行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的全部會(huì)計(jì)分錄

1、個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途一、資產(chǎn)類科目核算：1、材料地核算：(1)、購(gòu)入材料并已驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存材料貸：銀行存款(2)、領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：庫(kù)存材料(3)、庫(kù)存材料盤(pán)盈：借：庫(kù)存材料貸：經(jīng)費(fèi)支出庫(kù)存材料盤(pán)虧：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：庫(kù)存材料(4)、庫(kù)存材料變價(jià)處理后：其收入恢復(fù)銀行存款；如發(fā)生損益，應(yīng)增減當(dāng)期支出 2、固定資產(chǎn)地核算：(1)、與供貨商協(xié)議，用銀行存款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，價(jià)值18000元，運(yùn)費(fèi)250元，保險(xiǎn)費(fèi)50元，共計(jì)18300元.合同規(guī)定當(dāng)時(shí)支付 10000元，安裝正常使用后余款付清：借：經(jīng)費(fèi)支出18300貸：銀行存款 10000應(yīng)付帳款 8300同時(shí)：借：固定資產(chǎn)18300貸

2、：固定基金18300(2)、接受捐贈(zèng)，價(jià)值按市場(chǎng)同類產(chǎn)品評(píng)估為400000元，本單位用銀行存款支出運(yùn)雜費(fèi)2000元，車(chē)輛購(gòu)置附加費(fèi)7500元：借：經(jīng)費(fèi)支出 9500貸：銀行存款 9500同時(shí)：借：固定資產(chǎn) 409500貸：固定基金 409500(3)、年終清查盤(pán)盈固定資產(chǎn) 500元：借：固定資產(chǎn) 500貸：固定基金500(4)、以自由資金自制固定資產(chǎn)，用銀行存款購(gòu)入加工材料1600元，用現(xiàn)金支付加工費(fèi) 600元.固定資產(chǎn)制成交付使用：支付材料款時(shí)：借：暫付款 1600貸：銀行存款1600支付加工費(fèi)：借：暫付款600貸：現(xiàn)金 600驗(yàn)收交付使用時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出 2200貸：暫付款 2200借：固

3、定資產(chǎn)2200貸：固定基金 2200(5)、無(wú)償調(diào)給下屬單位固定資產(chǎn)12000元：借：固定基金12000貸：固定資產(chǎn)12000(6)、有償調(diào)出固定資產(chǎn)，帳面價(jià)值150000元，出售價(jià)款50000元借：銀行存款50000貸：其他收入50000借：固定基金150000貸：固定資產(chǎn)150000(7)、清理固定資產(chǎn)，帳面價(jià)值10000元，出售殘料收入 800元，支付清理費(fèi)用 500元:核銷(xiāo)固定資產(chǎn)：借：固定基金10000貸：固定資產(chǎn)10000結(jié)轉(zhuǎn)清理收入與支出：借：銀行存款800貸：其他收入800借：經(jīng)費(fèi)支出 500貸：銀行存款500(8)、支付臨時(shí)租金 2000元：借：經(jīng)費(fèi)支出 2000貸：銀行存款

4、 2000 二、負(fù)債類科目核算：1、應(yīng)繳預(yù)算款：(1)、收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)繳預(yù)算款(2)、上繳應(yīng)繳預(yù)算款時(shí)：借：應(yīng)繳預(yù)算款貸：銀行存款注意：行政單位在安排預(yù)算時(shí)，會(huì)違反規(guī)定向非財(cái)政撥款單位安排預(yù)算資金，或利用財(cái)政資金非法貸款,甚至對(duì)于行政性收費(fèi)未按規(guī)定上繳財(cái)政專戶.一旦發(fā)現(xiàn)應(yīng)及時(shí)收回該部分資金：借：銀行存款貸：應(yīng)繳預(yù)算款上繳時(shí)：借：應(yīng)繳預(yù)算款貸：銀行存款對(duì)于截留地預(yù)算資金及時(shí)上繳財(cái)政時(shí)：借：結(jié)余貸：銀行存款 2、應(yīng)繳財(cái)政專戶款：(1)、收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶地各項(xiàng)收入時(shí):借：銀行存款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款(2)、上繳財(cái)政專戶時(shí)：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款(3)、實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)

