2在被審計(jì)單位整體層面了解內(nèi)部控制

1、(二)了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制在被審計(jì)單位整體層面了解內(nèi)部控制被審計(jì)單位索引號(hào)BB-1工程財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間編制人復(fù)核人日期日期在被審計(jì)單位整體層面了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的工作包括：1. 了解被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，并記錄所獲得的了解。2. 針對(duì)被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)的控制活動(dòng)。3. 執(zhí)行詢問(wèn)、觀察和檢查程序，評(píng)價(jià)控制的執(zhí)行情況。4記錄在了解和評(píng)價(jià)整體層面內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行過(guò)程中存在的缺陷以及擬采取的 應(yīng)對(duì)措施。了解被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制形成以下審計(jì)工作底稿：1. (BB-1-1)了解整體層面內(nèi)部控制匯總表2. (BB-1-2)了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境3. (BB

2、-1-3)了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程4. (BB-1-4)了解和評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)與溝通5. (BB-1-5)了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督編制說(shuō)明：1. 在了解和評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)并確定其是否得到執(zhí)行時(shí)，應(yīng)當(dāng)使用詢問(wèn)、檢查、觀察程序，并記錄所獲取的信 息和審計(jì)證據(jù)來(lái)源。2. 如果使用以前審計(jì)獲取的信息，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位的相關(guān)控制自上次測(cè)試后是否發(fā)生重大變動(dòng)。3. 本局部包括的工作底稿所記錄的主要內(nèi)容如下：(1) BB-1-1 :匯總對(duì)整體層面內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論；(2) BB-1-2 :記錄通過(guò)詢問(wèn)、觀察和檢查程序?qū)刂骗h(huán)境的了解和評(píng)價(jià)結(jié)果；(3) BB-1-3 :記錄通過(guò)詢問(wèn)、觀

3、察和檢查程序?qū)Ρ粚徲?jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的了解和評(píng)價(jià)結(jié)果；(4) BB-1-4 :記錄通過(guò)詢問(wèn)、觀察和檢查程序?qū)π畔⑾到y(tǒng)與溝通的了解和評(píng)價(jià)結(jié)果；(5) BB-1-5 :記錄通過(guò)詢問(wèn)、觀察和檢查程序?qū)Ρ粚徲?jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督的了解和評(píng)價(jià)結(jié)果。了解和評(píng)價(jià)整體層面內(nèi)部控制匯總表被審計(jì)單位索引號(hào)BB-1-1工程財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間編制人復(fù)核人日期日期1.整體層面內(nèi)部控制要素整體層面內(nèi)部控制要素是否進(jìn)行了解？控制環(huán)境被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)與溝通對(duì)控制的監(jiān)督2. 了解整體層面內(nèi)部控制根據(jù)對(duì)整體層面內(nèi)部控制的了解，記錄如下：(1) 是否委托其他效勞機(jī)構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動(dòng)？如果被審計(jì)單位使用其

4、他效勞機(jī)構(gòu)，將對(duì)審 計(jì)方案產(chǎn)生哪些影響？(2) 是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程序是否合理?(3) 自前次審計(jì)后，被審計(jì)單位的整體層面內(nèi)部控制是否發(fā)生重大變化？如果已發(fā)生變化,對(duì)審計(jì)方案產(chǎn)生哪些影響?(4) 是否識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)？如果已識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)，將對(duì)審計(jì)方案產(chǎn)生哪些影響？(5) 在了解整體層面內(nèi)部控制過(guò)程中是否進(jìn)一步識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)？如果已識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)審計(jì)方案產(chǎn)生哪些影響？3.信息技術(shù)一般控制采用的系統(tǒng) 應(yīng)用軟件應(yīng)用系統(tǒng)的名稱計(jì)算機(jī)運(yùn)作環(huán)境來(lái)源初次安裝日期初次安裝后對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的任何重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)應(yīng)用系統(tǒng)修改修改日期擬于將來(lái)

5、實(shí)施的重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)方案本年度對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的重大修改、開(kāi)發(fā)與維護(hù)及其影響4.在整體層面了解內(nèi)部控制的結(jié)論控制要素識(shí)別的缺陷是否屬重大缺陷是/否索引號(hào)列入與管理層溝通事項(xiàng)是/否列入與治理層溝通事項(xiàng)是/否注：說(shuō)明內(nèi)部控制存在重大缺陷的情形可能包括：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)報(bào)，而被審計(jì)單 位的內(nèi)部控制沒(méi)有發(fā)現(xiàn)；控制環(huán)境薄弱、存在高層管理人員舞弊跡象無(wú)論涉及金額大小等 了解和評(píng)價(jià)控制環(huán)境被審計(jì)單位索引號(hào)BB-1-2工程財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間編制人復(fù)核人日期日期對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)索引號(hào)控制目標(biāo)被審計(jì)單位的控制實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)論存在的缺陷使員工行為守那么及其他政策得到執(zhí)行

