國有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核體系探析

1、國有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核體系探析 企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核就是運用一定的指標(biāo)，采用科學(xué)的方法，對其所經(jīng)營管理的企業(yè)在一定時期內(nèi)運營狀況和經(jīng)營業(yè)績所進行的評價。在當(dāng)前國有企業(yè)體制改革基本完成的條件下，國有企業(yè)與其他國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)在 .企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核就是運用一定的指標(biāo)，采用科學(xué)的方法，對其所經(jīng)營管理的企業(yè)在一定時期內(nèi)運營狀況和經(jīng)營業(yè)績所進行的評價。在當(dāng)前國有企業(yè)體制改革基本完成的條件下，國有企業(yè)與其他國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)在經(jīng)營管理方面最重要的差距就是企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營責(zé)任不明確和經(jīng)營效率低下，無法適應(yīng)市場經(jīng)濟的要求。因此，建立起完善的國有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核體系就顯得十分緊迫和重要。目前國有企業(yè)

2、負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核主要依據(jù)的是2004年初開始實施的中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法。本文擬就中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法提出的國有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核體系特點和其存在的問題進行分析，并在此基礎(chǔ)上探討完善國有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核體系的方法。一、當(dāng)前國企負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)體系特點（一）注重考察企業(yè)的綜合經(jīng)營狀況 國企負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核體系中的指標(biāo)主要分為基礎(chǔ)指標(biāo)和分類指標(biāo)兩大類，前者又包括年度利潤總額、凈資產(chǎn)收益率、國有資產(chǎn)保值增值率、三年主營業(yè)務(wù)收入平均增長率四個指標(biāo)。其中年度利潤總額指標(biāo)體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營利潤最大化的原則，主要反映了國有企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模；凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)體現(xiàn)了經(jīng)營效

3、率最優(yōu)化原則，主要反映國有企業(yè)的管理經(jīng)營效率；國有資產(chǎn)保值增值率則反映了國資委作為出資人所關(guān)心的國有企業(yè)的保值增值問題；三年主營業(yè)務(wù)收入平均增長率主要體現(xiàn)了可持續(xù)發(fā)展的原則，反映出國有企業(yè)的長期核心競爭力的強弱，這些指標(biāo)都充分地體現(xiàn)了國有企業(yè)的基本經(jīng)營狀況，并且有利于不同國有企業(yè)之間進行比較。在此基礎(chǔ)上，考核體系中也根據(jù)不同行業(yè)特點設(shè)計了不同的分類指標(biāo)以體現(xiàn)行業(yè)特點，如工業(yè)企業(yè)的分類指標(biāo)主要包括三個指標(biāo)，一是成本費用總額占主營業(yè)務(wù)的比重，二是流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，三是主要產(chǎn)品產(chǎn)量的指標(biāo)。通過基本指標(biāo)和分類指標(biāo)的設(shè)置，即體現(xiàn)了國有企業(yè)的基本狀況，又比較科學(xué)地體現(xiàn)不同行業(yè)和企業(yè)的經(jīng)營特點，從而合理地評價

4、國有企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營業(yè)績，體現(xiàn)了企業(yè)的綜合經(jīng)營狀況。（二）企業(yè)經(jīng)營考核的長短期結(jié)合 國企負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核體系將年度考核與任期考核相結(jié)合，年度考核指標(biāo)主要包括基本指標(biāo)中的年度利潤總額、凈資產(chǎn)收益率，注重對企業(yè)的獲利能力進行考核評價，同時注重考核企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營管理水平。而任期考核指標(biāo)基本指標(biāo)中的國有資產(chǎn)保值增值率、三年主營業(yè)務(wù)收入平均增長率，則注重對企業(yè)的長期發(fā)展能力的考核，側(cè)重于考核企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力和核心競爭力。將國有企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績考核長短期相結(jié)合后，對于負(fù)責(zé)人的考核就不僅是短期盈利能力的考核，而是將近期利益與長遠(yuǎn)目標(biāo)結(jié)合起來，并且注重從長遠(yuǎn)的角度對企業(yè)的綜合發(fā)展能力進行考核。這符合企業(yè)

