納稅籌劃實(shí)訓(xùn)題目

1、增值稅納稅籌劃1. 增值稅納稅人身份選擇的納稅籌劃 甲工業(yè)企業(yè)年不含稅增值稅銷售額為40 萬元，銷貨適用 13%的增值稅稅率， 現(xiàn)為小規(guī)模納稅人。由于其能夠按照國 家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù) 合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅 務(wù)資料，經(jīng)申請(qǐng)可成為一般納稅人，其 不含稅可抵扣購進(jìn)金額為 16 萬元，購貨 適用 17%的增值稅稅率。請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù) 進(jìn)行納稅籌劃。籌劃思路：分別為一般 納稅人與小規(guī)模納稅人時(shí)應(yīng)交的增值稅2. 增值稅計(jì)稅方法選擇的納稅籌劃資料 1、甲公司是 2022 年 1 月新成立 的自來水公司，成立之初申請(qǐng)認(rèn)定為增 值稅一般納稅人， 2022 年購進(jìn)一臺(tái)大型 萬元不含稅，其

2、他可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為 40設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)值480萬元。 2022 年生產(chǎn)銷售自來水，取得收 入 1000 萬元不含稅。 2022 年 2022年各年收入不變，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅每年均 為 40 萬元。請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃。 籌劃思路：銷售自來水可以按照簡(jiǎn)易 方法 3%征稅，與自己銷售自來水 13%征 稅，但是一般納稅人一旦選擇按照簡(jiǎn)易 計(jì)稅方法計(jì)稅后， 在 36 個(gè)月之內(nèi)不得變 更?？梢耘帕腥N組合方式。 資料 2、甲電影院為增值稅一般納稅人， 預(yù)計(jì) 2022 年度實(shí)現(xiàn)收入 1000 萬元不 含增值稅，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為 15 萬元。 請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃。 根據(jù)財(cái)稅 202236

3、號(hào)規(guī)定，一般納稅人發(fā)生以 下應(yīng)稅行為可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法 計(jì)稅1. 公共交通運(yùn)輸效勞2. 經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品 提供的相關(guān)效勞3. 電影放映、倉儲(chǔ)、裝卸搬運(yùn)、收派 和文化體育效勞4. 以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有 形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服 務(wù)3. 折扣方式選擇的納稅籌劃 甲商場(chǎng)為擴(kuò)大銷售， 準(zhǔn)備在 2022 年春 節(jié)期間開展一次促銷活動(dòng)，欲采用三種 方式：1讓利折扣 20%銷售商品，即企業(yè)將 1000 元的商品以00 元價(jià)格銷售，或者企業(yè)的銷售價(jià)格仍為 1000 元，但在 同一張發(fā)票上的金額欄反映折扣額為200 元 .2贈(zèng)送商品，即企業(yè)在銷售00 元商品的同時(shí)，另外再贈(zèng)送

4、 200 元的商品。 3返還 20%的現(xiàn)金，即企業(yè)銷售 1000 元商品的同時(shí)，向顧客贈(zèng)送 200 元現(xiàn)金。 以銷售 1000 元的商品為基數(shù)， 參與該次 活動(dòng)的商品購進(jìn)本錢為含稅價(jià) 600 元即 購進(jìn)本錢占售價(jià)的 60%。經(jīng)測(cè)算，公司 每銷售 1000 元商品可以在企業(yè)所得稅前 扣除的工資和其他費(fèi)用為 60 元，請(qǐng)對(duì)其 進(jìn)行納稅籌劃。籌劃思路：計(jì)算三種方 式下分別繳納的增值稅以及稅后利潤(rùn)。4. 變“收購非初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品為“收購初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的納稅籌劃甲公司為一家家具生產(chǎn)企業(yè)，每年從 農(nóng)民手中收購經(jīng)農(nóng)民加工過的板材 1200萬元，假設(shè)農(nóng)民加工這 1200 萬元板材耗 銷售家具，取得不含稅銷售收入 36

