施工企業(yè)會(huì)計(jì)分錄

1、施工企業(yè)會(huì)計(jì)分錄2010-06-2414:41:35來源：互聯(lián)網(wǎng)施工企業(yè)會(huì)計(jì)分錄，施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算及常用會(huì)計(jì)分錄。施工企業(yè)會(huì)計(jì)分錄請(qǐng)教施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算及常用會(huì)計(jì)分錄XX建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)及相關(guān)業(yè)務(wù)流程現(xiàn)金的核算1.6月2日，企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金10000元，以備日常零星開支。應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金10000貸：銀行存款100002. 6月4日，企業(yè)購買辦公用品一批，共計(jì)960元，以現(xiàn)金支付。應(yīng)作：借：管理費(fèi)用960貸：現(xiàn)金9603. 6月5日企業(yè)處理一批廢舊材料，收到現(xiàn)今1200元借：現(xiàn)金1200貸：其他業(yè)務(wù)收入12004. 6月8日，企業(yè)將超過庫存限額的現(xiàn)金10000元送存銀行借：銀行存款100

2、00貸：現(xiàn)今10000施工企業(yè)會(huì)計(jì)-現(xiàn)金清查的核算某施工企業(yè)對(duì)庫存現(xiàn)金清查后，發(fā)現(xiàn)帳款不符，現(xiàn)金短缺800元。后經(jīng)核查，短缺現(xiàn)金中有200元系出納員責(zé)任事故所致，應(yīng)由個(gè)人賠償；目前無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷。(1)短缺原因查明前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢800貸：現(xiàn)金800(2)短缺原因查明后：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(XX個(gè)人)200管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺600貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢800銀行存款的核算6月2日，企業(yè)收到發(fā)包單位銀行匯票一張，支付上月結(jié)算款200000元，當(dāng)日填制進(jìn)帳單入帳。借：銀行存款200000貸：應(yīng)收帳款應(yīng)收工程款2000006月6日，企業(yè)簽發(fā)

3、轉(zhuǎn)帳支票一張，支付購買鋼材款10000借：物資采購主要材料(鋼材)10000貸：銀行存款100006月10日，企業(yè)對(duì)外銷售混凝土預(yù)制構(gòu)件一批，對(duì)方以轉(zhuǎn)帳支票支付貨款5850元，當(dāng)日填制進(jìn)帳單入帳。借：銀行存款5850貸：其他業(yè)務(wù)收入58506月12日，企業(yè)收到銀行付款通知，支付到期的商業(yè)承兌匯票8000元借：應(yīng)付票據(jù)8000貸：銀行存款8000其他貨幣資金的核算(一)外埠存款的核算某企業(yè)6月8日，電匯200000元到采購地銀行開立采購專戶。6月16日采購員交來供貨單位發(fā)票帳單等報(bào)銷憑證，報(bào)銷采購鋼材的貨款及運(yùn)雜費(fèi)187200元，采購專戶的剩余款項(xiàng)已退回企業(yè)存款戶。(1)匯出資金開立采購專戶時(shí)：

4、借：其他貨幣資金-外埠存款200000貸：銀行存款200000(2)采購付款報(bào)銷時(shí)：借：物資采購-主要材料(鋼材)187200貸：其他貨幣資金外埠存款187200(3)結(jié)束采購專戶余額轉(zhuǎn)回時(shí)：借：銀行存款外埠存款12800貸：其他貨幣資金外埠存款12800二)銀行匯票存款的核算企業(yè)向開戶銀行提交銀行匯票委托書”及30000元的轉(zhuǎn)帳支票辦理銀行匯票。辦妥后，持匯票向外地采購木材26910元，余款轉(zhuǎn)回企業(yè)存款戶。(1)取得匯票時(shí)，根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)：借：其他貨幣資金銀行匯票30000貸：銀行存款30000(2)報(bào)銷時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單等憑證：借：物資采購主要材料(木材)26910貸：其他貨

5、幣資金銀行匯票26910(3)余款轉(zhuǎn)回時(shí)，根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的匯票第四聯(lián)(多余款收帳通知)借：銀行存款3090貸：其他貨幣資金銀行匯票3090三)信用卡存款的核算企業(yè)向開戶銀行提交信用卡申請(qǐng)書”以及2000元轉(zhuǎn)帳支票辦理信用卡。辦妥后，用信用卡支付購買大宗辦公用品18000元。以后又續(xù)現(xiàn)金20000元。(1)辦妥信用卡時(shí)，根據(jù)銀行退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)：借：其他貨幣資金信用卡2000貸：銀行存款2000(2)報(bào)銷時(shí)，根據(jù)發(fā)票帳單及開戶銀行轉(zhuǎn)來的憑證等：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)18000貸：其他貨幣資金信用卡18000(3)續(xù)存資金時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)帳支票存根：借：其他貨幣資金-信用卡20000貸：銀行存款20000應(yīng)

