小企業(yè)公司財務(wù)會計制度模板方案

1、有限公司財務(wù) 會計制 度管理2016年11月第一章 總則為了規(guī)范公司財務(wù)管理， 提高財務(wù)運作水平， 服務(wù)公司管理決策， 依據(jù)會計法及其它有關(guān)財務(wù)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本 制度。公司各部門必須嚴(yán)格按照該制度執(zhí)行 .1.1 會計核算1、公司設(shè)置專職會計人員，按照財務(wù)會計制度的規(guī)定建立會計帳冊，進(jìn)行會計核算， 及時提供合法、 真實、準(zhǔn)確、完整的會計信息。2、會計核算以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計方 法進(jìn)行，保證會計指標(biāo)的口徑一致， 相互可比和會計處理方法的前后 各期相一致。3、會計人員根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始單據(jù)，填制會計憑證，登記帳簿， 編制會計報表，反映公司經(jīng)營狀況。4、建立會計檔案

2、，妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和 其它會計資料。5、公司定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、 貨幣資金、 有價證券、往來單位或個人進(jìn)行相互核對， 保證帳證相符、 帳帳相符、 帳實相符。6、會計人員對本公司的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計監(jiān)督。向公司管理層 及有關(guān)部門、單位報送會計報告。1.2 會計人員1、本公司會計人員需持有中華人民共和國財政部頒發(fā)的會計 證，會計人員在工作中，要認(rèn)真履行職責(zé)，正確核算，如實反映并 嚴(yán)格監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，維護(hù)中國政府、企業(yè)及投資者的合法權(quán)益。2、會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉本公司的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，利用 會計信息和會計方法， 為公司管理服務(wù)。 會計人員應(yīng)當(dāng)保守公司商業(yè) 秘密

3、。3、財務(wù)經(jīng)理有責(zé)考核會計人員，建議獎懲及變動。4、會計人員應(yīng)定期、不定期組織學(xué)習(xí)，提高專業(yè)技能。5、會計人員工作調(diào)動或因故離職，必須與接替人員辦理交接手 續(xù)，并由直接上級人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或 離職。未辦清交接手續(xù)前，應(yīng)繼續(xù)做好本職工作。1.3 崗位職責(zé)1、財務(wù)經(jīng)理崗位職責(zé)：編制、執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，擬定資金籌集和 使用方案，有效使用資金； 進(jìn)行成本費用的預(yù)測、 控制、分析、考核、 督促本公司降低消耗， 提高經(jīng)濟(jì)效益； 利用財務(wù)會計資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活 動分析；完成交辦的其它工作。2、會計崗位職責(zé)：按照會計制度的規(guī)定進(jìn)行記帳、復(fù)帳、報帳， 做到手續(xù)完備， 數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清晰，按期及

4、時。妥善保管會計憑證， 會計帳簿，會計報表及其它會計資料。完成交辦的其它工作。3、出納崗位職責(zé)：認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。建立健全現(xiàn)金出納 各種帳目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。嚴(yán)格支票管理制度，積極做好對 帳，報帳工作。配合會計做好各種帳務(wù)處理。完成交辦的其它工作。1.4 內(nèi)部管理1、公司財務(wù)管理體制實行公司總經(jīng)理審批領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部門實施 的管理模式。2、會計人員應(yīng)當(dāng)及時加工處理會計數(shù)據(jù)，按照公司管理層的要 求反饋信息、編制內(nèi)部管理報表。3、建立完善的內(nèi)部財務(wù)管理體系，期初制定預(yù)算，記錄會計數(shù)據(jù)，期末進(jìn)行決算考核， 實施財務(wù)收支審批制度以及其它財務(wù)會計制 度。實施內(nèi)部稽核制度，實行崗位監(jiān)督運行機(jī)制，定期

