財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn)

1、精品資料推薦財(cái)政所總會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn)講稿第一章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)概述1、 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的概念財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)是各級(jí)政府財(cái)政部門核算和監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行等各項(xiàng)財(cái)政性資金活動(dòng)的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。包含兩個(gè)方面的內(nèi)容：一是設(shè)在一級(jí)政府財(cái)政部門內(nèi)部、為該級(jí)政府核算財(cái)政性資金的專業(yè)會(huì)計(jì)；二是一級(jí)政府一級(jí)財(cái)政，從中央到地方分為：中央、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）、地級(jí)市、縣（縣級(jí)市）、鄉(xiāng)鎮(zhèn)五級(jí)。2、 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的基本任務(wù)1. 正確辦理財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的日常核算業(yè)務(wù)；辦理財(cái)政各項(xiàng)收支、資金調(diào)撥及往來款項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算工作；及時(shí)組織年度政府決算、行政事業(yè)單位決算的編審和匯總工作，進(jìn)行上下級(jí)財(cái)政之間的年終結(jié)算工作。2. 合理調(diào)度財(cái)政資金

2、，提高財(cái)政資金的使用效益；根據(jù)財(cái)政收支的特點(diǎn)，妥善解決財(cái)政資金庫(kù)存和用款單位需求的矛盾，在保證按計(jì)劃及時(shí)供應(yīng)資金的基礎(chǔ)上，合理調(diào)度資金，提高資金使用效益。3. 實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理；通過會(huì)計(jì)核算和反映，提出預(yù)算執(zhí)行情況分析，并對(duì)總預(yù)算、部門預(yù)算和單位預(yù)算執(zhí)行實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，通過會(huì)計(jì)核算和反映，提出預(yù)算執(zhí)行情況分析。4. 組織和指導(dǎo)本行政區(qū)域的預(yù)算會(huì)計(jì)工作；5. 做好預(yù)算會(huì)計(jì)的事務(wù)管理工作。3、 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置1 、各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要，設(shè)置與其工作任務(wù)相適應(yīng)的總預(yù)算會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備一定數(shù)量的專職總預(yù)算會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)組織與管理預(yù)算會(huì)計(jì)工作，并要保持相對(duì)的穩(wěn)定。2 、總預(yù)算會(huì)計(jì)工作

3、應(yīng)按工作任務(wù)建立崗位責(zé)任制，明確會(huì)計(jì)人員分工。3 、總預(yù)算會(huì)計(jì)人員，不得兼任單位會(huì)計(jì)，不得收付現(xiàn)金和經(jīng)管收繳的物資。四、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的一般原則1. 總預(yù)算會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)政收支執(zhí)行情況和結(jié)果；2. 總預(yù)算會(huì)計(jì)信息，應(yīng)當(dāng)符合預(yù)算法的要求，適應(yīng)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理和上級(jí)財(cái)政部門及本級(jí)政府對(duì)財(cái)政管理的需要；3. 總預(yù)算會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行；4. 財(cái)政部門管理的各項(xiàng)財(cái)政資金（包括一般預(yù)算資金、納入預(yù)算管理的政府性基金、專用基金、財(cái)政周轉(zhuǎn)金等）都應(yīng)當(dāng)納入總預(yù)算會(huì)計(jì)核算管理；5. 總預(yù)算會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更的

4、情況、原因和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響在預(yù)算執(zhí)行報(bào)告中說明；6. 總預(yù)算會(huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行；7. 總預(yù)算會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解；對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映；8. 總預(yù)算會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法；9. 總預(yù)算會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)；10. 凡是有指定用途的資金，必須按規(guī)定用途使用。五、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)科目財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)共有34個(gè)會(huì)計(jì)科目，其中：資產(chǎn)類科目11個(gè)；負(fù)債及凈資產(chǎn)類科目4個(gè)+5個(gè)；收入類科目7個(gè)；支出類科目7個(gè)。具體見下表會(huì)計(jì)科目表序號(hào)編碼科目名稱一、資產(chǎn)類1101國(guó)庫(kù)存款2102其他財(cái)政存款3104有價(jià)證券4105在途款5111暫付款6112與卜級(jí)往來7121預(yù)撥經(jīng)

5、費(fèi)8122基建撥款9131財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款10132借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金11133待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金一、負(fù)債失12211暫存款|13212與上級(jí)往來14222借入款15223借人財(cái)政周轉(zhuǎn)金三、凈資產(chǎn)類16301預(yù)算結(jié)余17305基金預(yù)算結(jié)余18307專用基金結(jié)余19321預(yù)算周轉(zhuǎn)金120322財(cái)政周轉(zhuǎn)基金四、收入類21401一算收入22405基金預(yù)算收入23407專用基金收入124411補(bǔ)助收入25412上解收入26414調(diào)入資金27425財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入五、支出類28501一般預(yù)算支出29505基金預(yù)算支出30507專用基金支出31511補(bǔ)助支出32512上解支出33514調(diào)出資金34524財(cái)政周轉(zhuǎn)金支

