會計制度設(shè)計課程安排XXXX6

1、會計制度設(shè)計課程安排XXXX6目的：通過該項集中實踐活動，使學(xué)生了解會計制度設(shè)計內(nèi)容，把握會計制度設(shè)計流程，熟悉不同行業(yè)會計制度差異，以對財務(wù)會計形成從確認(rèn)到列報以及其過程中涉及到的內(nèi)部操縱等形成基于財務(wù)報告的整體認(rèn)識。形式：理論講解、實踐操作、成果展現(xiàn)。任課教師簡要講述會計制度設(shè)計模塊及該實踐課程安排，要緊讓學(xué)生運用所學(xué)財務(wù)財務(wù)會計知識對某一行業(yè)進(jìn)行基于財務(wù)報告的會計制度設(shè)計，最終通過小組課堂展現(xiàn)與提交個人實踐報告形式結(jié)課。差不多原則：分組、分模塊、分行業(yè)。（1）分組：為保證每位學(xué)生均能參與到集中實踐中來，一樣每小組4人，最多不超過5人?？傮w每個班分15個組，每3個小組形成一個大組，完成一個

2、行業(yè)會計制度的整體設(shè)計，每組分析行業(yè)由抽簽決定。（2）分行業(yè)：以我院學(xué)生就業(yè)去向較為集中的行業(yè)為對象，分行業(yè)實踐會計制度設(shè)計此次選定的行業(yè)包括：銀行業(yè)、證券期貨業(yè)、土木工程建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè)、交通運輸設(shè)備制造業(yè)進(jìn)行。（3）分模塊：會計基礎(chǔ)工作設(shè)計（會計工作組織制度、會計憑證、會計賬簿）、會計政策設(shè)計、會計報表設(shè)計（會計報表及賬務(wù)處理程序）。資料來源：讓學(xué)生通過巨潮咨詢網(wǎng)等收集所選行業(yè)具有代表性的3家以上上市公司近年年度財務(wù)報告，并查閱其他有關(guān)行業(yè)資料。具體組織：對每個班，任課教師利用1節(jié)課的時刻，講述會計制度設(shè)計的差不多模塊及該實踐課程的差不多安排；在隨后的1周時刻中，讓學(xué)生按照分組安

3、排收集資料并盡可能的實地調(diào)研，組織會計制度的設(shè)計撰寫；最后利用集中時刻讓每小組通過PPT展現(xiàn)制度設(shè)計成果，展現(xiàn)完成后，由負(fù)責(zé)同一行業(yè)有關(guān)模塊的小組整合成相當(dāng)于某一行業(yè)的會計制度?？己朔绞剑盒〗M展現(xiàn)與個人實踐報告結(jié)合。（1）小組展現(xiàn)白己負(fù)責(zé)部分的制度設(shè)計，并強調(diào)負(fù)責(zé)同一行業(yè)不同模塊的3個小組溝通，保證前后銜接，最終由負(fù)責(zé)同一行業(yè)的3個小組將其各白負(fù)責(zé)的模塊整合為該行業(yè)完整的會計制度，參見附件2。（2）要求每位同學(xué)都能參與到制度設(shè)計過程中來，由每小組的組長組織和諧分工，老師對每位同學(xué)參與情形的考察要緊通過個人提交的集中實踐報告，形式見附表1。注：鼓舞老師探究新的方式，并將成功的體會總結(jié)推廣。附表1

4、:個人集中實踐報告附件2:小組提交的會計制度設(shè)計示例會計制度設(shè)計集中實踐報告（個人版）學(xué)生姓名對應(yīng)行業(yè)學(xué)號對應(yīng)模塊成績本人要緊分工一、會計制度設(shè)計對應(yīng)行業(yè)資料收集方法與過程（許多丁300字）二、會計制度設(shè)計展現(xiàn)參與情形（不同時期（選取、編寫、展現(xiàn)）做的具體工作，必要時附有關(guān)附件（如收集資料等），并注明參與相應(yīng)工作的具體時刻）1000三、此次集中實踐的收成與感受（500字）四、對此次集中實踐課程的意見和建議（200字）前言1第一部分荷澤華星農(nóng)業(yè)機(jī)械有限公司會計制度講明2第二部分荷澤華星農(nóng)業(yè)機(jī)械有限公司會計制度設(shè)計4第1章總則4第2章會計機(jī)構(gòu)設(shè)置及崗位責(zé)任設(shè)計62.1會計機(jī)構(gòu)設(shè)置的依據(jù)62.2會計

5、組織機(jī)構(gòu)圖62.3崗位職責(zé)講明6第3章會計科目的設(shè)計83.1會計科目設(shè)計的依據(jù)83.2會計科目一覽表83.3會計科目使用講明9第4章會計憑證的設(shè)計174.1會計憑證設(shè)計的依據(jù)174.2原始憑證174.3記賬憑證23第5章會計賬簿的設(shè)計245.1會計賬簿設(shè)計的依據(jù)245.2總賬245.3明細(xì)賬255.4日記賬27第6章賬務(wù)處理程序的設(shè)計296.1賬務(wù)處理程序設(shè)計的依據(jù)296.2程序圖296.3程序講明29第7章會計報表的設(shè)計317.1會計報表設(shè)計的依據(jù)317.2資產(chǎn)負(fù)債表317.3利潤表32第8章業(yè)務(wù)流程338.1業(yè)務(wù)流程設(shè)計的依據(jù)338.2業(yè)務(wù)流程圖34第9章要緊業(yè)務(wù)事項舉例36第10章附則4

