財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度

1、擬制：審核：批準(zhǔn):1.0目的為加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作，適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求，向管理層提供清晰、真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息。 根據(jù)國(guó)家財(cái)政部頒發(fā)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，特制定如下制度。2.0范圍本制度適用于企業(yè)管理賬的核算工作3.0定義無(wú)4.0權(quán)責(zé)4.1出納員：負(fù)責(zé)現(xiàn)金收支單據(jù)的整理、交接，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等相關(guān)工作。4.2應(yīng)付會(huì)計(jì)：負(fù)責(zé)供應(yīng)商應(yīng)付賬款的核算、原材料采購(gòu)單價(jià)的維護(hù)等相關(guān)工作。4.3應(yīng)收會(huì)計(jì)：負(fù)責(zé)客戶(hù)應(yīng)收賬款的核算等相關(guān)工作。4.4財(cái)務(wù)管理員：負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、庫(kù)存物料與商品等相關(guān)數(shù)據(jù)的復(fù)核確認(rèn)工作。4.5總帳會(huì)計(jì)：負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)憑證，對(duì)各會(huì)計(jì)

2、科目余額進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)等相關(guān)工作。4.6財(cái)務(wù)經(jīng)理：完善企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度及監(jiān)督制度的執(zhí)行情況等相關(guān)工作。4.7財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)計(jì)核算制度的審批執(zhí)行工作。5.0 內(nèi)容及要求5.1會(huì)計(jì)核算原則5.1.1.每年公歷1月1日至12月31日為會(huì)計(jì)年度。會(huì)計(jì)期間分為：年度、半年度、季度、月度，月度財(cái)務(wù)報(bào)表 于每月15日前提供。會(huì)計(jì)記帳本位幣為人民幣。涉及以外幣核算的業(yè)務(wù)，統(tǒng)一按當(dāng)天匯率折算為人民幣；期末，按當(dāng)天匯率核 算“匯兌損益”。5.1.3.會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映。會(huì)計(jì)核算的處理方法、口徑前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。若有變更，應(yīng)以書(shū)面形式向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé) 人申請(qǐng)變更，經(jīng)批

3、準(zhǔn)后才可執(zhí)行。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行，不得提前或延后。提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠滿(mǎn)足管理層的需要。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和運(yùn)用。會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡在當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是 否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作 為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。5.1.8 各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按發(fā)生或取得時(shí)的實(shí)際成本入帳。 涉及資產(chǎn)盤(pán)盈、 業(yè)務(wù)成本的調(diào)整可按經(jīng)批準(zhǔn)后的重置成本 入帳。5.1.9 各項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出（費(fèi)用化）與資本性支出（資產(chǎn)化）的界限。5.1.10 在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，不得多

4、計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用5.1.11 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按規(guī)定會(huì)計(jì)方法進(jìn)行核算，并以單獨(dú)反應(yīng)。5.2 會(huì)計(jì)科目核算5.2.1 現(xiàn)金5.2.1.1 科目核算定義：核算企業(yè)涉及現(xiàn)金賬戶(hù)的所有收支業(yè)務(wù)。5.2.1.2 科目設(shè)置要求：按現(xiàn)金賬戶(hù)管理人不同，設(shè)置二級(jí)科目。A 、出納員：核算以出納員管理的現(xiàn)金帳戶(hù)發(fā)生的所有收支業(yè)務(wù)。B、公司戶(hù)：核算以公司名稱(chēng)設(shè)立而非對(duì)外的銀行帳戶(hù)發(fā)生的所有收支業(yè)務(wù)。5.2.1.3 附件資料要求A 、收款：以出納員開(kāi)具的“收據(jù)” （收據(jù)具有出納、收款經(jīng)手人的簽名） 、及該業(yè)務(wù)的相關(guān)明細(xì)資料。B、支出：以符合現(xiàn)金支出審批手續(xù)與收款人簽名確認(rèn)的付

5、款單具有對(duì)方蓋章與簽名確認(rèn)的“收據(jù)”、及該業(yè)務(wù)的相關(guān)明細(xì)資料。注：涉及以現(xiàn)金或銀行支付的付款單及后附資料，需加蓋“現(xiàn)金付款”或“銀行付款”的印章。5.2.1.4 期末余額對(duì)帳A ：由總帳會(huì)計(jì)按現(xiàn)金 / 銀行存款盤(pán)點(diǎn)表對(duì)出納員所管理現(xiàn)金 / 銀行存款進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)確認(rèn)。B ：出納員以現(xiàn)金 / 銀行單據(jù)交接表與總帳會(huì)計(jì)進(jìn)行單據(jù)交接，并由總帳會(huì)計(jì)對(duì)余額核對(duì)確認(rèn)。5.2.1.5 會(huì)計(jì)分錄編制A、收款借：現(xiàn)金（二級(jí)科目）貸：對(duì)應(yīng)相關(guān)業(yè)務(wù)的入賬科目B、支出借：對(duì)應(yīng)相關(guān)業(yè)務(wù)的入賬科目貸：現(xiàn)金（二級(jí)科目）5.2.2 銀行存款5.2.2.1 科目定義：核算以公司名稱(chēng)設(shè)立而對(duì)外的銀行帳戶(hù)發(fā)生的所有收支業(yè)務(wù)。5.2.2.

6、2 科目設(shè)置：按企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行不同，設(shè)置二級(jí)科目。5.2.2.3 附件資料要求A 、收款：以銀行出具的轉(zhuǎn)入款項(xiàng)單據(jù)與符合該筆業(yè)務(wù)確認(rèn)流程的相關(guān)資料。B 、付款：以銀行出具的轉(zhuǎn)出款項(xiàng)單據(jù)與符合該筆業(yè)務(wù)支付審批流程的相關(guān)資料。5.2.2.4 期末余額對(duì)帳A 、月末，由出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并交總帳會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)。B 、總帳會(huì)計(jì)根據(jù)出納提供的銀行余額對(duì)帳單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ，對(duì)應(yīng)銀行存款科目的期末余額進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)。5.2.2.5 會(huì)計(jì)分錄編制A、收款借：銀行存款（二級(jí)科目）貸：對(duì)應(yīng)相關(guān)業(yè)務(wù)的入賬科目B 、支出 借：對(duì)應(yīng)相關(guān)業(yè)務(wù)的入賬科目貸：銀行存款（二級(jí)科目）5.2.3 應(yīng)收賬款5.2.

7、3.1 科目核算定義：核算企業(yè)因銷(xiāo)售產(chǎn)品、材料或出租資產(chǎn)、商品等業(yè)務(wù)，應(yīng)向外部單位收取相應(yīng)款項(xiàng)的債 權(quán)核算。5.2.3.2 科目設(shè)置要求：以“應(yīng)收賬款”一級(jí)科目核算，不設(shè)二級(jí)科目。5.2.3.3 附件資料要求A 、掛帳：以符合應(yīng)收帳款掛帳審批程序的相關(guān)文件。涉及產(chǎn)品銷(xiāo)售的可參考主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目的“發(fā) 生“環(huán)節(jié)的資料要求。B 、收款：涉及商品銷(xiāo)售發(fā)生收款的，以符合應(yīng)收帳款收款審批程序的收據(jù) 。其他業(yè)務(wù)收款的，以符 合收款流程的相關(guān)文件或資料。C 、沖帳：指由于商品銷(xiāo)售中的稅金分離結(jié)算或終端賣(mài)場(chǎng)直接在貨款中扣除的商場(chǎng)費(fèi)用。以符合應(yīng)收帳 款沖帳審批程序的調(diào)整單 。5.2.3.4 期末余額對(duì)帳：由總帳

