第二章-注冊會計師法律責任課堂討論

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上第二章 注冊會計師法律責任課堂討論1.甲、乙、丙三位出資人共同投資設立丁有限責任公司（以下簡稱丁公司）。甲、乙出資人按照出資協(xié)議的約定按期繳納了出資額，丙出資人通過與銀行串通編造虛假的銀行進賬單，虛構(gòu)了出資。ABC會計師事務所的分支機構(gòu)接受委托對擬設立的丁公司的注冊資本進行審驗，并委派A注冊會計師擔任項目組負責人。審驗過程中，A注冊會計師按照執(zhí)業(yè)準則的要求，實施了檢查文件記錄、向銀行函證等必要的程序，保持了應有的職業(yè)謹慎，但未能發(fā)現(xiàn)丙出資人的虛假出資情況。A注冊會計師在出具的驗資報告中認為，各出資人已全部繳足出資額，并在驗資報告的說明段中注明“本報告僅供工商登記使用”

2、。丁公司注冊登記半年后，丙出資人補足虛構(gòu)的出資額。一年后，乙出資人抽逃其全部出資額。兩年后，丁公司因資金短缺和經(jīng)營不善等原因?qū)е沦Y不低債，無力償付戊供應商的材料款。戊供應商以ABC會計師事務所出具不實驗資報告為由，向法院提供民事訴訟，要求ABC會計師事務所承擔連帶賠償責任。ABC會計師事務所提出三項抗辯理由，要求免于承擔民事責任：一是審驗工作乃分支機構(gòu)所為，與本會計師事務所無關(guān)；二是戊供應商與本會計師事務所及分支機構(gòu)不存在合約關(guān)系，因而不是利害關(guān)系人；三是驗資報告已經(jīng)注明“僅供工商登記使用”，戊供應商因不當使用驗資報告而遭受損失與本會計師事務所無關(guān)。 要求： 回答下列問題，并簡要說明理由： （

3、1）戊供應商可以對哪些單位或個人提起民事訴訟？ （2）ABC會計師事務所提供的抗辯理由是否成立？ （2）ABC會計師事務所是否可以免于承擔民事責任？ 【參考答案】（1）戊供應商可以對丁公司、乙出資人、ABC會計師事務所的分支機構(gòu)以及ABC會計師事務所提起民事訴訟。 理由：利害關(guān)系人可以對事務所提起訴訟，同時如果利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師司務所提起訴訟的，應當將被審計單位作為共同被告參加訴訟。 被審計單位出資人虛假出資或出資不實、抽逃出資，且事后未補足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟。乙出資人抽逃出資且事后未補足，可以對他提起民事訴訟。丙雖然有虛假出資，但是事后已

4、經(jīng)補足，不用作為第三人參加訴訟。 利害關(guān)系人對會計師事務所的分支機構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該會計師事務所列為共同被告參加訴訟。 （2）ABC會計師事務所提供的三條抗辯理由都不能成立。 理由1，利害關(guān)系人如果對會計師事務所的分支機構(gòu)提起訴訟，人民法院可以將該會計師事務所列為共同被告參加訴訟。本題中利害關(guān)系人直接對事務所提起訴訟是可以的。 理由2，判斷是否是利害關(guān)系人不是以是否存在和約關(guān)系為前提，而是因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易或者而遭受損失的自然人、法人或者其他組織。所以戊供應商屬于利害關(guān)系人。 理由3，準則規(guī)

5、定在驗資報告已經(jīng)注明“僅供工商登記使用”，等內(nèi)容不能作為免責事由。 （3）ABC公司可以免于承擔民事責任。 理由：會計師事務所可以證明存在下列情況，所以可以不用承擔民事責任： 審計業(yè)務所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實； 已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃出資； 為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。 2. 【簡答題】 D注冊會計師負責對上市公司丁公司208年度財務報表進行審計。208年，丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進賬單和銀行對賬單，

6、虛構(gòu)了一筆大額營業(yè)收入。D注冊會計師實施了向銀行函證等必要審計程序后，認為丁公司208年度財務報表不存在重大錯報，出具了無保留意見審計報告。 在丁公司208年度已審計財務報表公布后，股民甲購入了丁公司股票。隨后，丁公司財務舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價格大幅下跌。為此，股民甲向法院起訴D注冊會計師，要求其賠償損失。D注冊會計師以其與股民甲未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔民事責任。 要求： （1）為了支持訴訟請求，股民甲應當向法院提出哪些理由。 （2）指出D注冊會計師提出的免責理由是否正確，并簡要說明理由 （3）在哪些情形下，D注冊會計師可以免于承擔民事責任（2008） 答案：（1）為了支持訴訟請求，股民甲應當提出下列理由： D注冊會計師出具的審計報告是不實報告；D注冊會計師存在過錯；股民甲遭受了損失；D注冊會計師的過錯與股民甲遭受的損失之間存在因果關(guān)系。 （2）D注冊會計師提出的免責理由不正確。司法解釋第二條規(guī)定：“因合理信賴或者使用會計師事務所出具的不實報告，與被審計單位進行交易或者從事與被審計單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應當認定為注冊會計師法規(guī)定的利害關(guān)系人。” （3）下列情形下，D注冊會計師不承擔民事責任：已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職