6、1參考文獻(xiàn)43會計制度是會計主體依據(jù)法律法規(guī)和本主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實際情形精心設(shè)計的，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的持續(xù)進(jìn)展和完善，其會計制度是否健全合理，直截了當(dāng)關(guān)系到企業(yè)會計工作的質(zhì)量，甚至?xí)璧K到企業(yè)生存和進(jìn)展，同時也關(guān)系到國民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展。因此會計制度內(nèi)容要持續(xù)改進(jìn)、充實和提升。加大會計治理，健全內(nèi)部操縱制度就顯得尤為重要。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的持續(xù)進(jìn)展和完善的大環(huán)境下，臨沂江泉肉制品有限公司原本制度的不足之處也逐步顯現(xiàn)出來。例如講在會計崗位職責(zé)分工方面存在分工不明確的咨詢題。再如會計憑證傳遞不及時，阻礙了會計工作的效率。這一系列咨詢題嚴(yán)峻阻礙了本企業(yè)的日常財務(wù)工作的進(jìn)行。因此按照小企業(yè)會計準(zhǔn)

7、則和本企業(yè)的實際情形設(shè)計了本制度。新會計制度的制定，更有利于規(guī)范臨沂江泉肉制品有限公司日常財務(wù)行為，發(fā)揮財務(wù)在本企業(yè)經(jīng)營治理和提升經(jīng)濟(jì)效益中的作用，便于本企業(yè)各部門及職員對企業(yè)財務(wù)部工作進(jìn)行有效的監(jiān)督，同時有利于完善企業(yè)財務(wù)治理制度，愛護(hù)企業(yè)及職員的有關(guān)合法權(quán)益。第一部分荷澤華星農(nóng)業(yè)機(jī)械有限公司會計制度講明1. 企業(yè)概況講明臨沂江泉肉制品有限公司位于風(fēng)景秀麗的沂蒙山腹地臨沂市羅莊區(qū)，是一家高低溫火腿腸生產(chǎn)與銷售的企業(yè)。公司注冊資本：100萬元。公司的主營業(yè)務(wù)：江泉牌高、低、中溫火腿腸加工銷售。公司行業(yè)：制造業(yè)。公司類型：私營。公司規(guī)模:200人左右。為了習(xí)慣經(jīng)濟(jì)進(jìn)展的需要，公司領(lǐng)導(dǎo)著手對公司進(jìn)

8、行改革，以嶄新的姿勢投入到市場競爭中。在原有的基礎(chǔ)上，引進(jìn)新的理念、新的思路，擴(kuò)大經(jīng)營，使企業(yè)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大。另外，公司為方便用戶，還設(shè)置了農(nóng)機(jī)配件商場，經(jīng)營齊全的農(nóng)機(jī)配件。公司地址：山東省荷澤市開發(fā)區(qū)西區(qū)廣州路東段。公司要緊崗位人員有：銷售人員，收款人，銷售經(jīng)理，業(yè)務(wù)員，售后服務(wù)人員，修理人員，用戶信息治理人員，辦公室文員，秘書，司機(jī)，會計主管，會計員，出納人員，總經(jīng)理助理，人事部經(jīng)理，銷售部經(jīng)理，保安，清潔員，廚房人員、庫管員。2. 原企業(yè)制度不足之處(1) 原會計制度中存在著會計崗位職責(zé)與出納職責(zé)分工不明確的咨詢題。要緊表現(xiàn)在當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金業(yè)務(wù)較多時，本企業(yè)的會計就會干出納應(yīng)干的工作，例如幫出

9、納登記現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬，如此不僅違反了小企業(yè)會計準(zhǔn)則，還嚴(yán)峻阻礙了本企業(yè)的日常財務(wù)工作的真實性。(2) 原會計制度中未設(shè)置專門的成本核算會計。由于企業(yè)規(guī)模較小，成本核算簡單，對會計人員的要求也低，企業(yè)未設(shè)置專門的成本核算會計，造成企業(yè)成本核算不準(zhǔn)確，同時嚴(yán)峻阻礙企業(yè)的年收入運算的準(zhǔn)確性。(3) 會計憑證傳遞不及時，阻礙會計工作的效率。由于本企業(yè)規(guī)模較小，會計人員較少使得會計憑證傳遞不及時，嚴(yán)峻阻礙了會計信息的實時性。企業(yè)制度的改進(jìn)建議按照小企業(yè)會計準(zhǔn)則，本企業(yè)應(yīng)該明確劃分會計崗位職責(zé)與出納職責(zé)分工的咨詢題，出納應(yīng)該逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并做到日清日結(jié)。(1) 按照小