6、建立信息傳達(dá)機(jī)制，使員工能夠清晰了解管理層的理念與公司的利益相關(guān)者索引號(hào)控制目標(biāo)被審計(jì)單位的控制實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)論存在的缺陷如投資者、債權(quán)人等保持良好的關(guān)系對(duì)背離公司規(guī)定的行 為及時(shí)采取補(bǔ)救措 施，并將這些措施傳 達(dá)至相應(yīng)層次的員工對(duì)背離公司現(xiàn)有控制的行為進(jìn)行調(diào)查和記錄員工和管理層的工作壓力恰當(dāng)對(duì)勝任能力的重視:索引號(hào)控制目標(biāo)被審計(jì)單位的控制實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)論存在的缺陷公司崗位責(zé)任明確，任職條件清晰持續(xù)培訓(xùn)員工三、治理層的參與程度索引號(hào)控制目標(biāo)被審計(jì)單位的控制實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)論存在的缺陷在董事會(huì)內(nèi)部建立監(jiān)督機(jī)制保證董事會(huì)成員具備索引號(hào)控制目標(biāo)被審計(jì)單位的控制實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)論存

7、在的缺陷適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和資歷，并保持成員相對(duì)的穩(wěn)定性董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu)獨(dú)立于管理層審計(jì)委員會(huì)正常運(yùn)作四、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格索引號(hào)控制目標(biāo)被審計(jì)單位的控制實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)論存在的缺陷索引號(hào)控制目標(biāo)被審計(jì)單位的控制實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)論存在的缺陷管理層不能由一人或少數(shù)幾人控制對(duì)非經(jīng)常的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，管理層采取穩(wěn)妥措施管理層對(duì)信息技術(shù)的控制給予適當(dāng)關(guān)注高級(jí)管理層對(duì)業(yè)務(wù)分支機(jī)構(gòu)保持有效控制管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的態(tài)度合理管理層對(duì)于重大的內(nèi)索引號(hào)控制目標(biāo)被審計(jì)單位的控制實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)論存在的缺陷部控制和會(huì)計(jì)事項(xiàng)，征詢注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)五、組織結(jié)構(gòu)索引號(hào)控制目標(biāo)被審計(jì)單位的控制實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)

8、論存在的缺陷組織結(jié)構(gòu)合理，具備提供管理各類活動(dòng)所需信息的能力對(duì)交易授權(quán)的控制建索引號(hào)控制目標(biāo)被審計(jì)單位的控制實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)論存在的缺陷立在適當(dāng)?shù)膶哟紊蠈?duì)于分散分權(quán)的 交易存在適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控管理層制定和修訂會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制活動(dòng)的政策保持員工，特別是負(fù)有監(jiān)督和管理責(zé)任的員工數(shù)量充足管理層定期評(píng)估組織結(jié)構(gòu)的恰當(dāng)性六、職權(quán)與責(zé)任的分配索引號(hào)控制目標(biāo)被審計(jì)單位的控制實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)論存在的缺陷員工的崗位職責(zé)，包 括具體任務(wù)、報(bào)告關(guān) 系及所受限制等明確 制定并傳到達(dá)本人在被審計(jì)單位內(nèi)部有明確的職責(zé)劃分和崗位別離保持權(quán)力和責(zé)任的對(duì)等對(duì)授權(quán)交易及系統(tǒng)改索引號(hào)控制目標(biāo)被審計(jì)單位的控制實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)論存

9、在的缺陷善的控制有適當(dāng)?shù)挠涗?對(duì)數(shù)據(jù)處理的控制適當(dāng)記錄七、人力資源的政策與實(shí)務(wù)索引號(hào)控制目標(biāo)被審計(jì)單位的控制實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)論存在的缺陷關(guān)鍵管理人員具備崗位所需的豐富知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)人事政策中強(qiáng)調(diào)員工需保持適當(dāng)?shù)膫惱砗退饕?hào)控制目標(biāo)被審計(jì)單位的控制實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)論存在的缺陷道德標(biāo)準(zhǔn)人力資源政策與程序 清晰，定期發(fā)布和更 新了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程被審計(jì)單位索引號(hào)BB-1-3工程財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間編制人復(fù)核人日期日期索引號(hào)控制目標(biāo)被審計(jì)單位的控制實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)論存在的缺陷建立公司整體目標(biāo)并傳到達(dá)相關(guān)層次具體策略和業(yè)務(wù)流程層面的目標(biāo)與整體目標(biāo)協(xié)調(diào)明確影響整體目標(biāo)實(shí)施的關(guān)鍵因素索