6、收帳款的核算某施工企業(yè)月終，向發(fā)包企業(yè)開出工程結(jié)算帳單”，結(jié)算工程價(jià)款600000元，按合同規(guī)定，應(yīng)扣還預(yù)支工程款200000元、預(yù)收備料款100000元，余款發(fā)包單位通過銀行已用轉(zhuǎn)帳支票支付。（1）向發(fā)包單位辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)借：應(yīng)收帳款-應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）600000貸：工程結(jié)算600000（2）按合同規(guī)定從結(jié)算工程價(jià)款中扣還預(yù)支工程款、備料款時(shí)借：預(yù)收帳款一一預(yù)收工程款200000預(yù)收備料款100000貸：應(yīng)收帳款一一應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）300000（3）收到轉(zhuǎn)帳支票，填制進(jìn)帳單入帳時(shí)：借：銀行存款300000貸：應(yīng)收帳款一一應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）300000某施工企業(yè)月初對(duì)外銷售

7、預(yù)制構(gòu)件一批，貨款35100元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)1200元，貨已運(yùn)達(dá)購貨單位，委托銀行收款手續(xù)已辦妥。（1）開出銷售發(fā)票，確認(rèn)銷售收入時(shí)：借：應(yīng)收帳款一一應(yīng)收銷貨款（X單位）36300貸：其他業(yè)務(wù)收入35100銀行存款1200（2）收到貨款時(shí)：借：銀行存款36300貸：應(yīng)收帳款一一應(yīng)收銷貨款（X單位）36300預(yù)付帳款的核算預(yù)付帳款”帳戶應(yīng)分別按預(yù)付分包單位款”和預(yù)付購貨款”兩個(gè)明細(xì)帳戶，并分別按分包單位和供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。預(yù)付帳款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付帳款直接記入應(yīng)付帳款”帳戶的借方，不設(shè)置該帳戶。企業(yè)按預(yù)付分包單位工程款和備料款時(shí)，通過預(yù)付帳款一一預(yù)付分包單位款”

8、帳戶核算。若企業(yè)以撥付材料抵付預(yù)付備料款的結(jié)算價(jià)格與雙方協(xié)商的結(jié)算價(jià)格不一致，其差額應(yīng)通過工程施工一一合同成本（分包成本）”帳戶進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)預(yù)付給分包單位的工程款或備料款，在結(jié)算已完工程價(jià)款時(shí)應(yīng)當(dāng)?shù)挚?。例：某施工企業(yè)按合同規(guī)定，已主要材料一批撥付給分包單位抵作備料款，其計(jì)劃成本60000元，材料成本差異率為2%,雙方協(xié)商作價(jià)為58000元；同時(shí)，以銀行存款預(yù)付分包單位工程款200000元。月末，企業(yè)與分包單位辦理價(jià)款結(jié)算，根據(jù)分包單位提出的工程價(jià)款結(jié)算帳單”，應(yīng)結(jié)算工程價(jià)款350000元，扣除已預(yù)付的工程款200000元、備料款58000元，余款以銀行存款支付。（1）企業(yè)向分包單位撥付抵作備

9、料款的材料時(shí)：?借：預(yù)付帳款一一預(yù)付分包單位款（備料款）58000工程施工合同成本（分包成本）3200貸：原材料一一主要材料60000材料成本差異主要材料1200（2）企業(yè)預(yù)付分包單位工程款時(shí)：借：預(yù)付帳款一一預(yù)付分包單位款（工程款）200000貸：銀行存款200000（3）收到分包單位工程價(jià)款結(jié)算帳單”，結(jié)算工程價(jià)款時(shí)：借：工程施工一一合同成本350000貸：預(yù)付帳款一一預(yù)付分包單位款（工程款）200000預(yù)付分包單位款（備料款）58000應(yīng)付帳款一一應(yīng)付工程款（分包單位）92000（4）開出轉(zhuǎn)帳支票支付分包單位工程價(jià)款時(shí)：借：應(yīng)付帳款一一應(yīng)付工程款（分包單位）92000貸：銀行存款9200