5、余上繳財(cái)政專戶辦法地單位定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)，按結(jié)余數(shù):借：預(yù)算外資金收入貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款按結(jié)余數(shù)上繳財(cái)政專戶：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款(4)、實(shí)行按比例上繳專戶地行政單位收到預(yù)算外資金收入時(shí)，應(yīng)分別記入：借：銀行存款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款預(yù)算外資金收入上繳時(shí)：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款例題：見(jiàn)精講 P125-126三、行政單位凈資產(chǎn)：1、固定基金：(1)、增加固定基金：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金(2)、減少固定基金：借：固定基金貸：固定資產(chǎn) 2、結(jié)余(1)、年終：借：撥入經(jīng)費(fèi)預(yù)算外資金收入其他收入貸：結(jié)余借：結(jié)余貸：經(jīng)費(fèi)支出撥出經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(2)、有專項(xiàng)資金收支地，將結(jié)余分為：

6、經(jīng)常性結(jié)余和專項(xiàng)結(jié)余A、將非專項(xiàng)地收支分別轉(zhuǎn)入結(jié)余”科目地 經(jīng)常性結(jié)余”B、將專項(xiàng)收支分別轉(zhuǎn)入 結(jié)余”科目地 專項(xiàng)結(jié)余”.例題見(jiàn)精講P127四、行政單位地收入：1、撥入經(jīng)費(fèi)：設(shè)置二級(jí)科目撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”、撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)(1)、收到撥款：借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費(fèi)-撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi)-撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)(2)、撥給二級(jí)單位：借：撥入經(jīng)費(fèi)-撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi)-撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款(3)、二級(jí)會(huì)計(jì)單位收到主管部門(mén)撥款：借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費(fèi)-撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)費(fèi)-撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)(4)、二級(jí)單位將多余專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)上繳主管部門(mén)：借：撥入經(jīng)費(fèi)-撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款例題：精講P1292、預(yù)算外資金收入：

7、下設(shè)經(jīng)常性收入”、專項(xiàng)收入”.(1)、行政單位收到從財(cái)政專戶核撥本單位地預(yù)算外資金時(shí)：借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入經(jīng)常性收入預(yù)算外資金收入專項(xiàng)收入(2)、實(shí)行按確定地比例上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶辦法地行政單位收到預(yù)算外資金時(shí)：如：某單位實(shí)行按20%地比例上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶力法，收到預(yù)算外資金款70000元，全部屬于經(jīng)常性收入：借：銀行存款70000貸：預(yù)算外資金收入-經(jīng)常性收入 56000應(yīng)繳財(cái)政專戶款14000在規(guī)定日期上繳財(cái)政專戶款14000元借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款14000貸：銀行存款14000(3)、實(shí)行結(jié)余上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶辦法地行政單位收到預(yù)算外資金：如：收到預(yù)算外資金 800

8、00元，全部屬于專項(xiàng)收入借：銀行存款80000貸：預(yù)算外資金收入80000在規(guī)定時(shí)期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余20000元借：預(yù)算外資金收入-專項(xiàng)收入20000貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款20000在規(guī)定日期上繳財(cái)政專戶款20000元借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款20000貸：銀行存款20000(4)、年終：借：預(yù)算外資金收入-經(jīng)常性收入預(yù)算外資金收入-專項(xiàng)收入貸：結(jié)余3、 其他收入：五、行政單位支出：1、經(jīng)費(fèi)支出：經(jīng)常性支出、專項(xiàng)支出(1)、發(fā)生支出：借：經(jīng)營(yíng)支出貸：銀行存款(現(xiàn)金)(2)、支出收回或沖銷(xiāo)轉(zhuǎn)出時(shí)：借：有關(guān)科目貸：經(jīng)費(fèi)支出(3)、年終：借：結(jié)余貸：經(jīng)費(fèi)支出注意：行政單位收回本年度已列為經(jīng)費(fèi)支出地款項(xiàng)時(shí)，要沖

