MBA《會計學(xué)》第五講會計記錄與會計系統(tǒng)講解學(xué)習(xí)

1、MBA會計學(xué)第五講會計記錄與會計系統(tǒng)第四章會計記錄與會計系統(tǒng)一、賬戶及其分類（一）、賬戶的基本要素賬戶的抽象形式一一"T"字形賬戶：一邊記錄增加數(shù)，另一邊記錄減少數(shù)。例如，（+）現(xiàn)金（一）（+）現(xiàn)金（一）增加發(fā)生額300150減少發(fā)生額期初余額100200150200150150期末余額200300實際工作中的賬戶，為了使記錄能活楚地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)情況，初基本的”增加"和”減少”兩個金額欄目外，還會有一些其他欄目，如”日期"、”憑證字號”、”摘要"、”對應(yīng)科目（賬戶）"、”記賬方向”等。（二）賬戶的基本類型1.永久性賬戶與臨時性賬戶（1

2、）永久性賬戶：為"無限"個會計期間（亦即企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的全過程）連續(xù)使用的賬戶。其特征是：為資產(chǎn)負債表項目開設(shè)；-期末不必結(jié)轉(zhuǎn)，而是保留余額；-期末余額即為下期的期初余額。（2）臨時性（暫記性）賬戶：僅為”一個"會計期間使用的賬戶。其特征是：為利潤表項目開設(shè);-期末須結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額；-新的會計期間重新開設(shè)新賬。2. 日記賬與分類賬（1）日記賬：按時間順序進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)登記的賬戶（簿）。乂分為普通日記賬與特種日記賬普通日記賬（分錄簿）：逐日、逐筆登記所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)及會計事項的日記賬。特種日記賬：專門登記某一重要項目（如現(xiàn)金、銀行存款）的增加/減少，同時輔助地登記相關(guān)項

3、目的對應(yīng)變化的日記賬。如：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金/銀行存款收入/支出日記賬。（2）分類賬：按會計報表項目或報表項目的細分項目逐項分別登記的賬戶（簿）。乂分為總分類賬與明細分類賬總分類賬：從總體上反映某一報表項目增減變化情況的分類賬戶，如”應(yīng)收賬款”；明細分類賬戶：詳細反映某一報表項目的具體構(gòu)成情況的分類賬戶，如”應(yīng)收賬款-A公司"。例：“原材料”一一一級賬（總分類賬）“鋼管”一一二級賬（類目賬大類賬）XX型鋼管”一一（明細分類賬）（三）賬戶的使用規(guī)則1.借貸記賬法：以"借"和”貸”為記賬符號，代表記賬方向的復(fù)式記賬方法?！苯?quot;與"貸&

4、quot;的位置：賬戶的左邊為”借方"，右邊為”貸方"。（就單個賬戶而言，這純粹是人為規(guī)定）借（資產(chǎn)賬戶）貸借（負債及所有者權(quán)益賬戶）貸+2. +資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益實質(zhì)上的平衡借=貸一一形式上的平衡如果規(guī)定”資產(chǎn)”類賬戶的”借方”表示”增加”，”貸方”表示”減少”，那么，”負債”與"所有者權(quán)益”賬戶的”借方”應(yīng)表示”減少"，”貸方”則應(yīng)表示”增加”，以保證每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項發(fā)生之后”借方金額”必然地等丁”貸方金額"，從而形成"借貸記賬法”的記賬規(guī)律：”有借必有貸，借貸必相等"。3. 由”資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益"

5、;的平衡到"'借'='貸”，的平衡：前者是實際經(jīng)濟意義上的平衡；后者是會計表現(xiàn)形式上的平衡。實現(xiàn)由”實質(zhì)”平衡到”形式”平衡轉(zhuǎn)換的意義還在丁-便丁通過”借”貸”平衡檢驗賬戶記錄的正確性。4. 由丁叫攵入”會增加”所有者權(quán)益”，故叫攵入”類賬戶的記賬方向同”負債與所有者權(quán)益”類賬戶，即”借方”表示”減少”，”貸方”表示”增加”；同理，由丁”費用"會減少”所有者權(quán)益”，故”費用”類賬戶的記賬方向同”資產(chǎn)”類賬戶（亦即與”負債與所有者權(quán)益”相反），即”借方”表示”增加"，"貸方”表示”減少"。借（收入利潤賬戶）貸借（費用賬戶）