10、0例：某施工企業(yè)根據(jù)購貨合同規(guī)定，預(yù)付建材公司鋼材款40000元。供應(yīng)單位發(fā)貨后，開來發(fā)票帳單，列明鋼材價(jià)款46800元，代墊運(yùn)雜費(fèi)1300元。（1）按合同規(guī)定預(yù)付貨款時(shí)：借：預(yù)付帳款一一預(yù)付購貨款（建材公司）40000貸：銀行存款40000（2）根據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票帳單所列金額：借：物資采購一一主要材料（鋼材）48100貸：預(yù)付帳款一一預(yù)付購貨款（建材公司）48100（3）補(bǔ)建材公司貨款時(shí)：借：預(yù)付帳款一一預(yù)付購貨款（建材公司）8100貸：銀行存款8100其他應(yīng)收款的核算1 .某施工企業(yè)向水泥廠購買水泥一批以銀行存款支付水泥紙袋押金3000元。借：其他應(yīng)收款存出保證金（水泥廠）3000貸：銀行存

11、款30002 .企業(yè)倉庫因火災(zāi)造成一批主要材料毀損，經(jīng)保險(xiǎn)公司確認(rèn)，應(yīng)賠償損失100000元。借：其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司100000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1000003 .企業(yè)某職工因損壞公物被企業(yè)罰款400元。借：其他應(yīng)收款一一X職工400貸：低值易耗品在用低值易耗品400內(nèi)部往來的核算內(nèi)部往來是指企業(yè)與內(nèi)部所屬各個(gè)獨(dú)立核算的單位之間，或內(nèi)部獨(dú)立核算單位彼此之間，由于工程價(jià)款結(jié)算、產(chǎn)品、作業(yè)和材料銷售、提供勞務(wù)等作業(yè)所發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫付、暫收的往來款項(xiàng)。應(yīng)注意的是，企業(yè)與內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間有關(guān)生產(chǎn)資金的上交下?lián)軜I(yè)務(wù)，企業(yè)可分別在上級(jí)撥入資金”和撥付所屬資金”帳戶中核算

12、，而不在內(nèi)部往來”帳戶中核算。1 .企業(yè)與所屬單位之間的往來核算某工程有限公司第一公司（內(nèi)部獨(dú)立核算單位）因辦理開工前期準(zhǔn)備，向公司總部財(cái)務(wù)部借款100000元。（1）第一公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款100000貸：內(nèi)部往來公司總部100000（2）公司總部應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄借：內(nèi)部往來一一第一公司100000貸：銀行存款1000002 .企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來核算企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間的往來核算，可以通過企業(yè)(公司)集中核算，也可由個(gè)內(nèi)部單位直接核算，現(xiàn)將兩種方法分別介紹如下：第一種：通過公司集中結(jié)算即各單位之間的往來核算，都要作為各單位與公司之間的結(jié)算，通過公司辦理結(jié)算手續(xù)。例：某工

13、程有限公司的機(jī)械化公司(內(nèi)部獨(dú)立核算)為一公司(內(nèi)部獨(dú)立核算)的甲工程提供機(jī)械作業(yè)服務(wù)，根據(jù)機(jī)械化公司填制的內(nèi)部轉(zhuǎn)帳通知書”結(jié)算機(jī)械使用費(fèi)6200元。公司各方應(yīng)作分錄：(1)機(jī)械化公司應(yīng)作分錄借：內(nèi)部往來公司總部6200貸：其他業(yè)務(wù)收入6200(2)公司總部應(yīng)作分錄借：內(nèi)部往來一一一公司6200貸：內(nèi)部往來機(jī)械化公司6200(3)第一公司應(yīng)作分錄借：工程施工一一合同成本一一甲工程6200貸：內(nèi)部往來公司總部6200第二種：各單位直接結(jié)算即各內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間發(fā)生的日常結(jié)算業(yè)務(wù)，先在各單位之間進(jìn)行直接結(jié)算，月末再由企業(yè)(公司)組織各單位對(duì)帳后，轉(zhuǎn)入企業(yè)(公司)往來帳。例：仍以上例為例，假定機(jī)械

14、化公司直接向一公司辦理結(jié)算。(1)機(jī)械化公司應(yīng)作分錄：借：內(nèi)部往來一一一公司6200貸：其他業(yè)務(wù)收入6200(2)一公司應(yīng)作分錄：借：工程施工一一合同成本一一甲工程6200貸：內(nèi)部往來機(jī)械化公司6200月末，公司總部財(cái)務(wù)部組織內(nèi)部獨(dú)立核算單位集中對(duì)帳，各方將相互結(jié)算款項(xiàng)核對(duì)無誤后，根據(jù)各單位的內(nèi)部往來帳的余額匯總編制內(nèi)部轉(zhuǎn)帳憑證匯總表”，各方據(jù)以轉(zhuǎn)帳。本例月末根據(jù)編制的內(nèi)部往來轉(zhuǎn)帳憑證匯總表”各方應(yīng)作分錄：(1)機(jī)械化公司應(yīng)作分錄借：內(nèi)部往來一一公司財(cái)務(wù)部6200貸：內(nèi)部往來一一一公司6200(2)一公司應(yīng)作分錄：借：內(nèi)部往來機(jī)械化公司6200貸：內(nèi)部往來一一公司財(cái)務(wù)部6200(3)公司總部應(yīng)