5、00 萬 元，其他可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為 100 萬元。請(qǐng) 對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃。用樹木的本錢為00 萬元。甲公司每年方案一 :企業(yè)從農(nóng)民手中收購經(jīng)農(nóng)民加工 過的板材，應(yīng)交的增值稅 方案二：企業(yè)從直接收購樹木，然后雇 傭農(nóng)民加工成板材，應(yīng)交的增值稅。5、進(jìn)貨渠道的稅收籌劃假設(shè)某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，10 月 25 日采購一批商品，進(jìn)價(jià)為 2000 萬元含增值稅，銷售價(jià)格為 2400 萬 元含增值稅。在選擇采購對(duì)象時(shí)，該 公司有三種選擇：第一：選擇一般納稅人為供貨商第二：選擇可以開具增值稅專用發(fā)票的 工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人為供貨商 第三：選擇不能開具增值稅專用發(fā)票的 小規(guī)模納稅人為供貨商問：應(yīng)該如

6、何進(jìn)行納稅籌劃？6、銷售價(jià)格的稅收籌劃某集團(tuán)公司下設(shè)三個(gè)獨(dú)立核算的企業(yè)甲、 乙、丙，彼此存在購銷關(guān)系：甲企業(yè)為 乙企業(yè)提供原材料，乙企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品 是丙企業(yè)的半成品，丙企業(yè)進(jìn)一步加工 后向市場(chǎng)銷售。請(qǐng)比擬不同結(jié)算價(jià)格下 的增值稅稅負(fù)。甲、乙、丙三企業(yè)的銷 售情況如下表所示甲乙丙三企業(yè)的銷售情況企業(yè)增值銷售正常轉(zhuǎn)移所得名稱稅稅數(shù)量市場(chǎng)價(jià)格稅稅率件價(jià)元率廠 、兀甲17100050040025乙17100060050025丙17100070070025問：應(yīng)該如何進(jìn)行納稅籌劃?7、兼營簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅工程或免征增 值稅工程進(jìn)項(xiàng)稅額核算的籌劃某網(wǎng)球館增值稅一般納稅人既 銷售網(wǎng)球相關(guān)器械，又提供網(wǎng)球場(chǎng)地

7、及 器械以供網(wǎng)球愛好者活動(dòng)。某月，該球 館從體育器械公司購進(jìn)網(wǎng)球相關(guān)器械， 取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬，增之水稅款17萬。當(dāng)月，該批器械 的50%用于銷售，取得不含稅收入 200 萬，另外50%用于網(wǎng)球愛好者的活動(dòng)， 取得含稅收入900萬元。問：如何核算 才能減輕附稅？位于市區(qū)的乙公司為增值稅一般 納稅人，主要從事貨物運(yùn)輸業(yè)效勞，此外還將本公司閑置的車輛用于對(duì)外經(jīng)營租賃。假設(shè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 500 萬 元，其他稅費(fèi)僅考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和 教育費(fèi)附加，以下兩種經(jīng)營模式發(fā)生的 費(fèi)用都相等，那么：1如果某月取得不含稅經(jīng)營租賃業(yè)務(wù) 少？ 2如果乙公司在對(duì)外出租車輛的同時(shí)，收入000 萬

8、元，那么合計(jì)應(yīng)納稅額為多還為出租車輛配備司機(jī)，并收取不含稅 收入 8000 萬元，那么此項(xiàng)收入由原來的有 形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞轉(zhuǎn)變?yōu)榻煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)效勞 繳納增值稅，適用的稅率由原來的 17%降低為 11%，那么合計(jì)納稅總額為多少？消費(fèi)稅納稅籌劃1. 以應(yīng)稅消費(fèi)品入股投資的納稅籌劃 甲摩托車生產(chǎn)企業(yè)， 2022 年 3 月對(duì)外 銷售同型號(hào)的摩托車時(shí)共有 3 種價(jià)格， 以 6000 元的單價(jià)銷售 500 輛，以 6500 元的單價(jià)銷售 200 輛，以 7000 元的單價(jià) 銷售 100 輛。當(dāng)月以 300 輛同型號(hào)的摩 托車來對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行投資，雙方按當(dāng)月 的加權(quán)平均銷售價(jià)格確定投資金額。此 類摩托車消費(fèi)稅稅率