6、出會(huì)計(jì)科目是各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置賬戶、確定核算內(nèi)容的依據(jù)。各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)必須按以下要求使用會(huì)計(jì)科目：1、 各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)按本制度規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，按本科目使用說明使用。不需要的可以不用，不得擅自更改科目名稱；2、 明細(xì)科目的設(shè)置，除制度已有規(guī)定者外，各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)可根據(jù)需要，自行設(shè)置；3、 為便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目和實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)不得隨意變更或打亂科目編碼；4、 總預(yù)算會(huì)計(jì)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱或者同時(shí)填列名稱和編碼，不得只填編碼，不填名稱；第二章財(cái)政總預(yù)算資產(chǎn)的核算財(cái)政總預(yù)算資產(chǎn)是一級(jí)財(cái)政掌管或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括財(cái)政性存

7、款、有價(jià)證券、暫付及應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)撥款項(xiàng)、財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金以及待處理周轉(zhuǎn)金等。一、財(cái)政性存款1、財(cái)政性存款的內(nèi)容財(cái)政性存款是財(cái)政部門代表政府所掌管的財(cái)政資金。包括國(guó)庫(kù)存款及其他財(cái)政存款。財(cái)政性存款的支配權(quán)屬于同級(jí)政府財(cái)政部門，并由總預(yù)算會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)管理，統(tǒng)一收付。2、財(cái)政性存款的管理要求1、集中資金，統(tǒng)一調(diào)度。各種應(yīng)由財(cái)政部門掌管的資金，都應(yīng)納入總預(yù)算會(huì)計(jì)的存款賬戶。調(diào)度資金，應(yīng)根據(jù)事業(yè)進(jìn)度和資金使用情況，保證滿足計(jì)劃內(nèi)各項(xiàng)正常支出的需求，并要充分發(fā)揮資金效益，把資金用活用好；2、嚴(yán)格控制存款開戶。財(cái)政部門的預(yù)算資金除財(cái)政部有明確規(guī)定者外，一律由總預(yù)算會(huì)計(jì)統(tǒng)一在國(guó)庫(kù)或指定的銀行開立存款

8、賬戶。不得在國(guó)家規(guī)定之外將預(yù)算資金或其他財(cái)政性資金任意轉(zhuǎn)存其他金融機(jī)構(gòu)；3、根據(jù)年度預(yù)算或季度分月用款計(jì)劃撥付資金。不得辦理超預(yù)算、無(wú)用款計(jì)劃的撥款；4、轉(zhuǎn)賬結(jié)算?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)的各種會(huì)計(jì)憑證不得用以提取現(xiàn)金。為什么規(guī)定要轉(zhuǎn)賬結(jié)算?是因?yàn)椋旱谝?，?cái)政是分配財(cái)政性資金的部門，不是資金的具體使用單位，不需要支付現(xiàn)金；第二，財(cái)政撥款的對(duì)象是單位而不是個(gè)人，不需要提取現(xiàn)金；第三、有利于現(xiàn)金管理和庫(kù)款安全；5、在存款余額內(nèi)支付，不得透支。不得透支既是金融管理的規(guī)定，也是管理財(cái)政性資金的原則，因此，總預(yù)算會(huì)計(jì)必須根據(jù)本級(jí)財(cái)政收支和庫(kù)存的實(shí)際情況，做好預(yù)算資金的調(diào)度工作，解決資金的季節(jié)性平衡問題。3、財(cái)政性存款

9、的核算1、國(guó)庫(kù)存款的核算國(guó)庫(kù)存款是指財(cái)政部門在國(guó)家金庫(kù)的財(cái)政性存款。國(guó)家金庫(kù)，即國(guó)庫(kù)，是國(guó)家財(cái)政資金的出納機(jī)關(guān)，一切預(yù)算收入和預(yù)算支出都要通過國(guó)庫(kù)進(jìn)行收納和撥付。所以，沒有設(shè)立國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的所有預(yù)算資金不通過該科目核算。因?yàn)槲铱h鄉(xiāng)鎮(zhèn)未設(shè)立國(guó)家金庫(kù)，所以其賬務(wù)處理在這里忽略不講。2其他財(cái)政存款的核算其他財(cái)政存款是指各級(jí)總預(yù)算未列入國(guó)庫(kù)存款賬戶反映的財(cái)政性存款，包括未設(shè)立國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款和部分由財(cái)政部指定存在專業(yè)銀行的專用基金存款。例1、XX鄉(xiāng)財(cái)政所收到縣財(cái)政撥入政府辦公經(jīng)費(fèi)50000元。根據(jù)信用社的入賬回單，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他財(cái)政存款50000貸：補(bǔ)助收入50000例

