內(nèi)部審計(jì)論文風(fēng)險管理論文

1、iminatoncal ."-cCent h-e,m p.ve okesw okigcndtonsa ndw ov>nme，eacCent o.ue.rom oesaet內(nèi)部審計(jì)論文風(fēng)險管理論文內(nèi)部審計(jì)論文風(fēng)險管理論文內(nèi)部審計(jì)論文風(fēng)險管理論文內(nèi)部審計(jì)論文風(fēng)險 管理論文內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險管理中存在的問題和對策摘要：在經(jīng)濟(jì)全球一體化的今天，隨著競爭的日益加劇，企業(yè)的 經(jīng)營環(huán)境越來越復(fù)雜，來自各方面的風(fēng)險時時潛伏在企業(yè)的周圍， 稍有不慎，企業(yè)就會遭到風(fēng)險襲擊，造成風(fēng)險損失。所以為了規(guī)避 風(fēng)險減少損失，企業(yè)管理當(dāng)局已把風(fēng)險管理作為企業(yè)管理中重要的 一部分，而內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的一個重要組

2、成部分，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部 審計(jì)有助于企業(yè)風(fēng)險的控制。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險管理一、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險管理的關(guān)系分析（一）內(nèi)部審計(jì)的涵義根據(jù)2001年iia頒布的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，所謂內(nèi)部審計(jì)即 是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動，目的是為機(jī)構(gòu)增加價值并提 高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對風(fēng)險管理、控 制及治理程序進(jìn)行評估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。這一 全新的定義將內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵從評價活動發(fā)展為保證與咨詢活動， 內(nèi)部審計(jì)范圍不僅僅涉及財(cái)務(wù)活動和經(jīng)營管理活動，而是要進(jìn)一步 擴(kuò)展到對機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理、控制及治理程序的評估和改善上。iia的這一定義使內(nèi)部審計(jì)的功能拓展到公司治理的層面，極

3、大地提高 了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的作用。（二）風(fēng)險管理的涵義美國coso委員會在企業(yè)風(fēng)險管理一一總體框架中把企業(yè)風(fēng)險管理定義為：企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，受企業(yè)的董事會、管理層和其他人員 的影響，應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定及各個方面，旨在確定影響企業(yè)的 潛在重大事件，將企業(yè)的風(fēng)險控制在可接受的程度內(nèi)，從而為實(shí)現(xiàn) 企業(yè)的目標(biāo)提供合理保證。它通過這樣一個系統(tǒng)的、動態(tài)的、持續(xù)、 循環(huán)往復(fù)的管理過程最終實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)（見圖 1）。（三）內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險管理的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)的定義已將將內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到企業(yè)風(fēng)險管理，認(rèn) 為內(nèi)部審計(jì)是針對風(fēng)險管理、控制及治理過程的有效性進(jìn)行評價和 改善所必需的。企業(yè)面臨的隨時可能出現(xiàn)的風(fēng)

4、險要求內(nèi)部審計(jì)對本 企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制進(jìn)行審核和評價。事實(shí)表明，風(fēng)險管理 已發(fā)展成為內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險管理的融合 也日趨緊密。根據(jù)2003年iia全球?qū)徲?jì)信息網(wǎng)絡(luò)調(diào)查結(jié)果表明， 認(rèn)為未來的審計(jì)重點(diǎn)是風(fēng)險管理系統(tǒng)審計(jì)的占 63.9%。二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險管理中面臨的問題內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)風(fēng)險管理的重要組成部分，對企業(yè)深化改革、 加快發(fā)展起到了激勵作用，但在發(fā)展進(jìn)程中也日益暴露出一系列亟 待解決的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：（一）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，隸屬關(guān)系不清西方國家企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置合理，隸屬于董事會的審計(jì)委 員會，

5、直接對董事會負(fù)責(zé)，其他部門無權(quán)干涉，獨(dú)立性較強(qiáng)。而我”“，.ess-.ethd-n- prowoke- .r_gc.n.din_ ndw 1一追立發(fā)表專家一I中國學(xué)術(shù)期刊網(wǎng) ww,qiikanwang,net 國企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)表面上也是對董事會負(fù)責(zé)，實(shí)質(zhì)上受經(jīng)理機(jī)構(gòu)及 其他部門的制約和影響，獨(dú)立性太差，甚至有的企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的 負(fù)責(zé)人兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，其監(jiān)督制度形同虛設(shè)。導(dǎo)致隸屬關(guān)系 不清，監(jiān)督不力，內(nèi)部審計(jì)缺少必要的獨(dú)立性。2、董事會難以對經(jīng)理層進(jìn)行有效約束董事會對經(jīng)理層的監(jiān)督往往被架空，甚至被經(jīng)理層利用，侵害公 司及股東的利益。而對于內(nèi)部審計(jì)人員來說，原本其監(jiān)控的對象是 經(jīng)理層，匯報(bào)的對

