某企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度目錄第一章總那么第二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求第三章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制第四章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供第五章財(cái)務(wù)報(bào)告分析制度第六章附那么財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度第一章總那么第一條為了標(biāo)準(zhǔn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告本制度所稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件是企業(yè)向外界傳遞會(huì)計(jì)信息的主要形式,企業(yè)通過編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況以書面文件的形式提供應(yīng)社會(huì)各方面.正確地編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,可有助于企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)治理,增強(qiáng)內(nèi)部限制和規(guī)劃,提升經(jīng)濟(jì)效益.通過對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)過程中存在的問

2、題,為采取有效舉措提供依據(jù).保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)、完整和建立有效的整體財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息系統(tǒng),根據(jù)?企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例?制定本制度.第二條公司本部及所屬企業(yè)包括各企業(yè)、公司、控股公司及其所屬單位編制和對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)遵守本制度.第三條企業(yè)不得編制和對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告.企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé).第四條任何組織或者個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令企業(yè)編制和對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告.第二章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成第五條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、合并會(huì)計(jì)報(bào)表.年度報(bào)告是指按會(huì)計(jì)年度編制的,全面反映企業(yè)全年的經(jīng)

3、營(yíng)成果、年末財(cái)務(wù)狀況以及年內(nèi)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表.一般而言,年度報(bào)告包括年度資產(chǎn)負(fù)債表、年度損益表和年度現(xiàn)金流量表三張表.中期報(bào)告是指反映半年經(jīng)營(yíng)成果和期末財(cái)務(wù)狀況會(huì)計(jì)報(bào)表.一般只包括中期資產(chǎn)負(fù)債表和中期損益表.合并報(bào)表是指在編制時(shí)將控股公司與它的附屬公司看作一個(gè)統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,用一套會(huì)計(jì)報(bào)表來反映控股公司擁有或限制的所有資產(chǎn)和負(fù)債,以及控股公司限制范圍內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果.第六條合并報(bào)表特點(diǎn)與個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表相比,合并會(huì)計(jì)報(bào)表具有以下特點(diǎn)：1 、合并會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容是母公司和子公司所組成的企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,反映的對(duì)象是由假設(shè)干個(gè)法人組成的會(huì)計(jì)主體,是經(jīng)濟(jì)意義上的會(huì)計(jì)主體,而不是法

4、律意義上的主體.2 、合并會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)集團(tuán)中對(duì)其他企業(yè)擁有限制權(quán)的控股公司或母公司編制,而不是企業(yè)集團(tuán)中所有企業(yè)都必須編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表.3 、合并會(huì)計(jì)報(bào)表是以個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為根底編制的.4 、合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制有其獨(dú)特的方法.合并工作底稿是為編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表而事先編制的草稿.在工作底稿中,需要對(duì)母公司和納入合并范圍的子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各工程的數(shù)額進(jìn)行匯總和抵銷處理,最終計(jì)算得出合并會(huì)計(jì)報(bào)表各工程的合并數(shù).控股公司和附屬公司間的內(nèi)部交易和各種往來事項(xiàng)都必須消除,才能使合并會(huì)計(jì)報(bào)表只反映整個(gè)企業(yè)集團(tuán)與外界進(jìn)行交易,發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來的事實(shí)和結(jié)果.第七條年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括：1、會(huì)計(jì)報(bào)表；會(huì)計(jì)

5、報(bào)表是指根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料編制的綜合反映企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況,和經(jīng)營(yíng)成果的書面文件,它是會(huì)計(jì)核算的最終產(chǎn)品.按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容,可以分為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表和反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表；按會(huì)計(jì)報(bào)表的編制時(shí)間,可以分為年度會(huì)計(jì)報(bào)表,中期財(cái)務(wù)報(bào)表,季度會(huì)計(jì)報(bào)表,月度會(huì)計(jì)報(bào)表,簡(jiǎn)稱為年報(bào),中報(bào),季報(bào),月報(bào)；按會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送對(duì)象,可以分為對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表和內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表；按會(huì)計(jì)報(bào)表的編制單位,可以分為單位會(huì)計(jì)報(bào)表和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表；按會(huì)計(jì)報(bào)表是否反映子公司的情況,可以分為個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表.會(huì)計(jì)報(bào)表為它的使用者提供相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策所必須的有用信息,其作用主要在于：(1)會(huì)計(jì)報(bào)表提供的經(jīng)濟(jì)信息是企業(yè)增強(qiáng)和改善