9、為 10%。請(qǐng)對(duì)上述 業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃。直接以摩托車投資 入股應(yīng)交的消費(fèi)稅，先將摩托車銷售后 以現(xiàn)金入股應(yīng)交的消費(fèi)稅2. 白酒生產(chǎn)企業(yè)委托加工與自行加工選擇的納稅籌劃2022 年 3 月 10 日，甲公司接到一筆 生產(chǎn) 500 噸白酒的業(yè)務(wù)合同，議定單價(jià) 為 20000 元/ 噸，那么銷售價(jià)格共計(jì) 1000 萬元。要求在 2022 年 5 月 10 日前交貨。 由于交貨時(shí)間比擬緊迫，公司有四種生 產(chǎn)方案： 方案一：委托乙公司加工成酒精，然后 由本公司生產(chǎn)成白酒銷售，即甲公司以 價(jià)值為 250 萬元的原材料委托乙公司加 工成酒精，雙方協(xié)議加工費(fèi)為 150 萬元， 加工成 300 噸酒精運(yùn)回甲公司

10、以后，再 由本公司加工成 500 噸本品牌的白酒銷 售，每噸售價(jià) 2 萬元，公司加工的本錢 以及應(yīng)該分?jǐn)偟南嚓P(guān)費(fèi)用合計(jì)為 70 萬元 方案二：委托乙公司加工成高純度白酒， 然后由本公司生產(chǎn)成白酒銷售，即甲公 司以價(jià)值為 250 萬元的原料委托乙公司 加工成高純度白酒，雙方協(xié)議加工費(fèi)為0 萬元，加工成 400 噸高純度白酒運(yùn)回公司以后，再由本公司加工成 500 噸本品牌的白酒銷售，每噸售價(jià) 2 萬元，公 司加工的本錢以及應(yīng)該分?jǐn)偟南嚓P(guān)費(fèi)用 合計(jì)為 40 萬元。 方案三：采用委托加工環(huán)節(jié)直接加工成 最終產(chǎn)品收回后直接銷售全部委托加 工方式，即甲公司將釀酒原料交給乙公 司，由乙公司完成所有的制作程序

11、，也 就是公司從乙公司收回的產(chǎn)品就是指定 的本品牌白酒，協(xié)議加工費(fèi)為 220 萬元。 產(chǎn)品運(yùn)回后銷售。應(yīng)該分?jǐn)偟南嚓P(guān)費(fèi)用 合計(jì)為 40 萬元。 方案四：甲公司自己完成該品牌的白酒 生產(chǎn)制作過程， 即由公司自己生產(chǎn)該酒， 其發(fā)生的生產(chǎn)本錢恰好等于委托乙公司 的加工費(fèi) 220 萬元，應(yīng)該應(yīng)該分?jǐn)偟南?關(guān)費(fèi)用合計(jì)為 40 萬元。企業(yè)所得稅稅率 25%。假設(shè)受托方均 無同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格不考慮城建 稅及教育費(fèi)附加請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行納 稅籌劃。計(jì)算三種方案繳納的消費(fèi)稅與 稅后利潤(rùn)。3. 應(yīng)稅消費(fèi)品本錢核算中的納稅籌劃2022 年 3 月，某汽車制造公司銷售 甲型小汽車 30 輛，生產(chǎn)的 50 輛乙型小

12、汽車中 25 輛作為獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)放給優(yōu)秀職工， 25 輛作為樣品送給各經(jīng)銷商。甲型和乙 型小汽車均由汽車制造公司的 A 車間生 產(chǎn)，且 A 車間只生產(chǎn)這兩種型號(hào)的汽車。每輛甲型小汽車的直接材料本錢為 元，直接人工本錢為萬元。每輛乙型小 汽車的直接材料本錢為 10 萬元，直接人 工本錢為 1 萬元。 A 車間歸集的制造費(fèi) 用共計(jì) 4 萬元。針對(duì)制造費(fèi)用現(xiàn)有兩種 分配方法可供選擇：一種生產(chǎn)工時(shí)比例 法，生產(chǎn)甲型、乙型小汽車的生產(chǎn)工時(shí) 分別為 50 小時(shí)、 150 小時(shí)；另一種是生 產(chǎn)工人工資比例法，生產(chǎn)甲型、乙型小 汽車的生產(chǎn)工人工資分別為 10 萬元、10 萬元，甲型小汽車的銷售價(jià)格為 40 萬元，