15、作分錄：借：內(nèi)部往來一一一公司6200貸：內(nèi)部往來機(jī)械化公司6200備用金的核算備用金是指企業(yè)撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位(職能部門、施工單位、車間等)備作差旅費(fèi)、零星采購或零星開支等使用的款項(xiàng)。施工企業(yè)必須建立和健全備用金的預(yù)借、使用和報(bào)銷制度，并指定專人負(fù)責(zé)管理，按照規(guī)定的用途使用，不得轉(zhuǎn)借給他人或挪用他用。支付的備用金，應(yīng)在規(guī)定期限辦理報(bào)銷手續(xù)，交回預(yù)額。前帳未清，不得繼續(xù)支付。備用金”帳戶應(yīng)按備用金的領(lǐng)用單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)分類核算。根據(jù)備用金的管理制度，備用金的核算分為定額管理和非定額管理。1 .定額管理。實(shí)行定額備用金制度的企業(yè)，對(duì)于領(lǐng)用的備用金，應(yīng)定期向財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。財(cái)務(wù)

16、部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記管理費(fèi)用”等帳戶，貸記現(xiàn)金”或銀行存款”帳戶，報(bào)銷數(shù)和撥付數(shù)都不再通過其他應(yīng)收款”帳戶核算。例：企業(yè)物資供應(yīng)部門實(shí)行定額備用金制度，財(cái)會(huì)部門根據(jù)核定的備用金定額8000元，以現(xiàn)金撥付。借：備用金一一物資供應(yīng)部門8000貸：現(xiàn)金8000上述物資供應(yīng)部門報(bào)銷日常管理支出5600元借：管理費(fèi)用5600貸：現(xiàn)金56002 .非定額管理是為了滿足臨時(shí)需要而暫付給有關(guān)部門和個(gè)人的現(xiàn)金，使用后實(shí)報(bào)實(shí)銷。例：企業(yè)總務(wù)部門李江外出參加會(huì)議，預(yù)借差旅費(fèi)3000元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款一一李江3000貸：現(xiàn)金3000上述總務(wù)部門李江出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)2400元，退回

17、現(xiàn)金600元。（1）借：管理費(fèi)用2400貸：其他應(yīng)收款李江2400（2）借：現(xiàn)金600貸：其他應(yīng)收款一一李江600應(yīng)收票據(jù)的核算（一）概念應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售商品、產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。對(duì)于施工企業(yè)而言，應(yīng)收票據(jù)是指施工企業(yè)因結(jié)算工程價(jià)款以及對(duì)外銷售產(chǎn)品、材料而收到的商業(yè)匯票。（二）分類1 .商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是由付款人承兌的匯票，它可以有收款人簽發(fā)，也可以由付款人簽發(fā)，但必須由付款人承兌；銀行承兌匯票是由在承兌銀行開立存款帳戶的存款人簽發(fā)，由開戶銀行承兌付款的票據(jù)。2 .不帶息票據(jù)和帶息票據(jù)。帶息票據(jù)指票面金額和票面利率并計(jì)算到期利息的票據(jù)；不帶息票

18、據(jù)是指票據(jù)到期按票面額支付，票據(jù)上無利息規(guī)定。目前，我國的商業(yè)匯票都是不帶息票據(jù)。應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算計(jì)算貼現(xiàn)值的步驟：第一步，計(jì)算到期值票據(jù)到期值=票據(jù)面值+票面利息3 票據(jù)面值*（1+票面利率*票據(jù)期限）第二步，計(jì)算貼現(xiàn)息貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期第三步，計(jì)算貼現(xiàn)凈值貼現(xiàn)凈值=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息計(jì)算票據(jù)到期日和到期值時(shí)應(yīng)注意：應(yīng)收票據(jù)的期限有按天數(shù)”表示和按月數(shù)”表示兩種。1 .如果票據(jù)的期限按天數(shù)"表示，應(yīng)從簽發(fā)日起按實(shí)際經(jīng)歷的天數(shù)來計(jì)算到期日。通常簽發(fā)日和到期日只能算一天（也就是算頭不算尾或算尾不算頭）。與此同時(shí)，計(jì)算利息使用的利率，要換成日利率（年利率/360）如

