中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二考試題及答案知識(shí)交流

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）一、單項(xiàng)選擇題1 .現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表中，表內(nèi)各項(xiàng)目分類與排列的主要依據(jù)是（）A項(xiàng)目金額的大小B.項(xiàng)目的重要性C項(xiàng)目的貨幣性D.項(xiàng)目的流動(dòng)性.我國(guó)公司法規(guī)定，公司法定盈余公積的累計(jì)數(shù)超過(guò)注冊(cè)資本一定比例時(shí)，可不再提取該項(xiàng)公積金。上項(xiàng)比例為（）A.50%B.25%C.20%D.10%3.2009年8月T公司（一般納稅人）購(gòu)入機(jī)器一臺(tái)自用，價(jià)款60000元、增值稅10200元，途中保險(xiǎn)費(fèi)3000元。該機(jī)器的原價(jià)應(yīng)為（）A.60000元B.63000元C.70200元D.73200元4 .下列各項(xiàng)不應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用核算的是（）A.短期借款利息B.支付給購(gòu)貨單位的現(xiàn)金折扣C訴訟費(fèi)用D.支付

2、給金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算手續(xù)費(fèi).K公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師本期的意見判斷，勝訴的可能性有30%敗訴的可能性為70%如果敗訴，將要支付80萬(wàn)元一100萬(wàn)元的賠償款。據(jù)此，K公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債（）A.80萬(wàn)元B.90萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.180萬(wàn)元5 .對(duì)協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷售，如果銷貨方不能合理估計(jì)退貨的可能性，則確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間是（）A.商品發(fā)出時(shí)B.開出發(fā)票時(shí)C.收到貨款時(shí)D.退貨期滿時(shí)6 .小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)存貨所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)增值稅，正確的核算方法是（）A.計(jì)人存貨成本B.計(jì)入管理費(fèi)用C.計(jì)人銷售費(fèi)用D.作為進(jìn)項(xiàng)稅單獨(dú)核算7 .采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活

3、動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~時(shí)，下列應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的項(xiàng)目是（）A.投資損失B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備C處置固定資產(chǎn)的收益D.計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊8 .下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)內(nèi)容的是（）A.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算B.固定資產(chǎn)折舊年限定為5年C.符合條件的借款費(fèi)用予以資本化D.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法2003年A公司經(jīng)營(yíng)虧損650萬(wàn)元。2004年扭虧為盈，至2007年，公司共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)550萬(wàn)元。2008年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)200萬(wàn)元，所得稅稅率25%不考慮其他納稅調(diào)整因素，貝U2008年A公司應(yīng)交所得稅（）A.0B.25萬(wàn)元C.50萬(wàn)元D.200萬(wàn)元1.對(duì)辭退福利的正確列支方法是（）A. 計(jì)人管理費(fèi)用B.計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

4、C.計(jì)入制造費(fèi)用D.計(jì)入銷售費(fèi)用2. 下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是A.應(yīng)付債券B.持有至到期投資C.應(yīng)付賬款D.交易性金融資產(chǎn)3. 下列有關(guān)利潤(rùn)表的表述中，不正確的是（）A.屬于中報(bào)與年報(bào)B.屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表C.反映經(jīng)營(yíng)成果D.采用“本期營(yíng)業(yè)觀”編制4.Z公司涉及一樁訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師本期的意見判斷，公司在該樁訴訟中勝訴的可能性為30%敗訴的可能性有70%如果敗訴，公司將要支付40萬(wàn)元60萬(wàn)元的賠償款。據(jù)此，Z公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額（）A.40萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.100萬(wàn)元5.因采購(gòu)商品開具面值40萬(wàn)元，票面利率4%期限3

5、個(gè)月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時(shí)，公司一共應(yīng)償付（）A.440000元B.412000元C.404000元D.400000元12月31日“長(zhǎng)期借款”賬戶余額600萬(wàn)元，其中明年4月末到期應(yīng)償還的金額為200萬(wàn)元。則本年末資產(chǎn)負(fù)債表中"長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目填列的金額應(yīng)為（）A.200萬(wàn)元B.400萬(wàn)元C.500萬(wàn)元D.600萬(wàn)元6. 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，某項(xiàng)會(huì)計(jì)變化如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正確的做法是（）A. 按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理B. 按會(huì)計(jì)政策變更處理C. 不作處理，待分清后再處理D.在會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理方法中任選一種8.年末預(yù)提商品保修費(fèi)15萬(wàn)元，但稅法規(guī)定該項(xiàng)

