信用社(銀行)現(xiàn)金流量分析

1、信用社（銀行）現(xiàn)金流量分析一、現(xiàn)金流量概述。貸款風(fēng)險(xiǎn)分類主要是考察貸款的風(fēng)險(xiǎn)度， 即借款人還款能力和還款意愿，如何衡量借款人的還款能力？企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營和按時(shí)償還到期債務(wù)的前提和基礎(chǔ)是企業(yè)擁有足夠的現(xiàn)金。企業(yè)的利潤是償還貸款的來源， 但不能直接償還貸款，因此，企業(yè)有豐厚的利潤， 同時(shí)還要有足夠的現(xiàn)金才能償還貸款；企業(yè)有豐厚的利潤，但如果沒有足夠的現(xiàn)金，也不能償還貸款；企業(yè)即使虧損，但如果有足夠的現(xiàn)金，也能按時(shí)償還貸款。因此企業(yè)盈利或虧損并不是企業(yè)能否償還貸款的標(biāo)志， 而企業(yè)的現(xiàn)金流量才是最能反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)。（一）現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流量是某一時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的數(shù)量。企

2、業(yè)現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可能隨時(shí)用于支付的存款。 其中包括庫存現(xiàn)金、活期存款、其他貨幣性資金。現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易變現(xiàn)、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的投資，其中期限短，一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期， 如三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資。（二）編制現(xiàn)金流量表的目的和作用編制現(xiàn)金流量表的目的是反映一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)、 投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出情況。 現(xiàn)金流量表的作用主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：1、通過分析現(xiàn)金流量表，可以幫助投資者、債權(quán)信用社評估企業(yè)未來的現(xiàn)金流量， 并作出是否投資和貸款的決策。投資者在作出是否投資的決策時(shí)要考慮投資的安全保障、股利的獲得；債權(quán)信用社在作出是否貸

3、款的決策時(shí)關(guān)心的是到期收回本金和按時(shí)收取利息，而所有這些都取決于企業(yè)的現(xiàn)金流量情況。2、通過分析現(xiàn)金流量表，可以幫助投資者、債權(quán)信用社評估企業(yè)償還債務(wù)、支付股利和對外籌資的能力。 企業(yè)必須使用現(xiàn)金償還貸款和支付股利，因此分析企業(yè)的償還債務(wù)、支付股利的能力，最直接有效的方法就是分析企業(yè)的現(xiàn)金流量。3、通過分析現(xiàn)金流量表，可以幫助企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營管理，防止盲目的籌資和投資活動(dòng)，為科學(xué)決策提供可靠依據(jù)。二、現(xiàn)金流量表的基本格式和現(xiàn)金流量的分類。（一）現(xiàn)金流量表的基本格式企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表 和股份有限公司會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表中規(guī)定的現(xiàn)金流量表的基本格式如下圖所示：現(xiàn)金流量表編制單位：年

4、度單位：項(xiàng)目行次金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1收到的稅收返還2收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金3現(xiàn)金流入小計(jì)4購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金5支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金6支付的各項(xiàng)稅費(fèi)7支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8現(xiàn)金流出小計(jì)9經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量10二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資所收到的現(xiàn)金11取得投資收益所收到的現(xiàn)金12處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額13收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金14現(xiàn)金流入小計(jì)15購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金凈額16支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金17現(xiàn)金流出小計(jì)18投資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金

5、流量19三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量吸收投資所收到的現(xiàn)金21借款所收到的現(xiàn)金22收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金23現(xiàn)金流入小計(jì)24償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金25分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金26支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金27現(xiàn)金流出小計(jì)28籌資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量29四、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響30五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額31補(bǔ)充資料1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈利潤32加：計(jì)提的資產(chǎn)或減值準(zhǔn)備33固定資產(chǎn)折舊34無形資產(chǎn)攤銷35長期待攤費(fèi)用攤銷36待攤費(fèi)用減少（減：增加）37預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）38處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）39固定資產(chǎn)報(bào)廢損失40財(cái)務(wù)費(fèi)用41

6、投資損失（減：收益）42遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）43存貨的減少（減：增加）44經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）45經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）46其他47經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量482、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)債務(wù)轉(zhuǎn)為資本49一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券50融資租入的固定資產(chǎn)513、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況現(xiàn)金的期末余額52減：現(xiàn)金的期初余額53加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額54減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額55現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額56（二）現(xiàn)金流量的分類會(huì)計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量分為三類： 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。1、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金