19、企業(yè)收到一張面值100000元的商業(yè)匯票，利率為9%,80天到期，票據(jù)的簽發(fā)日為8月1日。票據(jù)的到期日計(jì)算如下：8月份算30天（31-1）,9月份30天；尚有20天（80-30-30）,所以到期日為10月20日。2 .如果票據(jù)的期限按月數(shù)”表示，應(yīng)以到期月份中與簽發(fā)日數(shù)相同的那一天為票據(jù)的到期日（也就是對(duì)月對(duì)日）。與此同時(shí)，計(jì)算利息使用的利率要換成月利率（年利率/12）。如企業(yè)收到一張面值10000元的商業(yè)匯票，利率為9%,5月6日簽發(fā)，三個(gè)月到期，它的到期日為8月6日。（對(duì)月對(duì)日）如果是月末簽發(fā)的票據(jù)，不論月份大小，以到期月份的最后一天為到期日。如2月28日簽發(fā)、一個(gè)月到期的商業(yè)匯票，其到期

20、日為3月31日。3 .帶息票據(jù)的到期值即為票據(jù)的面值與利息之和，不帶息票據(jù)的到期值為票據(jù)的面值。貼現(xiàn)期的計(jì)算與票據(jù)到期日的計(jì)算應(yīng)一致。某企業(yè)有兩張6月10日簽發(fā)的票據(jù)，每張面值為10000元，期限為6個(gè)月，A票據(jù)不帶息、B票據(jù)帶息，年利率為6%。企業(yè)因資金緊張，于10月15日持票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8%,求A、B兩張票據(jù)的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額。票據(jù)的到期日：12月10日（對(duì)月對(duì)日）票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù)=（10.1512.10）=17+13+9=56（天）A票據(jù)貼現(xiàn)息=10000*8%/360*56=124.44（元）貼現(xiàn)凈值=10000-124.44=9875.56（元）B票據(jù)到期值=10000*（1+

21、6%/12*6）=10300（元）貼現(xiàn)息=10300*8%/360*56=128.18（元）貼現(xiàn)凈值=10300-128.18=10171.82（元）應(yīng)收票據(jù)的核算（一）不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算例：企業(yè)與發(fā)包單位進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，收到承兌期限為3個(gè)月的不帶息商業(yè)匯票一張，票面金額為100000元。（1）收到商業(yè)匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)一一商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000貸：工程結(jié)算100000（2）假設(shè)三個(gè)月到期后，收回票款借：銀行存款100000貸：應(yīng)收票據(jù)一一商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000（3）假設(shè)三個(gè)月到期后，付款人無力付款借：應(yīng)收帳款一一應(yīng)收工程款（發(fā)包單位）100000貸：應(yīng)收票據(jù)一

22、一商業(yè)承兌匯票（發(fā)包單位）100000（二）帶息應(yīng)收票據(jù)的核算某施工企業(yè)向建筑公司出售預(yù)制構(gòu)件一批，收到該公司3月11日簽發(fā)的60天到期的商業(yè)承兌匯票一張，面值15000元，該票據(jù)為帶息票據(jù)，年利率為6%。（1）收到匯票時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)一一商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）15000貸：其他業(yè)務(wù)收入15000（2）計(jì)提3月份帶息票據(jù)利息50元（15000*6%/360*20）借：應(yīng)收票據(jù)一一商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）50貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用50例：4月11日，企業(yè)因資金緊張，將建筑公司簽發(fā)的商業(yè)匯票送存銀行貼現(xiàn)，銀行按年利率8%扣除貼現(xiàn)息后，其款項(xiàng)已轉(zhuǎn)入企業(yè)存款戶。企業(yè)計(jì)算的貼現(xiàn)凈額及會(huì)計(jì)分錄如下：貼現(xiàn)日數(shù)：

23、（4.115.10）=196（30-11）+10=29（天）到期值=1500*（1+6%/360*60）=15150（元）貼現(xiàn)息=15150*8%/360*29=97.63（元）貼現(xiàn)凈額=15150-97.63=15052.37（元）借：銀行存款15052.37貸：應(yīng)收票據(jù)一一商業(yè)承兌匯票（某建筑公司）15050財(cái)務(wù)費(fèi)用2.37例：5月10日，建筑公司簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票到期，因?qū)Ψ綗o款支付，銀行將已貼現(xiàn)的票據(jù)退給企業(yè)，并從企業(yè)存款帳戶中扣回貼現(xiàn)款項(xiàng)。借：應(yīng)收帳款一一應(yīng)收銷貨款（某建筑公司）15150貸：銀行存款15150壞帳準(zhǔn)備的核算（一）按余額百分比法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的核算在余額百分比法下，施工