10、引號(hào)控制目標(biāo)被審計(jì)單位的控制實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)論存在的缺陷各級(jí)管理人員的參與制定目標(biāo)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、應(yīng)對(duì)機(jī)制處理具有普遍影響的變化對(duì)于可能對(duì)被審計(jì)單位 產(chǎn)生迅速、巨大并持久 影響的變化，建立相應(yīng) 的識(shí)別和應(yīng)對(duì)機(jī)制會(huì)計(jì)部門建立流程適應(yīng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的重大變化索引號(hào)控制目標(biāo)被審計(jì)單位的控制實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)論存在的缺陷當(dāng)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)操作 發(fā)生變化并影響交易記 錄的流程時(shí)，及時(shí)通知 會(huì)計(jì)部門風(fēng)險(xiǎn)管理部門建立流程 以識(shí)別經(jīng)營(yíng)環(huán)境的重大 變化政策和程序得到有效執(zhí)行了解和評(píng)價(jià)控制信息系統(tǒng)與溝通被審計(jì)單位索引號(hào)BB-1-4工程財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間編制人復(fù)核人日期日期、與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)

11、索引號(hào)控制目標(biāo)被審計(jì)單位的控制實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)論存在的缺陷信息系統(tǒng)向管理層提供有關(guān)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)的相關(guān)信息向適當(dāng)人員提供的信息 充分、具體且及時(shí)，保 證其能夠有效地履行職 責(zé)索引號(hào)控制目標(biāo)被審計(jì)單位的控制實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)論存在的缺陷與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息 系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)及改善基于 戰(zhàn)略考慮，與被審計(jì)單 位整體層面的信息系統(tǒng) 緊密相關(guān)，有助于實(shí)現(xiàn) 被審計(jì)單位整體層面和 業(yè)務(wù)流程層面的目標(biāo)提供適當(dāng)?shù)娜肆拓?cái)力開(kāi)發(fā)必需的信息系統(tǒng)監(jiān)督信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、變更和測(cè)試工作就崗位職責(zé)與員工進(jìn)行索引號(hào)控制目標(biāo)被審計(jì)單位的控制實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)論存在的缺陷有效溝通針對(duì)不恰當(dāng)事項(xiàng)和行為建立溝通渠道組織內(nèi)部有充分暢

12、通的 橫向溝通渠道，橫向信 息傳遞完整、及時(shí)，并 能提供有關(guān)人員履行其 職責(zé)所需的充分信息管理層認(rèn)真聽(tīng)取和采納員工提出的改良意見(jiàn)管理層與客戶、供給商、監(jiān)管者和其他外部人士索引號(hào)控制目標(biāo)被審計(jì)單位的控制實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)論存在的缺陷有效地溝通外部人士了解被審計(jì)單位的行為守那么員工職責(zé)適當(dāng)別離，以降低舞弊和不當(dāng)行為發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)與實(shí)物資產(chǎn)定期核對(duì)溝通索引號(hào)控制目標(biāo)被審計(jì)單位的控制實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)論存在的缺陷索引號(hào)控制目標(biāo)被審計(jì)單位的控制實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)論存在的缺陷就崗位職責(zé)與員工進(jìn)行有效溝通針對(duì)不恰當(dāng)事項(xiàng)和行為建立溝通渠道組織內(nèi)部有充分暢通的 橫向溝通渠道，橫向信 息傳遞完整

13、、及時(shí)，并 能提供有關(guān)人員履行其 職責(zé)所需的充分信息管理層認(rèn)真聽(tīng)取和采納員工提出的改良意見(jiàn)管理層與客戶、供給商、索引號(hào)控制目標(biāo)被審計(jì)單位的控制實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)論存在的缺陷監(jiān)管者和其他外部人士有效地溝通外部人士了解被審計(jì)單位的行為守那么員工職責(zé)適當(dāng)別離，以降低舞弊和不當(dāng)行為發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)與實(shí)物資產(chǎn)定期核對(duì)了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督被審計(jì)單位索引號(hào)BB-1-5工程財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間編制人復(fù)核人日期日期、持續(xù)監(jiān)督索引號(hào)控制目標(biāo)被審計(jì)單位的控制實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)論存在的缺陷內(nèi)部控制定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度對(duì)常規(guī)工 作活動(dòng)有效運(yùn)行的保障 程度能夠評(píng)價(jià)外界溝通所獲取的信息能夠反映內(nèi)部控制運(yùn)行索引號(hào)控制目標(biāo)被審計(jì)單位的控制實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)論存在的缺陷的有效性管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員 和注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的內(nèi) 部控制方面的意見(jiàn)和建 議進(jìn)行適當(dāng)?shù)靥幚砉芾韺幽軌颢@得關(guān)于控制有效的反應(yīng)信息定期詢問(wèn)員工遵循公司行為守那么的情況、重要控制活動(dòng)執(zhí)行的有效性內(nèi)部審計(jì)工作有效政策和程序得到有效執(zhí)行索引號(hào)控制目標(biāo)被審計(jì)單位的控制實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)論存在的缺陷、專門評(píng)價(jià)索引號(hào)控制目標(biāo)被審計(jì)單位的控制實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序結(jié)論存在的缺陷對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行專門評(píng)價(jià)，專門評(píng)價(jià)的范圍和頻率適當(dāng)評(píng)價(jià)過(guò)