6、經(jīng)營(yíng)治理的重要依據(jù).(2)會(huì)計(jì)報(bào)表提供的經(jīng)濟(jì)信息是國(guó)家經(jīng)濟(jì)治理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和治理的依據(jù).(3)會(huì)計(jì)報(bào)表提供的經(jīng)濟(jì)信息是投資者和債權(quán)人進(jìn)行決策的依據(jù).2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注；會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為幫助理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)報(bào)表的有關(guān)工程所做的解釋,其內(nèi)容主要包括：所采用的主要會(huì)計(jì)處理方法；會(huì)計(jì)處理方法的變更情況,變更原因以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；非經(jīng)營(yíng)性工程的說明；會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要工程的明細(xì)資料；其他有助于理解和分析報(bào)表需要說明的事項(xiàng).3、財(cái)務(wù)情況說明書.會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表.第八條季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表,會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)

7、債表和利潤(rùn)表.國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注的,從其規(guī)定.第九條資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益或者股東權(quán)益,下同分類分項(xiàng)列示.其中,資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循以下規(guī)定：一資產(chǎn),是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者限制的資源,該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益.在資產(chǎn)負(fù)債表上,資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示,包括流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn).銀行、保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)資產(chǎn)有特殊性的,根據(jù)其性質(zhì)分類分項(xiàng)列示.二負(fù)債,是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù),履行該

8、義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè).在資產(chǎn)負(fù)債表上,負(fù)債應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示,包括流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等.銀行、保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)負(fù)債有特殊性的,根據(jù)其性質(zhì)分類分項(xiàng)列示.三所有者權(quán)益,是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益,其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額.在資產(chǎn)負(fù)債表上,所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)收資本或者股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等工程分項(xiàng)列示.第十條利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表.利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤(rùn)的各個(gè)工程分類分項(xiàng)列示.其中,收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循以下規(guī)定：一收入,是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形

9、成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入.收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng).在利潤(rùn)表上,收入應(yīng)當(dāng)根據(jù)其重要性分項(xiàng)列示.二費(fèi)用,是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出.在利潤(rùn)表上,費(fèi)用應(yīng)當(dāng)根據(jù)其性質(zhì)分項(xiàng)列示.三利潤(rùn),是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果.在利潤(rùn)表上,利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等利潤(rùn)的構(gòu)成分類分項(xiàng)列示.第十一條現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以下簡(jiǎn)稱現(xiàn)金流入和流出的報(bào)表.現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量分類分項(xiàng)列示.其中,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循以下規(guī)定：一經(jīng)營(yíng)活動(dòng),是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交

10、易和事項(xiàng).在現(xiàn)金流量表上,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示；銀行、保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)分項(xiàng)列示.二投資活動(dòng),是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng).在現(xiàn)金流量表上,投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)根據(jù)其投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示.三籌資活動(dòng),是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng).在現(xiàn)金流量表上,籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)根據(jù)其籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示.第十二條相關(guān)附表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的補(bǔ)充報(bào)表,主要包括利潤(rùn)分配表以及國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他附表.利潤(rùn)分配

11、表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間對(duì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)以及以前年度未分配利潤(rùn)的分配或者虧損彌補(bǔ)的報(bào)表.利潤(rùn)分配表應(yīng)當(dāng)根據(jù)利潤(rùn)分配各個(gè)工程分類分項(xiàng)列示.第十三條年度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)反映兩個(gè)年度或者相關(guān)兩個(gè)期間的比擬數(shù)據(jù).第十四條會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制根底、編制依據(jù)、編制原那么和方法及主要工程等所作的解釋.會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：一不符合根本會(huì)計(jì)假設(shè)的說明；二重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響；三或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明；四關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明；五重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；六企業(yè)合并、分立；七重大