10、2、將上述收到的政府辦公經(jīng)費(fèi)撥付給鄉(xiāng)政府借：一般預(yù)算支出50000貸：其他財(cái)政存款500002、 在途款在途款是指在途未到達(dá)的款項(xiàng)。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的在途款是指在規(guī)定的決算清理期和庫(kù)款報(bào)解整理期內(nèi)發(fā)生的跨年度收支業(yè)務(wù)，需要過渡處理的資金例3、XX鄉(xiāng)財(cái)政所2011年1月2號(hào)收到縣財(cái)政2010年年底撥來的2010年政府工作經(jīng)費(fèi)20000元。因?yàn)樵摽铐?xiàng)屬于2010年度，必須將其記入2010年度的補(bǔ)助收入中，而款項(xiàng)2011年才收到，所以其會(huì)計(jì)處理為：2010年12月31日借：在途款在途收入20000貸：補(bǔ)助收入200002011年元月收到該款項(xiàng)時(shí)：借：其他財(cái)政存款20000貸：在途款在途收入200003

11、、 暫付款暫付款是指各級(jí)財(cái)政部門借給所屬預(yù)算單位或其他單位臨時(shí)急需的款項(xiàng)。年終原則上應(yīng)無(wú)余額。本賬戶應(yīng)按資金性質(zhì)及借款單位名稱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。例4、XX鎮(zhèn)財(cái)政所將從縣財(cái)政借入的小城鎮(zhèn)建設(shè)資金200000萬(wàn)元，撥付給鎮(zhèn)政府用于小城鎮(zhèn)建設(shè)。年終，縣財(cái)政預(yù)算安排給該鎮(zhèn)小城鎮(zhèn)建設(shè)200000元?dú)w還該筆款項(xiàng)。財(cái)政所總預(yù)算會(huì)計(jì)撥付時(shí)：借：暫付款小城鎮(zhèn)建設(shè)-鎮(zhèn)政府200000貸：其他財(cái)政存款200000安排支出時(shí)：根據(jù)預(yù)算指標(biāo)追加單借：一般預(yù)算支出城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)小城鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)200000貸：暫付款小城鎮(zhèn)建設(shè)鎮(zhèn)政府200000第三章財(cái)政總預(yù)算負(fù)債的核算財(cái)政總預(yù)算負(fù)債是指一級(jí)財(cái)政所承擔(dān)的能以貨幣

12、計(jì)量、需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。其債務(wù)主體是一級(jí)政府，必須以資產(chǎn)償付，不能提供勞務(wù)償付。包括：暫存款、與上級(jí)往來、借入款、借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金。一、應(yīng)付及暫收款項(xiàng)是指在預(yù)算執(zhí)行期間，在上下級(jí)財(cái)政或財(cái)政與其他部門往來結(jié)算中形成的債務(wù)，包括“暫存款”和“與上級(jí)往來”1、暫存款是指各級(jí)財(cái)政部門在預(yù)算執(zhí)行過程中與各預(yù)算單位之間，由于某些特殊原因臨時(shí)發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收到性質(zhì)不明的款項(xiàng)。屬于待結(jié)算款項(xiàng)，結(jié)算時(shí)可能需要退還，也可能會(huì)轉(zhuǎn)作收入。該賬戶應(yīng)按資金性質(zhì)、債權(quán)單位或款項(xiàng)來源設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。收到暫存款時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”賬戶，貸記本賬戶；沖轉(zhuǎn)退還或轉(zhuǎn)作收入時(shí)，借記本賬戶，貸記“其他財(cái)政存款”或有

13、關(guān)收入賬戶。例5、如上例XX鎮(zhèn)財(cái)政所收到從縣財(cái)政借入的小城鎮(zhèn)建設(shè)資金200000元。年終，縣財(cái)政預(yù)算安排給該鎮(zhèn)小城鎮(zhèn)建設(shè)200000元?dú)w還該筆款項(xiàng)。收到時(shí)，借：其他財(cái)政存款200000貸：暫存款縣財(cái)政局-200000年終根據(jù)預(yù)算指標(biāo)追加單借：暫存款縣財(cái)政局200000貸：補(bǔ)助收入一般預(yù)算補(bǔ)助2000002、與上級(jí)往來“與上級(jí)往來”同“與下級(jí)往來”業(yè)務(wù)相對(duì)應(yīng)，是上下級(jí)財(cái)政之間由于財(cái)政資金借款周轉(zhuǎn)或年終財(cái)政體制結(jié)算中發(fā)生的本級(jí)財(cái)政應(yīng)上解款或上級(jí)財(cái)政應(yīng)補(bǔ)助款等。此業(yè)務(wù)對(duì)于下級(jí)財(cái)政來說屬于與上級(jí)往來，而對(duì)于上級(jí)財(cái)政來說則屬于與下級(jí)往來。未設(shè)金庫(kù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)不使用該科目。二、借入款借入款是指中央