5、和不定期進(jìn)行 內(nèi)部審計。第二章 財務(wù)管理制度2.1 總則1、為了加強公司貨幣資金的管理，確保貨幣資金的安全、完整 以及貨幣資金的有效使用，依據(jù)國家頒布的現(xiàn)金管理暫行條例及 其相關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合公司實際情況，制定本辦法。2、本辦法適用范圍：公司本部及其公司所屬子公司參照本辦法 制定實施細(xì)則。3、貨幣資金是指公司在經(jīng)營過程中，停留在貨幣狀態(tài)的那部分 資金。貨幣資金是公司流動資產(chǎn)的重要組成部分。 貨幣資金按存放地 點和用途的不同，分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。2.2 現(xiàn)金管理1、庫存現(xiàn)金一般不得超過 10000 元。2、現(xiàn)金使用范圍：（一）公司職工的工資、資金及各種補貼；（二）各種勞保、福利性

6、支出以及國家規(guī)定的對個人的其它支出；（三）出差人員攜帶的差旅費；（四）其他零星支出。3、辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，必須做到有憑有據(jù)、手續(xù)齊全，堵塞由 于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的漏洞。4、嚴(yán)禁坐支 ,當(dāng)天收入的現(xiàn)金，應(yīng)于當(dāng)天解送銀行。在銀行當(dāng)天 下班后收入的現(xiàn)金，必須在第二天上午上班后及時送存銀行。5、嚴(yán)禁以白條抵充現(xiàn)金。6、提取現(xiàn)金時，必須按照公司的要求填寫“資金申請表” ，申請 表中應(yīng)填寫現(xiàn)金的用途， 先由公司財務(wù)負(fù)責(zé)人審批簽字后， 再交于總 經(jīng)理批準(zhǔn)簽字。 負(fù)責(zé)印鑒保管崗位須見簽字后方可加蓋財務(wù)專用章和 法人章。7、送存或提取大額現(xiàn)金，公司應(yīng)派專車并有兩人同往，存取途 中不得辦理其它事情。8

7、、不得以任何理由對外簽發(fā)空白現(xiàn)金支票，嚴(yán)禁以各種名義為 其它單位和個人套取現(xiàn)金。9、出納人員必須認(rèn)真登記現(xiàn)金日記帳，每天結(jié)出帳面余額，并 盤點庫存現(xiàn)金，做到帳實相符。如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報。10、職工因公出差、需要零星采購或需要支付費用時，可到財務(wù) 部門借款，其它原因原則不予借款。11、借款程序（一）借款人按出差審批單批準(zhǔn)的借款限額填寫“借款單”提出 申請；（二）借款人所在部門負(fù)責(zé)人審查；（三）公司總經(jīng)理審核簽批；（四）財務(wù)部執(zhí)行。2.2 銀行存款管理1、按照國家有關(guān)規(guī)定，凡是獨立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行 或其他金融機(jī)構(gòu)開設(shè)賬戶， 以辦理銀行存款的存款、 取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算 業(yè)務(wù)。銀行存

8、款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬 戶和專用存款賬戶。2、銀行存款賬戶分類（一）基本賬戶主要用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付，公司的工資、獎金、津 貼等的現(xiàn)金支取必須通過基本賬戶辦理。（二）一般存款賬戶公司基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、 與公司不在同一地點的 附屬非獨立核算單位開立的賬戶， 公司可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算 和現(xiàn)金繳存業(yè)務(wù)，但不能辦理現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。（三）臨時存款賬戶公司因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶， 公司可以通過該賬戶辦理 轉(zhuǎn)賬結(jié)算和符合現(xiàn)金管理規(guī)定的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。（四）專用存款賬戶 公司因特定用途需要開立的賬戶。3、銀行存款的管理（一）按照國家規(guī)定， 公司只能選擇

9、一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開 立一個基本存款賬戶， 不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶； 也不 得在同一家銀行的幾個分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。（二）公司收入的款項， 應(yīng)當(dāng)在國家規(guī)定的時間內(nèi)送存到開戶銀 行；支出的款項， 除規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的以外， 應(yīng)當(dāng)按照銀行規(guī)定， 通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（三）公司必須遵守銀行的結(jié)算紀(jì)律，定期與銀行核對賬目，保 證貨幣資金的安全。根據(jù)中國人民銀行頒布的支付結(jié)算辦法的規(guī) 定，辦理支付結(jié)算，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取 銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)， 套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn) 違反規(guī)定開