5、發(fā)展的長期目標(biāo)，保證了國有資產(chǎn)長期、持續(xù)的保值和增值。（三）考核指標(biāo)規(guī)范且實用 國企負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核體系中的基本指標(biāo)多為企業(yè)財務(wù)核算中經(jīng)常用到的指標(biāo)，表達(dá)方式簡單易懂，也比較容易從企業(yè)的財務(wù)報告中獲得原始數(shù)據(jù)，且易于計算。如基本指標(biāo)中的凈資產(chǎn)收益率=企業(yè)考核當(dāng)期的凈利潤平均凈資產(chǎn)，其中企業(yè)考核當(dāng)期的凈利潤通過企業(yè)的年度利潤加上經(jīng)核準(zhǔn)的企業(yè)當(dāng)期消化以前年度潛虧即可計算得出，而平均凈資產(chǎn)則可以通過資產(chǎn)負(fù)債表得到。另外，分類指標(biāo)在選取的時候也大多選取財務(wù)指標(biāo)，盡可能少的選用統(tǒng)計指標(biāo)，如上文提到的工業(yè)企業(yè)分類指標(biāo)中成本費用總額占主營業(yè)務(wù)的比重和流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等都是財務(wù)指標(biāo)，只有主要產(chǎn)品產(chǎn)量指標(biāo)是統(tǒng)計

6、指標(biāo)。因此，指標(biāo)體系設(shè)置體現(xiàn)了考核的規(guī)范性和可量化原則。在考核標(biāo)準(zhǔn)的選擇上，考慮到國有企業(yè)個體差異大，即使是同行業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)也不完全相同，因此把各企業(yè)預(yù)先確定的業(yè)績考核目標(biāo)值作為業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)，保證了業(yè)績考核指標(biāo)的規(guī)范性和實用性。盡管當(dāng)前的國有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核體系實現(xiàn)了國資委要求的國有資產(chǎn)保值與增值的目標(biāo)，并且提高了企業(yè)核心競爭力、抗風(fēng)險能力和可持續(xù)發(fā)展能力，大力增強國有經(jīng)濟的影響力、帶動力和控制力。但是經(jīng)過三年的實踐，也暴露出來了當(dāng)前的國有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核體系的一些問題。二、國有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核體系存在的問題（一）缺乏與行業(yè)內(nèi)相關(guān)公司的橫向?qū)Ρ?由于國有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績

7、考核把預(yù)先確定的業(yè)績考核目標(biāo)值作為業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)，有可能導(dǎo)致國企負(fù)責(zé)人經(jīng)營管理目的只是完成既定的目標(biāo)，缺乏與國內(nèi)同行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)甚至是大型跨國企業(yè)進行競爭的動力，從而喪失了企業(yè)快速發(fā)展的機遇。目前絕大多數(shù)的國有企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量和效率雖有所提高，但遠(yuǎn)達(dá)不到市場經(jīng)濟的要求，通過與行業(yè)相關(guān)公司進行橫向比較，才能真實充分地反映企業(yè)在動態(tài)發(fā)展環(huán)境下的企業(yè)資本盈利狀況、資產(chǎn)運營狀況和長期發(fā)展能力狀況等內(nèi)容。在當(dāng)前市場經(jīng)濟日益成熟的條件下，只有通過日益激烈的市場競爭才能夠推動國有企業(yè)提高生產(chǎn)效率，壯大國有企業(yè)的規(guī)模。與行業(yè)內(nèi)相關(guān)公司的橫向比較，有利于企業(yè)負(fù)責(zé)人了解國內(nèi)外行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，并通過全面系統(tǒng)地剖析影響企