12、投資、融資活動(dòng)；八會(huì)計(jì)報(bào)表中重要工程的明細(xì)資料；九有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng).第十五條財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對(duì)以下情況作出說明：一企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的根本情況；二利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況；三資金增減和周轉(zhuǎn)情況；(四)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng).第三章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制第十六條資產(chǎn)負(fù)債表的編制,主要是通過對(duì)日常會(huì)計(jì)核算記錄的數(shù)據(jù)加以歸集、整理,使之成為有用的財(cái)務(wù)信息.我國(guó)工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各工程數(shù)據(jù)的來源,主要通過以下幾種方式取得：(1) 直接根據(jù)總帳科目的余額編制,如“短期借款工程,直接根據(jù)“短期借款總帳科目的期末余額編制.(2) 根據(jù)明細(xì)科目的余額編制,如“應(yīng)

13、收帳款工程,根據(jù)“應(yīng)收帳款、“預(yù)收帳款科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算編制.(3) 根據(jù)幾個(gè)總帳科目的期末余額合計(jì)數(shù)編制,如“貨幣資金工程,根據(jù)“現(xiàn)金、“銀行存款、“其他貨幣資金科目的期末總帳余額計(jì)算編制.(4) 根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析計(jì)算填列,如“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債工程,根據(jù)各長(zhǎng)期負(fù)債科目的期末余額分析計(jì)算填列.(5) 反映資產(chǎn)帳戶與有關(guān)備抵帳戶抵銷過程,以反映其凈額,如“短期投資工程減去“短期投資跌價(jià)損失準(zhǔn)備工程后得到“短期投資凈額.(6) 反映或有負(fù)債的情況,如在會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中的“已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票項(xiàng)目,根據(jù)備查帳簿中記錄的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)額編制.第十七條資產(chǎn)負(fù)債表工程的分

14、類,主要有兩種方法：按流動(dòng)性分類,按貨幣性或非貨幣性分類.1 、按流動(dòng)性分類資產(chǎn)按流動(dòng)性排列,流動(dòng)性強(qiáng)的在先,流動(dòng)性弱的在后；負(fù)債按到期日的遠(yuǎn)近排列,近者在先,遠(yuǎn)者在后；而所有者權(quán)益那么按永久程度排列,永久性大的在先,小的在后.(1) 資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：指現(xiàn)金及預(yù)期能在一年或者超過一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資源,包括貨幣資金,短期投資,應(yīng)收帳款,存貨,待攤費(fèi)用長(zhǎng)期投資：包括權(quán)益證券投資,債務(wù)證券投資,為將來經(jīng)營(yíng)而進(jìn)行的實(shí)物資產(chǎn)投資,為支付退休金而設(shè)立基金,為歸還企業(yè)債券而設(shè)立償債基金固定資產(chǎn)：指經(jīng)營(yíng)過程中使用的經(jīng)濟(jì)壽命在一年以上,單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上,并在使用過程中保持原來實(shí)物形態(tài)的資

15、產(chǎn),包括房屋建筑物,機(jī)器設(shè)備,運(yùn)輸設(shè)備,工具器具等.無形資產(chǎn)：指不具實(shí)物形體而在較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的資源,包括專利權(quán),非專利技術(shù),專營(yíng)權(quán),商標(biāo)權(quán),著作權(quán),土地使用權(quán),商譽(yù)等.遞延資產(chǎn)：指不能記入當(dāng)期損益,而需在后續(xù)幾個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)攤銷的各種費(fèi)用,包括開辦費(fèi),待攤固定資產(chǎn)修理支出,租入固定資產(chǎn)改進(jìn)支出等.其他資產(chǎn)：指以上各類資產(chǎn)以外的雜項(xiàng)資產(chǎn).(2) 負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債：指一年或者一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)需用流動(dòng)資產(chǎn)或新的流動(dòng)負(fù)債去歸還的債務(wù),包括短期借款,應(yīng)付帳款,應(yīng)付票據(jù),預(yù)收貨款,應(yīng)付工資,應(yīng)交稅金,應(yīng)付利潤(rùn),其他應(yīng)付款,預(yù)提費(fèi)用等.長(zhǎng)期負(fù)債：指無須在下一年或下一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)動(dòng)用流動(dòng)資產(chǎn)或承當(dāng)