7、流量經(jīng)營活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出項(xiàng)目詳見現(xiàn)金流量表的基本格式現(xiàn)金流量表。2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及處置活動(dòng)。 這里所指的長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、 在建工程、無形資產(chǎn)、其它資產(chǎn)等持有期限在一年以上或一個(gè)營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。這里之所以將“包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資”排除在外，是因?yàn)橐呀?jīng)將其視為現(xiàn)金。 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出項(xiàng)目詳見現(xiàn)金流量表基本格式現(xiàn)金流量表。3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。這里所指的資本，包括實(shí)收資

8、本（股本） 、資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）。與資本有關(guān)的現(xiàn)金流入和流出項(xiàng)目包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤等，這里的“債務(wù)”是指企業(yè)對外舉債借入的款項(xiàng)，如發(fā)行債券、向金融機(jī)構(gòu)借款以及償還債務(wù)等。 具體籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出項(xiàng)目詳見現(xiàn)金流量表基本格式現(xiàn)金流量表。三、現(xiàn)金流量表的編制方法。（一）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益科目的變化與現(xiàn)金流入、流出的對應(yīng)關(guān)系編制一份現(xiàn)金流量表所需要的信息來自資產(chǎn)負(fù)債表、 損益表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及相關(guān)財(cái)務(wù)記錄。 編制現(xiàn)金流量表的關(guān)鍵， 一是將企業(yè)的各項(xiàng)交易準(zhǔn)確劃分為經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)。二是理解和掌握使用現(xiàn)金的交易與為公司的經(jīng)營提供現(xiàn)金交易的區(qū)別。根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)

9、益科目的增減變動(dòng)情況可以判斷現(xiàn)金流入與流出。企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益的增加， 表明企業(yè)一種現(xiàn)金流入；企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益減少，表明一種現(xiàn)金流出；企業(yè)資產(chǎn)增加，表明一種現(xiàn)金流出；企業(yè)資產(chǎn)減少，表明一種現(xiàn)金流入。表達(dá)式為：現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出資 產(chǎn)減 少增加負(fù)債增加減少所有者權(quán)益增加減少（二）經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是最重要的現(xiàn)金流量指標(biāo)， 它表明企業(yè)在不進(jìn)行外部籌資的情況下， 通過經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否能夠償還債務(wù)、支付股利和對外投資。 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量通常采用直接法或間接法測算。1、直接法直接法一般以損益表中的營業(yè)收入為計(jì)算起點(diǎn)， 調(diào)整與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的流動(dòng)資產(chǎn)和

10、流動(dòng)負(fù)債的增減變動(dòng)， 列示實(shí)際收到現(xiàn)金的營業(yè)收入和其他收入， 實(shí)際付出現(xiàn)金的營業(yè)成本和其它費(fèi)用， 計(jì)算出現(xiàn)金流入量、流出量及現(xiàn)金凈流量。經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是以銷售收入為起點(diǎn)， 現(xiàn)金流出是以購貨支出為起點(diǎn)， 通過調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的項(xiàng)目， 將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的報(bào)表數(shù)字轉(zhuǎn)換為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流入和流出。下面具體說明對經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量影響最大的 “銷售商品、 提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” 和“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金” 的計(jì)算方法。（ 1）銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售收入凈額+應(yīng)收帳款減少數(shù)或應(yīng)收帳款增加數(shù)+應(yīng)收票據(jù)減少數(shù)或應(yīng)收票據(jù)增加數(shù)+其它應(yīng)收帳款減少數(shù)或其它應(yīng)收帳款增加數(shù)+預(yù)收

11、帳款增加數(shù)或預(yù)收帳款減少數(shù)（ 2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=銷貨成本+存貨增加數(shù)或存貨減少數(shù)+應(yīng)付帳款減少數(shù)或應(yīng)付帳款增加數(shù)+應(yīng)付票據(jù)減少數(shù)或應(yīng)付票據(jù)增加數(shù)+其它應(yīng)付帳款減少數(shù)或其它應(yīng)付帳款增加數(shù)+預(yù)付帳款增加數(shù)或預(yù)付帳款減少數(shù)2、間接法間接法是指以本期凈利潤為計(jì)算起點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算并列示經(jīng)營活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量。我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則現(xiàn)金流量表規(guī)定采用直接法編制現(xiàn)金流量表， 但同時(shí)要求在現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料中按照間接法單獨(dú)反映經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量情況。損益表中反映的凈利潤是按權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的，其中部分收入、費(fèi)用項(xiàng)目并沒有實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金流入和