8、會(huì)計(jì)與賬務(wù)管理員對(duì)應(yīng)收帳款期末余額進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)。5.2.3.5 會(huì)計(jì)分錄編制A 、入帳 借：應(yīng)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（項(xiàng)目） 或其他業(yè)務(wù)收入B 、收款 借：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級(jí)科目） 貸：應(yīng)收帳款C 、沖帳（稅金）借：應(yīng)收帳款貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加 - 增值稅（費(fèi)用）借：銷(xiāo)售費(fèi)用（二級(jí)科目、部門(mén)、項(xiàng)目）貸：應(yīng)收帳款5.2.3.6 其他說(shuō)明：由于企業(yè)因銷(xiāo)售商品而向客戶(hù)預(yù)先收取部份貨款或訂金的情況較少，因此不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收 帳款”科目。當(dāng)產(chǎn)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)時(shí)，直接以“應(yīng)收帳款”科目核算。5.2.4 其他應(yīng)收款5.2.4.1 科目核算定義： 核算公司除應(yīng)收帳款、 預(yù)付帳款等以外的其它各種應(yīng)收、 暫付款

9、項(xiàng)， 如應(yīng)收的各種押金、 往來(lái)款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。5.2.4.2 科目設(shè)置要求：按應(yīng)收、暫付款項(xiàng)的性質(zhì)分類(lèi)設(shè)置二級(jí)科目，再根據(jù)二級(jí)科目的對(duì)應(yīng)的明細(xì)要求設(shè)置輔 助科目。A 、板費(fèi)：核算因布料印花起訂量不足由供應(yīng)商暫收的一定金額的開(kāi)板費(fèi)用，而若后期訂量達(dá)到一定標(biāo) 準(zhǔn)后，可由采購(gòu)人員申請(qǐng)退還的款項(xiàng)（開(kāi)發(fā)新品打板的除外） 。輔助科目：部門(mén)員工。B 、往來(lái)款：核算企業(yè)與外部單位或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合作而發(fā)生的往來(lái)款的結(jié)算（除押金性質(zhì)外）。輔助科目：客戶(hù)。C 、員工墊支款：核算企業(yè)為員工統(tǒng)一支付后需向各員工收回的各種墊支款項(xiàng)。三級(jí)科目：社?？睢⒐?衣款、水電費(fèi)、其他。5.2.4.3 附件資料要求

10、A 、板費(fèi)（ 1）、支付：以符合板費(fèi)支付審批程序的板費(fèi)申請(qǐng)單、供應(yīng)商蓋章簽名收據(jù) 。（ 2）、退還：以符合板費(fèi)退還審批程序的板費(fèi)申請(qǐng)單 、出納員開(kāi)具的“收據(jù)” （收據(jù)具有出納、收款 經(jīng)手人的簽名） 。B 、往來(lái)款（1）、支付：以符合款項(xiàng)支付審批程序的單據(jù)及相關(guān)的協(xié)議。（ 2）、退還：若退還方式為現(xiàn)金的，出納員開(kāi)具的“收據(jù)” （收據(jù)具有出納、收款經(jīng)手人的簽名） 。C 、員工墊支款： （1）、支付：以符合發(fā)生各種墊支款支付確認(rèn)或?qū)徟鞒痰南嚓P(guān)資料。（ 2）、退還：墊支款以工資中扣除形式的，以符合工資支付審批程序的員工工資單。5.2.4.4 期末余額對(duì)帳A、板費(fèi)：由總帳會(huì)計(jì)按員工分類(lèi)輸出，交所負(fù)責(zé)采

11、購(gòu)員跟進(jìn)確認(rèn)。對(duì)于板費(fèi)超期未退還的，由采購(gòu)員 作出說(shuō)明及處理計(jì)劃并由部門(mén)負(fù)責(zé)人核準(zhǔn)，交應(yīng)付會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)跟進(jìn)結(jié)果。B 、往來(lái)款：由總帳會(huì)計(jì)在往來(lái)款發(fā)生的當(dāng)月及每年年度終了時(shí)，以對(duì)帳形式與客戶(hù)進(jìn)行確認(rèn)。C 、員工墊支款：原則上期末余額是員工當(dāng)月發(fā)生而暫未扣款金額。若實(shí)際期末余額大于或小于當(dāng)月發(fā)生的暫未扣款金額的，算專(zhuān)員查核原因所在，會(huì)計(jì)分錄編制、板費(fèi)（支付）屬于墊支款的漏扣、多扣或時(shí)間延期扣除現(xiàn)象；對(duì)此， 并作相應(yīng)補(bǔ)扣或備注處理。借：其他應(yīng)收款 - 板費(fèi)（部門(mén)、員工）總帳會(huì)計(jì)需與工資核貸：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級(jí)科目）退還）借：應(yīng)付帳款貸：其他應(yīng)收款 -板費(fèi)（部門(mén)、員工）、往來(lái)款： （支付）借：其他應(yīng)

12、收款 - 往來(lái)款（客戶(hù)）貸：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級(jí)科目）退還）借：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級(jí)科目）貸：其他應(yīng)收款 - 往來(lái)款（客戶(hù)）、員工墊支款： （支付）借：相關(guān)費(fèi)用成本類(lèi)科目指：公司承擔(dān)部份其他應(yīng)收款 - 員工墊支款（三級(jí)科目）- 指：個(gè)人承擔(dān)部份貸：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級(jí)科目）退還）借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)收款 - 員工墊支款（三級(jí)科目）飯?zhí)媒Y(jié)算5.2.5.1 科目核算定義：為了清晰列示飯?zhí)玫膿p益情況，因此涉及飯?zhí)玫乃惺罩Ь员究颇窟M(jìn)行獨(dú)立核算。5.2.5.2 科目設(shè)置要求：按充值款與成本設(shè)置二級(jí)科目，再根據(jù)按成本的類(lèi)別設(shè)置三級(jí)科目。A 、充值款：核算員工每月用餐充值款項(xiàng)及當(dāng)月所用餐支

13、付的款項(xiàng)。B 、成本（1）、燃料費(fèi)：核算飯?zhí)卯?dāng)月所耗用的柴油成本。（ 2）、水電費(fèi)：核算飯?zhí)卯?dāng)月所耗用的水電成本。（3）、伙食材料：核算飯?zhí)卯?dāng)月所采購(gòu)的肉菜、米面、調(diào)味料等相關(guān)食材成本。（4）、工資成本：核算隸屬于飯?zhí)脝T工的當(dāng)月工資成本。（5）、物料消耗：核算飯?zhí)卯?dāng)月購(gòu)買(mǎi)非固定資產(chǎn)的低值易耗品，如碗碟、清潔用品等成本。（6）、折舊費(fèi)用：核算飯?zhí)觅Y產(chǎn)當(dāng)月所計(jì)提的折舊費(fèi)用。（7）、其他費(fèi)用：除以上費(fèi)用外的其他開(kāi)支成本。5.2.5.3 附件資料要求A 、充值款（ 1）、入帳：以符合開(kāi)員工充值收款確認(rèn)的員工充值款明細(xì)表。（2）、結(jié)轉(zhuǎn)：以符合用餐收款確認(rèn)的員工用餐付款明細(xì)表。B 、成本（1）、現(xiàn)金結(jié)算：