16、新的流動(dòng)負(fù)債去償還的債務(wù),包括長(zhǎng)期借款,長(zhǎng)期應(yīng)付票據(jù),融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款,應(yīng)付債券等.其他負(fù)債：不屬于以上所述流動(dòng)、長(zhǎng)期負(fù)債的雜項(xiàng)負(fù)債,包括遞延所得稅負(fù)債,長(zhǎng)期預(yù)提固定資產(chǎn)修理支出等.(3)所有者權(quán)益：投入資本：指企業(yè)所有者實(shí)際投入企業(yè)的資本,包括實(shí)收資本和資本公積.留存利潤(rùn)：指尚未以股利等形式分發(fā)給股東等的那局部企業(yè)所有者權(quán)益,包括已撥定和未撥定兩局部.2 、按貨幣性或非貨幣性分類(1) 貨幣性工程：貨幣性資產(chǎn)：包括貨幣性流動(dòng)資產(chǎn)和貨幣性非流動(dòng)資產(chǎn).貨幣性負(fù)債：包括貨幣性流動(dòng)負(fù)債和貨幣性非流動(dòng)負(fù)債.(2) 非貨幣性工程：非貨幣性資產(chǎn)：包括非貨幣性流動(dòng)資產(chǎn)和非貨幣性非流動(dòng)資產(chǎn).非貨幣性負(fù)債

17、：包括非貨幣性流動(dòng)負(fù)債和非貨幣性非流動(dòng)負(fù)債第十八條現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為根底編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表.它以現(xiàn)金的流入和流出反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)情況,反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的全貌.第十九條現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金流入與流出,匯總說明企業(yè)報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)報(bào)表,其編制方法分為直接法和間接法兩種.第二十條現(xiàn)金流量表編制方法編制企業(yè)現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量計(jì)算,具體步驟如下：1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量編制方法(1)間接法和直接法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是一項(xiàng)重要的指標(biāo),它可以說明企業(yè)在不動(dòng)用企業(yè)外部籌集資金的情況下,通過

18、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以歸還負(fù)債、支付股利和對(duì)外投資.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量通常可以采用間接法和直接法兩種方法計(jì)算.間接法：即通過將企業(yè)非現(xiàn)金交易,過去或者未來經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應(yīng)計(jì)工程,以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費(fèi)用工程對(duì)凈收益的影響進(jìn)行調(diào)整來反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的現(xiàn)金流量.間接法以利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn)為起點(diǎn),通過調(diào)整某些相關(guān)工程后得出經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量.直接法：即通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量.采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí),有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和支出的信息可以從企業(yè)會(huì)計(jì)記錄獲得,也可以在利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)本錢等數(shù)據(jù)的根底

19、上,通過調(diào)整以下工程獲得.第一,本期存貨及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收和應(yīng)付工程的變動(dòng)；第二,固定資產(chǎn)折舊,無形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金工程；第三,其現(xiàn)金影響屬于投資或籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的其他工程.采用直接法提供的信息有助于評(píng)價(jià)企業(yè)未來現(xiàn)金流量,而間接法卻不具有這一優(yōu)點(diǎn).國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么鼓勵(lì)企業(yè)采用直接法編制現(xiàn)金流量表,在我國(guó),現(xiàn)金流量表也以直接法編制.(2)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入和流出的現(xiàn)金主要包括的范圍及填列如下：第一,“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金工程,反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金,包括本期銷售商品(含銷售商品產(chǎn)品、材料)、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金,以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的帳款,扣除本期退

20、回本期銷售的商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金.第二,“收取的租金工程,反映企業(yè)實(shí)際收到現(xiàn)金的租金收入,包括經(jīng)營(yíng)性租賃收到的租金,出租包裝物收到的租金,以及融資租賃收到的租金收益.第三,“收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款工程,反映企業(yè)銷售商品向購置者收取的增值稅額,以及出口商品實(shí)際收到退回的增值稅和其他增值稅退回.第四,“收到除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還工程,反映企業(yè)收到返還的除增值稅以外的其他稅費(fèi),如收到的消費(fèi)稅,營(yíng)業(yè)稅,所得稅,教育費(fèi)附加返還等.第五,“收到的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金工程,反映企業(yè)除了上述各工程外,與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流入,如捐贈(zèng)現(xiàn)金收入、罰款收入、逾期未退還出租和