14、財(cái)政和地方財(cái)政按照國(guó)家法律和核定的預(yù)算舉借的債務(wù)。包括中央預(yù)算按全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的額度舉借的國(guó)內(nèi)和國(guó)外債務(wù)；地方財(cái)政根據(jù)國(guó)家法律或國(guó)務(wù)院特別規(guī)定舉借的債務(wù)。如政府借款、向國(guó)際組織借款、發(fā)行國(guó)庫(kù)券等。借入款收入主要用于彌補(bǔ)財(cái)政赤字?，F(xiàn)行的預(yù)算法等有關(guān)法律中，嚴(yán)格禁止地方財(cái)政出現(xiàn)赤字和地方政府舉債。第四章財(cái)政總預(yù)算收入的核算財(cái)政收入是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，根據(jù)法令和法規(guī)所取得的非償還性資金，是一級(jí)財(cái)政的收入來源。主要包括：一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、資金調(diào)撥收入、專用基金收入等。一、一般預(yù)算收入一般預(yù)算收入是通過一定的形式和程序，有計(jì)劃有組織的由國(guó)家支配，納入預(yù)算管理的資金。1、

15、一般預(yù)算收入的分類2007年政府收支分類改革將一般預(yù)算收入劃分為兩大類：稅收收入和非稅收入。、稅收收入。按稅種劃分為21類：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅退稅、個(gè)人所得稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅、其他稅收收入；、非稅收入。按性質(zhì)劃分為6類：專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、其他收入2、一般預(yù)算收入的收納、劃分和報(bào)解、組織預(yù)算收入的機(jī)構(gòu)：為了組織和監(jiān)督預(yù)算收入，國(guó)家設(shè)立了專門的征收和管理機(jī)構(gòu)，包括征

16、收機(jī)關(guān)和國(guó)家金庫(kù)。征收機(jī)關(guān)具體負(fù)責(zé)收入征集、管理和監(jiān)督。征收機(jī)關(guān)有財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等。財(cái)政機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)上繳及其他預(yù)算收入的征收管理；稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)各項(xiàng)稅收收入及國(guó)家交辦的其他預(yù)算收入的征收管理；海關(guān)主要負(fù)責(zé)關(guān)稅以及國(guó)家指定負(fù)責(zé)的其他預(yù)算收入的征收管理。國(guó)家金庫(kù)，簡(jiǎn)稱國(guó)庫(kù)，是經(jīng)理政府財(cái)政收支的總出納機(jī)關(guān)。政府預(yù)算的一切收入都要通過國(guó)家金庫(kù)來收納，一切預(yù)算資金支出都要通過國(guó)家金庫(kù)支出，并定期將庫(kù)款收支和資金結(jié)余情況向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)告。我國(guó)國(guó)庫(kù)實(shí)行委托國(guó)庫(kù)制，即國(guó)家金庫(kù)由人民銀行代理。原則上一級(jí)財(cái)政設(shè)立一級(jí)國(guó)庫(kù)。、預(yù)算收入的收繳方式及憑證政府預(yù)算收

17、入的收繳一律通過國(guó)庫(kù)辦理。按現(xiàn)行國(guó)庫(kù)制度的規(guī)定，預(yù)算收入的收繳有就地繳庫(kù)、集中繳庫(kù)、自收匯繳三種方式。就地繳庫(kù)就是不論繳款人隸屬關(guān)系如何，其應(yīng)向各級(jí)政府繳納的款項(xiàng)，一律在繳款人所在地通過在繳款人的開戶銀行，以轉(zhuǎn)賬方式向當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)辦理繳款手續(xù)，將預(yù)算收入繳入國(guó)庫(kù)；集中繳庫(kù)是由基層繳款單位將應(yīng)繳預(yù)算收入通過銀行匯到上級(jí)主管部門，再由上級(jí)主管部門匯總后向國(guó)庫(kù)繳納；自收匯繳是由征收機(jī)關(guān)直接向繳款人和繳款單位收繳稅款后，匯入國(guó)庫(kù)。預(yù)算收入的繳款憑證。國(guó)庫(kù)在辦理收入繳庫(kù)時(shí)，必須填制繳款憑證，即繳款書。它是國(guó)庫(kù)辦理收納預(yù)算收入惟一合法的原始憑證，也是各級(jí)征收機(jī)關(guān)、國(guó)庫(kù)、銀行和繳款單位進(jìn)行記賬、分析檢查預(yù)算收入