14、參考“現(xiàn)金支付”資料要求。（2）、賬期結(jié)算：參考“應(yīng)付帳款 - 掛帳”的資料要求。（3）、費(fèi)用計(jì)提：參考“應(yīng)付工資” “累計(jì)折舊”計(jì)提費(fèi)用的資料要求。（4）、結(jié)轉(zhuǎn)：以飯?zhí)没锸巢牧蠋?kù)存表余額沖減當(dāng)月伙食材料成本。5.2.5.4 期末余額對(duì)帳A 、充值款：期末余額為員工充值款的余額，由總帳會(huì)計(jì)與員工餐費(fèi)管理專(zhuān)員進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)。B 、成本：伙食材料與飯?zhí)没锸巢牧蠋?kù)存表保持一致，其他科目均無(wú)余額。5.2.5.5 會(huì)計(jì)分錄編制A 、充值款（收款）借：現(xiàn)金（二級(jí)科目）貸：飯?zhí)媒Y(jié)算 - 充值款B、成本（付款）借：飯?zhí)媒Y(jié)算 - 成本（三級(jí)科目） 貸：現(xiàn)金（二級(jí)科目）C、月末結(jié)轉(zhuǎn)借：飯?zhí)媒Y(jié)算 - 充值款-指：當(dāng)月

15、員工承擔(dān)的用餐成本管理費(fèi)用 - 員工福利費(fèi) - 飯?zhí)醚a(bǔ)貼- 指：當(dāng)月企業(yè)承擔(dān)的補(bǔ)貼成本貸：飯?zhí)媒Y(jié)算 - 成本注：“飯?zhí)媒Y(jié)算 - 成本”結(jié)轉(zhuǎn)金額確定：（ 1）伙食材料：按當(dāng)月實(shí)際發(fā)生的金額減去飯?zhí)没锸巢牧蠋?kù)存表金額后的差額為準(zhǔn)。 （2）其他科目：按當(dāng)月實(shí)際發(fā)生的金額為結(jié)轉(zhuǎn)金額，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。5.2.6 原材料5.2.6.1 科目核算定義：核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件 ） 、修理用備件 （ 備品備件 ） 、包裝材料等的實(shí)際成本。5.2.6.2 科目設(shè)置要求：按產(chǎn)品所耗用材料的特性進(jìn)行二級(jí)科目設(shè)置。A 、布料：核算產(chǎn)品耗用的主要的布類(lèi)物料，如：拉架布、平紋

16、布、網(wǎng)布、棉紗喱士、花邊等。B 、輔料：核算產(chǎn)品耗用的輔助性物料，如：橡根、針線(xiàn)、嘜頭、配飾等。C 、包材：核算產(chǎn)品耗用的包裝性物料，如：紙箱、彩盒、膠袋、封箱膠、貼紙、麻袋等。5.2.6.3 附件資料要求A 、入倉(cāng)（ 1）、采購(gòu)：以符合審批流程的應(yīng)付帳款明細(xì)表 。（ 2）、加工入倉(cāng)：以符合審批流程的應(yīng)付帳款明細(xì)表。B 、出倉(cāng)：（1）、生產(chǎn)：參考生產(chǎn)成本的“領(lǐng)用”環(huán)節(jié)資料要求。（2）、加工出倉(cāng)：以符合外發(fā)加工審批流程的物料加工單、物料出倉(cāng)單 （加工 ） 具有倉(cāng)管員 /供應(yīng)商收貨人的簽名確認(rèn)。5.2.6.4 期末余額對(duì)帳：由總帳會(huì)計(jì)與應(yīng)付會(huì)計(jì)對(duì)原材料期末余額進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)。5.2.6.5 會(huì)計(jì)分錄

17、編制A 、入倉(cāng)（采購(gòu)） 借：原材料（二級(jí)科目）貸：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級(jí)科目）或應(yīng)付賬款（加工入倉(cāng)）參考委外加工物資物資的會(huì)計(jì)分錄?；驊?yīng)付賬款A(yù) 、出倉(cāng)（生產(chǎn)） 借：生產(chǎn)成本 - 材料成本或相關(guān)費(fèi)用類(lèi)科目（二級(jí)科目、部門(mén)） 貸：原材料（二級(jí)科目）（加工出倉(cāng)）參考委外加工物資物資的會(huì)計(jì)分錄。5.2.7 委外加工物資5.2.7.1 科目核算定義：核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。5.2.7.2 科目設(shè)置要求：按委外加工的性質(zhì)設(shè)置二級(jí)科目。A 、成品：核算以“成品”形式的委外加工物料成本。B 、材料：核算以“半成品”形式的委外加工物料成本。5.2.7.3 附件資料要求A 、入倉(cāng)：以材料收

18、貨單（加工） 附有雙方供應(yīng)商簽名確認(rèn)的加工商的送貨單 、以材料出倉(cāng)單 具有倉(cāng)管員 / 供應(yīng)商收貨人的簽名確認(rèn)。B 、出倉(cāng)：物料收貨單 （ 加工 ） 具有倉(cāng)管員 / 應(yīng)付會(huì)計(jì)蓋章、 加工商的送貨單具有發(fā)貨專(zhuān)用章或送貨 人簽名。5.2.7.4 期末余額對(duì)帳：由總帳會(huì)計(jì)與應(yīng)付會(huì)計(jì)對(duì)委外加工物資期末余額進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)。5.2.7.5 會(huì)計(jì)分錄編制A ：材料加工（ 1）、公司本倉(cāng)發(fā)出委外加工商 借：委外加工物資 - 材料 貸：原材料（2）、委外加工商返回公司本倉(cāng)借：原材料 貸：委外加工物資 - 材料應(yīng)付帳款B成品加工（1）、公司本倉(cāng)發(fā)出委外加工商借：委外加工物資 - 成品 貸：原材料（2）、委外加工商返回

19、公司本倉(cāng)借：庫(kù)存成品 貸：委外加工物資 - 成品應(yīng)付帳款5.2.8 庫(kù)存商品5.2.8.1 科目核算定義：核算存放于企業(yè)倉(cāng)庫(kù)的各種商品，包括車(chē)間生產(chǎn)、委外加工及對(duì)外直接采購(gòu)的成品的實(shí) 際成本。5.2.8.2 科目設(shè)置要求：以“庫(kù)存商品”一級(jí)科目核算，不設(shè)二級(jí)科目。5.2.8.3 附件資料要求A 、入倉(cāng)：（1）、車(chē)間生產(chǎn)：參考生產(chǎn)成本的“結(jié)轉(zhuǎn)”環(huán)節(jié)資料要求。（2）、對(duì)外采購(gòu)：參考原材料的“采購(gòu)”資料要求。（ 3）、委外加工：以產(chǎn)品進(jìn)倉(cāng)單具有倉(cāng)管員/ 應(yīng)付會(huì)計(jì)蓋章、 加工商的送貨單具有發(fā)貨專(zhuān)用章或送貨人簽名。B 、出倉(cāng)：貨品出倉(cāng)單具有倉(cāng)管員、銷(xiāo)售跟單員的簽名。5.2.8.4 期末余額對(duì)帳：由總帳會(huì)

20、計(jì)與成本會(huì)計(jì)對(duì)庫(kù)存商品期末余額進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)。5.2.8.5 會(huì)計(jì)分錄編制：A 、入倉(cāng)（車(chē)間生產(chǎn)） ：參考生產(chǎn)成本科目的“結(jié)轉(zhuǎn)”環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。（對(duì)外采購(gòu)） 借：庫(kù)存商品貸：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級(jí)科目） 或應(yīng)付賬款（委外加工）參考委外加工物資科目的“成品加工”環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。B 、出倉(cāng)參考主營(yíng)業(yè)務(wù)成本科目“發(fā)生”環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。5.2.9 外倉(cāng)商品5.2.9.1 科目核算定義：核算存放在屬于本公司管理專(zhuān)賣(mài)店內(nèi)的商品的實(shí)際成本。5.2.9.2 科目設(shè)置要求：核算各門(mén)店的庫(kù)存商品的實(shí)際成本。5.2.9.3 附件資料要求A 、入倉(cāng)：調(diào)撥單具有倉(cāng)管員 / 專(zhuān)賣(mài)店經(jīng)手人的簽名、 調(diào)入 / 出貨清單（調(diào)入