24、企業(yè)首次計(jì)提壞帳準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)按年末應(yīng)收款項(xiàng)余額的一定比例提取。提取時(shí)，應(yīng)借記管理費(fèi)用”帳戶，貸記壞帳準(zhǔn)備”帳戶。需要指出的是，企業(yè)應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備數(shù)額是年末壞帳準(zhǔn)備”帳戶應(yīng)保留的余額，而壞帳準(zhǔn)備”帳戶的帳面余額未必等于這一數(shù)額。因此，只有首次計(jì)提壞帳準(zhǔn)備時(shí)，才是按應(yīng)計(jì)提數(shù)入帳的，以后各年計(jì)提壞帳準(zhǔn)備時(shí)，均使用壞帳準(zhǔn)備”帳戶的帳面余額與當(dāng)年估計(jì)的壞帳準(zhǔn)備數(shù)額一致。例：某施工企業(yè)2000年末，應(yīng)收帳款余額為100000元，提取壞帳準(zhǔn)備的比率為1%。2001年發(fā)生壞帳損失12000元，其中甲單位7000元，乙單位5000元，年末應(yīng)收帳款余額為1600000元；2002年已轉(zhuǎn)銷的上年乙單位應(yīng)收帳款500

25、0元又收回，年末應(yīng)收帳款余額為1400000元。（1） 2000年末，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備（假定壞帳準(zhǔn)備”帳戶無余額）時(shí)：應(yīng)提取壞帳準(zhǔn)備=100000*1%=10000（元）借：管理費(fèi)用一一計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備10000貸：壞帳準(zhǔn)備10000（2） 2001年轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的壞帳損失12000元時(shí)：借：壞帳準(zhǔn)備12000貸：應(yīng)收帳款甲單位7000乙單位5000（3） 2001年末，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備（壞帳準(zhǔn)備借方余額2000元）時(shí)：應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備=1600000*1%=16000（元）實(shí)提壞帳準(zhǔn)備=16000+2000=18000（元）借：管理費(fèi)用一一計(jì)提壞帳準(zhǔn)備18000貸：壞帳準(zhǔn)備18000（4） 2002年收回已

26、轉(zhuǎn)銷的乙單位應(yīng)收帳款5000元，按實(shí)際收到的金額：借：應(yīng)收帳款乙單位5000貸：壞帳準(zhǔn)備5000同時(shí)：借：銀行存款5000貸：應(yīng)收帳款乙單位5000（5） 2002年末，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備（壞帳準(zhǔn)備貸方余額21000元）時(shí)：應(yīng)提壞帳準(zhǔn)備=1400000*1%=14000（元）實(shí)提壞帳準(zhǔn)備=14000-21000=-7000（元）借：壞帳準(zhǔn)備7000貸：管理費(fèi)用一一計(jì)提壞帳準(zhǔn)備7000按帳齡分析法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的核算例：某施工企業(yè)年末應(yīng)收帳款余額為11500000元，根據(jù)應(yīng)收帳款個(gè)明細(xì)帳中的有關(guān)帳齡資料，編制估計(jì)壞帳準(zhǔn)備表如下：估計(jì)壞帳準(zhǔn)備表帳齡金額估計(jì)壞帳率（）壞帳準(zhǔn)備未過期40000000。5200

27、00一年內(nèi)3000000130000二年內(nèi)2500000250000三年內(nèi)1500000345000三年以上500000525000合計(jì)11500000170000根據(jù)表計(jì)算結(jié)果及壞帳準(zhǔn)備”帳戶年末余額，作會(huì)計(jì)分錄如下：（1）假定年末調(diào)整前壞帳準(zhǔn)備”帳戶貸方余額60000元實(shí)提壞帳準(zhǔn)備=170000-60000=110000（元）借：管理費(fèi)用一一計(jì)提壞帳準(zhǔn)備110000貸：壞帳準(zhǔn)備110000（2）假定年末調(diào)整前壞帳準(zhǔn)備”帳戶借方余額12000元實(shí)提壞帳準(zhǔn)備=170000+12000=182000（元）借：管理費(fèi)用一一計(jì)提壞帳準(zhǔn)備182000一、材料業(yè)務(wù)流程1、申購：每月初，由各工程項(xiàng)目部根據(jù)