21、出借包裝物沒收的押金收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等.第六,“購置商品,接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金工程,反映企業(yè)購置商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金,包括本期購入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金,以及本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)、小規(guī)模納稅人的購入商品支付的增值稅額.第七,“經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金工程,反映企業(yè)向其他企業(yè)經(jīng)營(yíng)租入資產(chǎn)支付的租金,包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)支付的租金、租入包裝物支付的租金等.第八,“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金工程,反映企業(yè)實(shí)際支付給職工,以及為職工支付的現(xiàn)金,包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等,以及為職工支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)、待業(yè)保險(xiǎn)、補(bǔ)

22、充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助、支付給離退休人員的費(fèi)用等.第九,“支付的增值稅款工程,反映企業(yè)購入商品等實(shí)際支付的能夠抵扣銷項(xiàng)增值稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額,包括企業(yè)購入材料、商品等實(shí)際支付的增值稅.第十,“支付的所得稅款,反映企業(yè)實(shí)際支付的所得稅,不包括本期退回的所得稅,本期退回的所得稅在“收到除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還工程反映.第十一,“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)工程,反映企業(yè)按規(guī)定支付的除增值稅、所得稅以外的稅費(fèi),包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi),以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金.第十二,“支付的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金工程,反映企業(yè)支付的除上述各工程外,與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)

23、的其他現(xiàn)金流出,入捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等.2、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量編制方法投資活動(dòng)比通常所指的短期投資和長(zhǎng)期投資范圍要廣,包括非現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資和長(zhǎng)期投資的購置與處置、固定資產(chǎn)的購建與處置、無形資產(chǎn)的購建與處置等.投資活動(dòng)流入和流出的現(xiàn)金主要包括的范圍及填列如下：(1) “收回投資所收到的現(xiàn)金工程,反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金,以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金.(2) “分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金工程,反映企業(yè)因股權(quán)性投資而收到的現(xiàn)金股利,以及從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合資企業(yè)分回利潤(rùn)收到

24、的現(xiàn)金.(3) “取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金工程,反映企業(yè)因債權(quán)性投資而收到的利息.(4) “處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額工程,反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金,扣除所發(fā)生的現(xiàn)金支出后的凈額.(5) “收到的與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金工程,反映企業(yè)除了上述各工程以外,與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金收入.(6) “購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金工程,反映企業(yè)購置、建造固定資產(chǎn),取得無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金.(7) “權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金工程,反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金,包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資

25、支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用.(8) “債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金工程,反映企業(yè)進(jìn)行債券投資支付的現(xiàn)金,包括企業(yè)購置的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期債券投資和長(zhǎng)期債券投資支付的現(xiàn)金以及傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用.(9) “支付的與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金工程,反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外,與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流出.3、 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量編制方法通過現(xiàn)金流量表中反映的籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量,可以幫助投資者和債權(quán)人預(yù)計(jì)對(duì)企業(yè)未來現(xiàn)金流量的要求權(quán),以及獲得前期現(xiàn)金流入而付出的代價(jià).籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出主要包括的范圍及填列如下：(1) “吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金工程,反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金

26、,包括以發(fā)行股票方式籌集的資金實(shí)際收到股款凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額).(2) “發(fā)行債券收到的現(xiàn)金工程,反映企業(yè)發(fā)行債券實(shí)際收到的現(xiàn)金(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額).(3) “借款收到的現(xiàn)金工程,反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的等借入的資金(4) “收到的與籌資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金工程,反映企業(yè)除上述各工程外,與籌資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流入.(5) “歸還債務(wù)所支付的現(xiàn)金工程,反映企業(yè)以現(xiàn)金歸還債務(wù)的本金,包括歸還銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等的借款本金、歸還債券本金等.(6) “發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金工程,反映企業(yè)為籌集長(zhǎng)期使用的資金而發(fā)生的費(fèi)用,由企業(yè)直接支付的發(fā)行股