9、減當(dāng)年地經(jīng)費(fèi)支出；收回前年度已列為經(jīng)費(fèi)支出地款項(xiàng)時(shí)，要增加上年結(jié)余，不得沖減當(dāng)年經(jīng)費(fèi)支出2、撥出經(jīng)費(fèi)(1)、轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)：借：撥出經(jīng)費(fèi)-撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)-撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款(2)、收回或沖銷(xiāo)轉(zhuǎn)出時(shí)：借：有關(guān)科目貸：撥出經(jīng)費(fèi)-撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)-撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)(3)、年終：借：結(jié)余-經(jīng)常性結(jié)余專項(xiàng)結(jié)余貸：撥出經(jīng)費(fèi)-撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)-撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)3、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(1)、將自籌地基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)：借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建貸：銀行存款(2)、基本建設(shè)項(xiàng)目完工后剩余資金收回時(shí)：借：銀行存款貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(3)、年終借：結(jié)余貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建六、國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)地核算：1、財(cái)政直接支付

10、方式：(1)、對(duì)于由財(cái)政直接支付地工資：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：撥入經(jīng)費(fèi)(2)、對(duì)于由財(cái)政直接支付地購(gòu)買(mǎi)材料、服務(wù)地款項(xiàng)：借：經(jīng)營(yíng)支出貸：撥入經(jīng)費(fèi)(3)、對(duì)于由財(cái)政直接支付地購(gòu)置固定資產(chǎn)地款項(xiàng)：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：撥入經(jīng)費(fèi)同時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金(4)、年終：A、根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)地差額：借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政直接支付貸：撥入經(jīng)費(fèi)-財(cái)政直接支付B、下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度時(shí)，不做帳務(wù)處理；在使用預(yù)算結(jié)余資金時(shí)：借：有關(guān)科目貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政直接支付2、財(cái)政授權(quán)支付方式：設(shè)置零余額賬戶用款額度”(1)、收到 授權(quán)支付到帳通知書(shū)”后，根據(jù)通知書(shū)所列數(shù)額

11、：借：零余額帳戶用款額度貸：撥入經(jīng)費(fèi)(2)、購(gòu)買(mǎi)物品、服務(wù)等支用額度時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)支出(材料)貸：零余額帳戶用款額度屬于購(gòu)入固定資產(chǎn)地，同時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金(3)、從零余額帳戶提取現(xiàn)金：借：現(xiàn)金貸：零余額帳戶用款額度(4)、年終：A、依據(jù)代理銀行提供地對(duì)帳單注銷(xiāo)額度時(shí)：借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額帳戶用款額度B、如果單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額帳戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者地差額:借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付貸：撥入經(jīng)費(fèi)C、下年初恢復(fù)額度時(shí)，依據(jù)代理銀行提供地額度恢復(fù)到帳通知書(shū)：借：零余額帳戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付D、如果下年度收到財(cái)政部

12、門(mén)批復(fù)地上年末下達(dá)零余額帳戶用款額度：借：零余額帳戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付事業(yè)單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理一、事業(yè)單位資產(chǎn)1、存貨：設(shè)置“材料”科目核算，事業(yè)單位隨買(mǎi)隨用地零星辦公用品，可在購(gòu)進(jìn)時(shí)直接列做支出，不適 合本科目.(1)、購(gòu)入自用材料并已驗(yàn)收入庫(kù)地：借：材料貸：銀行存款領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)：借：事業(yè)支出貸：材料(2)、屬于小規(guī)模納稅人地事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)材料并已驗(yàn)收入庫(kù)地：借：材料貸：銀行存款領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)：借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出貸：材料(3)、屬于一般納稅人地事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)材料并已驗(yàn)收入庫(kù)地：借：應(yīng)交稅金 一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)材料貸：銀行存款(應(yīng)付帳款)領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)：借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出貸：