10、立和使用賬戶。2.3 其他貨幣資金的管理1 、其他貨幣資金是指公司除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金， 包括外阜存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證 保證金存款、存出投資款等。2 、公司根據(jù)業(yè)務(wù)需要應(yīng)合理選擇結(jié)算工具。3 、及時辦理結(jié)算，對逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票 等，應(yīng)按規(guī)定及時轉(zhuǎn)回。4 、嚴(yán)格按會計制度的規(guī)定核算其他貨幣資金的各項收支業(yè)務(wù)。第三章 固定資產(chǎn)管理3.1 固定資產(chǎn)管理1、固定資產(chǎn)應(yīng)具備以下條件：（一）使用期限超過一年的且單位價值較高的房屋、建筑物、機(jī) 器設(shè)備、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。（二）不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值

11、在 5000 元以 上，且使用期限超過兩年的也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。2、定期需要對固定資產(chǎn)進(jìn)行清理、盤點、檢驗，防止固定資產(chǎn) 損毀、流失，以保證固定資產(chǎn)完整安全。3、固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的有效使用年限內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)偅?形成的折舊費用，應(yīng)按會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定計入各期成本、費用。公 司采用年限平均法（直線法）計提固定資產(chǎn)的折舊。4、固定資產(chǎn)根據(jù)按原值單獨核算，折舊采用直線法。估計殘值 為原值的 5%，折舊年限按照以下劃分： （一）房屋、建筑物，為 20 年； （二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為 10 年；（三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、 工具、家具等，為 5 年；（四） 飛機(jī)、火車

12、、輪船以外的運輸工具，為 4 年； （五）電子設(shè)備，為 3 年。3.2 固定資產(chǎn)的清查1、公司必須對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，固定資產(chǎn)清查時間一般應(yīng)在 每年的 12 月份進(jìn)行，通過固定資產(chǎn)清查，核對固定資產(chǎn)賬面與實存 數(shù)是否相符，查明不符原因。2、在固定資產(chǎn)清查過程中，應(yīng)組織財務(wù)人員和固定資產(chǎn)歸口管 理部門有關(guān)人員，深入現(xiàn)場逐項清查，做好盤點的原始記錄，對于盤 盈、盤虧、毀損、報廢，由公司有關(guān)人員簽署意見，報公司董事會審 批后，按規(guī)定處理。3、公司固定資產(chǎn)清查出現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、報廢，屬于生 產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，按下列規(guī)定處理：（一）盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)重置完全價值，減去估 計累計折舊后的

13、凈值，計入營業(yè)外收入。（二）盤虧、毀損、報廢的固定資產(chǎn)， 按其原值， 減去累計折舊、 過失人賠償、保險公司賠償和殘值后的凈值，計入營業(yè)外支出。4、公司在籌建期間發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢的 凈損益，以及非常原因造成的固定資產(chǎn)凈損失，計入開辦費，按規(guī)定 進(jìn)行攤銷。第四章 低值易耗品管理4.1 低值易耗品1、低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)管理與核算的各種用具物品（勞動資料），一般可分為以下幾類：（一）生產(chǎn)工具：指生產(chǎn)中使用的各種通用或?qū)Ｓ霉ぞ撸?如刀具、 磨具、電工及木工用具等。（二）設(shè)備：指不構(gòu)成固定資產(chǎn)的各種機(jī)器設(shè)備等。（三）儀器儀表：指計量及工藝操作用的各種量具、儀表等。（四）管理用