6、支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予扣除。該項(xiàng)負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異類型為（）A.OB.可抵扣暫時(shí)性差異15萬(wàn)元C.不確定D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15萬(wàn)元企業(yè)現(xiàn)有注冊(cè)資本2000萬(wàn)元，法定盈余公積余額400萬(wàn)元。前年發(fā)生的虧損中尚有450萬(wàn)元未予彌補(bǔ)，據(jù)此，本年可用于彌補(bǔ)虧損的法定盈余公積數(shù)額為（）A.80萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.400萬(wàn)元D.1000萬(wàn)元將面值1000萬(wàn)元的股票按1100萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行，支付發(fā)行費(fèi)用35萬(wàn)元。該項(xiàng)股票發(fā)行，計(jì)人“資本公積一股本溢價(jià)”賬戶的金額應(yīng)為（）A.35萬(wàn)元B.65萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.135萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中有二至五個(gè)是正確的，請(qǐng)選出正確的，將其順序號(hào)填

7、在答題紙上，不選、多選或錯(cuò)選均不得分，少選可酌情給分。每小題3分，共15分）11 .在我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長(zhǎng)期借款利息列支的項(xiàng)目可能包括（）A.在建工程B.存貨C.研發(fā)支出D.財(cái)務(wù)費(fèi)用E.投資收益12 .企業(yè)本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中，計(jì)算納稅所得時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有（）A.出租設(shè)備收入B.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備C.債務(wù)重組收入D.公允價(jià)值變動(dòng)收益E.國(guó)債利息收入13 .委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，加工環(huán)節(jié)委托方支付、由受托方代交的消費(fèi)稅，正確的處理方法包括（）A.計(jì)入委托方的管理費(fèi)用B計(jì)入受托方的制造費(fèi)用C.計(jì)人委托加工貨物的成本D計(jì)入委托方的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本14. E.抵扣用加工貨物繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品將來(lái)在銷

8、售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅下列賬戶中，年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額的有（）A.本年利潤(rùn)B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入C.利潤(rùn)分配D.資產(chǎn)減值損失15. E.公允價(jià)值變動(dòng)損益下列業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，只引起所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部發(fā)生增減變化的有（）A.將盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.接受現(xiàn)款捐贈(zèng)C用盈余公積彌補(bǔ)虧損D.接受投資者投入資本9. E.將資本公積轉(zhuǎn)增資本下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有（）A.壞賬損失的核算方法B.借款費(fèi)用的核算方法C.所得稅費(fèi)用的核算D.無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命E.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法10. 企業(yè)交納的下列各項(xiàng)稅金，應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有（）A.消費(fèi)稅B.增值稅C.車船稅D.印花稅E.營(yíng)業(yè)稅11. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)

9、外支出核算的有（）A.對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)B.存貨非常損失C.債務(wù)重組損失D.稅款滯納金支出E.出售固定資產(chǎn)凈損失12. 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起資本公積總額變動(dòng)的有（）A.分配現(xiàn)金股利B.用資本公積轉(zhuǎn)增資本C.確認(rèn)債務(wù)重組收益D.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資收益巳確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期末市價(jià)變動(dòng)收益13. 下列各項(xiàng)不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有（）A.本期核銷的壞賬B.存貨盤虧14. C.以固定資產(chǎn)抵債D.分配股票股利E.收回以前年度已核銷的壞賬三、簡(jiǎn)答題（每小題5分，共10分）商品銷售收入的確認(rèn)條件有哪些？商品銷售收入的確認(rèn)條件有：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)

10、系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流人企業(yè)；（4）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。15. 現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物是指什么？試舉例說(shuō)明。現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物是指期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。（4點(diǎn)，每點(diǎn)1分）.舉例：持有期不超過(guò)3個(gè)月的債券投資（1分）16. 什么是債務(wù)重組？企業(yè)為什么要進(jìn)行債務(wù)重組？債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。（2分）企業(yè)到期債務(wù)不能按時(shí)償還時(shí)，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：一是債

11、權(quán)人采用法律手段申請(qǐng)債務(wù)人破產(chǎn)，強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是進(jìn)行債務(wù)重組。（1分）進(jìn)行債務(wù)重組，對(duì)債務(wù)人來(lái)說(shuō)，可避免破產(chǎn)清算，同時(shí)也是重整旗鼓的機(jī)會(huì)；（1分）對(duì)債權(quán)人來(lái)說(shuō)，可最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失。因?yàn)槿绻扇∑飘a(chǎn)清算，也可能因相關(guān)的過(guò)程持續(xù)時(shí)間很長(zhǎng)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。（1分）17. 什么是資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)？試舉一例說(shuō)明。資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的該項(xiàng)資產(chǎn)的期末余額。（2分）資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過(guò)程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額?；蚰稠?xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前扣除的金額。