6、象是代表股東大會的董事會，但現(xiàn)在，經(jīng)理層與 董事會成了一家人，內(nèi)審人員左右為難。索性不理不問，反倒相安 無事。這樣，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)際上已被架空，更談不上監(jiān)督與控制。（二）缺乏高素質(zhì)、復(fù)合型內(nèi)審人才，具體業(yè)務(wù)缺乏指導(dǎo)，內(nèi)部 審計(jì)部門難以滿足企業(yè)高層的信息需求內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)政策性強(qiáng)、涉及面廣、要求高的技能型工作。審 計(jì)人員必須具備必要的審計(jì)能力和技巧，掌握現(xiàn)代化審計(jì)技術(shù)手 段，并具有較強(qiáng)的綜合分析能力及文字表達(dá)能力， 以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量, 適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。但目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)較 低，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題。同時，內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育制度不 健全，受企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的條件限制，缺乏政府審計(jì)部

7、門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。 審計(jì)部門所提供的各種信息中，合規(guī)性、遵循性、糾正性的控制信 息較多，而能有效控制經(jīng)營風(fēng)險，提高管理水平，增加經(jīng)濟(jì)效益， 具有前瞻性、預(yù)防性、效益性的審計(jì)服務(wù)信息較少，無法適應(yīng)企業(yè) 經(jīng)營環(huán)境和內(nèi)部管理決策的需要。一定程度上影響了審計(jì)工作的質(zhì)量和效果，同時也影響了內(nèi)部審計(jì)的聲譽(yù)。（三）我國內(nèi)審職業(yè)化現(xiàn)狀制約內(nèi)審作用的發(fā)揮2002年以來，國際內(nèi)部審計(jì)職業(yè)界更加注重在企業(yè)內(nèi)部控制和公 司治理領(lǐng)域的探索，內(nèi)審職業(yè)更加專業(yè)化，但是，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審 計(jì)在我國的發(fā)展只有短短的20年左右，內(nèi)審職業(yè)化建設(shè)尚處于起 步階段，在法制建設(shè)與隊(duì)伍建設(shè)兩方面還不成熟。一方面，政府審 計(jì)有審計(jì)法、社會審計(jì)有注

8、冊會計(jì)師法，而我國內(nèi)部審計(jì)沒 有專門法律規(guī)范和保護(hù)；另一方面，現(xiàn)行職業(yè)資格制度導(dǎo)致內(nèi)審從 業(yè)人員入門門檻低，其素質(zhì)與水平不能滿足現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)工作的要 求，審計(jì)重點(diǎn)仍側(cè)重于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，不符合“管理 +效益” 的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理念。由此可見，我國內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化水平不高， 制約了內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用。目前，我國企業(yè)的風(fēng)險管理 水平較低，除了銀行、保險公司等金融機(jī)構(gòu)外，其他企業(yè)很少專門 建立風(fēng)險管理流程。（四）內(nèi)部審計(jì)工作不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的要求傳統(tǒng)審計(jì)人員思想觀念落后，很少考慮到企業(yè)風(fēng)險。他們大多是 根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)層的安排，對某業(yè)務(wù)制定審計(jì)方案，然后根據(jù)方案對各基 層單位和部門實(shí)施審計(jì)，

9、大多是對事后工作的一種審查和監(jiān)督，在 審計(jì)過程中對發(fā)現(xiàn)的問題一一羅列，每次審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容和問題大 同小異，反饋到領(lǐng)導(dǎo)那也沒有相應(yīng)的措施。形成錯而不糾、糾而不 改、改而不徹底的狀況，治標(biāo)不治本。另外，內(nèi)審部門與其他部門 之間缺少協(xié)調(diào)、溝通與配合，大大減弱了企業(yè)整體管理能力。1一追立發(fā)表專家一I中國學(xué)術(shù)期刊網(wǎng)ww,qiikanwang,net三、有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用的對策（一）建立健全內(nèi)部控制制度，合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，增強(qiáng)內(nèi) 部審計(jì)獨(dú)立性針對我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理，我們可以借鑒國際上成功 的做法，在董事會的下面設(shè)置由獨(dú)立董事組成的審計(jì)委員會，內(nèi)部 審計(jì)機(jī)構(gòu)向?qū)徲?jì)委員會和總