28、施工進(jìn)度估算每月需耗用的材料品種、規(guī)格、數(shù)量，向公司材料部提出申請(qǐng)。2、供應(yīng)商的選擇和評(píng)價(jià)：材料部根據(jù)供應(yīng)商的資質(zhì)、供應(yīng)能力、信譽(yù)等條件編制供應(yīng)商名冊(cè)，對(duì)達(dá)到要求的供應(yīng)商評(píng)出相應(yīng)等級(jí)，優(yōu)先選擇高等級(jí)的供應(yīng)商，堅(jiān)決杜絕不合格的供應(yīng)商參加投標(biāo)和供貨。按材料供應(yīng)商建立采購信息檔案，并對(duì)已驗(yàn)收的材料做好相應(yīng)的標(biāo)識(shí)，保證各種材料的可追溯性。3、采購：材料部收到項(xiàng)目部提出的材料申請(qǐng)后，按照交易額的大小采取招標(biāo)、直接采購等方式，向在冊(cè)供應(yīng)商進(jìn)行詢價(jià)，按照同質(zhì)低價(jià)的原則決定供貨商和供貨數(shù)量。4、驗(yàn)收：供應(yīng)商送貨至項(xiàng)目部，項(xiàng)目部材料保管員按照提出申請(qǐng)的材料品種、規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量逐一核對(duì)無誤后，辦理入庫手續(xù)并在驗(yàn)

29、收單上簽字，同時(shí)報(bào)經(jīng)各項(xiàng)目部材料員簽字確認(rèn)。材料驗(yàn)收單一式三聯(lián)，一聯(lián)留材料保管員處作為登記倉庫材料賬的依據(jù)，一聯(lián)交供應(yīng)商作為結(jié)賬憑據(jù)，一聯(lián)送公司財(cái)務(wù)部入賬。5、領(lǐng)用：項(xiàng)目部各班組，應(yīng)嚴(yán)格按照相應(yīng)施工進(jìn)度的材料需用量領(lǐng)用，不得集中領(lǐng)用或領(lǐng)用與當(dāng)前施工不相符的材料。領(lǐng)用時(shí)，應(yīng)由倉庫保管員填制領(lǐng)料單，由領(lǐng)用班組簽字，同時(shí)應(yīng)報(bào)經(jīng)項(xiàng)目部負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)后，倉管員按領(lǐng)料單上的品名、規(guī)格、數(shù)量發(fā)料。6、結(jié)存：每月月末（26日前），各項(xiàng)目部應(yīng)對(duì)庫存的各種材料（暫時(shí)對(duì)鋼筋、鋼材、水泥三種材料）進(jìn)行盤點(diǎn)，編制材料收發(fā)存月報(bào)表，填清結(jié)存材料的數(shù)量、單價(jià)、金額，經(jīng)盤點(diǎn)人員和倉管員簽字后于當(dāng)月29日前報(bào)送至公司財(cái)務(wù)部。7

30、、庫存管理：材料倉庫應(yīng)按照庫存材料的品種、屬性分別采取有效的保管措施，以保證庫存物資的完好無損。材料倉庫應(yīng)建立庫存材料臺(tái)賬，嚴(yán)格按收料單、領(lǐng)料單登記，月末及時(shí)計(jì)算出各種材料的賬面結(jié)存數(shù)，定期盤點(diǎn)庫存。如有差額，應(yīng)即使查找原因，并按實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)調(diào)整賬面數(shù)，做到賬實(shí)相符。8、廢舊物資的處理：9、檢查與督導(dǎo)：公司材料部對(duì)各項(xiàng)目部庫存材料的使用、管理負(fù)有檢查、督導(dǎo)的責(zé)任。材料部應(yīng)定期不定期地對(duì)各項(xiàng)目部庫存材料的管理進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)予以指出。二、產(chǎn)值申報(bào)流程1、確認(rèn)形象進(jìn)度：每月月末由經(jīng)營部根據(jù)各在建工程的形象進(jìn)度計(jì)算出完工百分比。2、確認(rèn)當(dāng)月產(chǎn)值：經(jīng)營部按各在建工程的總造價(jià)乘以完工百分比，計(jì)算出當(dāng)