14、具：指在管理工作中使用的各種家具、辦公用具與 設(shè)備，如辦公桌、椅、電風(fēng)扇、打字機(jī)、計算器等。（五）勞保用品：指發(fā)給員工的服裝、鞋及其他個人專用、公用 勞動安全保護(hù)用品等。（六）其他：指不屬于上述各類的低值易耗品。2、攤銷 低值易耗品采用一次攤銷法進(jìn)行攤銷，財務(wù)部門應(yīng)設(shè)專人管理、 核算。第五章 往來賬款管理5.1 總則1、為保證公司能最大可能的利用客戶信用拓展市場以利于銷售公 司的產(chǎn)品， 同時又要以最小的壞賬損失代價來保證公司資金安全， 防 范經(jīng)營風(fēng)險， 并盡可能的縮短應(yīng)收賬款占用資金的時間， 加快企業(yè)資 金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)資金的使用效率，特制定本制度。2、本制度將往來賬按其基本性質(zhì)分為兩大類，應(yīng)

15、收款類和應(yīng)付 款類。本制度所稱應(yīng)收賬款， 包括發(fā)出產(chǎn)品賒銷所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款和 公司經(jīng)營中發(fā)生的各類債權(quán)。5.2 應(yīng)收款類管理1、應(yīng)收和預(yù)付款項應(yīng)當(dāng)按不同貨幣分別設(shè)賬登記， 并及時催收、 清償，定期與對方核對清楚，對不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因，追 究責(zé)任，確定無法收回的，經(jīng)嚴(yán)格審查，報董事會或總經(jīng)理批準(zhǔn)后， 沖抵壞賬準(zhǔn)備2、財務(wù)部會計應(yīng)根據(jù)所簽訂的合同、協(xié)議要求的回款期限，每 月與銷售憑證以及出納核對一次債權(quán)性應(yīng)收賬款的回款和結(jié)算情況， 嚴(yán)格監(jiān)督每筆賬款的回收和結(jié)算。 根據(jù)客戶資信狀況， 進(jìn)行應(yīng)收帳款 的授信，并與客戶保持密切聯(lián)系，依據(jù)實際情況進(jìn)行恰當(dāng)催收。3、業(yè)務(wù)人員全權(quán)負(fù)責(zé)對自己經(jīng)手業(yè)務(wù)的

16、賬款回收，為此，應(yīng)定 期或不定期地對客戶進(jìn)行回訪（電話或上門走訪） ，回訪客戶時，如 發(fā)現(xiàn)客戶有異?，F(xiàn)象，應(yīng)及時上報權(quán)責(zé)主管，并建議應(yīng)采取的措施。4、做好應(yīng)收往來款記錄，定期對應(yīng)收款進(jìn)行帳齡分析，并針對 應(yīng)收賬款的情況填寫賬齡分析表， 每月應(yīng)將往來帳款明細(xì)表和賬齡分 析表交予公司總經(jīng)理。5.3 應(yīng)付款類管理1、應(yīng)付款項應(yīng)當(dāng)按應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利 和其他應(yīng)付款等分別核算。 有多種貨幣的流動負(fù)債， 還應(yīng)按不同的貨 幣分別設(shè)賬登記。2、付款時應(yīng)分清輕重緩急，并根據(jù)公司的資金狀況確定付款時 間和付款金額。3、凡來公司收取貨款須憑發(fā)票、單位證明、收款收據(jù) （ 現(xiàn)金支付 時） ，否則拒絕

17、付款。4、對存在質(zhì)量問題的原材料貨款，未經(jīng)總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理批準(zhǔn)，財務(wù)部不得擅自付款5、各類應(yīng)付賬款沒有特殊要求的，應(yīng)避免用現(xiàn)金支付5.4 壞賬管理制度1、壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項。企 業(yè)的應(yīng)收賬款符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬： （一）債務(wù)人死 亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回； （二）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財 產(chǎn)清償后仍然無法收回； （三）債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行償債義務(wù)， 并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。第六章 存貨管理制度6.1 范圍1、存貨管理的范圍包括原材料、燃料、輔助材料、包裝物、低 值易耗品、半成品、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的入出庫及庫存的管理。6.2