18、完成情況的重要依據(jù)。、預(yù)算收入的劃分預(yù)算收入的劃分是指國(guó)庫(kù)在收到預(yù)算收入后，根據(jù)預(yù)算體制的規(guī)定，將預(yù)算收入在中央和地方預(yù)算之間，以及各級(jí)地方預(yù)算之間正確的進(jìn)行劃分。根據(jù)國(guó)家“分稅制”財(cái)政體制規(guī)定我國(guó)預(yù)算收入分為中央固定預(yù)算收入、地方固定預(yù)算收入、中央與地方預(yù)算共享收入。3、一般預(yù)算收入的核算、預(yù)算收入入賬的依據(jù)各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)確認(rèn)預(yù)算收入，一般以本年度繳入同級(jí)國(guó)庫(kù)的數(shù)額為準(zhǔn)。主要以國(guó)庫(kù)報(bào)來的“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”、“收入退還書”等原始憑證作為入賬的依據(jù)。未建鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫(kù)的地區(qū)，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政的本級(jí)收入以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總預(yù)算會(huì)計(jì)收到縣級(jí)財(cái)政返回?cái)?shù)額為準(zhǔn)。鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)征收機(jī)關(guān)（如稅務(wù)所）報(bào)來的預(yù)算

19、收入日?qǐng)?bào)表、非稅收入繳款書等原始憑證登記預(yù)算收入輔助賬，待收到縣財(cái)政返回收入時(shí)，再做收入的賬務(wù)處理。、一般預(yù)算收入的核算應(yīng)根據(jù)政府收支分類科目的“一般預(yù)算收入科目”設(shè)置明細(xì)賬（類、款、項(xiàng)、目）。本科目平時(shí)為貸方余額，反映預(yù)算收入累計(jì)數(shù)。年終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目，年終結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。例6、XX鄉(xiāng)2011年5月征收社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)50000元，繳入縣財(cái)政，6月收到縣財(cái)政返還社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)收入40000元。征收上解時(shí)不作賬務(wù)處理，只登記預(yù)算收入輔助賬。6月收到返還時(shí)：借：其他財(cái)政存款40000貸：補(bǔ)助收入一般預(yù)算補(bǔ)助40000同時(shí)：借：上解支出400

20、00貸：一般預(yù)算收入非稅收入行政事業(yè)性收費(fèi)收入社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)40000例7、XX鄉(xiāng)2011年年終一般預(yù)算收入貸方余額1000000元，進(jìn)行年終結(jié)轉(zhuǎn)。借：一般預(yù)算收入1000000貸：預(yù)算結(jié)余1000000二、基金預(yù)算收入基金預(yù)算收入是按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)入或通過當(dāng)年財(cái)政安排，由財(cái)政管理并具有指定用途的政府性基金等。各項(xiàng)基金預(yù)算收入以繳入國(guó)庫(kù)數(shù)或總預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)際收到數(shù)額為準(zhǔn)。應(yīng)根據(jù)政府收支分類科目的“基金預(yù)算收入科目”設(shè)置明細(xì)賬（類、款、項(xiàng)、目）。本科目平時(shí)為貸方余額，反映基金預(yù)算收入累計(jì)數(shù)。年終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“基金預(yù)算結(jié)余”科目，年終結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。三

21、、資金調(diào)撥收入資金調(diào)撥收入是各級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級(jí)財(cái)政各項(xiàng)資金之間的調(diào)撥所形成的收入，包括補(bǔ)助收入、上解收入和調(diào)入資金等1、補(bǔ)助收入補(bǔ)助收入是指上級(jí)財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。主要有稅收返還收入；按財(cái)政體制規(guī)定由上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助的款項(xiàng)；上級(jí)財(cái)政對(duì)本級(jí)財(cái)政的專項(xiàng)補(bǔ)助和臨時(shí)補(bǔ)助。該科目應(yīng)按補(bǔ)助性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。收到上級(jí)撥入的補(bǔ)助款，借記“其他財(cái)政存款”等科目，貸記本科目。本科目平時(shí)貸方余額，反映上級(jí)補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。年終本科目貸方余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”或“基金預(yù)算結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)余”科目。例8、XX鄉(xiāng)收到縣財(cái)政撥來政