27、票和債券的費(fèi)用.(7) “分配股利或利潤(rùn)所支付現(xiàn)金工程,反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利,以及支付給其他投資單位的利潤(rùn).(8) “償付利息所支付的現(xiàn)金工程,反映企業(yè)實(shí)際支付的利息,包括支付的借款利息、債券利息等.(9) “融資租賃支付的現(xiàn)金工程,反映企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)支付的租金.(10) “減少注冊(cè)資本支付的現(xiàn)金工程,反映企業(yè)因減少注冊(cè)資本而支付的現(xiàn)金.(11) “支付的與籌資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金工程,反映企業(yè)除了上述各工程外,與籌資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流出.(12) “匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響工程,反映企業(yè)所持外幣現(xiàn)金余額由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的對(duì)現(xiàn)金的影響.需要說明的是,為編制現(xiàn)金流量表提供所需的資料,企

28、業(yè)應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分類,詳細(xì)記錄各項(xiàng)現(xiàn)金收支.第二十一條合并報(bào)表編制原因及作用編制合并報(bào)表的原因從法律角度來看,控股合并后的控股企業(yè)與被控股企業(yè)仍然是相互獨(dú)立的法律實(shí)體；但從經(jīng)濟(jì)角度來看,他們實(shí)際上形成了一個(gè)統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)實(shí)體.為了綜合、全面地反映這一統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況以及資金流轉(zhuǎn)情況,需要由控股企業(yè)根據(jù)兩個(gè)企業(yè)的情況編制一套會(huì)計(jì)報(bào)表,即合并會(huì)計(jì)報(bào)表.編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的作用：編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的作用在于能夠反映和報(bào)告在共同限制之下的一個(gè)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總括情況,以便滿足會(huì)計(jì)報(bào)表使用者對(duì)該經(jīng)濟(jì)實(shí)體的會(huì)計(jì)信息的要求第二十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年度終了編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告.國(guó)

29、家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)編報(bào)半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的,從其規(guī)定.第二十三條企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料,并根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制根底、編制依據(jù)、編制原那么和方法.企業(yè)不得違反本制度和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定,隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制根底、編制依據(jù)、編制原那么和方法.任何組織或者個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令企業(yè)違反本制度和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定,改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制根底、編制依據(jù)、編制原那么和方法.第二十四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照本制度和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定,對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理確實(shí)認(rèn)和計(jì)量,不得隨意改變會(huì)計(jì)要素確實(shí)認(rèn)和計(jì)量

30、標(biāo)準(zhǔn).第二十五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本制度規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬,不得提前或者延遲.年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天.第二十六條企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前,應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下規(guī)定,全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)：一結(jié)算款項(xiàng),包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在,與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致；二原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致,是否有報(bào)廢損失和積壓物資等；三各項(xiàng)投資是否存在,投資收益是否根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量；四房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等

31、各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；五在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；六需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容.企業(yè)通過前款規(guī)定的清查、核實(shí),查明財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致、各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)的拖欠情況及其原因、材料物資的實(shí)際儲(chǔ)藏情況、各項(xiàng)投資是否到達(dá)預(yù)期目的、固定資產(chǎn)的使用情況及其完好程度等.企業(yè)清查、核實(shí)后,應(yīng)當(dāng)將清查、核實(shí)的結(jié)果及其處理方法向企業(yè)的董事會(huì)或者相應(yīng)機(jī)構(gòu)報(bào)告,并根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度中間根據(jù)具體情況,對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和結(jié)算款項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)抽查、輪流清查或者定期清查.第二十七條企業(yè)在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前,除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)外,還應(yīng)當(dāng)

32、完成以下工作：一核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致,記賬方向是否相符；(二)依照本制度規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬,結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額,并核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之間的余額；(三)檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行；(四)對(duì)于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項(xiàng),檢查其是否根據(jù)會(huì)計(jì)核算的一般原那么進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理；(五)檢查是否存在因會(huì)計(jì)過失、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)工程.在前款規(guī)定工作中發(fā)現(xiàn)問題的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行處理.第二十八條企業(yè)編制年度和半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí),對(duì)經(jīng)查實(shí)后的資產(chǎn)、負(fù)債有