18、 管理制度1、入庫管理（1）、外購時，首先由用料部門提出用料計劃，由分管領(lǐng)導(dǎo)和委 派會計審核， 交財務(wù)部門納入財務(wù)收支計劃， 并通過集團(tuán)內(nèi)行支付款 項，再由供應(yīng)部門負(fù)責(zé)實施采購。（ 2）、購回時，由物資質(zhì)檢部門按質(zhì)按量組織驗收，按實際質(zhì)量 認(rèn)真填寫 "入庫單 " ，對"入庫單"的外購地、入庫時間、物資名稱、規(guī) 格型號、數(shù)量、單價、金額、交貨人、承運人和驗收入庫人等欄目均 應(yīng)逐一填寫， 不得漏項。 對無隨貨同行發(fā)票的貨物金額應(yīng)由交貨人提 供采購價，財務(wù)據(jù)此入賬核算，待發(fā)票到后再按實際價格調(diào)整。（3）、運費結(jié)算必須在運輸發(fā)票后附有一次復(fù)寫的 "入庫

19、單 "的" 運費結(jié)算聯(lián) " ，如無運費，應(yīng)將該聯(lián)連同 "入庫單"的"財務(wù)聯(lián) "一起附于購貨發(fā)票后交財務(wù)入賬。（ 4 ）、產(chǎn)成品入庫必須有質(zhì)檢部門驗收的 "合格證（單）" ，由保 管員按規(guī)格、品種填寫成品 "入庫單 " ，質(zhì)檢員、保管員和當(dāng)班生產(chǎn)負(fù) 責(zé)人均應(yīng)簽字。（ 5 ）、對于外購物資數(shù)量短缺、品種質(zhì)量不符的，由采購人負(fù) 責(zé)更換， 更換費用或因此而造成的損失由采購人個人承擔(dān)； 生產(chǎn)產(chǎn)品 因質(zhì)量問題而返修、銷售退回所發(fā)生的損失由生產(chǎn)部門承擔(dān)。2、出庫管理（1）、生產(chǎn)用物資由生產(chǎn)部門按生產(chǎn)

20、所需于材料會計處辦理 " 出 庫單"手續(xù)，對非生產(chǎn)用物資領(lǐng)用人應(yīng)持領(lǐng)用審批手續(xù)， 辦理" 出庫單 "及相關(guān)手續(xù)，倉庫保管員憑 "出庫單 "據(jù)實發(fā)貨。（2）、月末，已領(lǐng)用但尚未耗用完的物資 （包括殘余料 ） ，應(yīng)及時 退回倉庫，如果是下批生產(chǎn)仍要用的物資， 其物資實體可不退回倉庫， 但應(yīng)辦理退料入庫或紅字出庫手續(xù)，待下月月初重新開具 " 出庫單 " ， 這樣，便于財務(wù)如實核算成本。（ 3）、材料會計在月底時， 應(yīng)將當(dāng)月的存貨出入庫按部門分項目 匯總，與倉庫保管、生產(chǎn)部門核對一致后，報給成本會計。3、庫存管理（ 1）、

21、保管員應(yīng)設(shè)置各種存貨保管明細(xì)賬， 并依據(jù)出入庫單進(jìn)行 賬簿登記，經(jīng)常與財務(wù)核對賬目、實地盤點實物，保證賬賬、賬實相 符。物資要堆放整齊、標(biāo)簽清楚、計量準(zhǔn)確、存放安全。保管員對存 貨的安全和完整負(fù)責(zé)。（ 2 ）、對用量或金額較大、領(lǐng)用次數(shù)頻繁的物資應(yīng)每月盤點一 次，對于所有存貨至少要一年徹底清查一次。（ 3 ）、盤點時，由供應(yīng)、生產(chǎn)、倉庫、質(zhì)檢、財務(wù)等部門組成 財產(chǎn)清查小組，對存貨進(jìn)行實地盤點，查找盈虧、積壓等原因，編制 盤存表，提出處理意見。參與清查的人員應(yīng)在盤存表上簽字，以示負(fù) 責(zé)。存貨的清查，要通過實地點數(shù)、過磅或測量等方法，準(zhǔn)確確定其 實存數(shù)量，并與帳面進(jìn)行核對，如發(fā)現(xiàn)帳實不符，應(yīng)查明原