12、（1分）例如，年初購(gòu)人一批存貨，采購(gòu)成本10萬(wàn)元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元。則該批存貨年末的賬面價(jià)值為9萬(wàn)元、計(jì)稅基礎(chǔ)則為10萬(wàn)元。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(共31分)對(duì)T公司(一般納稅人，經(jīng)營(yíng)貨物適用17%勺增值稅)2010年12月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄：(1) 在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50000元、售價(jià)80000元。(2) 因轉(zhuǎn)產(chǎn)需要辭退幾位員工，估計(jì)補(bǔ)償金額180000元。(3) 根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，以現(xiàn)款50萬(wàn)元償付前欠L公司貨款80萬(wàn)元。(4) 銷售商品一批，價(jià)款400000元，增值稅68000元。前期已預(yù)收貨款30萬(wàn)元，余款尚未收到。(5) 計(jì)提應(yīng)付債券利息80000元，協(xié)議規(guī)定債

13、券利息于2012年初債券到期時(shí)同本金一起支付。(6) 從銀行存款戶中支付合同違約金50000元。(7) 將本月未交增值稅300000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶。(8) 本月應(yīng)交所得稅120000元，明年初支付。(9) 將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)600萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”明細(xì)賬戶。提取法定盈余公積60萬(wàn)元，同時(shí)根據(jù)董事會(huì)決議向投資人分配現(xiàn)金股利180萬(wàn)元，明年4月18日支付。(注：“應(yīng)交稅費(fèi)”要求寫出明細(xì)科目，其他寫出總賬科目即可。)-五、計(jì)算題(共12分。要求列示計(jì)算過(guò)程)18. H公司的所得稅稅率為25%2010年度的部分資料如下：(1) 預(yù)收貨款15萬(wàn)元。(2) 交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值2

14、0萬(wàn)元，其中公允價(jià)值變動(dòng)凈收益2萬(wàn)元；固定資產(chǎn)原價(jià)130萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊30萬(wàn)元，按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊應(yīng)為36萬(wàn)元。要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對(duì)上述資料進(jìn)行分析與計(jì)算，并將結(jié)果填入表中。H公司責(zé)產(chǎn)與負(fù)債瑣目哲時(shí)性羞異分析衰金額，元業(yè)務(wù)號(hào)L2.計(jì)稅基礎(chǔ)哲時(shí)性差異遞延所褥稅金K.美撮遞建所拊稅資產(chǎn)-遞延所得稅奐債3,六、綜合題(共12分)20.A公司(一般納稅人)拖欠B公司貨款200000元無(wú)力償付，現(xiàn)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。A公司以一臺(tái)自用設(shè)備(2009年初購(gòu)入，適用增值稅稅率17%)抵債，設(shè)備原價(jià)140000元、累計(jì)折舊20000元、公允價(jià)值140000元。要求：(1) 計(jì)算A公司抵債設(shè)備

15、的處置損益、債務(wù)重組收益。(2) 計(jì)算B公司的債權(quán)重組損失。(3) 編制A公司用設(shè)備抵債，結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄。(注；有關(guān)計(jì)算需列示計(jì)算過(guò)程)四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（共3J分）18.借*在建工程93G00Sb主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13600(2i主菅業(yè)務(wù)成本50000貸s庫(kù)存商att50000(2j（2）借，管理費(fèi)用180000貧】應(yīng)付職工新酬180000（3）借，應(yīng)付賬款800000貸w銀行存款500000營(yíng)業(yè)外收入300000借：頂收賬款300000貸匚主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（削項(xiàng)稅額）66000（5）借，時(shí)務(wù)費(fèi)用（或在建工

16、程等合理科目）80000貸；應(yīng)付偵券應(yīng)計(jì)利息80000（6）借】營(yíng)業(yè)外支出50000貸；根行存款50000借，成交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）300000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅300000（Wffh所得稅費(fèi)用120000貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅120000（9）借:本年利潤(rùn)600000。貸e利潤(rùn)分配6000000（10）借：利潤(rùn)分配780000貸：盈余公積600000應(yīng)付股利180000評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：第1題4分，其余每小題3分。借、貸方向、科目及金額必須全部正確，才可給滿分；其中部分正確者，酌情給分?！皯?yīng)交稅費(fèi)”賬戶沒按要求列出明細(xì)賬戶的，扣1分。五、計(jì)算題（共12分）19.H公司資產(chǎn)與負(fù)