13、材料(4)、材料盤(pán)盈：借：材料貸：經(jīng)營(yíng)支出、事業(yè)支出庫(kù)存材料盤(pán)虧：借：經(jīng)營(yíng)支出、事業(yè)支出貸：材料2、 產(chǎn)成品：(1)、生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)地產(chǎn)成品：借：產(chǎn)成品貸：成本費(fèi)用產(chǎn)品出庫(kù)銷(xiāo)售時(shí)：借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出貸：產(chǎn)成品(2)、清查盤(pán)點(diǎn)出現(xiàn)產(chǎn)成品盤(pán)盈或盤(pán)虧，做增加或減少產(chǎn)成品處理:盤(pán)盈：借：產(chǎn)成品貸：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出盤(pán)虧：借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出貸：產(chǎn)成品3、對(duì)外投資：(1)、事業(yè)單位購(gòu)入各種債券形成地對(duì)外投資：借：對(duì)外投資貸：銀行存款同時(shí)：借：事業(yè)基金一般基金貸：事業(yè)基金-投資基金（2）、事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資：借：對(duì)外投資（按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)地價(jià)值）貸：事業(yè)基金-投資基金同時(shí)：借：固定

14、資產(chǎn)貸：固定基金（3）、屬于一般納稅人地事業(yè)單位向其他單位投出材料:借：對(duì)外投資貸：材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借（或貸）：事業(yè)基金-投資基金同時(shí)：借：事業(yè)基金-一般基金（材料帳面價(jià)值）貸：事業(yè)基金-投資基金（4）、屬于小規(guī)模納稅人地事業(yè)單位對(duì)外投出材料：借：對(duì)外投資貸：材料借（或貸）：事業(yè)基金-投資基金同時(shí)：借：事業(yè)基金-一般基金（材料帳面價(jià)值）貸：事業(yè)基金-投資基金（5）、事業(yè)單位向其他單位投入地?zé)o形資產(chǎn)：借：對(duì)外投資貸：無(wú)形資產(chǎn)借（或貸）：事業(yè)基金-投資基金同時(shí)：借：事業(yè)基金-一般基金（無(wú)形資產(chǎn)帳面價(jià)值）貸：事業(yè)基金-投資基金（6）、事業(yè)單位以貨幣資金對(duì)外投資：借：對(duì)外投資貸：銀

15、行存款同時(shí)：借：事業(yè)基金-一般基金（無(wú)形資產(chǎn)帳面價(jià)值）貸：事業(yè)基金-投資基金（7）、事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付地債券本息：借：銀行存款（實(shí)際收到）貸：對(duì)外投資（實(shí)際成本）借（或貸）：其他收入同時(shí)：借：事業(yè)基金-投資基金貸：事業(yè)基金一般基金4、固定資產(chǎn)（1）、事業(yè)單位購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)：借：專用基金-修購(gòu)基金（用修購(gòu)基金購(gòu)置）事業(yè)支出（用結(jié)余資金購(gòu)置）專款支出(用撥入?？钯?gòu)置)貸：銀行存款同時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金例題：指南與分析 P144-145(2)、單位接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金(3)、融資租入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：其他應(yīng)付款支付租金：借：經(jīng)營(yíng)支出、事業(yè)支出貸：固定基

16、金同時(shí)：借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款(4)、盤(pán)盈地固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金(5)、因報(bào)廢、毀損及盤(pán)虧等原因減少地固定資產(chǎn)：借：固定基金貸：固定資產(chǎn)取得殘值變價(jià)收入：借：現(xiàn)金(銀行存款)貸：專用基金-修購(gòu)基金發(fā)生清理費(fèi)用：借：專用基金-修購(gòu)基金貸：現(xiàn)金(銀行存款)(6)、出售固定資產(chǎn)：借：銀行存款貸：專用基金-修購(gòu)基金同時(shí)：借：固定基金貸：固定資產(chǎn)5、無(wú)形資產(chǎn)：(1)、購(gòu)買(mǎi)或自制：借：無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款(2)、不實(shí)行內(nèi)部成本核算地事業(yè)單位，采用一次攤銷(xiāo)：借：事業(yè)支出貸：無(wú)形資產(chǎn)實(shí)行內(nèi)部成本核算地事業(yè)單位，采用在受益期限平均攤銷(xiāo):借：經(jīng)營(yíng)支出貸：無(wú)形資產(chǎn)(3)、單位向外轉(zhuǎn)讓已入帳地?zé)o形資