8、業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展中存在的問題，全方位地判斷企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的真實狀況，改進企業(yè)的經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)。（二）過分依賴財務(wù)指標(biāo) 財務(wù)指標(biāo)盡管有其易取得、易計算等優(yōu)越性，但是其缺陷也是很明顯的。一是作為計算財務(wù)指標(biāo)基礎(chǔ)的財務(wù)數(shù)據(jù)在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)下較容易受到人為影響。特別是在目前國有企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營業(yè)績考核結(jié)果與其薪酬掛鉤的情況下，有可能出現(xiàn)企業(yè)負(fù)責(zé)人為了應(yīng)對考核，人為操縱企業(yè)利潤的情況。另外，財務(wù)指標(biāo)是一個比較滯后的指標(biāo)，只能說明企業(yè)過去的行動取得了那些結(jié)果，至于驅(qū)動企業(yè)向前發(fā)展的一些關(guān)鍵因素卻沒有得到體現(xiàn)。如傳統(tǒng)的財務(wù)數(shù)據(jù)過分的注重企業(yè)經(jīng)營業(yè)績中可直接計價的因素，忽視不可計價的因素。又如企業(yè)在長期

9、經(jīng)營中獲得的無形資產(chǎn)、人力資本等有利于提高企業(yè)長期競爭力的關(guān)鍵因素都沒有在考核指標(biāo)中體現(xiàn)，從而沒有能夠全面地反映企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營業(yè)績。此外對于市場占有率、質(zhì)量與服務(wù)、生產(chǎn)管理、顧客滿意度等這些在當(dāng)前競爭環(huán)境中能夠反映企業(yè)經(jīng)營狀況的非可計價因素，亦不在企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核的范圍內(nèi)，因而沒有能夠科學(xué)合理、真實地反映企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績和企業(yè)的長期競爭力。（三）沒有充分體現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)新能力 作為國民經(jīng)濟發(fā)展中的主導(dǎo)力量的國有企業(yè)，應(yīng)該加強企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力。但技術(shù)創(chuàng)新在較長時間內(nèi)要付出較大的成本，影響當(dāng)期經(jīng)濟效益，另外，對新技術(shù)的研發(fā)投入有一定的周期和風(fēng)險，有若干年見不到成果的可能，也有失敗的可能。但是從

10、長遠(yuǎn)戰(zhàn)略眼光來看，創(chuàng)新則是企業(yè)保持長期核心競爭力的關(guān)鍵。特別是在市場競爭激烈的今天，在技術(shù)創(chuàng)新上的投入比簡單的有形資產(chǎn)投入更為有效，但是這些重要的因素沒有通過相應(yīng)的經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)表現(xiàn)出來。這就有可能導(dǎo)致企業(yè)負(fù)責(zé)人為了保證短期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績而減少長期的技術(shù)投入和創(chuàng)新，這與企業(yè)的長遠(yuǎn)利益相違背。 （四）國有企業(yè)所承擔(dān)的社會責(zé)任沒有充分體現(xiàn) 企業(yè)社會責(zé)任的概念起源于歐洲，現(xiàn)在西方社會在對企業(yè)進行業(yè)績評估時已經(jīng)將社會責(zé)任作為一項重要指標(biāo)。由于國有企業(yè)的出資人是國家，決定了國有企業(yè)不僅僅要完成一定的經(jīng)營業(yè)績，也要承擔(dān)一定社會責(zé)任。這里的社會責(zé)任并不是指國有企業(yè)在改革前所承擔(dān)的一部分社會功能，而是在對諸如

