2020年注會cpa考試稅法章節(jié)強(qiáng)化試題：增值稅法含答案

1、2020年注會GPa考試稅法章節(jié)強(qiáng)化試題:增值稅法含答案一、單項(xiàng)選擇題1-下列關(guān)于一般納稅人的登記管理，表述不正確的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額B.年應(yīng)稅銷售額包括納稅中報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額C.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)的銷售額不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額D.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人可以成為一般納稅人2.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的表述中，正確的是（）oA.賓館、旅館、旅社、度假村提供會議場地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“餐飲住宿服務(wù)繳納增值稅B.運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換雙方均按照“交通運(yùn)輸服務(wù)繳納

2、增值稅C.納稅人在游覽場所經(jīng)營擺渡車，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅D.納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照“銷售貨物繳納增值稅3.部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計(jì)算0。A.允許退還的增量留抵稅額二增量留抵稅額X進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例B,允許退還的增量留抵稅額二增量留抵稅額X進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例X60%C,允許退還的增量留抵稅額二增量留抵稅額X60%D.允許退還的增量留抵稅額二增量留抵稅額X進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例X50%務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。該規(guī)定條件之一為自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于0萬元。A.

3、20C. 50D. 805境外某單位派其職員入境在境內(nèi)修理一套精密機(jī)械設(shè)備，該境外單位未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)也無代理人，該業(yè)務(wù)中增值稅由（）。A.海關(guān)代為征收B.該境外單位職員自己繳納C.購買方代扣代繳D.境外單位自行向境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)6.某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年1月購進(jìn)高檔化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款30000元，增值稅3900元。該企業(yè)將其中的70%作為禮品贈(zèng)送給關(guān)系單位，其余的30%用于職工福利。該企業(yè)沒有同類產(chǎn)品售價(jià)，對上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，表述錯(cuò)誤的是（）。A.購進(jìn)高檔化妝品可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3900元B.作為禮品贈(zèng)送的70%,屬于增值稅視同銷售，銷項(xiàng)稅額為273

4、0元C.用于職工福利的30%,不屬于視同銷售，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅D.購進(jìn)高檔化妝品不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為1170元7.某商店（為小規(guī)模納稅人）2019年12月采取“以舊換新方式銷售彩電，開出普通發(fā)票38張，收到含稅貨款80000元，并注明己扣除的舊貨折價(jià)為30000元（含稅），則該商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為（）元。A. 3203.88B. 2330.10C.3076.92D.4230.778.某市提供勞務(wù)派遣服務(wù)的A公司為小規(guī)模納稅人，以1個(gè)月為一個(gè)納稅期。2020年2月份提供勞務(wù)派遣服務(wù)，取得含稅收入40萬元，公司代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工工資、社會保險(xiǎn)及福利共計(jì)20萬元，已知公司選擇差額納稅，則

5、當(dāng)月A公司應(yīng)納的增值稅為（）萬元。A. 1.2B. 0.95C. 2D. 19.某灑廠為增值稅一般納稅人，2019年6月向一小規(guī)模納稅人銷售口酒，開具的普通發(fā)票上注明金額93600元；同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為（）ycoA.13890.60B.10998.23C. 12910.34D. 1360010 .下列不屬于增值稅視同銷售的是0OA.將購進(jìn)的貨物用于無償贈(zèng)送B.將購進(jìn)的貨物分配股東C.將購進(jìn)的貨物用于投資D.將購進(jìn)的貨物用于集體福利11 .下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收增值稅的是（）。A.納稅人銷售汽車的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)B.納稅

6、人銷售汽車，并提供按揭、代辦服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入C.從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅D.從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的牌照費(fèi)12 .下列關(guān)于增值稅適用稅率的說法錯(cuò)誤的是0oA.花椒油稅率為9%B.環(huán)氧大豆油稅率為13%C.境內(nèi)單位和個(gè)人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)，稅率為0%D-納稅人提供郵政服務(wù)，稅率為6%13.下列各項(xiàng)表述中，符合現(xiàn)行增值稅稅法有關(guān)規(guī)定的是（）。A.單用途卡企業(yè)銷售單用途卡，要征收增值稅B.銀行銷售金銀業(yè)務(wù)不征收增值稅C.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅D.航空運(yùn)輸企業(yè)己售票但未提供航空

7、運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不征收增值稅14.2019年8月，某一般納稅人發(fā)生了道路'橋、閘通行費(fèi)支出，其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣說法不正確的是()0A.納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可按通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票上注明的金額+(1+5%)X5%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.納稅人支付的一級、二級公路通行費(fèi)，如未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額(1+5%)X5%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額15.甲餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合

8、加計(jì)抵減政策，2019年月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額30萬元，其中取得增值稅專票的進(jìn)項(xiàng)稅額為25萬元，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為5萬元，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品中，10%用于集體福利，則甲餐飲企業(yè)當(dāng)期可以加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額()萬ycoA.2.95B. 3.00C. 4.43D. 4.502020年注冊會計(jì)師備考進(jìn)行中，考生需要大量試題來鞏固知識，沒有試題怎么辦？注冊會計(jì)師考試模擬考場，考生可下載做題，在線體驗(yàn)。二、多項(xiàng)選擇題26.進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，僅限于以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售()OA.煙絲B.酒及酒精C.植物油D.液體乳及乳制品17 .下列關(guān)于直銷企業(yè)增值稅處理的表述，正確的有0oA.直銷企業(yè)先將貨物銷售

9、給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用B.直銷企業(yè)通過直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款,直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用C.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，當(dāng)直銷員將貨物銷售給消費(fèi)者時(shí)，免征增值稅D.直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用18 .下列各項(xiàng)中，屬于增值稅異常憑證的有()。A.納稅人丟失稅控專用設(shè)備中未開具增值稅專用發(fā)票B.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款的增值稅專用發(fā)票;C增值稅發(fā)票管理系