10、企業(yè)會計準(zhǔn)則和本企業(yè)是典型的生產(chǎn)型企業(yè)的實際情形，本企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專門的成本核算會計，如此更有利于成本日常核算的準(zhǔn)確性，也會提升利潤表的準(zhǔn)確性。(2) 按照小企業(yè)會計準(zhǔn)則，及時性要求企業(yè)會計核算工作要講求實效，會計業(yè)務(wù)處理要及時進(jìn)行，不得拖延和積壓，以便會計信息及時利用。第二部分荷澤華星農(nóng)業(yè)機(jī)械有限公司會計制度設(shè)計總則為了規(guī)范本企業(yè)的會計核算，提升會計信息質(zhì)量，按照小企業(yè)會計準(zhǔn)則和本企業(yè)實際情形制定本制度。第一條本企業(yè)會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)連續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。第二條本企業(yè)會計核算應(yīng)當(dāng)劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務(wù)報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。會計年度為公歷1月1日至1

11、2月31日。第三條會計信息質(zhì)量要求：（1）真實性（客觀性）（2）有關(guān)性（3）清晰性（4）可比性（5）實質(zhì)重于形式（6）重要性（7）慎重性（8）及時性。第四條以人民幣為記賬本位幣。第五條以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，米納借貸記賬法。第六條固定資產(chǎn)折舊年限：（1）房屋建筑物的折舊年限為50年；（2）機(jī)運輸設(shè)備要緊包括農(nóng)用拖拉機(jī)、施肥機(jī)械、播種機(jī)械、噴灌機(jī)械，折舊年限為10年；（3）電子設(shè)備要緊包括運算機(jī)、打印機(jī)、傳真機(jī)等折舊年限為3年。第七條本企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)能夠滿足會計信息使用者的需要。第八條計提折舊方法采納工作量法。第九條各類農(nóng)業(yè)機(jī)械存貨計價方法采納的是個別計價法。各類配件的存貨計價方法采納加權(quán)平

12、均法。第十條本企業(yè)會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映業(yè)務(wù)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。第一條本企業(yè)的會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，若有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積阻礙數(shù)，以及累積阻礙數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以講明。第十二條本企業(yè)在進(jìn)行會計核算時，收入與其成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其有關(guān)的成本、費用，都應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。第十三條本企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量。其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計提相應(yīng)的減值預(yù)備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律

13、不得白行調(diào)整其賬面價值。第十四條財產(chǎn)清查方法采納的是永續(xù)盤存制。第十五條本企業(yè)會計檔案保管期限：會計憑證保管15年，涉外永久保管；會計賬簿中，一樣日記賬15年，現(xiàn)金及銀行存款日記賬25年，明細(xì)賬和總賬15年，固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后儲存5年，涉外永久保管。第2章會計機(jī)構(gòu)設(shè)置及崗位責(zé)任設(shè)計2.1會計機(jī)構(gòu)設(shè)置的依據(jù)會計機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部組織領(lǐng)導(dǎo)和直截了當(dāng)從事會計工作的職能部門，同時也是會計制度的要緊執(zhí)行機(jī)構(gòu)；會計人員是從事財務(wù)會計工作的人員,同時又是會計制度的要緊執(zhí)行人員，會計制度的貫徹執(zhí)行情形如何，要緊取決于會計機(jī)構(gòu)和會計人員。因此，按照小企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，建立健全會計機(jī)構(gòu)，配備專職的會計

14、人員，并明確規(guī)定他們的工作范疇和職責(zé)，是會計制度設(shè)計必須第一解決的咨詢題。2.2會計組織機(jī)構(gòu)財務(wù)部會計主管會計出納圖2-1會計組織機(jī)構(gòu)圖2.3崗位職責(zé)講明1. 會計主管的崗位職責(zé)：(1) 完善公司的財務(wù)規(guī)章制度，負(fù)責(zé)憑單的裝訂及保管工作，并按照有關(guān)手續(xù)進(jìn)行會計檔案的借閱及核發(fā)。(2) 負(fù)責(zé)符合每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否正確、合法、合理。(3) 按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查，分析公司財務(wù)，成本和利潤的執(zhí)行情形。挖掘增收節(jié)支潛力?？己速Y金只用成效。及時向副總經(jīng)理或總經(jīng)理提出合理化建議。(4) 妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。(5) 依據(jù)會計法及公司有關(guān)治理方法，對公司及項目進(jìn)行全面核算、操

15、縱、監(jiān)督和分析。(6) 把握各種經(jīng)濟(jì)合同、費用支出、資金籌備和資金的分布，以便在各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支出與收入審批時有據(jù)可查2. 會計崗位職責(zé)：(1) 按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復(fù)賬、報賬，做到手續(xù)完備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清晰、按期報賬。(2) 必須審核各種原始憑證和其他報銷附件的真實性、合法性和必要性。原始憑證是否有固定格式，內(nèi)容是否完整、正確、有效。(3) 及時催報各種借款，督促各部門及時清理往來款項，對過期為報賬的借款，要采取相應(yīng)的措施。辦理公司報稅、社保、公積金等事務(wù)。(4) 負(fù)責(zé)編制月、季、年終決算和其他方面有關(guān)的報表，負(fù)責(zé)編制和登記各類明細(xì)賬。(5) 協(xié)助會計主管編制并執(zhí)行公司會計規(guī)章制度和