21、方）具有雙方門(mén)店經(jīng)手 人的簽名確認(rèn)。B 、出倉(cāng)：銷(xiāo)售小票 、退貨清單具有倉(cāng)管員 /專(zhuān)賣(mài)店經(jīng)手人的簽名、 調(diào)入 /出貨清單 （調(diào)出方）具 有雙方門(mén)店經(jīng)手人的簽名確認(rèn)。5.2.9.4 期末余額對(duì)帳：由總帳會(huì)計(jì)、賬務(wù)管理員、專(zhuān)賣(mài)店對(duì)帳員三方對(duì)外倉(cāng)商品期末余額進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)。5.2.9.5 會(huì)計(jì)分錄編制：A 、入倉(cāng) 借：外倉(cāng)商品貸：庫(kù)存商品B 、出倉(cāng)（銷(xiāo)售） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（項(xiàng)目）貸：外倉(cāng)商品C 、門(mén)店倉(cāng)之間調(diào)撥借：外倉(cāng)商品 -A 門(mén)店貸：外倉(cāng)商品 -B 門(mén)店5.2.10 固定資產(chǎn)5.2.10.1 科目核算定義：核算歸納到固定資產(chǎn)管理范圍內(nèi)固定資產(chǎn)界定范圍表各資產(chǎn)的實(shí)際成本。5.2.10.2 科目設(shè)置

22、要求：由于系統(tǒng)的固定資產(chǎn)模塊與總帳模塊直接銜接，直接以“固定資產(chǎn)”一級(jí)科目核算， 不設(shè)二級(jí)科目。5.2.10.3 附件資料要求A 、采購(gòu)：符合設(shè)備采購(gòu)審批流程的設(shè)備采購(gòu)訂單 、雙方確認(rèn)購(gòu)銷(xiāo)合同 、資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告具有設(shè) 備管理員簽名、設(shè)備入倉(cāng)單 具有倉(cāng)管員簽名、 供應(yīng)商的送貨單 具有發(fā)貨專(zhuān)用章或送貨人簽名。B、領(lǐng)用：符合設(shè)備申購(gòu)審批流程的設(shè)備采購(gòu)申請(qǐng)單、設(shè)備領(lǐng)用單具有使用人、倉(cāng)管員的簽名。C 、調(diào)撥：符合設(shè)備調(diào)撥審批流程的設(shè)備調(diào)撥單具有設(shè)備接收人簽名。D、報(bào)廢：符合設(shè)備報(bào)廢審批流程的設(shè)備報(bào)廢申請(qǐng)單、設(shè)備入倉(cāng)單具有保管員簽名。E、出售：符合設(shè)備出售審批流程的設(shè)備出售申請(qǐng)單、設(shè)備出倉(cāng)單具有保管員、購(gòu)買(mǎi)

23、方的簽名5.2.10.4 期末余額對(duì)帳：由總帳會(huì)計(jì)與固定資產(chǎn)專(zhuān)員對(duì)固定資產(chǎn)期末余額進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)。5.2.10.5 會(huì)計(jì)分錄編制：A 、采購(gòu) 借：固定資產(chǎn)貸：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級(jí)科目） 或應(yīng)付賬款B 、領(lǐng)用、調(diào)撥、報(bào)廢在固定資產(chǎn)模塊中處理。C 、出售（結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)成本） 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)出售時(shí)成本）收款結(jié)算）借：固定資產(chǎn)清理貸：所產(chǎn)生成本的相關(guān)科目 借：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級(jí)科目）營(yíng)業(yè)外支出（虧損） 貸：固定資產(chǎn)清理營(yíng)業(yè)外支出（盈利）5.2.11 累計(jì)折舊5.2.11.1 科目核算定義：核算根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)的每月度的損耗成本。5.2.11.2

24、 科目設(shè)置要求：由于系統(tǒng)的固定資產(chǎn)模塊與總帳模塊直接銜接，直接以“累計(jì)折舊”一級(jí)科目核算， 不設(shè)二級(jí)科目。5.2.11.3 附件資料要求A 、計(jì)提：由固定資產(chǎn)模塊生成折舊數(shù)據(jù)，由于系統(tǒng)間的模塊銜接可不需附件。B 、轉(zhuǎn)出：只有在報(bào)廢或出售環(huán)節(jié)才可轉(zhuǎn)出累計(jì)折舊，參考固定資產(chǎn)科目的“報(bào)廢、出售”環(huán)節(jié)的資料 要求。5.2.11.4 期末余額對(duì)帳：由總帳會(huì)計(jì)與固定資產(chǎn)專(zhuān)員對(duì)固定資產(chǎn)期末余額進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)。5.2.11.5 會(huì)計(jì)分錄編制：A 、計(jì)提 借：制造費(fèi)用 - 折舊費(fèi)用（部門(mén)）管理費(fèi)用 - 折舊費(fèi)用（部門(mén)）銷(xiāo)售費(fèi)用 - 折舊費(fèi)用（部門(mén)）飯?zhí)媒Y(jié)算 -成本 - 折舊費(fèi)用貸：累計(jì)折舊B 、轉(zhuǎn)出：參考設(shè)備“出

25、售”環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)分錄。5.2.12 無(wú)形資產(chǎn)5.2.12.1 科目核算定義：核算企業(yè)擁有的、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)的實(shí)際成本。5.2.12.2 科目設(shè)置要求：以無(wú)形資產(chǎn)的特性不同，設(shè)置二級(jí)科目。A 、土地使用權(quán)：核算企業(yè)為了取得一定年限的土地使用權(quán)而向國(guó)土部門(mén)支付的土地出讓金。B 、管理軟件：核算企業(yè)為了加強(qiáng)信息管理而購(gòu)買(mǎi)的各種軟件。B 、商標(biāo)權(quán)：核算企業(yè)為了注冊(cè)商標(biāo)過(guò)程所發(fā)生的成本。5.2.12.3 附件資料要求：購(gòu)銷(xiāo)雙方確認(rèn)購(gòu)銷(xiāo)合同 、無(wú)形資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告具有管理員簽名及相關(guān)明細(xì)資料。5.2.12.4 會(huì)計(jì)分錄編制：A 、入帳 借：無(wú)形資產(chǎn)（二級(jí)科目）貸：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級(jí)科目）或應(yīng)

26、付賬款5.2.13 累計(jì)攤銷(xiāo)5.2.13.1 科目核算定義：核算根據(jù)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式計(jì)提月度的分?jǐn)偝杀尽?.2.13.2 科目設(shè)置要求：按對(duì)應(yīng)無(wú)形資產(chǎn)設(shè)置要求，分別設(shè)置土地使用權(quán)與管理軟件二級(jí)科目。5.2.13.3 附件資料要求：以經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)明細(xì)表 。5.2.13.4 會(huì)計(jì)分錄編制：A 、計(jì)提 借：管理費(fèi)用 - 折舊費(fèi)用（部門(mén)）貸：累計(jì)攤銷(xiāo)5.2.14 待攤費(fèi)用5.2.14.1 科目核算定義：核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生支出，但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)且分?jǐn)偲谙拊?1 年以上的各項(xiàng)費(fèi) 用，如辦公樓裝修費(fèi)用、固定資產(chǎn)的改良支出等。5.2.14.2 科目設(shè)置要求：按已支出費(fèi)用