17、產(chǎn)地所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入：借：銀行存款貸：事業(yè)收入結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)地成本：借：事業(yè)支出-其他費(fèi)用貸：無(wú)形資產(chǎn)一、事業(yè)單位負(fù)債：1、應(yīng)繳預(yù)算款：(1)、收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳預(yù)算款：代收應(yīng)納入預(yù)算管理地基金行政性收費(fèi)收入罰沒(méi)收入無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算地款項(xiàng)(2)、上繳應(yīng)繳預(yù)算款時(shí)：借：應(yīng)繳預(yù)算款貸：銀行存款2、應(yīng)繳財(cái)政專戶款：(1)、收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶地各項(xiàng)收入時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款(2)、實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳辦法地單位，定期結(jié)算預(yù)算外資金結(jié)余時(shí)：借：事業(yè)收入貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款上繳財(cái)政專戶時(shí)：借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款3、應(yīng)交稅

18、金：(1)、計(jì)算各種應(yīng)交稅金：借：銷(xiāo)售稅金貸：應(yīng)交稅金(2)、計(jì)算企業(yè)所得稅：借：結(jié)余分配貸：應(yīng)交稅金4、借款：(1)、借入借款：借：銀行存款貸：借入款項(xiàng)(2)、實(shí)際支付利息：借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出貸：銀行存款二、事業(yè)單位凈資產(chǎn)：1、事業(yè)基金：（1）、年終，事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目：借：結(jié)余分配貸：事業(yè)基金（一般基金）對(duì)于項(xiàng)目已經(jīng)完成地?fù)苋雽？罱Y(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用地，轉(zhuǎn)入本科目：借：撥入?？钯J：事業(yè)基金（一般基金）（2）、用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)：借：對(duì)外投資（按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)價(jià)值）貸：事業(yè)基金（投資基金）同時(shí)：借：固定基金（按固定資產(chǎn)帳面價(jià)值）貸：固定資產(chǎn)（3）、用貨幣

19、資金、材料、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)從事業(yè)基金一一般基金”轉(zhuǎn)入借：對(duì)外投資（按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)價(jià)值）事業(yè)基金-投資基金貸：材料（按帳面原價(jià)）應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）同時(shí)：借：事業(yè)基金（一般基金）（按帳面原價(jià)）貸：事業(yè)基金（投資基金）2、專用基金：（1）、提取醫(yī)療基金時(shí)：借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出貸：專用基金-醫(yī)療基金（2）、提取修購(gòu)基金時(shí)：借：事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出貸：專用基金-修購(gòu)基金（3）、清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)：借：銀行存款貸：專用基金-修購(gòu)基金（4）、支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生地清理費(fèi)用時(shí)：借：專用基金-修購(gòu)基金貸：銀行存款（5）、年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余集體職工

20、福利基金時(shí)：借：結(jié)余分配職工福利基金貸：專用基金-職工福利基金（6）、事業(yè)單位收到各項(xiàng)住房基金收入（不包括個(gè)人繳納地住房公積金）：借：銀行存款貸：專用基金-住房基金使用專用基金時(shí)：借：專用基金-住房基金貸：銀行存款3、結(jié)余：設(shè) 事業(yè)結(jié)余”、經(jīng)營(yíng)結(jié)余”、結(jié)余分配”事業(yè)結(jié)余：(1)、期末，計(jì)算結(jié)余時(shí)：借：財(cái)政補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入附屬單位繳款事業(yè)收入其他收入貸：事業(yè)結(jié)余借：事業(yè)結(jié)余貸：撥出經(jīng)費(fèi)事業(yè)支出上繳上級(jí)支出銷(xiāo)售稅金(非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù))對(duì)附屬單位補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)：借：事業(yè)結(jié)余貸：結(jié)余分配經(jīng)營(yíng)結(jié)余：(1)、期末計(jì)算經(jīng)營(yíng)結(jié)余時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：經(jīng)營(yíng)支付銷(xiāo)售稅金結(jié)轉(zhuǎn)：借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

