營(yíng)業(yè)稅金及附加

1、1、營(yíng)業(yè)稅金及附加由主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ”科目改名，營(yíng)業(yè)稅金及附加 ”帳戶(hù)屬于損益類(lèi)帳戶(hù)，用來(lái)核算小企業(yè)日常主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅 、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。這些稅金及附加，一般根據(jù)當(dāng)月銷(xiāo)售額或稅額，按照規(guī)定的稅率計(jì)算，于下月初 繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加屬于附加稅，是按企業(yè)當(dāng)期實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅稅額的一定比例計(jì)算。2、營(yíng)業(yè)稅金及附加 -科目用法一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅 在“管理費(fèi)用”等科目核算，不在本 科目核算。

2、二、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。 企業(yè)收到的返還的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。由于分期收款銷(xiāo)售商品核算方法與以前不同，新增加科目“長(zhǎng)期應(yīng)收款”。（企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)，通過(guò) 營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算，發(fā)生的增值稅不在本科目核算。 房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅在管理費(fèi)用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。）三、會(huì)計(jì)分錄：1

3、、計(jì)提時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一教育費(fèi)附加2、繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城建稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一一教育費(fèi)附加貸：銀行存款3、各稅的稅率（1）營(yíng)業(yè)稅：1、（營(yíng)業(yè)稅，是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供 應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 的單位和個(gè)人，就其所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個(gè)主要 稅種O）2、營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額X稅率3、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的 幅度規(guī)定如下：營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。（一）按期納稅的，為月?tīng)I(yíng)業(yè)額1000 5000元；（二）按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額 100元2008年11

4、月5日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過(guò)的中華人民 共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例所附：一、交通運(yùn)輸業(yè) 3%二、建筑業(yè) 3%三、金融保險(xiǎn)業(yè) 5%四、郵電通信業(yè) 3%五、文化體育業(yè) 3%六、娛樂(lè)業(yè) 5%-20%七、服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 5%九、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 5%（2）消費(fèi)稅：1、（消費(fèi)稅，是政府向 消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。銷(xiāo)售稅是典型的 間接稅。消費(fèi)稅是1994年稅制改革 在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個(gè) 稅 種。消費(fèi)稅的 納稅人 是我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例 規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和 個(gè)人。）（3）城市維護(hù)建設(shè)稅：1、（城市維護(hù)建設(shè)稅，簡(jiǎn)稱(chēng)：城建稅，是我國(guó)為了

5、加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源，對(duì)有經(jīng)營(yíng)收入的單位和個(gè)人征收的一個(gè)稅種。：2、應(yīng)納稅額=（增值稅 消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅）*適用稅率3、 稅率按納稅人所在地分別規(guī)定為：市區(qū)7%，縣城和鎮(zhèn)5%，鄉(xiāng) 村1%。大中型工礦企業(yè) 所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的， 稅率為5%。）（4） 資源稅：1、（資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅 數(shù)量征收的一種稅。在中華人民共和國(guó) 境內(nèi)開(kāi)采中華人民共和國(guó)資源稅 暫行條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅義務(wù) 人，應(yīng)繳納資源稅。）源稅計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算資源稅的稅目稅額 幅度

6、表原油8-30元/噸天然氣 2-15元/千立方米煤炭0.3-5元/噸或者立方米 其他非金屬礦原礦0.5-20元/噸黑色金屬礦原礦2-30元/噸有色金屬礦原礦0.4-30元/噸鹽固體鹽 10-60元/噸液體鹽 2-10元/噸資源稅稅目、稅額的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院 決定。課稅數(shù)量：（1）納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量。（2）納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。（5） 教育費(fèi)附加：1、（教育費(fèi)附加是對(duì)繳納 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人 征收的一種附加費(fèi)。作用：發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來(lái)源。）2、應(yīng)納教育費(fèi)附加 =（實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅

7、、營(yíng)業(yè)稅三稅稅額）X3%3、計(jì)提時(shí)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加上繳教育費(fèi)附加時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款（6） 房產(chǎn)稅：1、（房產(chǎn)稅，又稱(chēng)房屋稅，是國(guó)家以房產(chǎn)作為 課稅對(duì)象 向產(chǎn)權(quán)所有人或者使用人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅）2、 從價(jià)計(jì)征； 應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值 X（ 1-扣除比例）X年稅率1.2% 從租計(jì)征；應(yīng)納稅額 =租金收入 X2%3、 計(jì)征時(shí)間；沒(méi)有從價(jià)計(jì)征的換算問(wèn)題納稅義務(wù) 發(fā)生時(shí)間：將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅。其余均從 次月起繳納。（7） 印花稅：1、（在中華人民共和國(guó) 境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例所列舉憑證的單位和

8、個(gè)人，都是印花稅的 納稅義務(wù) 人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。）2、企業(yè)交納印花稅的會(huì)計(jì)處理：直接列入管理費(fèi)用。上交印花稅或購(gòu)買(mǎi)印花稅票時(shí)，借記“管理費(fèi)用一印花稅”科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目。稅目比例稅率稅目比例稅率1、財(cái)產(chǎn)租賃合同1 %05、貨物運(yùn)輸合同0.5 %2、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同1 %6、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)0.5 %3、加工承攬合同0.5 %7、營(yíng)業(yè)帳簿中記載資金的帳簿0.5 %4、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同0.5 %。8、購(gòu)銷(xiāo)合同0.3 %。稅目比例稅率稅目定額稅率9、建筑安裝工程承包合同0.3 %1、權(quán)利許可證照五元10、技術(shù)合冋0.3 %2、營(yíng)業(yè)帳簿中的其他帳簿五元11、借款合同0.05 %12、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同1 %（8）車(chē)船稅：1、車(chē)輛：大型客車(chē)是指核定載客人數(shù)大于或者等于20人的載客汽車(chē);中型客車(chē)是指核定載客人數(shù)大于9人且小于20人的載客汽車(chē)； 小型客車(chē)是指核定載客人數(shù)小于或者等于9人的載客汽車(chē)；微型客車(chē)是指發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總排氣量小于或者等于1升的載客汽車(chē)。載客汽車(chē)各子稅目的每年稅額幅度為：（一）大型客車(chē)，480元至660元；（二）中型客車(chē)，420元至660元；（三）小型客車(chē)，360元至660元；（四）微型客車(chē)，