6、貸+二、交易分析與借貸記賬法應(yīng)用舉例例1.股東A投入H公司現(xiàn)金10000元，股東B投入H公司固定資產(chǎn)30000元?，F(xiàn)金+10000固定資產(chǎn)+30000股東權(quán)益A+10000B+30000借：現(xiàn)金10000固定資產(chǎn)30000貸：股東權(quán)益A10000B30000例2.以現(xiàn)金支付的方式購入材料一批，計3000元；購入電腦一臺，計7000元?，F(xiàn)金10000原材料+3000固定資產(chǎn)+7000借：原材料3000固定資產(chǎn)7000貸：現(xiàn)金10000三、期末事項的處理：調(diào)整、結(jié)賬（結(jié)轉(zhuǎn)）及報表（一）、調(diào)整1.調(diào)整事項：非”原始”（初始）的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項。其特征是:-住跨期業(yè)務(wù)”引起；-無顯而易見的資料(原始憑證)

7、證明。2. 調(diào)整事項(分錄)的類型(1) 待攤(預(yù)付，含短期及長期)費用的逐期攤銷。如：屆于”流動資產(chǎn)”的"待攤(預(yù)付)費用”的分期攤銷、屆于”長期資產(chǎn)”的”固定資產(chǎn)”折舊以及”無形資產(chǎn)”、”遞延資產(chǎn)”等的攤銷。(2) 應(yīng)計而未付費用的確認。如：應(yīng)付工資、應(yīng)付利息等。(3) 預(yù)收收入的確認。如：預(yù)收租金確認為本期收入。例：租房12個月共12000元1.1借：現(xiàn)金12000貸：預(yù)收租金120001.31借：預(yù)收租金1000貸：租金收入1000(4) 應(yīng)計而未收收入的確認：應(yīng)收利息、應(yīng)收租金等的確認。1.31借：應(yīng)收租金1000貸：租金收入1000(5) 其他特殊的調(diào)整事項-"

8、壞賬準備”等的計提。調(diào)整事項分為兩類：a.費用性調(diào)整事項：(1) 費用支付在前，款項確認在后費用確認在前，款項支付在后b.收入性調(diào)整事項（3）收入確認在后，款項收取在前（4）收入確認在前，款項收取在后的財務(wù)狀況得到更為公允的反映。3. 編制調(diào)整分錄的意義-使會計期末（二）、結(jié)賬（結(jié)轉(zhuǎn)）1.結(jié)賬：計算出各賬戶的期末余額，即：期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減例：借現(xiàn)金貸借營業(yè)收4滯甩00100(D200(3)300XXX(2) 700(3) 500«4)400-300-350-16>00少發(fā)生額=期末余額；并保留永久性賬戶的期末余額。(4)400(6)10019003002. 利潤

9、16001900300結(jié)轉(zhuǎn)：將臨時性（暫記性）賬戶的期末余額予以結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶無余額。結(jié)轉(zhuǎn)的目的有二：使每個賬戶反映會計期間”的收入、費用或利潤；通過逐步結(jié)轉(zhuǎn)，匯總計算出”會計期間”的利潤，并最終反映出由丁利潤實現(xiàn)（或虧損發(fā)生）導(dǎo)致的對所有者權(quán)益的影響。3. 結(jié)轉(zhuǎn)的主要內(nèi)容：結(jié)轉(zhuǎn)收入”借：營業(yè)收入1900貸：利潤1900結(jié)轉(zhuǎn)費用”：借：利潤1600貸：費用1600結(jié)轉(zhuǎn)利潤”：借：利潤300貸：盈余公積300結(jié)轉(zhuǎn)后，收入、費用、利潤沒有余額，只有資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益有余額。(三) 、報表：1. 利潤表：根據(jù)編制調(diào)整分錄后一切臨時性賬戶結(jié)轉(zhuǎn)前的余額填歹0。2. 資產(chǎn)負債表：根據(jù)編制調(diào)整分錄后一切永久性賬戶的期