10、經(jīng)理雙重負(fù)責(zé)，并通過內(nèi)部審計(jì)章程， 對內(nèi)部審計(jì)的地位、職責(zé)權(quán)限、業(yè)務(wù)報(bào)告程序進(jìn)行規(guī)定。這樣，一 方面，可以將經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險及其防范措施向高級管理層做 出及時的報(bào)告；另一方面，增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，能使其更加 有效地發(fā)揮監(jiān)督、管理的作用。（二）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)為了滿足企業(yè)風(fēng)險管理的需要，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門要改變以往 的人員結(jié)構(gòu)，積極吸收相關(guān)專業(yè)的人員加入內(nèi)部審計(jì)部門，增強(qiáng)內(nèi) 部審計(jì)部門的實(shí)力。為此，一方面，可以從人才市場上招聘新的員 工；另一方面，可以在企業(yè)現(xiàn)有人員中吸收新的力量，培養(yǎng)他們在 內(nèi)部審計(jì)方面的工作能力，這樣也可以達(dá)到節(jié)約成本的目的。此外, 企業(yè)內(nèi)部管

11、理部門應(yīng)積極組織內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)風(fēng)險管理知識，參 與企業(yè)的風(fēng)險管理，在實(shí)踐中學(xué)習(xí)和積累風(fēng)險管理的經(jīng)驗(yàn)，使企業(yè) 在風(fēng)險管理等領(lǐng)域不斷創(chuàng)新，以適應(yīng)企業(yè)外部環(huán)境的變化。（三）重視內(nèi)部審計(jì)工作，提高內(nèi)部審計(jì)的地位提高管理者對內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 工作的重要保證。要使管理者充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)的重要作用，為內(nèi)部審計(jì)提供必要的工作條件和地位保證。大力支持內(nèi)部審計(jì)工 作，使內(nèi)部審計(jì)人員由原來的“內(nèi)部警察”變成“管理人員的顧問、 咨詢者”，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員與其他部門的配合和溝通，不僅使其 運(yùn)用先進(jìn)的方法來有效地開展風(fēng)險審計(jì)，而且通過使其充當(dāng)風(fēng)險管 理的顧問或咨詢者，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各級管理者的

12、風(fēng)險意識和風(fēng)險管 理能力，促使和幫助更多的人有效地參與風(fēng)險管理，使企業(yè)風(fēng)險管 理的潛力得到充分發(fā)揮。（四）樹立風(fēng)險意識，將風(fēng)險管理和內(nèi)部審計(jì)整合起來為順應(yīng)全面企業(yè)風(fēng)險管理，現(xiàn)代企業(yè)至少應(yīng)建立三級風(fēng)險管理組 織，由企業(yè)高級管理層組成的風(fēng)險管理委員會作為公司風(fēng)險管理的 最高決策組織，公司風(fēng)險管理委員會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)及專職風(fēng)險 管理部門。各業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)支持部門和管理部門承擔(dān)一線的風(fēng)險 控制職能，各部門負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)風(fēng)險監(jiān)控。內(nèi)審部門要對其監(jiān)控 情況組織指導(dǎo)、監(jiān)管和控制質(zhì)量進(jìn)行評估。內(nèi)部審計(jì)人員作為風(fēng)險 管理的倡導(dǎo)者和推行者，首先自身要樹立風(fēng)險意識，還可以通過事 前、事中、事后的評估和對內(nèi)咨詢服務(wù)

13、，向企業(yè)其他成員灌輸風(fēng)險 意識，使其認(rèn)識到企業(yè)所面臨各種風(fēng)險的利弊，并自覺地參與風(fēng)險 管理。只有真正樹立了企業(yè)全員的風(fēng)險管理意識，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的 全面風(fēng)險管理。（五）實(shí)現(xiàn)觀念創(chuàng)新、思路創(chuàng)新、方法創(chuàng)新審計(jì)的目的不僅僅是查問題，更主要的是查出問題后找出解決問 題的辦法，為企業(yè)加強(qiáng)管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。企業(yè)的管理者1一追立發(fā)表專家一I中國掌木期刊網(wǎng) ww,qiikanwang,net要充分意識到企業(yè)所處的環(huán)境中存在的各種不確定因素，把風(fēng)險作 為重要的決策變量，始終把風(fēng)險思維貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過 程。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從傳統(tǒng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到有關(guān)公司的價值創(chuàng)造 的經(jīng)營管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)從事后審計(jì)向事前和事中審計(jì)轉(zhuǎn) 變；從靜態(tài)審計(jì)向動態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變；從現(xiàn)場審計(jì)向遠(yuǎn)程審計(jì)和非現(xiàn)場 審計(jì)方向轉(zhuǎn)變；從單一的內(nèi)部審計(jì)向內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合的 方向轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作方法的創(chuàng)新。四、結(jié)束語綜上所述，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo), 就必須正確認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險管理之間的互動關(guān)系，明確內(nèi) 部審計(jì)在風(fēng)險管理中所處的重要地位，并充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè) 風(fēng)險管理中的積極作用，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并評價重要的風(fēng)險因素，促 進(jìn)企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險管理體系，從而實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的掌握與駕馭，使企業(yè) 能夠有效規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險和控制