錄的編制整理課件借：股本 資本公積 盈余公積 未分配利潤年末 商譽(yù) 貸：長期股權(quán)投資 少數(shù)股東權(quán)益抵消分錄的編制-母公司長投與子公司所有者權(quán)益相抵銷經(jīng)過調(diào)整后的數(shù)據(jù)，母公司本身的數(shù)字+剛剛做的分錄借方剛剛做分錄的貸方借方4個數(shù)字為已知數(shù)，子公司報表數(shù)據(jù)借方4個數(shù)字相加少數(shù)股東持股比例借、

4、貸方比較得出整理課件 借：提取盈余公積 貸：盈余公積 抵消分錄的編制-盈余公積的抵銷（即恢復(fù)）抵銷說明：盈余公積是根據(jù)國家的法定要求提取的，并不會因為編制合并報表而消失；但在上述抵銷分錄中，已將子公司的盈余公積抵銷，因此，必須將被抵銷的盈余公積再抵銷，即予以恢復(fù)（相當(dāng)于負(fù)負(fù)得正）整理課件 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 貸：未分配利潤年初 借：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失抵消分錄的編制-內(nèi)部債權(quán)債券抵消抵消分錄跨年度遇到損益項目一律換成未分配利潤年初借：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付股利預(yù)收賬款其他應(yīng)付款 貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付股利預(yù)付賬款其他應(yīng)收款整理課件 借：主營業(yè)務(wù)收入

5、貸：管理費(fèi)用 抵消分錄的編制-內(nèi)部銷售抵消（我公司）整理課件借：未分配利潤年初（已知） 投資收益 少數(shù)股東損益 貸：本年利潤分配提取盈余公積（已知） 本年利潤分配應(yīng)付普通股股利（已知） 未分配利潤年末（已知）抵消分錄的編制-母公司投資收益與子公司利潤分配的抵消子公司凈利潤母公司持股比例，調(diào)整分錄第一個已經(jīng)出現(xiàn)技巧：借方反映的是子公司利潤分配的來源（即凈利潤+年初未分配利潤+其他轉(zhuǎn)入=可供分配利潤）；貸方反映的是利潤分配的去向（即提取盈余公積、應(yīng)付投資者利潤和年末未分配利潤；注意：年末未分配利潤也必須理解為利潤分配的一個去向）整理課件 內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付款項計提壞賬準(zhǔn)備的所得稅合并處理 借： 遞延所得

6、稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用 期初未分配利潤（跨期）抵消分錄的編制-所得稅的抵銷-我公司整理課件 合并范圍確定；內(nèi)容綱要 調(diào)整分錄的編制； 合并工作底稿的編制； 抵消分錄的編制； 合并財務(wù)報表編制的前期準(zhǔn)備事項；整理課件 編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時需要進(jìn)行抵銷處理的項目，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時需要進(jìn)行抵銷處理的項目，主要有：主要有：(1) 母公司對子公司股權(quán)投資項目與子公司所有者權(quán)益項目；(2) 母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目；(3) 未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤（包括存貨項目、固定資產(chǎn)項目、無形資產(chǎn)項目，我公司基本沒有）；(4) 盈余公積項目。合并工作底稿的編制-資產(chǎn)負(fù)債表整理課件 編制合并利潤表和合并利潤分配表時需要進(jìn)行抵編制合并利潤表和合并利潤分配表時需要進(jìn)行抵銷處理的項目主要有：銷處理的項目主要有：(1) 內(nèi)部銷售項目；(2) 內(nèi)部投資收益項目；(3) 管理費(fèi)用中的內(nèi)部應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)