12、流出，通過對這些項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，即可將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量，間接法的原理就在于此。采用間接法時(shí)，需調(diào)整的項(xiàng)目分為四大類：(1)實(shí)際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用； (2)實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益；(3)不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益；(4)經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付的增減變動(dòng)。此外與增值稅有關(guān)的現(xiàn)金流量沒有包括在凈利潤中，但屬于經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量，所以也應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。間接法計(jì)算公式為：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量=凈利潤 +調(diào)增項(xiàng)目調(diào)減項(xiàng)目 +（）可變項(xiàng)目 +（）特殊項(xiàng)目及其它項(xiàng)目（ 1）調(diào)增項(xiàng)目調(diào)增項(xiàng)目是指減少收益但沒有現(xiàn)金流出的資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目，包括：折舊費(fèi)用提取的壞帳準(zhǔn)備無形及遞延資產(chǎn)的攤銷長期債券溢價(jià)攤銷應(yīng)付債券折價(jià)攤銷權(quán)益

13、法下長期股權(quán)投資確定的損失（ 2）調(diào)減項(xiàng)目調(diào)減項(xiàng)目是指增加收益但沒有形成現(xiàn)金流入的資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目， 主要包括：長期債券折價(jià)攤銷應(yīng)付債券溢價(jià)攤銷權(quán)益法下長期股權(quán)投資確定的收益（減去實(shí)際收到現(xiàn)金的投資收益）（ 3）可變項(xiàng)目可變項(xiàng)目包括資產(chǎn)類和負(fù)債類中的相關(guān)項(xiàng)目：資產(chǎn)類項(xiàng)目包括： 應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款、其它應(yīng)收款、存貨、待攤費(fèi)用等。負(fù)債類項(xiàng)目包括： 應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收帳款、其它應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等?？勺冺?xiàng)目調(diào)增或調(diào)減可把握以下規(guī)律：資產(chǎn)項(xiàng)目：如變動(dòng)方向?yàn)檎?，即為調(diào)減項(xiàng)目；反之為調(diào)增項(xiàng)目。負(fù)債項(xiàng)目：如變動(dòng)方向?yàn)檎?，即為調(diào)增項(xiàng)目；反之為調(diào)減項(xiàng)目。（ 4）特殊項(xiàng)目和其它項(xiàng)目特殊項(xiàng)目是不影響損益但

14、影響現(xiàn)金流量的資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目， 主要涉及增值稅有關(guān)項(xiàng)目， 原因是增值稅屬價(jià)外稅， 一般不是收入和成本的組成部分。具體包括：進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅、繳納的增值稅稅金等。其它項(xiàng)目主要是固定資產(chǎn)的報(bào)廢損失 （+）；處置固定資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)的損失（ +）或收益（）。在實(shí)際工作中， 基層信貸人員在貸款調(diào)查、 貸款檢查及貸款分類時(shí)，常常需要快速估算企業(yè)的凈現(xiàn)金流量， 現(xiàn)金凈流量簡易計(jì)算公式為：現(xiàn)金凈流量 =凈收益 +折舊 +其他非現(xiàn)金的費(fèi)用支出（ +）營運(yùn)投資變化額固定資產(chǎn)投資公式中：折舊 =期末折舊額期初折舊額其它非現(xiàn)金支出包括： 提取的壞帳準(zhǔn)備、 無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的攤銷、預(yù)提費(fèi)用。營運(yùn)投資變化額 =營運(yùn)投資

15、期末余額營運(yùn)投資期初余額。營運(yùn)投資 =（存貨、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、其它應(yīng)收款、預(yù)付帳款、待攤費(fèi)用）（應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收帳款、其它應(yīng)付款）固定資產(chǎn)投資：包括外購、自制固定資產(chǎn)支付的價(jià)款、稅款、運(yùn)輸費(fèi)等，屬現(xiàn)金流出。另外，當(dāng)公司的營運(yùn)投資較小，固定資產(chǎn)投資較少時(shí)，現(xiàn)金流量可以用“凈收益 +折舊”進(jìn)行估算。（四）編制現(xiàn)金流量表案例案例 1：某公司 2000 年底資產(chǎn)負(fù)債表、 損益表如表 1、表 2 所示：補(bǔ)充資料：（1）出售設(shè)備一臺，設(shè)備原價(jià) 190000 元，已折舊 95000元；（2）新購置設(shè)備支出現(xiàn)金 205000 元；（3）從某信用社取得短期借款 35000 元；（4）年內(nèi)償還短期借款

16、 10000 元；（5）年內(nèi)償還長期借款 50000 元；（6）發(fā)行普通股交換設(shè)備，價(jià)值 1250000 元；（7）支付現(xiàn)金股利 250000 元表1資產(chǎn)負(fù)債表（簡表）單位：元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)現(xiàn)金150000315000短期借 款125000150000應(yīng)收帳款凈額220000240000應(yīng)付帳款245000235000預(yù)付帳款1500020000長期借款200000150000存貨280500305000股本（普通股）125000175000固定資產(chǎn)凈值505000645000資本公積175000250000累計(jì)折舊260000270000盈余公積45000295