16、財務(wù)工作實施細(xì)節(jié)。3. 出納崗位職責(zé)：(1) 負(fù)責(zé)保管現(xiàn)金及現(xiàn)金支票。(2) 辦理按照審核無誤的經(jīng)審核人員簽字的收付款業(yè)務(wù)。(3) 登記手工的現(xiàn)金日記賬，做到日清日結(jié)。(4) 庫存現(xiàn)金不能超過庫存限額，不承諾白條抵庫。關(guān)于現(xiàn)金收入業(yè)務(wù),必須開具收據(jù)送存銀行，不得坐支。(5) 負(fù)責(zé)辦理各部門經(jīng)費指標(biāo)的核銷，隨時把握各部門的經(jīng)費使用情形，定期結(jié)出各部門的經(jīng)費余額。第3章會計科目的設(shè)計3.1會計科目設(shè)計的依據(jù)為了確定會計對象經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的分類，為編制會計憑證、會計賬簿、會計報表以及會計業(yè)務(wù)處理程序的順利進(jìn)行，本企業(yè)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則并結(jié)合企業(yè)實際情形特設(shè)置以下會計科目2會計科目一覽表表3-1會計科目一覽表

17、順序編碼會計科目順序編碼會計科目一、資廣類三、所有者權(quán)益類11001庫存現(xiàn)金193001實收資本21002銀行存款203101盈余公積31122應(yīng)收賬款213103本年利潤41123預(yù)付賬款223104利潤分配51221其他應(yīng)收款四、成本類61402在途物資234001生廣成本71403原材料244101制造費用81405庫存商品五、損益類91601固定資產(chǎn)255001主宮業(yè)務(wù)收入101602累計折舊265051其他業(yè)務(wù)收入111606固定資產(chǎn)清理275301營業(yè)外收入121901待處理財產(chǎn)損溢285401主營業(yè)務(wù)成本二、負(fù)債類295403營業(yè)稅金及附加1330短期借款305601銷售費用14

18、31應(yīng)對賬款315602治理費用1532應(yīng)對職工薪酬325603財務(wù)費用1633應(yīng)交稅費335711營業(yè)外支出1734應(yīng)對利息345801所得稅費用182501長期借款355901往常年度損益調(diào)整3.3會計科目使用講明1001庫存現(xiàn)金1. 本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。2. 嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金治理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算各項現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。3. 設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員按照收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，運算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和賬面余額，并將賬面余額與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。4. 本科目期末借方余額，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金。1002銀行

19、存款1. 本科目核算企業(yè)存入銀行各種款項。2. 企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目；減少銀行存款做相反的會計分錄。3. 企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，按照收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。4. 本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。1122應(yīng)收賬款1. 本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或同意勞務(wù)單位收取的款項。2. 企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科

20、目；收回應(yīng)收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。3. 本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。1123預(yù)付賬款1. 本科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。2. 預(yù)付賬款的要緊賬務(wù)處理：企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項，借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。收到所購物資，按應(yīng)計入購入物資成本的金額，借記“庫存商品”等科目，按應(yīng)支付的金額，貸記本科目。3. 本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。1221其他應(yīng)收款1. 本科目核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股息以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。2. 企

21、業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。1402在途物資1. 本科目核算企業(yè)采納實際成本進(jìn)行物資的日常核算，貨款已付尚未驗收入庫的在途物資的采購成本。在途物資的要緊賬務(wù)處理：企業(yè)購入商品，按應(yīng)計入商品采購成本的金額，借記本科目，按實際支付或應(yīng)支付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)對賬款”等科目。所購商品到達(dá)驗收入庫，借記“庫存商品”，貸記本科目。2. 本科目期末借方余額，反映企業(yè)商品等物資的采購成本。1403原材料1. 核算內(nèi)容：本科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及要緊材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、燃料、包裝

22、物等的實際成本。借貸兩方反映的內(nèi)容：購入、白制、托付外單位加工完成并已驗收入庫的原材料，按實際成本貸記“在途物資”、“生產(chǎn)成本”、“托付加工物資”科目。生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，按實際成本，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“銷售費用”、“治理費用”等科目，貸記本科目。發(fā)出托付外單位加工的原材料，借記“托付加工物資”科目，貸記本科目。出售材料時，按收到或應(yīng)收價款，借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實際成本時，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。2. 余額：本科目期末借方余額，反映小企業(yè)庫存材料及包裝物的實際成本。140

23、5庫存商品本科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本或打算成本，包括庫存產(chǎn)成品、外購商品1. 庫存商品的要緊賬務(wù)處理：購入商品采納進(jìn)價核算的，在商品到達(dá)驗收入庫后，按商品進(jìn)價，借記本科目，貸記“銀行存款”。對外銷售商品，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。2. 本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的實際成本。1601固定資產(chǎn)1. 核算內(nèi)容：本科目核算企業(yè)持有固定資產(chǎn)的原價。借貸兩方反映的內(nèi)容：企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”“其他應(yīng)對款”、“應(yīng)對票據(jù)”等科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再