27、的特性不同，設(shè)置二級(jí)科目。A 、印花車(chē)間：核算該車(chē)間因打版或布料圖案印刷所發(fā)生的相應(yīng)成本開(kāi)支。B 、辦公樓裝修費(fèi)：核算辦公樓裝修而所發(fā)生的相應(yīng)成本開(kāi)支。C、5.2.14.3 附件資料要求A、支出：以符合費(fèi)用支出審批流程的相關(guān)資料。B、 攤銷(xiāo)：以費(fèi)用攤銷(xiāo)明細(xì)表，攤銷(xiāo)方式、年限需經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)才可執(zhí)行。C、 結(jié)轉(zhuǎn)：以部門(mén)確認(rèn)的月度材料進(jìn)耗存明細(xì)表與費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)表。5.2.14.4 期末余額對(duì)帳A 、印花車(chē)間：月度科目余額與月度材料進(jìn)耗存明細(xì)表的結(jié)存金額保持一致。5.2.14.5 會(huì)計(jì)分錄編制：A 、支出 借：待攤費(fèi)用（二級(jí)科目）貸：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級(jí)科目）或應(yīng)付賬款B 、攤銷(xiāo) 借：相關(guān)費(fèi)用類(lèi)科目

28、（二級(jí)科目、部門(mén)）貸：待攤費(fèi)用（二級(jí)科目）5.2.15 短期借款5.2.15.1 科目核算定義：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含 1 年）的各種借款。5.2.15.2 科目設(shè)置要求：按借款人（借出方）的對(duì)象不同，設(shè)置二級(jí)科目。5.2.15.3 附件資料要求A、借款：以銀行出具的借款回單。B、還款：以銀行出具的還款回單。5.2.15.4 會(huì)計(jì)分錄編制：A、借款借：銀行存款（二級(jí)科目）貸：短期借款（二級(jí)科目）B、還款借：短期借款（二級(jí)科目）貸：銀行存款（二級(jí)科目）5.2.16 應(yīng)付帳款5.2.16.1 科目核算定義：核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品、設(shè)備或支付相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的應(yīng)付款項(xiàng)。

29、5.2.16.2 科目設(shè)置要求：按“應(yīng)付帳款”一級(jí)科目核算，不設(shè)二級(jí)科目。5.2.16.3 附件資料要求A、掛帳（1）、現(xiàn)結(jié)： 以符合采購(gòu)審批流程的 采購(gòu)訂貨單 、物料收貨單 -財(cái)務(wù)聯(lián) 具有倉(cāng)管員 / 應(yīng)付會(huì)計(jì)蓋章、供應(yīng)商的送貨單 - 客戶(hù)聯(lián)具有發(fā)貨專(zhuān)用章或送貨人簽名。（2） 、月結(jié)：以符合審批流程的應(yīng)付帳款明細(xì)表。B、 付款：以符合付款審批流程的付款單、物料收貨單具有倉(cāng)管員/應(yīng)付會(huì)計(jì)蓋章、供應(yīng)商的送貨單 - 客戶(hù)聯(lián)具有發(fā)貨專(zhuān)用章或送貨人簽名、雙方蓋章簽名確認(rèn)的月度對(duì)帳單。5.2.16.4 期末余額對(duì)帳：由總帳會(huì)計(jì)與應(yīng)付帳款管理員對(duì)應(yīng)收帳款期末余額進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)。5.2.16.5 會(huì)計(jì)分錄編制：

30、A 、掛帳 借：原材料（二級(jí)科目） 庫(kù)存商品 委外加工物資（二級(jí)科目） 或相關(guān)費(fèi)用 / 成本類(lèi)科目 貸：應(yīng)付帳款B 、付款 借：應(yīng)付帳款因此不單獨(dú)設(shè)置 “預(yù)貸：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級(jí)科目）5.2.16.6 其他說(shuō)明： 由于企業(yè)因采購(gòu)物質(zhì)而向供應(yīng)商預(yù)先支付部份貨款或訂金的情況較少，付帳款”科目。當(dāng)產(chǎn)生預(yù)付貨款業(yè)務(wù)時(shí)，直接以“應(yīng)付帳款”科目核算。5.2.17 應(yīng)付職工薪酬5.2.17.1 科目核算定義：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種工資薪酬，包括工資、加班費(fèi)、職務(wù)津貼、 績(jī)效獎(jiǎng)金等各方面的報(bào)酬。5.2.17.2 科目設(shè)置要求：按“應(yīng)付職工薪酬”一級(jí)科目核算，不設(shè)二級(jí)科目。5.2.17.3

31、附件資料要求A、 計(jì)提：以符合計(jì)提確認(rèn)程序的員工工資成本計(jì)提明細(xì)表。（1）、計(jì)提工資金額：是以向員工“應(yīng)發(fā)工資”金額，而非“實(shí)發(fā)工資”金額。而對(duì)于員工的扣款（如：社保費(fèi)、工衣、水電費(fèi)等） ，則通過(guò)“其他應(yīng)收款 - 員工墊支款”科目核算。（2）、計(jì)提工資標(biāo)準(zhǔn)：結(jié)合當(dāng)月的銷(xiāo)售額為依據(jù)。 、當(dāng)月計(jì)提的應(yīng)發(fā)工資總額 =上月實(shí)際應(yīng)發(fā)工資總額/上月實(shí)際銷(xiāo)售額*本月實(shí)際銷(xiāo)售額。 、部門(mén)計(jì)提金額=（當(dāng)月計(jì)提的應(yīng)發(fā)工資總額/上月實(shí)際應(yīng)發(fā)工資總額）*上月部門(mén)計(jì)提金額。B、支付：以符合工資發(fā)放審批流程的員工工資明細(xì)表具有員工收款簽名確認(rèn)。C、 差異調(diào)整：以符合調(diào)整確認(rèn)程序的員工工資成本調(diào)整明細(xì)表。若上月計(jì)提的員工應(yīng)

32、發(fā)工資額與當(dāng)月產(chǎn)生的員工應(yīng)發(fā)工資額存在差異時(shí)，應(yīng)單獨(dú)編制憑證對(duì)此差額進(jìn)行調(diào)整處理。5.2.17.4 期末余額對(duì)帳：期末余額是當(dāng)月計(jì)提的員工應(yīng)發(fā)工資的金額。會(huì)計(jì)分錄編制：A、計(jì)提借：生產(chǎn)成本 - 工資成本制造費(fèi)用 -工資成本（部門(mén)） 管理費(fèi)用 -工資成本（部門(mén)） 銷(xiāo)售費(fèi)用 -工資成本（部門(mén)） 飯?zhí)媒Y(jié)算 -成本 - 工資成本 貸：應(yīng)付職工薪酬B、付款借：應(yīng)付職工薪酬貸：現(xiàn)金 /銀行存款（二級(jí)科目） 其他應(yīng)收款 - 員工墊支款（三級(jí)科目）C、調(diào)整差異：以下分錄假設(shè)為上月多計(jì)提，若少計(jì)提按相反方向記錄。借：應(yīng)付職工薪酬貸：管理費(fèi)用 - 成本差異 - 工資成本銷(xiāo)售費(fèi)用 - 工資成本核算范圍：生產(chǎn)部門(mén)核算

33、范圍：銷(xiāo)售部門(mén)核算范圍：飯?zhí)煤怂惴秶撼陨系牟块T(mén)外飯?zhí)媒Y(jié)算 - 成本- 工資成本-管理費(fèi)用 - 工資成本 -5.2.18 其他應(yīng)付款5.2.18.1 科目核算定義：核算公司除應(yīng)付帳款等以外的其它各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。5.2.18.2 科目設(shè)置要求：按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的性質(zhì)分類(lèi)設(shè)置二級(jí)科目，再根據(jù)二級(jí)科目的對(duì)應(yīng)的明細(xì)要求設(shè)置 相應(yīng)的輔助科目。A 、往來(lái)款：核算企業(yè)與外部單位或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合作而發(fā)生的往來(lái)款的結(jié)算（除保證金性質(zhì)外） 。輔 助科目：客戶(hù)。5.2.18.3 附件資料要求A 、往來(lái)款（1）、收取：出納員出具簽名確認(rèn)的收據(jù)或相關(guān)的資料。（ 2）、退還：以符合款項(xiàng)退還審批程序的申請(qǐng)單，對(duì)方單