13、乙型小汽車無銷售價(jià)格也無同類汽車的銷售價(jià)格。甲、乙兩種汽車的消費(fèi)稅稅率均為 25%，本錢利潤(rùn)率均為%。請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃4. 包裝物的納稅籌劃 為了進(jìn)一步擴(kuò)大銷售， 甲公司采取多樣 化生產(chǎn)策略，生產(chǎn)糧食白酒與藥酒組成 禮品套裝進(jìn)行銷售。 2022 年 3 月份，該 廠對(duì)外銷售 700 套套裝酒， 單價(jià) 100 元/ 套，其中，糧食白酒、藥酒各 1 瓶，均 為 500 克裝假設(shè)單獨(dú)銷售，糧食白酒 30 元/ 瓶，藥酒 70 元/ 瓶。假設(shè)此包裝 屬于簡(jiǎn)易包裝，包裝費(fèi)忽略不計(jì)。請(qǐng)對(duì) 上述業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃。5、選擇合理銷售方式的籌劃麗華化裝品 2022 年、 2022 年有以下幾筆大宗業(yè)務(wù)：1

14、 2022 年日，與南京甲商日、場(chǎng)簽訂了一筆化裝品銷售合同，銷售金 額為 300 萬元不含稅，下同，貨物于2014 年 8 月 18 日、 2022 年 2 月 12022年6月1分三批法給商場(chǎng) 每批 100 萬，貨款于每批貨物出發(fā)后兩個(gè)月支付。公司會(huì) 計(jì)在 2022年八月底將 300 萬元銷售額計(jì)算繳納了消費(fèi)稅22022年月 20 日，與上海乙商場(chǎng)簽訂一筆化裝品銷售合同，貨物價(jià)值為 180 萬，貨物將于月 26 日發(fā)出， 貨款于 2022 年 6 月 30 日支付。公司會(huì)計(jì)在 2022 年月底將 180 萬元銷售額計(jì)算繳納了消費(fèi)稅32022 年 11 月日，與北京丙商場(chǎng)簽訂了一筆化裝品銷售合

15、同，合同價(jià) 款為 100 萬元，貨物將于 2022 年 4 月31 日前發(fā)出。為了支持麗華化裝品的生 支付。公司會(huì)計(jì)在 2022 年 11 月底將 100產(chǎn)，丙商場(chǎng)貨款在 11 月日簽訂合同是萬元銷售額計(jì)算繳納了消費(fèi)稅。問：應(yīng)該如何進(jìn)行納稅籌劃？6、消費(fèi)稅稅率的稅收籌劃 某卷煙廠生產(chǎn)的卷煙挑撥價(jià)格為 75 元| 條，當(dāng)月銷售 2000 條。如果不進(jìn)行 稅收籌劃，那么應(yīng)按 56%的稅率繳納消費(fèi) 稅。企業(yè)當(dāng)月的納稅和盈利情況分別為 暫不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加 及地方教育費(fèi)稅加應(yīng)該如何進(jìn)行納稅 籌劃？7、以應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)物抵債的籌劃2015 年 12 月，黃河釀造廠以價(jià)格為0 元 | 公斤的 5

16、00 公斤 A 牌白酒抵償原 企業(yè)經(jīng)營中欠黃河糧食加工的債務(wù)。該 筆抵債白酒計(jì)算繳納的消費(fèi)稅為？2016 年初，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稽查時(shí)提出：用以抵債的白酒應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅。 2022 年 12月，長(zhǎng)江釀造廠銷售 A 牌白酒的情況是 以 100 元| 公斤的價(jià)格銷售了 1500 公斤， 以 120 元公斤的價(jià)格銷售了 600 公斤以 80 元| 公斤的價(jià)格銷售了600 公斤，該筆償債白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為？問：應(yīng)該如何進(jìn)行納稅籌劃？ 計(jì)算消費(fèi)稅 6分，補(bǔ)交消費(fèi)稅 4 分，籌劃方法 7 分， 籌劃依據(jù) 3 分。共 20分。企業(yè)所得稅納稅籌劃1. 利用小型微利企業(yè)低稅率的納稅籌劃甲工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額2800 萬元