24、轉(zhuǎn)入本科目。白行建筑完成的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“在建工程”科目。2. 余額：本科目期末借方余額，反映企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面原價。1602累計折舊1. 核算內(nèi)容：本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊情形。2. 借貸兩方反映的內(nèi)容：企業(yè)按月計提的固定資產(chǎn)折舊，借記“制造費用”、“治理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。3. 余額：本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)已提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。1606固定資產(chǎn)清理1. 本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等緣故轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及在清理過程中發(fā)生的清理費用和清理收入等。2. 出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，按固定資產(chǎn)賬面凈值，借記本科目，按已提折

25、舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。3. 本科目期末余額，反映尚未清理完畢的固定資產(chǎn)的凈值以及清理凈收入。1901待處理財產(chǎn)損溢1. 本科目核算小企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值。2. 盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品、現(xiàn)金等，應(yīng)按照同類或類似存貨的市場價格或評估價值，借記“原材料”、“庫存商品”、“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。盤虧、毀損、短缺的各種材料、產(chǎn)成品、商品、現(xiàn)金等，應(yīng)當(dāng)按照其賬面余額，借記本科目，貸記“材料采購”或“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”、“庫存現(xiàn)金”等科目。3. 余額：小企業(yè)財產(chǎn)損溢，應(yīng)當(dāng)查明緣故，在年末結(jié)賬前處理完

26、畢，處理后本科目無余額。2001短期借款1. 本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期財務(wù)費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目。2. 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的短期借款本金。2202應(yīng)對賬款1. 本科目核算企業(yè)因購買材料、商品等應(yīng)對給供應(yīng)單位的款項。2. 企業(yè)有確實無法支付的應(yīng)對賬款或是被其他單位承擔(dān)的應(yīng)對款項，應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積，借記本科目，貸記“資本公積”科目。3. 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付

27、的應(yīng)對賬款。2211應(yīng)對職工薪酬1. 本科目核算企業(yè)應(yīng)對給職工的工資總額。2. 財務(wù)會計部門將“工資單”進(jìn)行匯總，編制“工資匯總表”按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。月度終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配：生產(chǎn)、治理部門的人職員資，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“治理費用”科目，貸記本科目。應(yīng)由采購、銷售費用開支的人職員資，借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目。3. 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)對未付的工資。2221應(yīng)交稅費1. 本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定運算應(yīng)交納的各種稅費。2. 企業(yè)按規(guī)定運算應(yīng)交的消費稅、營業(yè)稅、都市愛護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等，借記“營業(yè)稅金

28、及附加”科目，貸記本科目。實際交納時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3. 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未交納的稅費；期末如為借方余額，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。2231應(yīng)對利息1. 本科目核算本企業(yè)從銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的短期借款應(yīng)計提的利息。2. 本科目借方反映企業(yè)償還的應(yīng)對利息，貸方反映企業(yè)計提的利息。3. 本科目余額一樣在貸方，表示企業(yè)應(yīng)償還而未償還的利息。2501長期借款1. 本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。2. 企業(yè)借入的長期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。3. 本科目期末貸方余

29、額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款。3001實收資本1. 本科目核算企業(yè)實際收到投資者投入的資本。2. 企業(yè)收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本中所占份額的部分，應(yīng)作為資本溢價，在“資本公積”科目核算，不記入本科目。3. 本科目期末貸方余額，反映企業(yè)實收資本或股本總額。3101盈余公積1. 本科目核算本企業(yè)從凈利潤中提取的積存資金。2. 本科目借方反映企業(yè)減少的盈余公積，貸方反映企業(yè)增加的盈余公積。3. 期末一樣無余額。3103本年利潤1. 本科目核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）2. 期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，將

30、“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)費用”、“治理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目。3. 年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配一未分配利潤”科目；如為凈虧損，作相反會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。3104利潤分配1. 核算內(nèi)容：本科目核算企業(yè)實現(xiàn)的純利潤。2. 借貸兩方反映的內(nèi)容：企業(yè)實現(xiàn)凈利潤時，應(yīng)白“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目，如為凈虧損，作相反會計分錄；同時，將本科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配利潤”明細(xì)科目

31、。3. 余額：年末余額，反映歷年積存的未分配利潤（或未補償虧損）。4. 其他講明：該科目按分配項目設(shè)置三欄式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。4001生產(chǎn)成本1. 核算內(nèi)容：生產(chǎn)的各項成本。借貸兩方反映的內(nèi)容：發(fā)生的各項費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。在月度終了時，對完工廣品按實際成本，借記“庫存商品”科目，貸記本科目。2. 余額：期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本或尚未收成的農(nóng)產(chǎn)品成本。3. 其他講明：按差不多生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核算。4101制造費用1. 核算內(nèi)容：為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接費用。借貸兩方反映的內(nèi)容：生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗、生產(chǎn)車間治理人員

32、的工資、生產(chǎn)車間計提的固定資產(chǎn)折舊、生產(chǎn)車間支付的辦公費、修理費、水電費等，借記本科目，貸記“原材料”、“應(yīng)對職工薪酬”、“累計折舊”、“銀行存款”等科目。將制造費用分配計入有關(guān)的成本核算對象，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目。2. 余額：期末無余額。4.其他講明：按不同的費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。5001主營業(yè)務(wù)收入1. 本科目核算企業(yè)在銷售商品等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。2. 企業(yè)實現(xiàn)的商品銷售收入，按實際收到或應(yīng)收的價款入賬。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5051其他業(yè)務(wù)收入本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如配件銷售等收入。1.