34、位蓋章簽名收據(jù)或相關(guān)的資料。5.2.18.4 期末余額對(duì)帳A 、往來(lái)款：涉及由應(yīng)收或應(yīng)付會(huì)計(jì)管理的客戶(hù)，由總帳會(huì)計(jì)與應(yīng)收或應(yīng)付帳款管理員對(duì)保證金的期末余額進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)。 客戶(hù)進(jìn)行確認(rèn)。除此外的，由總帳會(huì)計(jì)在保證金發(fā)生的當(dāng)月及每年年度終了時(shí)，以對(duì)帳形式與5.2.18.5 會(huì)計(jì)分錄編制：A、往來(lái)款：（收?。┙瑁含F(xiàn)金 / 銀行存款（二級(jí)科目）貸：其他應(yīng)付款 - 往來(lái)款（客戶(hù)）（退還）借：其他應(yīng)付款 - 往來(lái)款（客戶(hù)）貸：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級(jí)科目）5.2.19 預(yù)提費(fèi)用5.2.19.1 科目核算定義：核算企業(yè)預(yù)計(jì)在后期發(fā)生支付的開(kāi)支，而該開(kāi)支應(yīng)由本期和以后各期承擔(dān)且分?jǐn)偲谙拊?1 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用

35、，如年度返利或重要的商場(chǎng)年度費(fèi)用等。5.2.19.2 科目設(shè)置要求：按已支出費(fèi)用的特性不同，設(shè)置二級(jí)科目。A 、年度返利：核算為了激勵(lì)客戶(hù)達(dá)到預(yù)定銷(xiāo)售目標(biāo)而設(shè)定的一定現(xiàn)金或貨款返還的款項(xiàng)。B 、5.2.19.3 附件資料要求A、 計(jì)提：根據(jù)相關(guān)合同或協(xié)議的返利條款，編制預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表；其計(jì)提方式與年限需經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn) 才可執(zhí)行。B、沖銷(xiāo)：以符合費(fèi)用支出審批流程的相關(guān)資料。5.2.19.4 會(huì)計(jì)分錄編制：A、計(jì)提借：相關(guān)費(fèi)用科目（二級(jí)科目、部門(mén)）貸：預(yù)提費(fèi)用B、沖銷(xiāo)借：預(yù)提費(fèi)用5.2.20 實(shí)收資本貸：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級(jí)科目）或應(yīng)付賬款科目核算定義：核算企業(yè)接受投資者按企業(yè)章程投入企業(yè)的資本。

36、科目設(shè)置要求：按投資者名稱(chēng)設(shè)置二級(jí)科目。附件資料要求A、入股：以預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表，攤銷(xiāo)方式、年限需經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)才可執(zhí)行。B、退股：以符合費(fèi)用支出審批流程的相關(guān)資料。會(huì)計(jì)分錄編制：、入股借：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級(jí)科目）或?qū)嵨铮ü潭ㄙY產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、原材料等）貸：實(shí)收資本、退股借：實(shí)收資本貸：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級(jí)科目）盈余公積科目核算定義：核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的用于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、歸還投資或其他基金準(zhǔn)備等的利益。科目設(shè)置要求：按“盈余公積”一級(jí)科目核算，不設(shè)二級(jí)科目。附件資料要求A、提?。阂苑嫌喙e提取審批流程的相關(guān)文件。B、轉(zhuǎn)出：以符合使用盈余公積審批流程的相關(guān)文件。會(huì)計(jì)分錄編制：、提取借：

37、利潤(rùn)分配貸：盈余公積、轉(zhuǎn)出借：盈余公積貸：相關(guān)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)科目本年利潤(rùn)科目核算定義：核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損?？颇吭O(shè)置要求：按“本年利潤(rùn)”一級(jí)科目核算，不設(shè)二級(jí)科目。附件資料要求：按當(dāng)月的損益類(lèi)科目直接進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，不需附件。會(huì)計(jì)分錄編制：結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（項(xiàng)目）租賃收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)務(wù)收入 本年利潤(rùn)（虧損） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（項(xiàng)目）其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加（二級(jí)明細(xì)）銷(xiāo)售費(fèi)用（二級(jí)明細(xì)、項(xiàng)目、部門(mén)）管理費(fèi)用（二級(jí)明細(xì)、部門(mén)）財(cái)務(wù)費(fèi)用（二級(jí)明細(xì)）營(yíng)業(yè)務(wù)支出所得稅費(fèi)用本年利潤(rùn)（盈利）5.2.22 利潤(rùn)分配5.2.22.1 科目核算定義：核算企業(yè)利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)和歷年分配（或

38、彌補(bǔ)）后的余額。5.2.22.2 科目設(shè)置要求：按“利潤(rùn)分配”一級(jí)科目核算，不設(shè)二級(jí)科目。5.2.22.3 附件資料要求A 、結(jié)轉(zhuǎn)：按當(dāng)月的本年利潤(rùn)科目直接進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，不需附件。B 、分配：以符合利潤(rùn)分配審批與確認(rèn)流程的相關(guān)文件。5.2.22.4 會(huì)計(jì)分錄編制：A、結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配B、分配借：利潤(rùn)分配貸：現(xiàn)金 / 銀行存款或應(yīng)付利潤(rùn)5.2.23 生產(chǎn)成本5.2.23.1 科目核算定義：核算企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)制造過(guò)程中所耗用的材料、人工及其他相關(guān)性費(fèi)用。5.2.23.2 科目設(shè)置要求：按生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用成本對(duì)象不同，設(shè)置二級(jí)科目。A 、材料成本：指生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的直接材料成本，如布料、輔料

39、、包裝材料。B 、工資成本：核算隸屬于生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)） ，并直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)“計(jì)件”員工的當(dāng)月工資成本。C 、制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入：指當(dāng)月全部制造費(fèi)用的轉(zhuǎn)入。5.2.23.3 附件資料要求A 、發(fā)生（1）、材料成本：以符合材料領(lǐng)用審批流程的領(lǐng)料單質(zhì)/ 制損超領(lǐng)單 。（2）、工資成本：參考“應(yīng)付職工薪酬”計(jì)提環(huán)節(jié)的資料要求。（3）、制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入：以當(dāng)月全部制造費(fèi)用的轉(zhuǎn)入，無(wú)附件。產(chǎn)品成B 、結(jié)轉(zhuǎn)：產(chǎn)品入倉(cāng)單具有倉(cāng)管員 / 車(chē)間交收經(jīng)手人簽名、 產(chǎn)品入倉(cāng)成本（實(shí)際）明細(xì)表 本結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)表 。5.2.23.5 期末余額對(duì)帳（1）、由總帳會(huì)計(jì)與成本會(huì)計(jì)對(duì)生產(chǎn)成本期末余額數(shù)進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)，確認(rèn)依據(jù)為期末半成品（生產(chǎn)

40、成 本）成本明細(xì)表 。2）、由總帳會(huì)計(jì)與成本會(huì)計(jì)對(duì)庫(kù)存商品期末余額數(shù)進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)，確認(rèn)依據(jù)為庫(kù)存商品進(jìn)銷(xiāo)存明細(xì) 表。5.2.23.7 會(huì)計(jì)分錄編制：A 、發(fā)生（1）、材料領(lǐng)用（2）、工資成本（2）、制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入B 、結(jié)轉(zhuǎn)（1）、成本結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本 - 材料成本貸：原材料（二級(jí)科目）借：生產(chǎn)成本 - 工資成本貸：應(yīng)付職工薪酬借：生產(chǎn)成本 - 制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入貸：制造費(fèi)用（二級(jí)明細(xì)、部門(mén)）借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本 - 材料成本生產(chǎn)成本 - 工資成本 生產(chǎn)成本 - 制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入5.2.24 制造費(fèi)用5.2.24.1 科目核算定義：核算企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間（部門(mén)）為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。5.2.24.2