17、，有職工 90 人。該企業(yè)在 2022 年 12 月前預(yù)測(cè)2017 年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額為 50.1 萬元 請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃。2. 創(chuàng)造條件成為國家重點(diǎn)扶持的高新技 術(shù)企業(yè)的納稅籌劃某企業(yè)成立于 2022 年，國家需要重點(diǎn) 扶持的高新技術(shù)企業(yè)有 6 個(gè)認(rèn)定條件， 2022 年該企業(yè)具備其中的 5 個(gè)，只是第 3 個(gè)條件未完全滿足， 即具有大學(xué)?？埔?上學(xué)歷的科技人員有 40 人，占企業(yè)當(dāng)年 職工總數(shù)100 人的 30%以上，但其中 研發(fā)人員 9 人，占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)不 足 10%。本企業(yè) 2022 年預(yù)計(jì)應(yīng)納稅所得 額為 600 萬元。請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅 籌劃。3. 借款方式的納稅籌

18、劃甲公司為一家非金融企業(yè)， 其接受的 權(quán)益性投資總額為 4000 萬元。 2022 年 年初有一工程急需借款 10000 萬元進(jìn)行 開發(fā)。現(xiàn)有幾種借款方式可供選擇：一是向銀行借款，利率為 6%；二是向非關(guān) 資，利率為 10%；四是向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款， 利率為 6%。在不考慮借款利息的情況下， 該公司該年度應(yīng)納稅所得額預(yù)計(jì)為 1200 萬元。假設(shè)上述借款方式下，甲公司在 支付利息時(shí)均未取得增值稅專用發(fā)票。 請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃。聯(lián)企業(yè)借款，利率為%；三是向職工集4. 企業(yè)捐贈(zèng)的納稅籌劃 甲公司實(shí)行按季預(yù)繳企業(yè)所得稅，年 終匯算清繳。 2022 年 1 月向?yàn)?zāi)區(qū)捐款人 民幣 300 萬元。甲公司預(yù)

19、計(jì) 2022 年實(shí)現(xiàn) 會(huì)計(jì)利潤(rùn) 1500 萬元，假設(shè)沒有其他納稅 調(diào)整事項(xiàng)。 2022 年一至四季度累計(jì)繳納 企業(yè)所得稅 350 萬元。甲公司適用 25% 的企業(yè)所得稅稅率。請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行 納稅籌劃。5、企業(yè)所得稅收入的籌劃 某企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，當(dāng) 月發(fā)生銷售業(yè)務(wù) 5 筆，共計(jì)應(yīng)收貸款2000 萬元。其中，有三筆共計(jì) 1200 萬 元，10 日內(nèi)貨款兩清；一筆 300 萬元， 兩年后一次付清；另一筆 500 萬元，一 年后付 250 萬元，一年半后付 150 萬元， 余款 100 萬元兩年后結(jié)清。該企業(yè)的增 值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 150 萬元，毛利潤(rùn)率為 15%，所得稅稅率為 25%。企業(yè)

20、對(duì)上述銷 售業(yè)務(wù)采用了分期收款方式。請(qǐng)比擬直 接收款方式與分期收款方式對(duì)企業(yè)稅負(fù) 的影響。6、企業(yè)所得稅期間費(fèi)用的籌劃 某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在上海一個(gè)黃金地段 開發(fā)樓盤，預(yù)計(jì)本年銷售收入 7000 萬元， 方案本年宣傳費(fèi)用開支 1200 萬元。稅法 規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和 業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù) 主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售 營業(yè)收入 15%的局部，準(zhǔn)予扣除； 超過局部，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣 除。企業(yè)圍繞宣傳費(fèi)用開支 1200 萬元做 如下兩個(gè)稅收籌劃方案：方案一，在當(dāng)?shù)仉娨暸_(tái)黃金時(shí)間每天 播出 4 次，間隔播出 10 個(gè)月；在當(dāng)?shù)貓?bào) 刊連續(xù)刊登 12 個(gè)月。方案