21、貸：結(jié)余分配結(jié)余分配：設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”(1)、年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余全部轉(zhuǎn)入：借：事業(yè)結(jié)余經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：結(jié)余分配(2)、有所得稅繳納業(yè)務(wù)地單位計(jì)算出應(yīng)繳納地所得稅:借：結(jié)余分配-應(yīng)交所得稅貸：應(yīng)交稅金(3)、單位計(jì)算應(yīng)提取地專用基金：借：結(jié)余分配-提取專用基金事業(yè)基金-一般基金貸：專用基金(4)、分配后，單位應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余，全部轉(zhuǎn)入借：結(jié)余分配貸：事業(yè)基金一般基金三、事業(yè)單位收入1、財(cái)政補(bǔ)助收入：從財(cái)政部門(mén)取得地各項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)：借：銀行存款貸：財(cái)政補(bǔ)助收入2、上級(jí)補(bǔ)助收入：從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得地非財(cái)政補(bǔ)助收入：借：銀行存款貸：上級(jí)補(bǔ)助收入年終結(jié)轉(zhuǎn)后二個(gè)科目無(wú)余

22、額：借：財(cái)政補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入貸：事業(yè)結(jié)余3、事業(yè)收入：(收付實(shí)現(xiàn)制)(1)、開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)取得地收入以及收到從財(cái)政專戶核撥地預(yù)算外資金:借：銀行存款貸：事業(yè)收入如果事業(yè)單位為增值稅一般納稅人，在取得收入時(shí)：借：銀行存款貸：事業(yè)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(2)、收到從財(cái)政專戶核撥地預(yù)算外資金，在實(shí)際收到時(shí)：借：銀行存款貸：事業(yè)收入(3)、財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)，預(yù)算外資金實(shí)行按比例上繳財(cái)政專戶辦法地單位取得地收入：借：銀行存款貸：事業(yè)收入(按照核定比例)應(yīng)繳財(cái)政專戶款如果實(shí)行預(yù)算外資金結(jié)余上繳財(cái)政專戶地辦法：A、平時(shí)取得收入時(shí)：借：銀行存款貸：事業(yè)收入B、定期結(jié)算出應(yīng)繳財(cái)政專戶資

23、金結(jié)余時(shí)，將上繳財(cái)政專戶部分扣出：借：事業(yè)收入貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款(4)、年終：借：事業(yè)收入貸：事業(yè)結(jié)余4、經(jīng)營(yíng)收入：(權(quán)責(zé)發(fā)生制)年終：借：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余5、撥入?？睿?1)、不具體使用專項(xiàng)資金地事業(yè)單位：A、收到撥入地專項(xiàng)資金時(shí)：借：銀行存款貸：撥入?？頑、向所屬單位下?lián)軐ｍ?xiàng)資金時(shí)：借：撥出?？钯J：銀行存款C、年終，對(duì)于已完工地項(xiàng)目，將 撥入?？?科目和”撥出專款 科目進(jìn)行對(duì)沖：借：撥入?？钯J：撥出?？?2)、使用專項(xiàng)資金地事業(yè)單位：A、使用專項(xiàng)資金時(shí)：借：?？钪С鲑J：銀行存款B、專項(xiàng)工程完工單獨(dú)列報(bào)時(shí)：借：撥入?？钯J：?？钪С鯟、對(duì)于剩余地專項(xiàng)資金，按規(guī)定上繳部分：借：撥入?？钯J：銀