17、000表2損益表單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銷售收入凈額減：銷售成本經(jīng)營費(fèi)用-工資費(fèi)用-其他費(fèi)用銷售利潤減：管理費(fèi)-折舊費(fèi)-工資費(fèi)用-其他費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息費(fèi)用19000007250001000001500010600001050006000010000025000營業(yè)利潤加：投資收益-利息收入營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出-出售設(shè)備損失利潤總額減：所得稅凈利潤7700001000015000765000265000500000表3現(xiàn)金流量表（直接 法）編制單位：某公司2000年 度單位：元項(xiàng)目行次金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金11880000現(xiàn)金流入小計(jì)21880000購買

18、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金3760000支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金4160000支付的所得稅5265000其他費(fèi)用現(xiàn)金支出6115000現(xiàn)金流出小計(jì)71300000經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量8580000二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額980000利息收入1010000現(xiàn)金流入小計(jì)1190000購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金12205000現(xiàn)金流出小計(jì)13205000投資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量14-115000三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量借款所收到的現(xiàn)金1535000現(xiàn)金流入小計(jì)1635000償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金1760000分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金18250000償付利息支付的現(xiàn)金

19、1925000現(xiàn)金流出小計(jì)20335000籌資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量21-300000例 2：要求：根據(jù)給出的某公司的有關(guān)資料，編制該公司的現(xiàn)金流量表，并列示經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的計(jì)算過程?；A(chǔ)資料如下：表 4 為該公司 1997 年末的資產(chǎn)負(fù)債表，包括與 1996 年末的比較。表 5 為該公司 1997 年末的損益表。表 4某公司資產(chǎn)負(fù)債比較表單位：元資產(chǎn)行次年初數(shù)年末數(shù)變化數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)1現(xiàn)金及銀行存款24085287.54710301.5625014短期投資3174825158400-16425應(yīng)收票據(jù)4300000225000-75000應(yīng)收帳款535625003937500375000減：壞帳

20、準(zhǔn)備61687519687.52812.5應(yīng)收款凈額735456253917812.5372187.5預(yù)付帳款8797737.5535575-262162.5應(yīng)收補(bǔ)貼款9其他應(yīng)收款10783562.51426425642862.5存貨1112256837.512755737.5498900待攤費(fèi)用12444900568875123975一年內(nèi)到期的長期債券投資13150000112500-37500流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)142253877524410626.51871851.5長期投資1520100002947500937500固定資產(chǎn)16固定資產(chǎn)原價(jià)1723048250245486251500375減

21、：累計(jì)折舊1811284237.514265601.52981364固定資產(chǎn)凈值1911764012.510283023.5-1480989固定資產(chǎn)清理20337500562500225000在建工程212610862.52723962.5113100待處理固定資產(chǎn)凈損失2230000037500075000固定資產(chǎn)合計(jì)231501237513944486-1067889無形及遞延資產(chǎn)24無形資產(chǎn)25666900528300-138600遞延資產(chǎn)2612825001140000-142500無形及遞延資產(chǎn)合計(jì)2719494001668300-281100其他長期資產(chǎn)28412500318748

22、.5-93751.5遞延稅款29遞延稅款借項(xiàng)30資產(chǎn)合計(jì)3141923050432896611366611負(fù)債行次年初數(shù)年末數(shù)變化數(shù)流動(dòng)負(fù)債1短期借款213387501890000551250應(yīng)付票據(jù)3700275844200143925應(yīng)付帳款42882437.53210750328312.5預(yù)付帳款530472537642571700其他應(yīng)付款6414187.5525000110812.5應(yīng)付工資737500039720022200應(yīng)付福利費(fèi)8803137.51056862.5253725應(yīng)繳稅金9722362.5308100-414262.5應(yīng)付股利1033816752966662.5-

23、415012.5預(yù)提費(fèi)用11371100513150142050一年內(nèi)到期的長期負(fù)債129375009375000流動(dòng)負(fù)債合計(jì)131223115013025850794700長期負(fù)債14長期借款1568175004198200-2619300長期應(yīng)付款167500001500000750000其他長期負(fù)債1756250562500其中：住房周轉(zhuǎn)金1856250562500長期負(fù)債合計(jì)1976237505754450-1869300遞延稅款20遞延稅款貸方21負(fù)債合計(jì)221985490018780300-1074600所有者權(quán)益23股本2415000000150000000資本公積2522773