22、因。財產(chǎn) 清查盤點發(fā)現(xiàn)帳實不符或財產(chǎn)物資毀損， 給公司造成損失的， 要查明 原因分清責(zé)任進(jìn)行處理。6.3 盤點1、采用實地盤點的方法，即每月末對庫房進(jìn)行全面實地清查， 盤點存貨覆蓋率達(dá) 100，做到不漏盤、不錯盤。2、資料整理。將盤點表全部收回，并加以匯總。計算盤點結(jié)果。 報表中應(yīng)計算出盤盈、 盤虧數(shù)量。 根據(jù)盤點結(jié)果找出問題點并提出改 善對策。財務(wù)部會計每年參與不少于兩次的實地盤點并做好記錄。 對 于盤盈的存貨及盤虧或毀損的存貨應(yīng)分清責(zé)任及時向企業(yè)財務(wù)部作 出書面請示， 得到批復(fù)后按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。 倉庫負(fù)責(zé)人根據(jù)批準(zhǔn) 處理的盤點報表進(jìn)行調(diào)賬，以實現(xiàn)賬物一致。材料、包裝物、低值易 耗品等的

23、盤虧或盤盈及毀損， 除應(yīng)由過失人賠償外， 應(yīng)作為當(dāng)期費用 處理。由于自然災(zāi)害造成的損失，作為營業(yè)外支出處理。第七章 成本費用核算與管理辦法7.1 總則1 、為了加強公司的成本、費用核算，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)小 企業(yè)會計準(zhǔn)則，嚴(yán)格遵守成本法的核算原則，結(jié)合公司實際情況， 特制定本辦法。2、本辦法適用于公司本部及其公司所屬子公司參照本辦法結(jié)合 各自公司實際情況制定成本核算與管理實施細(xì)則。3 、公司進(jìn)行成本核算，開展成本預(yù)測，編制成本預(yù)算，考核成 本水平，分析盈虧原因，挖掘潛力，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。7.2 成本核算的對象及要求1 、成本核算對象一般應(yīng)在開工之前確定，一經(jīng)確定就不得任意 改變，更不能互

24、相混淆、串戶。成本核算對象應(yīng)結(jié)合項目的地點、用 途、開發(fā)環(huán)境等因素，合理確定成本核算對象。2、各成本項目的預(yù)算成本和實際成本的核算范圍，計算口徑必 須一致。3 、下列開支不得列入成本（一）為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。（二）對外投資支出。（三）沒收的財物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金及企 業(yè)贊助、捐贈等支出。（四）應(yīng)在應(yīng)付福利費中列支的費用。（五）應(yīng)在期間費用開支的費用。（六）國家法律、 法規(guī)規(guī)定以外的各種支出， 國家規(guī)定不得列入 成本、費用的其他支出7.3 會計核算1、公司財務(wù)部對成本核算對象進(jìn)行日常的會計核算工作，建立 成本賬目，依據(jù) 小企業(yè)會計制度規(guī)定的核算辦法歸

25、集分配成本費 用，及時結(jié)轉(zhuǎn)。2 、成本的核算及會計科目的設(shè)置，參照小企業(yè)會計制度執(zhí) 行。7.4 期間費用的核算1 、期間費用是指本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品成 本的、應(yīng)直接計入當(dāng)期損益的各項費用。包括管理費用、財務(wù)費用和 營業(yè)費用（即銷售費用） 。（一）管理費用1 ）管理費用，是指公司行政管理部門為管理組織經(jīng)營活動而發(fā) 生的各項費用，包括：公司經(jīng)費（是指公司本部的費用支出，包括公 司本部管理人員工資薪金、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、 修理費、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費） 、研究開發(fā)費（技術(shù)開 發(fā)費）、社會保障性交款、勞動保護(hù)費、業(yè)務(wù)招待費、工會經(jīng)費、職 工教育經(jīng)費、股東大