33、企業(yè)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目等。2. 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5301營業(yè)外收入1. 本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直截了當(dāng)關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。2. 期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5401主營業(yè)務(wù)成本1. 本科目核算企業(yè)銷售商品的實際成本。月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本月銷售的各種商品的實際成本，運算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“庫存商品”等科目。2. 期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。賬。

34、5403營業(yè)稅金及附加1. 本科目核算本企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、都市愛護(hù)建設(shè)稅等有關(guān)稅費。2. 按規(guī)定運算與經(jīng)營活動有關(guān)的稅費，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費”等科目；收到的返還的消費稅等原記入本科目的稅金，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。3. 期末將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。5601銷售費用1. 核算內(nèi)容：在銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費用。2. 借貸兩方反映的內(nèi)容：借方反映本企業(yè)在銷售或提供勞務(wù)過程中發(fā)生各種費用；貸方反映月末結(jié)轉(zhuǎn)的費用。3. 余額：期末將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無額。1. 5602治理費用核算內(nèi)容：企業(yè)為組

35、織和治理生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的治理費用。2. 借貸兩方反映的內(nèi)容：本科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項治理費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的治理費用。3. 余額：期末將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。4. 其他講明：按費用項目進(jìn)行明細(xì)核算。1. 5603財務(wù)費用核算內(nèi)容：企業(yè)所發(fā)生的各項財務(wù)費用。借貸兩方反映的內(nèi)容：發(fā)生財務(wù)費用時，借記本科目，貸記有關(guān)對應(yīng)科目；發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費用的收益，則借記有關(guān)對應(yīng)科目，貸記本科目。2. 余額：期末把本科目的貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方，計入當(dāng)期損益。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。3. 其他講明：按費用項目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。5711營業(yè)外支出1. 核

36、算內(nèi)容：發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直截了當(dāng)關(guān)系的各項支出2. 借貸兩方反映的內(nèi)容：固定資產(chǎn)盤虧、罰款支出時，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“銀行存款”科目。3. 余額：期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。4. 其他講明：按支出項目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。5801所得稅費用1. 核算內(nèi)容：企業(yè)應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。2. 借貸兩方反映的內(nèi)容：按當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費”科目。3. 余額：期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。5901往常年度損益調(diào)整1. 核算內(nèi)容：企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整往常年度損益的事項以及本年度發(fā)生的重要

37、前期差錯更正涉及往常年度損益的事項。2. 借貸兩方面的內(nèi)容：企業(yè)調(diào)整往常年度利潤或減少往常年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少往常年度利潤或增加往常年度虧損做相反會計分錄。3. 本科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第4章會計憑證的設(shè)計4.1會計憑證設(shè)計的依據(jù)為了保證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情形得到及時、準(zhǔn)確的反映，為登記賬簿提供依據(jù)，便于會計工作的順利進(jìn)行，本企業(yè)結(jié)合實際情形，特設(shè)計以下會計憑證。4.2原始憑證1. 原始憑證表4-1收料單供貨單位：發(fā)票號碼年月日收貨材料類別名稱及規(guī)格計量單位數(shù)量實際成本打算成本差異此聯(lián)驗收留存?zhèn)}庫：驗收應(yīng)收實收單價金額單價金額保管記賬制單表4-2入庫單年月日編號：品名型號

38、單位數(shù)量生產(chǎn)日期批號檢驗單號備注入庫復(fù)核庫管員表4-3領(lǐng)料單（領(lǐng)料部門留存）領(lǐng)料單位：憑證編號：用途：年月日發(fā)料倉庫：材料編號材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量單位成本金額備注請領(lǐng)實發(fā)發(fā)料人領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人料人出庫單表4-4出庫類型：庫房:出庫日期：序號編碼品名規(guī)格摘要當(dāng)期結(jié)存單位數(shù)量單價金額123金額合計（大寫）元備注業(yè)務(wù)員庫管員銷售部經(jīng)理會計主管總經(jīng)理表4-5盤點單序號品名規(guī)格單位盈與數(shù)重成本價金額123合計工資分配表表4-6年月曰計提內(nèi)容會計期間分配金額（元）備注工資獎金津貼補貼其他合計審核制單借款單位借款理由借款數(shù)額人民幣（大寫）：本單位負(fù)責(zé)人意見借款人（簽章）領(lǐng)導(dǎo)批示：會計主管人員核批：付款記錄

39、：表4-7借款單資金性質(zhì)：0年月表4-8銷貨單銷字第號貨號品名規(guī)格與型號計量單位數(shù)量單價金額備注合計金額（大寫）表4-9差旅費報銷單年月日報銷人姓名所在單位出差地點出差事由出差時刻月日至月日費用項目交通費住宿費補助費其他費用合計火車飛機(jī)船長途汽車市內(nèi)汽車憑證張數(shù)金額原借款數(shù)報銷數(shù)退補數(shù)人民幣（大寫）業(yè)務(wù)主管會計制單保管貨人原始憑證的編制要求（1）編制要求1）記錄必須真實。原始憑證上填制的日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字必須是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的實際情形，不得弄虛作假。2）填制必須及時。原始憑證應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時及時填制，并按規(guī)定的程序傳遞、審核，以便及時編制記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。3）內(nèi)容必須完整。