22、府工作經(jīng)費(fèi)20000元。借：其他財(cái)政存款20000貸：補(bǔ)助收入一般預(yù)算補(bǔ)助20000例9、XX財(cái)政所收到縣財(cái)政撥來的地方水利建設(shè)資金80000元借：其他財(cái)政存款80000貸：補(bǔ)助收入基金預(yù)算補(bǔ)助80000例10、XX鄉(xiāng)收到縣財(cái)政工資統(tǒng)發(fā)中心統(tǒng)發(fā)工資花名冊(cè)，統(tǒng)發(fā)工資50000元，其中：政府30000元，財(cái)政10000元，計(jì)劃生育辦10000元。借：一般預(yù)算支出一般公共服務(wù)政府辦公廳（室）及相關(guān)機(jī)構(gòu)事務(wù)-行政運(yùn)行30000-一般公共服務(wù)財(cái)政事務(wù)-行政運(yùn)行10000-一般公共服務(wù)計(jì)劃生育事務(wù)行政運(yùn)行10000貸：補(bǔ)助收入一般預(yù)算補(bǔ)助50000例11、縣財(cái)政從政府經(jīng)費(fèi)指標(biāo)代扣XX鄉(xiāng)殘疾人就業(yè)保障金10

23、000元。根據(jù)代扣的非稅收入繳款書借：一般預(yù)算支出一般公共服務(wù)政府辦公廳（室）及相關(guān)機(jī)構(gòu)事務(wù)-行政運(yùn)行10000貸：補(bǔ)助收入一般預(yù)算補(bǔ)助100002、上解收入上解收入是指按財(cái)政體制規(guī)定由下級(jí)財(cái)政上繳給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)3、調(diào)入資金調(diào)入資金是指為平衡一般預(yù)算收支，從基金預(yù)算結(jié)余以及按規(guī)定從其他渠道調(diào)入的資金。第五章財(cái)政總預(yù)算支出的核算財(cái)政支出是一級(jí)政府為實(shí)現(xiàn)其職能，對(duì)財(cái)政資金的再分配。包括一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、專用基金支出和資金調(diào)撥支出等。一、一般預(yù)算支出的核算一般預(yù)算支出是國(guó)家對(duì)集中的預(yù)算收入有計(jì)劃地分配和使用而安排的支出。預(yù)算支出功能分類的具體劃分和內(nèi)容，按2007年政府收支功能分類科目規(guī)

24、定執(zhí)行。功能支出分類主要反映政府活動(dòng)的不同功能和政策目標(biāo)。支出功能科目分設(shè)類、款、項(xiàng)三級(jí)。1 、預(yù)算支出的列報(bào)標(biāo)準(zhǔn)：預(yù)算支出分為財(cái)政撥付資金、單位逐級(jí)撥付資金、用款單位從銀行支取資金和單位實(shí)際使用資金四個(gè)環(huán)節(jié)。由此形成財(cái)政撥款、銀行支出數(shù)和實(shí)際支出數(shù)?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)按哪個(gè)數(shù)據(jù)列報(bào)支出呢？也就是預(yù)算支出的列報(bào)標(biāo)準(zhǔn)或列報(bào)口徑是什么？按現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)制度規(guī)定：財(cái)政預(yù)算支出的列報(bào)口徑為預(yù)算撥款數(shù)。以預(yù)算撥款數(shù)列報(bào)支出的要求：第一、嚴(yán)格執(zhí)行中華人民共和國(guó)預(yù)算法，辦理?yè)芸畋仨氁灶A(yù)算為準(zhǔn)；第二、應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理要求和撥款的實(shí)際情況分“類”、“款”、“項(xiàng)”進(jìn)行核算；第三、總預(yù)算會(huì)計(jì)不得列報(bào)超預(yù)算的支出，不得任意調(diào)整預(yù)

25、算支出功能科目，未撥付的經(jīng)費(fèi)原則上不得列報(bào)當(dāng)年的支出。因特殊情況確需在當(dāng)年預(yù)留的支出應(yīng)嚴(yán)格控制。2 、一般預(yù)算支出的核算本科目要按預(yù)算單位，再根據(jù)政府收支分類科目中的一般預(yù)算支出科目分類、款、項(xiàng)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)辦理預(yù)算直接支出時(shí)，借記本科目，貸記“其他財(cái)政存款”等有關(guān)科目。支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目平時(shí)借方余額，反映預(yù)算支出累計(jì)數(shù)。年終，本科目借方余額應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。例12、財(cái)政所總預(yù)算會(huì)計(jì)將例6收到的社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)返還收入40000元撥付給計(jì)劃生育辦。借：一般預(yù)算支出計(jì)劃生育辦一般公共服務(wù)計(jì)劃生育事