41、 科目設(shè)置要求：按發(fā)生的費(fèi)用特性不同設(shè)置二級(jí)科目，再根據(jù)費(fèi)用的使用部門(mén)設(shè)置輔助科目：部門(mén)。A 、工資成本：直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)“計(jì)時(shí)”員工與非直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)員工的當(dāng)月工資成本。B 、物料消耗：核算領(lǐng)用非原材料科目核算范圍外的物料或工具等相關(guān)成本。C 、水電費(fèi)用：核算因生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的水電費(fèi)用。D 、折舊費(fèi)用：核算使用相關(guān)設(shè)備當(dāng)月所承擔(dān)的資產(chǎn)損耗成本。E 、車(chē)輛使用費(fèi)：因生產(chǎn)需要，使用公司車(chē)輛所需承擔(dān)的油費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、車(chē)輛維護(hù)費(fèi)等相關(guān)的費(fèi)用。F、辦公費(fèi)用：因工作需要所發(fā)生的電話(huà)費(fèi)、辦公文具等相關(guān)費(fèi)用。G福利費(fèi)：核算對(duì)員工提供的各項(xiàng)福利支出或補(bǔ)貼，如社保費(fèi)用、生日活動(dòng)、節(jié)假日活動(dòng)等。H印花費(fèi)：核算印花

42、車(chē)間因?qū)Σ剂蠄D案進(jìn)行印刷而發(fā)生的相關(guān)成本。I 、運(yùn)輸費(fèi)：因生產(chǎn)需要，向外租借車(chē)輛運(yùn)送材料采購(gòu)所產(chǎn)生的運(yùn)費(fèi)。J、安裝維修費(fèi)：核算生產(chǎn)設(shè)備日常保養(yǎng)或維修或新購(gòu)資產(chǎn)因安裝而產(chǎn)生的成本。L、員工福利費(fèi)：核算企業(yè)為員工提供購(gòu)買(mǎi)社保，節(jié)假日的交通補(bǔ)貼、津貼，舉辦生日晚會(huì)、運(yùn)動(dòng)會(huì), 伙食補(bǔ)貼等相關(guān)成本。M 5.2.24.3 附件資料要求A 、發(fā)生：以符合費(fèi)用支付審批流程的相關(guān)文件或資料。B 、結(jié)轉(zhuǎn)：參考生產(chǎn)成本科目“制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入”環(huán)節(jié)的資料要求。5.2.24.4 會(huì)計(jì)分錄編制：A 、發(fā)生 借：制造費(fèi)用（二級(jí)科目、部門(mén)） 貸：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級(jí)科目） 或應(yīng)付工資、預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用等B 、結(jié)轉(zhuǎn)：參考生產(chǎn)

43、成本科目“制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入”環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。5.2.25 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5.2.25.1 科目核算定義：核算企業(yè)在銷(xiāo)售商品等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。5.2.25.2 科目設(shè)置要求：按銷(xiāo)售模式與渠道不同，設(shè)置輔助科目：項(xiàng)目。A 、出口：核算當(dāng)月直接向國(guó)外客戶(hù)銷(xiāo)售商品所產(chǎn)生的收入。B 、經(jīng)銷(xiāo)商：核算當(dāng)月直接向國(guó)內(nèi)經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售商品所產(chǎn)生的收入。C 、超市：核算當(dāng)月直接向國(guó)內(nèi)終端專(zhuān)賣(mài)（超市）銷(xiāo)售商品所產(chǎn)生的收入。5.2.25.3 附件資料要求A 、發(fā)生：以符合產(chǎn)品銷(xiāo)售收入審批程序的商品銷(xiāo)售收入明細(xì)表 。B 、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤(rùn)科目的資料要求。5.2.25.4 會(huì)計(jì)分錄編制：A 、發(fā)生 借：現(xiàn)金 / 銀行存款（

44、二級(jí)科目）或應(yīng)收帳款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（項(xiàng)目）B 、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤(rùn)科目“結(jié)轉(zhuǎn)”環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。5.2.26 其他業(yè)務(wù)收入5.2.26.1 科目核算定義：核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他銷(xiāo)售或其他業(yè)務(wù)的收入，包括材料銷(xiāo)售、出租固 定資產(chǎn)、出租包裝物和商品。5.2.26.2 科目設(shè)置要求：以“其他業(yè)務(wù)收入”設(shè)置一級(jí)科目，不設(shè)二級(jí)科目。5.2.26.3 附件資料要求A 、發(fā)生：以符合除商品銷(xiāo)售以外的出租、出售業(yè)務(wù)審批流程的相關(guān)文件。B 、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤(rùn)科目的資料要求。5.2.26.4 會(huì)計(jì)分錄編制：A 、發(fā)生 借：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級(jí)科目）或應(yīng)收帳款貸：其他業(yè)務(wù)收入B 、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤(rùn)

45、科目“結(jié)轉(zhuǎn)”環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。5.2.26 匯兌損益5.2.26.1 科目核算定義：核算企業(yè)由于商品銷(xiāo)售發(fā)生的外帀交易，因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌損益。5.2.26.2 科目設(shè)置要求：以“匯兌損益”設(shè)置一級(jí)科目，不設(shè)二級(jí)科目。5.2.26.3 附件資料要求：即日或期末折算時(shí)，以打印匯率查詢(xún)電腦界面的資料。5.2.26.4 會(huì)計(jì)分錄編制：月末調(diào)整（盈利）借：應(yīng)收賬款貸：匯兌損益（虧損）借：匯兌損益貸：應(yīng)收賬款5.2.27 營(yíng)業(yè)外收入5.2.27.1 科目核算定義：核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，主要包括固定資產(chǎn)處置利得、 債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。5.2.27.2

46、科目設(shè)置要求：以“營(yíng)業(yè)外收入”設(shè)置一級(jí)科目，不設(shè)二級(jí)科目。5.2.27.3 附件資料要求A 、發(fā)生：以符合營(yíng)業(yè)外收入業(yè)務(wù)確認(rèn)流程的相關(guān)文件或資料。B 、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤(rùn)科目的資料要求。5.2.27.4 會(huì)計(jì)分錄編制：A 、發(fā)生 借：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級(jí)科目）或固定資產(chǎn)清理等貸：營(yíng)業(yè)外收入B 、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤(rùn)科目“結(jié)轉(zhuǎn)”環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。5.2.28 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5.2.28.1 科目核算定義：核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品等日?；顒?dòng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的實(shí)際成本。5.2.28.2 科目設(shè)置要求：按銷(xiāo)售模式與渠道不同，設(shè)置輔助科目：項(xiàng)目。具體參考主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目。5.2.28.3 附件資料要求

47、A 、發(fā)生：以符合產(chǎn)品銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)審批程序的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本明細(xì)表 。B 、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤(rùn)科目的資料要求。5.2.28.4 會(huì)計(jì)分錄編制：A 、發(fā)生 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（項(xiàng)目）貸：庫(kù)存商品B 、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤(rùn)科目“結(jié)轉(zhuǎn)”環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。5.2.29 其他業(yè)務(wù)成本5.2.29.1 科目核算定義：核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，如材料銷(xiāo)售成本、出租 固定資產(chǎn)的折舊額、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額等。5.2.29.2 科目設(shè)置要求：可根據(jù)收入的性質(zhì)設(shè)置二級(jí)科目 , 如：租金收入、廢品收入等。5.2.29.3 附件資料要求A 、發(fā)生：以符合除商品銷(xiāo)售以外的出租、出售業(yè)務(wù)所對(duì)應(yīng)的相關(guān)