33、變動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債確實(shí)認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量,并根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理.第二十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容,根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表,做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確,不得漏報(bào)或者任意取舍.第三十條會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各工程之間,凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字,應(yīng)當(dāng)相互一致；會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接.第三十一條會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清楚的說明.第三十二條企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一

34、的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告.第三十三條企業(yè)終止?fàn)I業(yè)的,應(yīng)當(dāng)在終止?fàn)I業(yè)時(shí)根據(jù)編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)、進(jìn)行結(jié)賬,并編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；在清算期間,應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制清算期間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告.第三十四條根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,需要編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)集團(tuán),母公司除編制其個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表外,還應(yīng)當(dāng)編制企業(yè)集團(tuán)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表.企業(yè)集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表,是指反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)報(bào)表.第四章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供第三十五條年度報(bào)揭發(fā)布時(shí)間與方式根據(jù)?中華人民共和國(guó)證券法?的規(guī)定：股票或者公司債券上市交易的公司,應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年

35、度結(jié)束之日起4個(gè)月內(nèi),向國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)和證券交易所提交記載以下內(nèi)容的年度報(bào)告,并予公告：.(1) 公司概況(2) 公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)情況.(3) 董事,監(jiān)事,經(jīng)理及有關(guān)高級(jí)治理人員簡(jiǎn)介,及其持股情況；(4) 已發(fā)行的股票,公司債券情況,包括持有公司股份最多的前10名股東名單和持股數(shù)額；(5) 國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他事項(xiàng).第三十六條對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整.第三十七條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定,及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告.第三十八條企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù),加具封面,裝訂成冊(cè),加蓋公

36、章.封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或者月份、報(bào)出日期,并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)主管人員簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè),還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章.第三十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)章程的規(guī)定,向投資者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告.第四十條各企業(yè)按要求份數(shù)報(bào)公司財(cái)務(wù)部,公司匯總后上報(bào)有關(guān)部門.一主管部門；二行政部門；三公司總經(jīng)理、主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理；四董事會(huì)辦公室；五其他.第四十一條公司所屬企業(yè)有權(quán)拒絕向非依照法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院規(guī)定的任何組織或者個(gè)人,提供局部或者全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其有關(guān)數(shù)據(jù).第四十二條已建立職工代表大會(huì)的企業(yè),應(yīng)當(dāng)至少每年

37、一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,并重點(diǎn)說明以下事項(xiàng)：一反映與職工利益密切相關(guān)的信息,包括：治理費(fèi)用的構(gòu)成情況,企業(yè)治理人員工資、福利和職工工資、福利費(fèi)用的發(fā)放、使用和結(jié)余情況,公益金的提取及使用情況,利潤(rùn)分配的情況以及其他與職工利益相關(guān)的信息；二內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；三注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況；四國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；五重大的投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因的說明；六需要說明的其他重要事項(xiàng).第四十三條企業(yè)依照本制度規(guī)定向有關(guān)各方提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,其編制根底、編制依據(jù)、編制原那么和方法應(yīng)當(dāng)一致,不得提供編制根底、編制依據(jù)、編制原那么和方法不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告.第四十四

38、條財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供.第四十五條在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告未正式對(duì)外披露前,可以要求接受企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組織或者個(gè)人對(duì)其內(nèi)容保密.第五章財(cái)務(wù)分析制度第四十六條為了標(biāo)準(zhǔn)公司的財(cái)務(wù)分析內(nèi)容和格式,全面揭示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其效果,切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在企業(yè)治理中的作用,特制定本規(guī)定.第四十六條本規(guī)定適應(yīng)于本公司的所有核算單位,包括獨(dú)立核算單位和單獨(dú)核算單位.第四十六條主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況,各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)值的計(jì)算填列.1、各指標(biāo)的計(jì)算口徑和格式按附表一和企業(yè)財(cái)務(wù)分析表進(jìn)行.2、表中的方案數(shù)指各公司每年度的承包指標(biāo)數(shù).3、工業(yè)企業(yè)應(yīng)揭示工業(yè)產(chǎn)品銷售率及上年同期比照的增減水平.4、投資收益率指標(biāo)只