26、會或董事會費、開辦費攤銷、礦產(chǎn)資源補償費、 壞帳損失、提取的存貨跌價準(zhǔn)備、印花稅等稅金、消防費、排污費、 綠化費和法律、財務(wù)、資料處理及會計事務(wù)方面的成本（咨詢費、訴 訟費、聘請中介機(jī)構(gòu)費、商標(biāo)注冊費等） ，以及其他管理費。2）相關(guān)費用（計提、列支）的標(biāo)準(zhǔn)：（ 1）職工福利費按工資總額的 14%計提；工會經(jīng)費按工資總額 的 2%計提；職工教育經(jīng)費按工資總額的 1.5%計提。（2）社會保障性繳款包括公司按規(guī)定向有關(guān)機(jī)構(gòu)繳納的職工養(yǎng) 老保險、醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險及失業(yè)保險，分別按公司上年度職工工資總額的 20%、10%、0.4%、 0.8%、1.5%計提繳納；（3）業(yè)務(wù)招待費據(jù)實列入管理費

27、用的限額為：全年營業(yè)收入在1500萬元以下的，不超過年營業(yè)收入的5%。；全年營業(yè)收入超過1500 萬元（含 1500 萬元）但不足 5000 萬元的，不超過該部分營業(yè)收入的 3%；全年營業(yè)收入超過 5000萬元（含 5000萬元）但不足一億元的， 不超過該部分營業(yè)收入的 2%；全年營業(yè)收入超過一億元 （含一億元） 的，不超過該部分營業(yè)收入的 1%。（二）財務(wù)費用財務(wù)費用是指公司為籌集經(jīng)營性資金而發(fā)生的各項費用， 包 括公司經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、 匯兌凈損失、 金融機(jī)構(gòu)手續(xù) 費以及公司籌資中發(fā)生的其他財務(wù)費用等。（三）營業(yè)費用 營業(yè)費用是指公司在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的 各項費用，

28、以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項費用。 包括應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的 運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、維修費、展覽費、差旅費、 廣告費、代銷手續(xù)費、銷售服務(wù)費；開發(fā)產(chǎn)品銷售前發(fā)生的改裝 修復(fù)費、產(chǎn)品看護(hù)費、水電費、采暖費等；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員 工資、獎金、福利費、折舊費、修理費、物料消耗費和其他經(jīng)費 等。第八章 會計人員職業(yè)道德規(guī)范為了對會計人員強化道德約束， 防止和杜絕會計人員在工作中出 現(xiàn)不道德行為，提高會計人員的職業(yè)道德水平， 參照財政部頒發(fā)的會 計基礎(chǔ)工作規(guī)范的具體規(guī)定，特制定以下會計人員職業(yè)道德規(guī)范：一、敬業(yè)愛崗。會計人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。二、熟悉法

29、規(guī)。會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉財經(jīng)法律，法規(guī)和國家統(tǒng)一會 計制度。三、依法辦事。會計人員應(yīng)當(dāng)按照會計法律，法規(guī) , 規(guī)章規(guī)定的 程序和要求進(jìn)行會計工作， 保證所提供的會計信息合法、 真實、準(zhǔn)確、 及時、完整。四、客觀公正。會計人員辦理會計事務(wù)應(yīng)當(dāng)實事求是、 客觀公正。五、搞好服務(wù)。會計人員應(yīng)當(dāng)熟悉本公司的業(yè)務(wù)管理情況，運用 掌握的會計信息和會計方法， 為改善公司內(nèi)部管理， 提高經(jīng)濟(jì)效益服 務(wù)。六、保守秘密。會計人員應(yīng)當(dāng)保守本公司的商業(yè)秘密，除法律規(guī) 定和領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的會計信息。第九章 財務(wù)內(nèi)部牽制制度財務(wù)內(nèi)部牽制制度， 是為維護(hù)公司財產(chǎn)安全而進(jìn)行的控制。 為了 便于會計人