26、務(wù)支出其他計(jì)劃生育事務(wù)支出40000貸：其他財(cái)政存款40000例13、財(cái)政總會(huì)計(jì)將例3在途收入列報(bào)2010年預(yù)算支出借：一般預(yù)算支出鄉(xiāng)政府一般公共服務(wù)政府辦公廳（室）及相關(guān)機(jī)構(gòu)事務(wù)-行政運(yùn)行20000，貸：暫存款政府辦公經(jīng)費(fèi)20000二、基金預(yù)算支出的核算基金預(yù)算支出是用基金預(yù)算收入安排的支出?；痤A(yù)算支出功能分類科目直接和收入類功能科目直接相對(duì)應(yīng)，以反映某項(xiàng)基金收入的用途和去向?；痤A(yù)算支出應(yīng)按規(guī)定的用途開支，并做到先收后支，量入為出?；痤A(yù)算支出的會(huì)計(jì)事務(wù)處理，比照預(yù)算支出的有關(guān)規(guī)定辦理。三、資金調(diào)撥支出資金調(diào)撥支出是根據(jù)財(cái)政體制規(guī)定在各級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級(jí)財(cái)政各項(xiàng)資金之間的調(diào)

27、劑所形成的支出。資金調(diào)撥支出包括補(bǔ)助支出、上解支出、調(diào)出資金等。1 、補(bǔ)助支出：補(bǔ)助支出是本級(jí)財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)及其他轉(zhuǎn)移支付的支出。2 、上解支出：上解支出是按財(cái)政體制規(guī)定由本級(jí)財(cái)政上交給上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。3 、調(diào)出資金：調(diào)出資金是為平衡一般預(yù)算收支而從基金預(yù)算收入結(jié)余中調(diào)出，補(bǔ)充預(yù)算的資金。第六章財(cái)政總預(yù)算凈資產(chǎn)的核算凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債的差額。包括各項(xiàng)結(jié)余、預(yù)算周轉(zhuǎn)金及財(cái)政周轉(zhuǎn)基金等。1、結(jié)余：是指收入減去支出后的差額。是財(cái)政收支的執(zhí)行結(jié)果。財(cái)政各項(xiàng)結(jié)余包括一般預(yù)算結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余和專用基金結(jié)余等。預(yù)算結(jié)余是指一般預(yù)算類收入減去一般預(yù)算類支出后的差額?；?/p>

28、金預(yù)算結(jié)余是指基金預(yù)算類收入減去基金預(yù)算類支出后的差額。各項(xiàng)結(jié)余必須分別核算，不得混淆。各項(xiàng)結(jié)余應(yīng)每年結(jié)算一次。年終將各項(xiàng)收入與相應(yīng)的支出沖銷后，即成為該項(xiàng)資金的當(dāng)年結(jié)余。當(dāng)年結(jié)余加上年年末滾存結(jié)余為本年年末滾存結(jié)余。例14、XX鄉(xiāng)財(cái)政所2010年年終結(jié)賬前各賬戶余額如下:一般預(yù)算收入300000元基金預(yù)算收入貸方100000元，補(bǔ)助收入-般預(yù)算補(bǔ)助300000元，補(bǔ)助收入-基金預(yù)算補(bǔ)助100000元，上解支出-一般預(yù)算300000元，上解支出-基金預(yù)算100000元，一般預(yù)算支出300000元，基金預(yù)算支出100000元，請(qǐng)進(jìn)行年終結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)收入借：一般預(yù)算收入300000補(bǔ)助收入一般預(yù)算補(bǔ)助

29、300000貸：預(yù)算結(jié)余600000借：基金預(yù)算收入100000補(bǔ)助收入基金預(yù)算補(bǔ)助100000貸：基金預(yù)算結(jié)余200000結(jié)轉(zhuǎn)支出借：預(yù)算結(jié)余600000貸：一般預(yù)算支出300000上解支出300000借：基金預(yù)算結(jié)余200000貸：基金預(yù)算支出100000上解支出100000第七章年終清理結(jié)算和會(huì)計(jì)報(bào)表一、年終清理結(jié)算和結(jié)賬各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)，在會(huì)計(jì)年度結(jié)束前，應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行年終清理結(jié)算。年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)如下：1 、核對(duì)年度預(yù)算。預(yù)算數(shù)字是考核決算和辦理收支結(jié)算的依據(jù)，也是進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)算的依據(jù)。年終前，各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)，應(yīng)配合預(yù)算管理部門把本級(jí)財(cái)政總預(yù)算與上、下級(jí)財(cái)政總預(yù)算和本級(jí)各單位預(yù)算之間