10、統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)對比不符的增值稅專用發(fā)票；D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開的情形19.下列各項(xiàng)中符合增值稅加計(jì)抵減政策規(guī)定的有0oA.2019年10月1日至2021年22月31FI,允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%,抵減應(yīng)納稅額B.生產(chǎn)'生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)'現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過30%的納稅人C.納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提D.納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定20.增值

11、稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物中，可以選擇按照簡易辦法計(jì)算繳納增值稅的有（）0A.生產(chǎn)建筑材料所用的砂土B.以水泥為原材料生產(chǎn)的水泥混凝土C.用微生物制成的生物制品D.縣級以下小型火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力21 .下列各項(xiàng)中，一般納稅人可以選擇適用簡易計(jì)稅方法的有（）oA.為甲供工程提供的建筑服務(wù)B.提供非學(xué)歷教育服務(wù)C.飲水工程運(yùn)營管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入D.提供勞務(wù)派遣服務(wù)22 .企業(yè)提供的下列服務(wù)，應(yīng)征收增值稅的有0oA.快遞公司的快遞服務(wù)B.納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的C.單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)

12、銷售單用途卡D.不動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)23 .下列選項(xiàng)中，適用零稅率的有（）。A.在境內(nèi)載運(yùn)旅客出境B.在境外載運(yùn)旅客入境C.境內(nèi)單位向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的設(shè)計(jì)服務(wù)D.航天運(yùn)輸服務(wù)24 .下列行為，不征收增值稅的有0oA.納稅人對安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)B.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付C.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入D.單用途卡發(fā)卡企業(yè)銷售單用途卡25 .下列各選項(xiàng)中屬于進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的業(yè)務(wù)有OoA.提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購進(jìn)的車輛修理勞務(wù)B.提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，將應(yīng)

13、付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方C.購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)D.購置水泥用于辦公樓的在建工程26 .下列關(guān)于增值稅期末留抵稅額退稅制度的表述，正確的有()。A.以虛增進(jìn)項(xiàng)'虛假申報(bào)或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照中華人民共和國稅收征收管理法等有關(guān)規(guī)定處理B.進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)己抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重C.納稅人應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額D.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生

14、跨境應(yīng)稅行為，適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額可以用于退還留抵稅額參考答案及解析：一'單項(xiàng)選擇題1 .【正確答案】D【答案解析】年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不得辦理一般納稅人登記。2 .【正確答案】B住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會議展覽服務(wù)繳納增值稅;選項(xiàng)C,納稅人在游覽場所經(jīng)營擺渡車，按照“文化體育服務(wù)繳納增值稅;選項(xiàng)D,納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照餐飲服務(wù)繳納增值稅3 .【正確答案】A【答案解析】允許退還的增量留抵稅額二增量留抵稅額X進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例（適用于先進(jìn)制造業(yè)納稅人）4 .【正確答案】C【答案解析】自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季

15、納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元。5 .【正確答案】C【答案解析】境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。【答案解析】購進(jìn)貨物用于職工福利，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;作為禮品對外贈(zèng)送，屬于視同銷售，要計(jì)算增值稅，該企業(yè)沒有同類產(chǎn)品售價(jià)，要按照其他納稅人的同類產(chǎn)品售價(jià)（即購進(jìn)價(jià)）計(jì)算納稅?？梢缘挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅二3900x70%二2730（元），銷項(xiàng)稅=30000X70%X13%=2730（元）。7 .【正確答案】A【答案解析】增值稅法中規(guī)定，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的

16、，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的折價(jià)款（金銀首飾除外），則該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅二（80000+30000）.（1+3%）X3%=3203.88（元）8 .【正確答案】B【答案解析應(yīng)納增值稅二（40-20）4-2.05x5%-0.95（萬元）9 .【正確答案】B金，無論是否逾期，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。銷項(xiàng)稅額二（93600+2000）（1+13%）X13%=10998.23（元）10 .【正確答案】D【答案解析】將購進(jìn)的貨物用于集體福利不屬于增值稅視同銷售，是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。11 .【正確答案】B【答案解析】隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅。

17、納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅'牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。12 .【正確答案】D【答案解析】納稅人提供郵政服務(wù)，稅率為9%。13 .【正確答案】C銷售金銀業(yè)務(wù)，征收增值稅;選項(xiàng)D,航空運(yùn)輸企業(yè)己售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照航空運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。14 .【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)A,自2018年7月2日起，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如未能取得通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。15 .【正確答案】C【答案解析】2029年10月1日至2021年12月31日，允許

18、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%,抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的15%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額。甲餐飲企業(yè)當(dāng)期可以加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額二（25+5x90%）x25%二4.43（萬元）二、多項(xiàng)選擇題16 .【正確答案】BCD【答案解析】進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范僅限于以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精'植物油，不包擦煙絲。17 .【正確答案】AB【答案解析】直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。直銷員將

19、貨物銷售給消費(fèi)者時(shí)，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。直銷企業(yè)通過直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！菊_答案】ABCD【答案解析】符合下列情形之一的增值稅專用發(fā)票，列入異常憑證范圍：（1）納稅人丟失'被盜稅控專用設(shè)備中未開具或己開具未上傳的增值稅專用發(fā)票；（2）非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票；（3”曾值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)對比不符'“缺聯(lián)'"作廢的增值稅專用發(fā)票；（4）經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開，未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的；（5）屬于國家稅務(wù)總局關(guān)于走逃（失聯(lián)）企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票認(rèn)定處理有關(guān)問題的公告第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定情形的增值稅專用發(fā)票。19 .【正確答案】ACD【答案解析】選項(xiàng)B,生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)'電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)'生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重