30、員分工協(xié)作完成會計工作的任務(wù)， 要求處理任何一項經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)都必須由二人或二人以上分工負(fù)責(zé)，并進(jìn)行必要的稽核、檢查， 防止發(fā)生各種差錯和舞弊，以起到相互制約的作用。1 、明確會計人員職責(zé)，實行錢、賬分管。分工明確，不相容崗 位相對分離。2 、出納員專職承辦現(xiàn)金和銀行業(yè)務(wù)。不得超越職責(zé)權(quán)限兼管稽 核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)的登記工作。3 、各類收款的發(fā)票、收據(jù)由專人負(fù)責(zé)辦理印制、購買、登記、 發(fā)放、注銷手續(xù)。用后的存根交回注銷，統(tǒng)一歸檔保管。4 、出納員負(fù)責(zé)保管空白支票及簽發(fā)。簽發(fā)支票后，經(jīng)負(fù)責(zé)印章 專管人員審核蓋章。5 、會計人員配備實行回避制度。6、主管會計或財務(wù)部經(jīng)理不定期核對抽

31、查現(xiàn)金日記賬和庫存現(xiàn) 金，每月核對銀行對賬單、 銀行日記賬和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并做 出抽查、檢察記錄；定期審核會計憑證、會計賬簿、會計報表第十章 會計檔案管理制度10.1 總則 為保證公司的會計檔案保存完整， 依據(jù)中華人民共和國會計法 及財政部頒發(fā)的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情 況，特制定本辦法。10.2 會計檔案的概念及范圍1、會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和會計報表以及其他會計 資料等會計核算的專業(yè)材料， 它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要歷史資 料和證據(jù)。2、會計檔案的范圍一般包括會計憑證、會計賬簿、會計報表以 及其他會計核算資料等四個部分。 實行電算化核算存貯在磁性介質(zhì)上 的

32、會計數(shù)據(jù)、程序文件等會計資料也應(yīng)視為公司的會計檔案一并管 理。10.3 會計檔案的裝訂1、會計年度終了后，對會計資料進(jìn)行整理立卷。按憑證、賬簿、 財務(wù)報告、其他資料進(jìn)行分類。（一）憑證包括：原始憑證、記賬憑證。（二）賬簿包括：總分類賬、明細(xì)分類賬、銀行存款賬、現(xiàn)金日 記賬、固定資產(chǎn)清單簿及其他輔助賬。（三）財務(wù)報告包括：月度、年度報表及報表說明、分析；中介 公司出具的審計報告、評估報告；向上級主管、工商、稅務(wù)、統(tǒng)計等 部門報送的報表。（四）其他資料包括：銀行對賬單及銀行存款余額調(diào)節(jié)表、支票 登記本、財務(wù)部負(fù)責(zé)存檔的合同（協(xié)議） 、工資及人員費用資料、會 計工作交接簿、會計檔案借用登記簿等。2、

33、會計憑證一般每月裝訂一次。（一）裝訂前將記賬憑證按編號順序排列，檢查憑證有無缺號， 附件是否齊全。（二）摘除憑證上的金屬物， 將憑證及附件折疊成記賬憑證的大 小。（三）記賬憑證上有關(guān)人員的印章加蓋齊全。（四）裝訂憑證厚度在 2 厘米左右，裝訂規(guī)格一致，保證裝訂牢 固、美觀。（五）裝訂好的憑證在封面上注明年度、月份、本月冊數(shù)、憑證 起止號等信息。3、會計賬簿在會計年度結(jié)賬后進(jìn)行裝訂。（一）會計年度結(jié)賬后， 將財務(wù)軟件中的賬簿按統(tǒng)一的格式打印 出來。（二）總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款賬、明細(xì)賬分別裝訂成 冊，總分類賬和明細(xì)賬按會計科目的編號順序排列。（三）裝訂好的賬簿封面上注明年度、賬簿名稱。（四）固定資產(chǎn)按編號順