30、的全年預(yù)算數(shù)核對(duì)清楚。追加追減、上劃下劃數(shù)字，必須在年度終了前核對(duì)完畢。2 、清理本年預(yù)算收支。凡屬本年的一般預(yù)算收入，都要認(rèn)真清理，年終前必須如數(shù)繳入國(guó)庫(kù)。督促國(guó)庫(kù)在年終庫(kù)款報(bào)解整理期內(nèi)，迅速報(bào)齊當(dāng)年的預(yù)算收入。應(yīng)在本年預(yù)算支領(lǐng)列報(bào)的款項(xiàng)，非特殊原因，應(yīng)在年終前辦理完畢。3 、組織征收機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)進(jìn)行年度對(duì)賬。年度終了后，按照國(guó)庫(kù)制度的規(guī)定，支庫(kù)應(yīng)設(shè)置十天的庫(kù)款報(bào)解整理期（設(shè)置決算清理期的年度，庫(kù)款報(bào)解整理期相應(yīng)順延）。各經(jīng)收處12月31日前所收款項(xiàng)均應(yīng)在“庫(kù)款報(bào)解整理期”內(nèi)報(bào)達(dá)支庫(kù)，列入當(dāng)年決算。同時(shí)，各級(jí)國(guó)庫(kù)要按年度決算對(duì)賬辦法編制收入對(duì)賬單，分送同級(jí)財(cái)政部門、征收機(jī)關(guān)核對(duì)簽章。保證財(cái)政收

31、入數(shù)字的一致。4 、清理核對(duì)當(dāng)年撥款支出。各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)本級(jí)各單位的撥款支出應(yīng)與單位的撥款收入核對(duì)清楚。5 、清理往來款項(xiàng)。各級(jí)財(cái)政的暫收、暫付等各種往來款項(xiàng)，要在年度終了前認(rèn)真清理結(jié)算，做到人欠收回，欠人歸還。應(yīng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的款項(xiàng)，要及時(shí)轉(zhuǎn)入本年有關(guān)收支賬。6 、各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)，對(duì)年終決算清理期內(nèi)發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)劃清會(huì)計(jì)年度。屬于清理上年度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，記入上年度賬內(nèi)；屬于新年度的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，記入新賬。要防止錯(cuò)記漏記。7 、經(jīng)過年終清理和結(jié)算，把各項(xiàng)結(jié)算收支記入舊賬后，即可辦理年終結(jié)賬。年終結(jié)賬工作一般分為年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬三個(gè)環(huán)節(jié)，依次作賬。年終轉(zhuǎn)賬。計(jì)算出各賬戶12

32、月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末余額，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”。再將應(yīng)對(duì)沖轉(zhuǎn)賬的各個(gè)收入、支出賬戶余額，填制12月份的記賬憑證（憑證按12月份連續(xù)編號(hào)，填制實(shí)際處理日期），分別轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)余”和“專用基金結(jié)余”科目。結(jié)清舊賬。將各個(gè)收入和支出賬戶的借方、貸方結(jié)出全年總計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶，在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，表示轉(zhuǎn)入新賬。記入新賬。根據(jù)本年度各個(gè)總賬賬戶和明細(xì)賬戶年終轉(zhuǎn)賬后的余額編制年終決算“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表（不編記賬憑證），將表列各賬戶的余額直接記入新年度有關(guān)總賬和明細(xì)賬各賬戶預(yù)留空行的余額欄內(nèi)，并在摘要

33、欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。二、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表是各級(jí)預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報(bào)告，是各級(jí)政府和上級(jí)財(cái)政部門了解情況、掌握政策、指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度預(yù)算的基礎(chǔ)。按編制時(shí)間可分為：旬報(bào)、月報(bào)、年報(bào)?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表要做到數(shù)字正確，報(bào)送及時(shí)，內(nèi)容完整。總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)字，必須根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的賬戶記錄匯總。切實(shí)做到賬表相符，有根有據(jù)。不能估列代編，更不能弄虛作假?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表要嚴(yán)格按照統(tǒng)一規(guī)定的種類、格式、內(nèi)容、計(jì)算方法和編制口徑填制。練習(xí)題：XX鄉(xiāng)2010年12月XX財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1 、12月1日收到縣財(cái)政專戶撥來家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼資金20000元。（不能形成收入，應(yīng)暫存）借：其它財(cái)政存款20000貸：暫存款-家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼200002 、12月5日收到縣財(cái)政非稅局撥來礦產(chǎn)資源征收分成收入30000元，12月7日撥付給政府。借：其他財(cái)政存款30000貸：暫存款礦產(chǎn)資源征收分成300007日：借：暫存款礦產(chǎn)