21、二，在當(dāng)?shù)仉娨暸_(tái)每天播出 3 次， 間隔播出 10 個(gè)月；在當(dāng)?shù)貓?bào)刊做廣告。 這兩項(xiàng)活動(dòng)共需支出 900 萬元。此外， 公司雇傭少量人員在節(jié)假日到各商場(chǎng)和 文化活動(dòng)場(chǎng)所散發(fā)宣傳資料需要支出 30 萬元，建立自己的網(wǎng)頁和在有關(guān)網(wǎng)站發(fā) 布售房信息，發(fā)布和維護(hù)費(fèi)用需要支出 270 萬元。該企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)行納稅規(guī)劃？7、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的籌劃 某投資者 2022 年欲在西部地區(qū)投資 創(chuàng)辦一個(gè)新公司，兼營公路旅客運(yùn)輸業(yè) 務(wù)和其他業(yè)務(wù)。預(yù)計(jì)全年公路旅客運(yùn)輸 業(yè)務(wù)收入為 500 萬元，其他業(yè)務(wù)收入為 300 萬元，利潤(rùn)率均為 25%。稅法規(guī)定， 主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額的 70%以 上的企業(yè)，按 15%

22、的稅率征收企業(yè)所得 稅?，F(xiàn)有三種方案可供選擇： 方案一，投資創(chuàng)辦一個(gè)公路旅客運(yùn)輸 企業(yè)并兼營其他業(yè)務(wù)。方案二，分別投資兩個(gè)企業(yè)，一個(gè)從 事公路旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)，一個(gè)從事其他業(yè) 務(wù)。方案三，投資創(chuàng)辦一個(gè)公路旅客運(yùn)輸 企業(yè)并兼營其他業(yè)務(wù)，該企業(yè)擴(kuò)大投資 規(guī)模，擴(kuò)展公路旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)。 預(yù)計(jì) 2022 年公路旅客運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入 750 萬元。該企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)行納稅規(guī)劃？個(gè)人所得 稅納稅籌劃1. 企業(yè)年金的納稅籌劃甲企業(yè) 2022 年假設(shè)不建立企業(yè)年金， 每月支付給每位職工工資 10000 元，個(gè) 人承當(dāng)?shù)娜U(xiǎn)一金為 2000 元。企業(yè)假設(shè) 建立企業(yè)年金， 那么企業(yè)按職工工資的 4% 為職工繳納年金，職工個(gè)人

23、繳納年金的 比例也為工資的 4%。以某一職工為例， 企業(yè)為該職工每月繳納企業(yè)年金為 400 元10000X4%，該職工個(gè)人每月繳納 企業(yè)年金400元10000X4%，假設(shè)該 企業(yè)共有 1000 名職工，未建立企業(yè)年金 之前全年的利潤(rùn)總額為 20000000 元，假 設(shè)沒有企業(yè)所得稅納稅調(diào)整工程。請(qǐng)對(duì) 上述業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃。2. 跨月安排勞務(wù)報(bào)酬所得的納稅籌劃 張某為國內(nèi)知名納稅籌劃專家， 2022 年應(yīng)邀到某上市公司進(jìn)行納稅籌劃培訓(xùn)。 雙方約定： 2022 年 5 月和 6 月共培訓(xùn) 4 次，但每月至少培訓(xùn)一次，每次取得報(bào) 酬 20000 元，該報(bào)酬當(dāng)月即可取得。請(qǐng) 對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃。3. 費(fèi)用轉(zhuǎn)移的納稅籌劃 北京的納稅籌劃專家張某受聘到深圳 講課，為期 7 天，深圳一方支付報(bào)酬 70000 元，但有關(guān)交通費(fèi)、 食宿費(fèi)等由張 某自理，張某共開支 10000 元。請(qǐng)對(duì)上 述業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃。4. 工資、薪金所得與稿酬所得相互轉(zhuǎn)換 的納稅籌劃李某為某報(bào)社的記者，月工資為 3500 元，2022年 3 月李某準(zhǔn)備發(fā)表一篇文章， 無論是在所任職的報(bào)社發(fā)表還是在其他 報(bào)社發(fā)表，均可獲得 2000 元的報(bào)酬。請(qǐng) 對(duì)上述