11、消費者權(quán)利的保護、企業(yè)利益相關(guān)者的保護、環(huán)境保護和新技術(shù)新方法應(yīng)用等方面所承擔(dān)的責(zé)任。國有企業(yè)更能夠發(fā)揮體現(xiàn)國家政策的“窗口作用，做以人為本，創(chuàng)建和諧企業(yè)的表率，保證國家的各項宏觀經(jīng)濟政策的有效實施。如果國有企業(yè)所做出的貢獻就不能夠通過當(dāng)前的經(jīng)營業(yè)績考核體現(xiàn)出來，因此就有可能導(dǎo)致國有企業(yè)負(fù)責(zé)人為了應(yīng)付經(jīng)營業(yè)績考核而忽視企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)的社會責(zé)任。三、國有企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核體系改進方法（一）增加衡量相關(guān)行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的橫向比較指標(biāo) 選取國內(nèi)同行業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)類似的優(yōu)秀企業(yè)作為目標(biāo)，選擇能夠反映企業(yè)盈利狀況、資產(chǎn)運營狀況和長期發(fā)展能力狀況的重要財務(wù)數(shù)據(jù)進行橫向比對，對國有企業(yè)的出資人和負(fù)責(zé)人確定本企業(yè)

12、在當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境中的發(fā)展?fàn)顩r十分重要。通過和優(yōu)秀企業(yè)的比較更有利于國有企業(yè)負(fù)責(zé)人明確本企業(yè)在經(jīng)營管理中所存在的問題，找出低效率運營的癥結(jié)所在，確立經(jīng)營管理的“目標(biāo)”。由于對比指標(biāo)體系側(cè)重反映企業(yè)的盈利能力、運營能力和發(fā)展能力，具體的對比指標(biāo)體系如圖1所示。在收集了國內(nèi)同行業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)類似的企業(yè)或者部門的數(shù)據(jù)后（國內(nèi)沒有相類似的企業(yè)可以采用國外企業(yè)的數(shù)據(jù)），根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)計算出行業(yè)平均水平和行業(yè)領(lǐng)先者的水平，然后將國有企業(yè)的相關(guān)指標(biāo)與之對比，明確國有企業(yè)在動態(tài)環(huán)境下的位置，找到國有企業(yè)和國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的差距所在，為國有企業(yè)負(fù)責(zé)人提高經(jīng)營業(yè)績提供方向。（二）提高非財務(wù)指標(biāo)在考核體系中的比重 許多與企業(yè)

13、長期發(fā)展密切相關(guān)的非財務(wù)指標(biāo)，盡管帶有很大程度的不確定性，但是對于正確評價企業(yè)的長期發(fā)展能力十分重要。除此之外，一些非財務(wù)指標(biāo)更為出資人評價企業(yè)經(jīng)營提供了一個對企業(yè)當(dāng)前盈利能力的側(cè)面驗證，為企業(yè)盈利的可持續(xù)性和增長能力的估計提供了依據(jù)。筆者認(rèn)為，以下的幾個非財務(wù)指標(biāo)比較適合加入到相關(guān)考核體中：（1）營銷能力評價指標(biāo)。一是市場占有率。市場占有率企業(yè)某產(chǎn)品銷售量/某產(chǎn)品市場年銷售總量。該指標(biāo)反映企業(yè)所經(jīng)營的經(jīng)營產(chǎn)品對市場的影響程度，市場占有率高意味著公司的競爭能力較強，對企業(yè)的投資回報有較大影響。二是顧客滿意度，該指標(biāo)反映企業(yè)產(chǎn)品在質(zhì)量、性能、售后服務(wù)等方面對消費者需求的滿意程度。關(guān)注顧客滿意度有

14、利于企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量的提高和企業(yè)競爭力的增強。（2）企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)管理評價指標(biāo)。一是產(chǎn)品合格率，該指標(biāo)主要反映產(chǎn)品的生產(chǎn)質(zhì)量。二是單位產(chǎn)品生產(chǎn)時間，完工速度等，該指標(biāo)注重反映企業(yè)的生產(chǎn)效率。三是新產(chǎn)品研究開發(fā)時間，該指標(biāo)主要反映企業(yè)研究與開發(fā)新產(chǎn)品的效率。（3）無形資產(chǎn)與人力資源評價指標(biāo)。一是無形資產(chǎn)投資率，“無形資產(chǎn)投資率年度無形資產(chǎn)投資總額年度息稅前利潤”。該指標(biāo)反映投資于無形資產(chǎn)的資金占企業(yè)息稅前利潤程度，一般來說，無形資產(chǎn)投資能為企業(yè)提供較為穩(wěn)定和超過同行業(yè)一般水平的盈利能力。二是人力資產(chǎn)投資率，“人力資產(chǎn)投資率年度人力資產(chǎn)投資總額/年度息稅前利潤”。該指標(biāo)反映企業(yè)在人力資產(chǎn)上的投資與年度收