40、原始憑證中規(guī)定的項目，必須逐筆填寫齊全，不得遺漏和簡略。4）書寫必須清晰。原始憑證中的文字講明必須清晰，字跡必須工整清晰。大小寫金額必須相符且填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個書寫,不得寫連筆字。在金額前要填寫人民幣符號“”。金額數(shù)字一律填寫到角、分，無角、分的，寫00或符號“一”。5）數(shù)字必須正確。原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價和金額的運算必須正確，大小寫金額要相符。6）責(zé)任必須明確。經(jīng)辦人員必須在原始憑證上簽字或蓋章。（2）審核要求1）真實性審核。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的雙方當(dāng)事單位和當(dāng)事人是真實的；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時刻、地點和填制憑證的日期是真實的；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是真實的。2）完整性審核。要素完整，

41、原始憑證應(yīng)具備的差不多要素不可缺少。手續(xù)齊全，包括業(yè)務(wù)雙方經(jīng)辦人是否簽名或蓋章。3）合法性審核。審核原始憑證是否符合法律法規(guī)的要求，審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否符合法規(guī)、制度、政策、打算和合同的規(guī)定等。4.3記賬憑證記賬憑證表4-10收款憑證借方科目年月日字第張會計主管記賬復(fù)核出納制貸方科目摘要金額總賬科目明細(xì)科目合計表4-11付款憑證貸方科目年月日付字第號摘要借方總賬科目明細(xì)科目記賬金額合計表4-12記賬憑證年月日會計科目摘要n借方金額貸方金額1一級科目明細(xì)科目合計1字第號會計主管記賬復(fù)核制單2.記賬憑證編審要求編制要求賬戶名稱必須按統(tǒng)一規(guī)定填列，不得任意簡化或改動，不得只寫科目編號，不寫科目名稱

42、。在填制記賬憑證時，字體必須清晰、工整。記賬憑證的摘要應(yīng)用簡明扼要的語言，正確表達(dá)出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的要緊內(nèi)容。記賬憑證能夠按照每一張原始憑證填制，或者按照若干張同類原始憑證匯總填制，也可按照原始憑證匯總表填制。除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證能夠不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。要對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號。記賬憑證上必須有填制人員、審核人員、記賬人員和財務(wù)主管簽章。如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)白金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。(1) 審核要求記賬憑證是否附有原始憑證，原始憑證是否齊全、內(nèi)容是否合法，記賬憑證所

43、記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與所附原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否相符、合法。記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目是否正確，賬戶的對應(yīng)關(guān)系是否清晰,所使用的會計科目是否符合會計制度的規(guī)定，金額運確實是否正確。摘要是否填寫清晰，項目填寫是否齊全。第5章會計賬簿的設(shè)計5.1會計賬簿設(shè)計的依據(jù)設(shè)置和登記會計賬簿，是會計核算工作的中心環(huán)節(jié)，它能夠?qū)⒎稚⒃跁嫅{證上的大量核算資料，加以集中和歸類整理，進(jìn)而為經(jīng)營治理提供系統(tǒng)的信息資料。按照小企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，以及結(jié)合本企業(yè)的實際情形，本企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總賬、明細(xì)分類賬、日記賬。5.2總賬1.總賬圖表5-1總賬總第頁分第頁會計科目編號年會計科目名稱2.總分類賬登記要求總分類賬是按總賬

44、科目開設(shè)的，用以提供總括核算資料。本企業(yè)總分類賬采納三欄式結(jié)構(gòu)，設(shè)有借方、貸方和余額三個金額欄。其中“借或貸”欄登記余額方向，如余額在借方，則寫“借”字；如余額在貸方，則寫“貸”字。如果期末余額為零，則在“借或貸”欄寫“平”字，并在余額欄內(nèi)寫“0”。5.3明細(xì)賬明細(xì)賬圖(1)三欄式明細(xì)賬圖表5-2明細(xì)賬科目：年記賬憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號二1t弓,-FtCtJ1%L1.JJJJJ七-數(shù)量金額式明細(xì)賬表5-3明細(xì)賬科目：年記賬憑證摘要收入支出結(jié)存月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額1：SVSTEE*-.(2) 多欄式明細(xì)分類賬圖表5-4明細(xì)賬科目：年記賬憑證貸方月日字號摘要合計