48、成本資料。B 、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤(rùn)科目的資料要求。5.2.29.4 會(huì)計(jì)分錄編制：A 、發(fā)生 借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料（二級(jí)科目）或累計(jì)折舊等B 、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤(rùn)科目“結(jié)轉(zhuǎn)”環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。5.2.30 營(yíng)業(yè)稅金及附加5.2.30.1 科目核算定義：企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的增值稅、印花稅、圍堤費(fèi)、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等相關(guān) 稅費(fèi)。5.2.30.2 科目設(shè)置要求：按征收稅種不同設(shè)置二級(jí)科目。A 、增值稅：核算當(dāng)月企業(yè)向稅務(wù)部門(mén)交納的增值稅款、向供應(yīng)商支付的增值稅款、向客戶(hù)收取的增值 稅款等相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。B 、所得稅：核算當(dāng)月企業(yè)向稅務(wù)部門(mén)交納的所得稅。C 、其他稅金：核算當(dāng)月企業(yè)向稅務(wù)部門(mén)

49、交納的教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、圍堤費(fèi)、印花稅等。5.2.30.3 附件資料要求A 、支付：以符合交納或收支相關(guān)稅金的審批流程的文件或資料。B 、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤(rùn)科目的資料要求。5.2.30.4 會(huì)計(jì)分錄編制：A 、發(fā)生 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加（二級(jí)科目）貸：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級(jí)科目）或應(yīng)收賬款 / 應(yīng)付帳款等B 、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤(rùn)科目“結(jié)轉(zhuǎn)”環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。5.2.30.5 其他說(shuō)明：由于企業(yè)在材料采購(gòu)與銷(xiāo)售商品結(jié)算環(huán)節(jié)上的單價(jià)與稅金分離，對(duì)此涉及的增值稅核算均 通過(guò)此科目核算，而不再設(shè)置“應(yīng)付稅費(fèi)”科目核算。5.2.31 銷(xiāo)售費(fèi)用5.2.31.1 科目核算定義：核算營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)為銷(xiāo)售商品

50、而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。5.2.31.2 科目設(shè)置要求：按發(fā)生的費(fèi)用特性不同設(shè)置二級(jí)科目，再根據(jù)銷(xiāo)售模式或渠道的不同與費(fèi)用的使用部 門(mén)設(shè)置輔助科目：項(xiàng)目、部門(mén)。A 、工資成本：核算隸屬于營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的員工基本工資成本。B 、獎(jiǎng)金提成：核算隸屬于營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的員工按銷(xiāo)售量或其他指標(biāo)計(jì)算的工資成本。C 、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：核算因銷(xiāo)售商品，對(duì)客戶(hù)或相關(guān)人員進(jìn)行招待的餐費(fèi)、住宿費(fèi)、娛樂(lè)費(fèi)等費(fèi)用。D 、差旅費(fèi)：核算銷(xiāo)售人員對(duì)外出差而產(chǎn)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼、住宿費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。E 、銷(xiāo)售回扣：為了爭(zhēng)取一定銷(xiāo)售利益或鼓勵(lì)客戶(hù)達(dá)到一定銷(xiāo)售量，而支付的返利、傭金及回扣等。F、折舊費(fèi)用：核算使用相關(guān)設(shè)備當(dāng)月所承擔(dān)的資產(chǎn)損耗成本。G廣告

51、費(fèi)：核算為宣傳產(chǎn)品或公司形象所產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用。H促銷(xiāo)費(fèi)：為了迎合節(jié)假日銷(xiāo)售或降低積壓商品，而對(duì)商品銷(xiāo)售價(jià)進(jìn)行打折、贈(zèng)送產(chǎn)品等促銷(xiāo)行為而 產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用。I 、招商活動(dòng)經(jīng)費(fèi)：核算因銷(xiāo)售產(chǎn)品而舉行的訂貨會(huì)、展銷(xiāo)會(huì)等招商活動(dòng)所產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用。J、樣品費(fèi)：核算為配合產(chǎn)品銷(xiāo)售或新客戶(hù)銷(xiāo)售所贈(zèng)送的產(chǎn)品樣品的成本。K運(yùn)輸費(fèi)：因銷(xiāo)售產(chǎn)品需要而發(fā)生的物流公司運(yùn)費(fèi)、租車(chē)費(fèi)及文件快遞費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。L、車(chē)輛使用費(fèi)：因銷(xiāo)售需要，使用公司車(chē)輛所需承擔(dān)的油費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、車(chē)輛維護(hù)費(fèi)等相關(guān)的費(fèi)用。M辦公費(fèi)：因工作需要所發(fā)生的電話(huà)費(fèi)、辦公文具等相關(guān)費(fèi)用。N 、保險(xiǎn)費(fèi)：核算因銷(xiāo)售需要企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的財(cái)產(chǎn)、人身等保險(xiǎn)所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。O壞帳

52、損失：核算無(wú)法收回貨款所產(chǎn)生的直接損失。P、匯兌損益：核算企業(yè)由于商品銷(xiāo)售發(fā)生的外帀交易，因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌損益。Q無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)：核算無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)月所承擔(dān)的資產(chǎn)攤銷(xiāo)成本。R、物料消耗：核算領(lǐng)用的低值易耗品或銷(xiāo)售物料的相關(guān)成本。S、員工福利費(fèi)：核算企業(yè)為員工提供購(gòu)買(mǎi)社保，節(jié)假日的交通補(bǔ)貼、津貼，舉辦生日晚會(huì)、運(yùn)動(dòng)會(huì)，伙食補(bǔ)貼等相關(guān)成本。T、5.2.31.3 附件資料要求A 、發(fā)生：以符合費(fèi)用支付審批流程的相關(guān)文件或資料。B 、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤(rùn)科目的資料要求。5.2.31.4 會(huì)計(jì)分錄編制：A 、發(fā)生 借：銷(xiāo)售費(fèi)用（二級(jí)科目、項(xiàng)目、部門(mén)）貸：現(xiàn)金 / 銀行存款（二級(jí)科目）或應(yīng)付工資、預(yù)提費(fèi)用

53、、待攤費(fèi)用等B 、結(jié)轉(zhuǎn)：參考本年利潤(rùn)科目“結(jié)轉(zhuǎn)”環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。5.2.32 管理費(fèi)用5.2.32.1 科目核算定義：核算除生產(chǎn)、銷(xiāo)售、飯?zhí)猛馄渌笄诓块T(mén)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。5.2.32.2 科目設(shè)置要求：按發(fā)生的費(fèi)用特性不同設(shè)置二級(jí)科目，再根據(jù)費(fèi)用的使用部門(mén)設(shè)置輔助科目：部門(mén)。 A 、工資成本：核算除生產(chǎn)、銷(xiāo)售、飯?zhí)猛馄渌笄诓块T(mén)的員工工資成本。B 、辦公費(fèi)用：因工作需要所發(fā)生的電話(huà)費(fèi)、辦公文具等相關(guān)費(fèi)用。C 、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：核算因銷(xiāo)售商品，對(duì)客戶(hù)或相關(guān)人員進(jìn)行招待的餐費(fèi)、住宿費(fèi)、娛樂(lè)費(fèi)等費(fèi)用。D 、差旅費(fèi)：核算銷(xiāo)售人員對(duì)外出差而產(chǎn)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼、住宿費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。E 、研發(fā)費(fèi)：核算為研發(fā)新產(chǎn)品時(shí)所發(fā)生的各種打版費(fèi)及相關(guān)研發(fā)費(fèi)用。F、運(yùn)輸費(fèi)：因日常管理需要而發(fā)生的租車(chē)費(fèi)、文件快遞費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。G車(chē)輛使用費(fèi)：因工作需要使用公司車(chē)輛所需承擔(dān)的油費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、