15、益的關(guān)系，企業(yè)的人力資產(chǎn)投資能夠提升企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)，經(jīng)營管理水平。（三）增加體現(xiàn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的指標(biāo) 當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展的一個重要特征就是創(chuàng)新，也正是創(chuàng)新才能夠使企業(yè)在激烈的競爭中取得競爭優(yōu)勢。這里主要強調(diào)的是企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新，一個企業(yè)的在市場上的地位和優(yōu)勢，主要取決于其技術(shù)創(chuàng)新及轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)的速度、力度和范圍。因此，在考核體系中加入體現(xiàn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的指標(biāo)是十分必要的，主要應(yīng)該包括以下5個指標(biāo)：（1）RD投入比率。RD投入比率RD經(jīng)費/產(chǎn)品銷售收入，該指標(biāo)反映企業(yè)自主研發(fā)的投入強度，是企業(yè)最重要的創(chuàng)新投入指標(biāo)。（2）專利擁有數(shù)，該指標(biāo)反映企業(yè)自主創(chuàng)新的能力。（3）每千名科學(xué)家和工程師擁有授權(quán)發(fā)明專利數(shù)

16、，該指標(biāo)用來評估企業(yè)在平均專利數(shù)量產(chǎn)出的科研能力和成本效率。（4）專利申請的近三年年平均增長率，該指標(biāo)反映企業(yè)持續(xù)創(chuàng)新的能力。（5）全部銷售收入中新產(chǎn)品收入比率，該指標(biāo)反映新產(chǎn)品對企業(yè)銷售的影響程度。（四）增加企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任指標(biāo) 由于國有企業(yè)所承擔(dān)的社會責(zé)任指標(biāo)屬于定性指標(biāo)，較復(fù)雜且易受人為因素影響，故難以定量衡量，解決這個問題的根本途徑在于增強其可操作性，降低主觀隨意性。因而對國有企業(yè)所承擔(dān)的安全生產(chǎn)、環(huán)境保護、社會發(fā)展等社會責(zé)任做出的貢獻，應(yīng)該聘請專家組進行考評，并對各項定性考評的結(jié)果定量化，形成一個適合于企業(yè)的指標(biāo)體系。對企業(yè)所承擔(dān)的社會責(zé)任考核主要應(yīng)該至少包括有以下的幾個方面：一是對

17、企業(yè)利益相關(guān)者的社會責(zé)任。其中最基本的主要包括有對雇員、顧客和股東的責(zé)任，主要包括保證員工的安全生產(chǎn)，就業(yè)機會平等和薪酬公平、注重員工福利；保護消費者權(quán)益，如企業(yè)由于產(chǎn)品問題對被損害利益的消費者的賠償、為消除產(chǎn)品的負(fù)面作用而發(fā)生的費用等；維護股東權(quán)益，重視投資者關(guān)系等。二是對社會公眾的社會責(zé)任。主要包括有救助災(zāi)害、救濟貧困、扶助殘疾人等弱勢群體和個人，贊助教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)保、社會公共設(shè)施建設(shè)或其他促進社會發(fā)展的公共、福利事業(yè)。三是對環(huán)境保護的社會責(zé)任。主要包括有生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的“三廢”處理與排放；噪音、強光、輻射、粉塵等指標(biāo)控制和達(dá)標(biāo)和相關(guān)生產(chǎn)工藝的改良；綠色產(chǎn)品的研發(fā)、制造，環(huán)保原材料、元器件的采用；降低能源和不可再生資源的消耗等方面。參考文獻：1朱火弟、宋奇成：企業(yè)經(jīng)營者綜合