45、進(jìn)項稅額已交稅金合計銷項稅額未交稅金余額ZXX/ZJ-f、s,-,-pj、J%1. 明細(xì)賬的登記要求(1) 三欄式明細(xì)賬的登記要求：三欄式明細(xì)賬只登記金額；三欄式明細(xì)賬只設(shè)有借方、貸方和余額三個金額欄；按照各種記賬憑證登記明細(xì)賬；月末，結(jié)計本期發(fā)生額、貸方發(fā)生額和月末余額。(2) 數(shù)量金額式明細(xì)賬的登記要求：數(shù)量金額式明細(xì)賬在“借方(收入廣、“貸方(發(fā)出廣、“余額(結(jié)存)”三大欄內(nèi)分別設(shè)置“數(shù)量”、“單價”、“金額”三小欄；用來登記既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行實物數(shù)量核算的各項財產(chǎn)物資；按照原始憑證或原始憑證匯總表、記賬憑證登記明細(xì)賬，既要登記數(shù)量又要登記金額；月末，結(jié)計本月發(fā)生額及結(jié)存額。(3)

46、 多欄式明細(xì)賬的登記要求：多欄式明細(xì)賬按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點和治理的需要，在借方或貸方或借貸雙方設(shè)置若干專欄，以便在一張賬頁上集中反映有關(guān)明細(xì)核算資料；多欄式明細(xì)賬適用于成本、費用、收入、利潤等明細(xì)賬戶；按照原始憑證或原始憑證匯總表、記賬憑證登記明細(xì)賬；月末，結(jié)計出借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和月末余額。5.4日記賬1.銀行存款日記賬表5-5銀行存款日記賬開戶行：賬號:年憑證摘要對應(yīng)科目貸方余額月日字號,JS%S%,.?.(1)銀行存款日記賬登記要求：銀行存款日記賬，通常是由出納員按照審核后的銀行存款收款、付款憑證逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序進(jìn)行登記；要做到日清日結(jié)，在月底要通欄畫單紅線；注意當(dāng)現(xiàn)金存

47、入銀行時，由因此以現(xiàn)金付款憑證反映，故登記銀行存款收入時只能以現(xiàn)金付款憑證為依據(jù)。2.現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬表5-6年憑證摘要對應(yīng)科目貸方余額月日字號./J*w4X*Thfc、XSX、X11%(1)現(xiàn)金日記賬登記要求：現(xiàn)金日記賬，通常是由出納員按照審核后的現(xiàn)金收款、付款憑證逐日逐筆按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序進(jìn)行登記；要做到日清日結(jié)，在月底要通欄畫單紅線；注意從銀行提取現(xiàn)金，由因此以銀行存款付款憑證反映，故登記現(xiàn)金收入時只能以銀行存款付款憑證為依據(jù)。第6章賬務(wù)處理程序的設(shè)計6.1設(shè)置賬務(wù)處理程序的依據(jù)科學(xué)合理的賬務(wù)處理程序，關(guān)于保證會計核算質(zhì)量、簡化會計核算工作、提升會計工作效率等具有重要作用。由于本

48、企業(yè)規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少，因此采納記賬憑證賬務(wù)處理程序。6.2程序圖圖6-1記賬憑證賬務(wù)處理程序圖6.3程序講明 按照原始憑證或原始憑證匯總表編制專用記賬憑證（收款憑證、付款憑、轉(zhuǎn)賬憑證。 按照記賬憑證中的收款、付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 按照各種記賬憑證，結(jié)合原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記各種明細(xì)分類賬。 按照各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。 按照總賬資料定期與有關(guān)的明細(xì)賬和日記賬進(jìn)行核對，保證賬賬相符。 按照總賬、明細(xì)賬和其他有關(guān)資料定期編制會計報表。第7章會計報表的設(shè)計7.1會計報表設(shè)計的依據(jù)科學(xué)合理的會計報表，關(guān)于加大企業(yè)經(jīng)營治理、滿足與企業(yè)有關(guān)的各利益有關(guān)方

49、的需要都具有重要的作用。由于本企業(yè)的規(guī)模較小，按照小企業(yè)會計準(zhǔn)則，本企業(yè)的會計報表要緊涉及資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。7.2資產(chǎn)負(fù)債表1. 資產(chǎn)負(fù)債表表7-1資產(chǎn)負(fù)債表會小企01表資產(chǎn)行次期末余額年初余額負(fù)債和所肩者權(quán)益行次期末余額年初余額流淌資產(chǎn)：流淌負(fù)債：應(yīng)收賬款1短期借款16預(yù)付賬款2應(yīng)對賬款17其他應(yīng)收款3應(yīng)對職工薪酬18存貨4應(yīng)交稅費19其中：原材料5應(yīng)對利息20庫存商品6其他流淌負(fù)債21其他流淌資產(chǎn)7流淌負(fù)債合計22流淌資產(chǎn)合計8非流淌負(fù)債：非流淌資產(chǎn)：長期借款23固定資廣原價9其他非流淌負(fù)債24減：累計折舊10非流淌負(fù)債合計25固定資產(chǎn)清理11負(fù)債合計26固定在產(chǎn)清理12所有者權(quán)益：其他非流淌資產(chǎn)13實收資本27非流淌在產(chǎn)合計14盈余公積28資廣總計15所有者權(quán)益合計29負(fù)債和所有者權(quán)益總計302. 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法：1）按照總賬科目余額直截了當(dāng)填列。如“短期借款”項目，按照“短期借款”總賬科目的期末余額直截了當(dāng)填列。2）按照明細(xì)科目余額運算填列。如“應(yīng)對賬款”項目，按照“應(yīng)對賬款”、“預(yù)付賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額運