31、月完工產(chǎn)值。3、申報(bào)產(chǎn)值：經(jīng)營部將各項(xiàng)目的當(dāng)月產(chǎn)值，報(bào)財(cái)務(wù)部入賬。4、財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)營部經(jīng)理簽字的產(chǎn)值確認(rèn)單，作為當(dāng)月收入入賬，同時(shí)確認(rèn)各在建工程相應(yīng)建設(shè)單位的應(yīng)收賬款。三、報(bào)表編制、報(bào)送流程1、結(jié)賬：各單位總賬會(huì)計(jì)于每月末收入、成本、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益等相關(guān)業(yè)務(wù)處理完畢后，先對(duì)固定資產(chǎn)、工資等相關(guān)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬，最后對(duì)總賬系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。2、報(bào)表編制：總賬會(huì)計(jì)按照集團(tuán)公司的要求，按月編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表等9表及按季撰寫財(cái)務(wù)分析。3、分公司確認(rèn)：報(bào)表編制完成由分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，報(bào)至分公司負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。4、上報(bào)：每月5號(hào)下午5:00前，各分公司財(cái)務(wù)部應(yīng)將經(jīng)分公司總經(jīng)

32、理簽字確認(rèn)后的上月報(bào)表的電子文件以電郵方式發(fā)至集團(tuán)財(cái)務(wù)部合并報(bào)表會(huì)計(jì)處。每月報(bào)表的正式文本以郵寄方式按月或按季度寄至集團(tuán)財(cái)務(wù)部。5、合并報(bào)表：合并報(bào)表會(huì)計(jì)在收到各單位會(huì)計(jì)報(bào)表后，應(yīng)對(duì)其先行復(fù)核，勾稽關(guān)系不符的報(bào)表應(yīng)退回改正。合并報(bào)表會(huì)計(jì)按照規(guī)定的模板編制集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表，并于每月8日下午5:00前上報(bào)至集團(tuán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理處。6、財(cái)務(wù)分析：集團(tuán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理根據(jù)合并會(huì)計(jì)報(bào)表及各單位財(cái)務(wù)分析，撰寫集團(tuán)財(cái)務(wù)分析，并于每月10日下午下班前報(bào)集團(tuán)公司總會(huì)計(jì)師審核后上報(bào)集團(tuán)董事會(huì)。四、會(huì)計(jì)核算（出納、成本、總賬、固定資產(chǎn)）流程1、基本流程：憑證制單一一憑證審核一一記賬一一對(duì)賬一一其他系統(tǒng)結(jié)賬一一總賬系統(tǒng)結(jié)賬。2、

33、支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：劃出社保費(fèi)用時(shí)，借：管理費(fèi)用一一員工保險(xiǎn)（公司繳付部分）其他應(yīng)收款一一員工保險(xiǎn)（個(gè)人繳付部分）內(nèi)部往來XX分公司（按全額）貸：銀行存款發(fā)放工資時(shí)，借：應(yīng)付工資（按未扣除社保費(fèi)金額）貸：其他應(yīng)收款一一員工保險(xiǎn)（個(gè)人繳付部分）銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）3、交納稅金：開具工程款發(fā)票時(shí)，在滬各分公司不做會(huì)計(jì)處理，上海辦事處作，借：應(yīng)收賬款一一建設(shè)單位貸：工程結(jié)算收入一一各項(xiàng)目在滬分公司收到辦事處按已交稅費(fèi)金額開具的收據(jù)時(shí)，借：應(yīng)交稅金一一各稅種其他應(yīng)交款一一各費(fèi)種貸：銀行存款（或內(nèi)部往來一一上海辦事處）4、固定資產(chǎn)：收到購進(jìn)單據(jù)一一在固定資產(chǎn)系統(tǒng)日常處理一一資產(chǎn)增加一一固定資產(chǎn)卡片”-

34、在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證一一月末計(jì)提折舊一一與總賬系統(tǒng)核對(duì)無誤一一對(duì)固定資產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。固定資產(chǎn)增加時(shí)，借：固定資產(chǎn)一一各部門貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）計(jì)提折舊時(shí)，借：管理費(fèi)用一一折舊費(fèi)（管理部門用）工程施工一一項(xiàng)目部（生產(chǎn)用、項(xiàng)目部管理用）貸：累計(jì)折舊5、低值易耗品：對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計(jì)入低值易耗品科目一一按九一攤銷法攤銷90%計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本一一另10%在該低值易耗品報(bào)廢時(shí)予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。購進(jìn)時(shí)，借：低值易耗品一一具體名稱貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）領(lǐng)用時(shí)，借：工程施工一一項(xiàng)目部一一辦公用品等科目管理費(fèi)用一一低值易耗品攤銷貸：低值易耗品一一具體名稱如有人為遺失或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任的，按該低值易耗品的10%余額，借：待處理財(cái)產(chǎn)損失一一待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失貸：低值易耗品一一具體名稱經(jīng)研究決定處理辦法后，借：現(xiàn)金（或其他應(yīng)收款一一相關(guān)責(zé)任人）營業(yè)外支出（余額大于賠償?shù)牟铑~）貸：低值易耗品一一具體名稱營業(yè)外收入（賠