17、使項(xiàng)目暫時(shí)性差異分折袁2S0年U月契日金額；元業(yè)務(wù)弓汁稅基礎(chǔ)暫肘性差異避延所得稅uX25%金融類型遞延所得稅資產(chǎn)通延所得稅負(fù)偵】I0150000I一一一_叮抵扣暫時(shí)性差異375002.】8000020000應(yīng)納稅暫時(shí)性差異S0003.940000G000。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異15000評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：表中、各列指標(biāo)每個(gè)1分，共12分。六、綜合題（共12分）20.（1）A公司償債設(shè)備的處置收益一公允價(jià)值140000元一賬面凈值120000元-20000元（2分）A公司的債務(wù)重組收益=重組債務(wù)200000元一抵債設(shè)備公允價(jià)值140000元一抵債設(shè)備視同銷售應(yīng)交增值稅23800。元-36200元（2分）（2）

18、B公司債權(quán)重組損失=應(yīng)收賬款200000元一壞賬準(zhǔn)備20000元一受讓設(shè)備（公允價(jià)值140000元十進(jìn)項(xiàng)稅23800元）-16200元（2分）（3）A公司的會(huì)計(jì)分錄： 結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備賬面價(jià)值：借：固定資產(chǎn)清理L20000累計(jì)折舊20000貸：固定資產(chǎn)140000（2分） 用設(shè)備抵債。視同銷售應(yīng)交增值稅-140000X17%=23800元借：應(yīng)付賬款200000貸：固定資產(chǎn)清理140000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）23800營(yíng)業(yè)外收入36200（2分） 結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備處置收益。借：固定資產(chǎn)清理20000貸：營(yíng)業(yè)外收入20000（2分）評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：（1）、（2）指標(biāo)的計(jì)算，計(jì)算過(guò)程與結(jié)果各1分；會(huì)計(jì)分錄要

19、求借貸方向、科目與金額全部正確；部分正確的，酌情給分。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(共32分).M公司是一家電制造企業(yè)，增值稅一般納稅人、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品適用增值稅率17%12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄(寫出總賬科目即可。)(1) 以銀行存款支付廣告費(fèi)15000元。(2) 對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，售價(jià)30萬(wàn)元、成本16萬(wàn)元。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)20萬(wàn)元、成本10萬(wàn)元，合同規(guī)定購(gòu)貨方在明年2月28日之前有權(quán)退貨。M公司無(wú)法估計(jì)退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。(3) 出售廠房一棟，按規(guī)定應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅率20萬(wàn)元。分配職工薪酬15萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人薪酬60000元、車間

20、管理人員薪酬28000元，行政管理人員薪酬30000元，銷售人員薪酬32000元。(4) 預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息18萬(wàn)元，明年6月初支付。發(fā)現(xiàn)去年6月初購(gòu)入、由行政管理部門領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備，公司一直未計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)50000元，預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)殘值，直線法折舊。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。10月貼現(xiàn)的一張商業(yè)承兌匯票下月8日到期，至V期值80萬(wàn)元。現(xiàn)得知付款企業(yè)涉及一宗訴訟，銀行存款已全部被凍結(jié)。(5) 年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損50萬(wàn)元。(10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積30萬(wàn)元彌補(bǔ)虧損。五、計(jì)算題(共10分)2009年1月2日M公司發(fā)行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4

21、%利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15366680元(不考慮發(fā)行費(fèi)用)，債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)偅瑐l(fā)行時(shí)的實(shí)際利率為5%公司于每年的6月末、12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求計(jì)算該批應(yīng)付債券的下列指標(biāo)(列示計(jì)算過(guò)程，并對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù))：(1)發(fā)行債券的折價(jià)；(2)各期的應(yīng)付利息；(3)第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；(4)2009年6月30日的攤余成本；(5)到期應(yīng)償付的金額。六、綜合題(共13分)19. 2010年2月8日銷售商品一批，不含稅價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅率17%商品成本30萬(wàn)元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。2月1

22、5日購(gòu)貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還購(gòu)貨方。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求：(1)計(jì)算2月15日實(shí)際收到的銷貨款、5月9日應(yīng)退還的銷貨款(列出計(jì)算過(guò)程)；(2)編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題(共32分)18.(1) 借：銷售費(fèi)用15000貸：銀行存款15000(2) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資351000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi)51000(2分)同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160000貸：庫(kù)存商品160000(2分)(3) 借：應(yīng)收賬款34000貸：應(yīng)交稅費(fèi)34000(2分)同時(shí)：借：發(fā)出商品100000貸：庫(kù)存商品100000(2分)(4) 借：固定資產(chǎn)清理200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)200000借：生產(chǎn)成本60000