24、002178636-98664盈余公積264554487.565370001982512.5其中：公益金271518168.752179200661031.25未分配利潤28236362.5793725557362.5所有者權(quán)益合計(jì)2922068150255055503437362.5負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)3041923050432896611366611表 5某公司損益表單位：元項(xiàng)目本年累計(jì)一、營業(yè)收入71480287.5減：營業(yè)成本39549562.5銷售費(fèi)用4173705進(jìn)貨費(fèi)用2782470營業(yè)稅金及附加3513450管理費(fèi)用6058575財(cái)務(wù)費(fèi)用3932550二、營業(yè)利潤1146997

25、5加：投資收益712500營業(yè)外收入1556250減：營業(yè)外支出1218750三、利潤總額12519975減：所得稅3896467.5四、凈利潤8623507.5有關(guān)財(cái)務(wù)資料說明：1.“短期投資”帳戶，期初余額為174825 元， 11 月買入短期債券 18750 元，準(zhǔn)備在 3 個(gè)月內(nèi)賣出，本期賣出短期投資 15000 元，股票投資 20175 元；期末余額 158400 元，其中包括 18750 元將在不超過 3 個(gè)月變現(xiàn)的短期債券投資；2、“長期投資”賬戶，本年購入長期債券243750 元，股票投資693750 元，收回到期債券本金150000 元，出售股票75000 元；“長期投資應(yīng)計(jì)

26、利息”帳戶比期初數(shù)減少37500 元；“投資收益”帳戶表明有 225000 元為收到的股票股利；3、“固定資產(chǎn)”帳戶，當(dāng)年購入設(shè)備一臺，價(jià)款712500 元；在建工程交付使用一臺，價(jià)值1334887.5元；4、“在建工程”帳戶，借方發(fā)生額1447987.5元，其中：支付工程款 1309237.5元、支付固定資產(chǎn)方向調(diào)節(jié)稅63750 元、支付長期借款利息 75000 元、貸方發(fā)生額1334887.5元；5、“固定資產(chǎn)”帳戶，當(dāng)年出售固定資產(chǎn)，原值318750 元，累計(jì)折舊 300000 元，出售固定資產(chǎn)凈收益15000 元；6、“應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅”帳戶，貸方發(fā)生額3896467.5元，借方發(fā)生

27、額 3880399 元；7、“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”帳戶，帳戶發(fā)生額是：借方的進(jìn)項(xiàng)稅欄累計(jì) 5310967 元，已交稅金欄2890046 元；貸方的銷項(xiàng)稅額欄6278952 元（均已收到），出口退稅 127500 元，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 647062.5元；8、“應(yīng)付工資”帳戶，借方表明企業(yè)當(dāng)年實(shí)際支付的工資為2859210 元；9、“應(yīng)付股利” 帳戶，表明當(dāng)年企業(yè)實(shí)際支付的股利3162045 元，全部為現(xiàn)金股利；10、“短期貸款”帳戶，表明企業(yè)當(dāng)年借入短期貸款4676250 元，償還短期借款 4215000 元；11、長期借款”帳戶，表明企業(yè)當(dāng)年借入“750000 元，歸還 1687500元；期初長期

28、借款應(yīng)計(jì)利息1192500 元，期末應(yīng)計(jì)利息673200 元；12、“長期應(yīng)付款”帳戶，表明當(dāng)年實(shí)際支付的融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)為 750000 元。該企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的計(jì)算過程如下：（ 1）銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =銷售收入凈額 +應(yīng)收帳款減少數(shù)或應(yīng)收帳款增加數(shù) +應(yīng)收票據(jù)減少數(shù)或應(yīng)收票據(jù)增加數(shù) +其它應(yīng)收款減少數(shù)或其他應(yīng)收款增加數(shù) +預(yù)收帳款增加數(shù)或預(yù)收帳款減少數(shù) +收到的增值稅額。銷 售 收 到 的 現(xiàn) 金 =71480287.5 375000+75000 642862.5+71700+6278952=76888077（ 2）收到的稅費(fèi)返還 =出口退稅 =127500（ 3）購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =銷售成本 +存貨增加數(shù)或存貨減少數(shù) +應(yīng)付帳款減少數(shù)或應(yīng)付帳款增加數(shù)+應(yīng)付票據(jù)減少數(shù)或應(yīng)付票據(jù)增加數(shù) +其他應(yīng)付帳款減少數(shù)或其他應(yīng)付帳款增加數(shù)+預(yù)付帳款增加數(shù)或預(yù)付帳款減少數(shù)=39549562.5+498900328312.5143925110812.5262162.5=39203250（ 4）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 =2859210（ 5）支付的