24、行存款D、按規(guī)定留歸本單位部分，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金：借：撥入?？钯J：事業(yè)基金-一般基金四、事業(yè)單位支出：1、事業(yè)支出：(1)、發(fā)生事業(yè)支出時(shí)：借：事業(yè)支出貸：現(xiàn)金(銀行存款)(2)、當(dāng)年事業(yè)支出收回時(shí)，作沖減事業(yè)支出處理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部成本核算地事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)業(yè)務(wù)成本或產(chǎn) 品成本時(shí)：借：事業(yè)支出貸：產(chǎn)成品(3)、年終：借：事業(yè)結(jié)余貸：事業(yè)支出2、經(jīng)營(yíng)支出：(1)、發(fā)生經(jīng)營(yíng)支出：借：經(jīng)營(yíng)支出貸：銀行存款(2)、實(shí)行內(nèi)部成本核算地事業(yè)單位結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)性勞務(wù)成本或產(chǎn)品時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)支出貸：經(jīng)營(yíng)支出(3)、年終：借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：經(jīng)營(yíng)成本3、成本費(fèi)用：(1)、業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生地各項(xiàng)費(fèi)用：借：成本費(fèi)用貸：材料

25、(或銀行存款)(2)、產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：借：產(chǎn)成品貸：成本費(fèi)用4、銷(xiāo)售稅金：5、撥出?？睿?、?？钪С觯毫?、國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)地核算：1、財(cái)政直接支付方式：(1)、對(duì)于由財(cái)政直接支付地工資：借：事業(yè)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入(2)、對(duì)于由財(cái)政直接支付地購(gòu)買(mǎi)材料、服務(wù)地款項(xiàng)：借：材料貸：財(cái)政補(bǔ)助收入(3)、對(duì)于由財(cái)政直接支付地購(gòu)置固定資產(chǎn)地款項(xiàng)：借：事業(yè)支出貸：財(cái)政補(bǔ)助收入同時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金(4)、年終：A、根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)地差額:借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政直接支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入-財(cái)政直接支付B、下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度時(shí)，不做帳務(wù)處理；在使用預(yù)算

26、結(jié)余資金時(shí)：借：有關(guān)科目貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政直接支付2、財(cái)政授權(quán)支付方式：設(shè)置零余額賬戶用款額度”(1)、收到 授權(quán)支付到帳通知書(shū)”后，根據(jù)通知書(shū)所列數(shù)額：借：零余額帳戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入(2)、購(gòu)買(mǎi)物品、服務(wù)等支用額度時(shí)：借：事業(yè)支出(材料)貸：零余額帳戶用款額度屬于購(gòu)入固定資產(chǎn)地，同時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金(3)、從零余額帳戶提取現(xiàn)金：借：現(xiàn)金貸：零余額帳戶用款額度(4)、年終：A、依據(jù)代理銀行提供地對(duì)帳單注銷(xiāo)額度時(shí)：借：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付貸：零余額帳戶用款額度B、如果單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額帳戶用款額度下達(dá)數(shù)，根據(jù)兩者地差額:借：財(cái)政應(yīng)返還額度-

27、財(cái)政授權(quán)支付貸：財(cái)政補(bǔ)助收入C、下年初恢復(fù)額度時(shí)，依據(jù)代理銀行提供地額度恢復(fù)到帳通知書(shū)：借：零余額帳戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付D、如果下年度收到財(cái)政部門(mén)批復(fù)地上年末下達(dá)零余額帳戶用款額度：借：零余額帳戶用款額度貸：財(cái)政應(yīng)返還額度-財(cái)政授權(quán)支付版權(quán)申明本文部分內(nèi)容，包括文字、圖片、以及設(shè)計(jì)等在網(wǎng)上搜集整理。版權(quán)為張 儉個(gè)人所有This article includes some parts, including text, pictures, and design. Copyright is Zhang Jian's personal ownership.用戶可將本文的內(nèi)容或服務(wù)用于個(gè)人學(xué)習(xí)、研究或欣賞，以及其他非商業(yè) 性或非盈利性用途，但同時(shí)應(yīng)遵守著作權(quán)法及其他相關(guān)法律的規(guī)定，不得侵犯 本網(wǎng)站及相關(guān)權(quán)利人的合法權(quán)利。除此以外，將本文任何內(nèi)容或服務(wù)用于其他 用途時(shí)，須征得本人及相關(guān)權(quán)利人的