銀行業(yè)務知識大全

1、銀行業(yè)務知識大全中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商公司概覽和記環(huán)球電訊控股有限公司之成員銀行業(yè)務知識大全|中聯(lián)集團2011.3中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商培訓大綱會計的意義會計科目和賬戶復式記賬會計憑證會計賬簿賬務處理程序銀行存款的核算銀行貸款的核算財產清查2中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商第一章會計的意義3中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商會計的意義一、會計的定義：以貨幣為主要計量單位，核算和監(jiān)督企業(yè)、政府和非營利組織等單位經濟活動的一種經濟管理工作，同時，它又是一個以提供財務信息為主的經濟信息系統(tǒng)。可從四個方面理解：會計屬于管理的范疇；其對象

2、是特定單位的經濟活動；基本職能是核算和監(jiān)督；以貨幣為主要計量單位。（而不是惟一的計量單位）二、會計的基本職能：核算和監(jiān)督1、會計核算：指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié)，反映特定會計主體的經濟活動，向有關各方提供會計信息。4中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商會計核算的基本特點：以貨幣為主要計量單位反映各單位的經濟活動會計核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性會計核算的四個環(huán)節(jié)：確認、計量、記錄、報告會計核算的7種方法：設置會計科目和賬戶；復式記賬；填制和審核會計憑證；登記賬簿；成本計算；財產清查；編制會計報表。會計核算的基本運作程序：根據發(fā)生的經濟業(yè)務填制和審核憑證

3、，按照確定的會計科目設置賬戶，運用復式記賬的方法登記賬簿，按一定的成本計算對象計算成本，定期或不定期地進行財產清查，根據賬簿資料編制財務報表。5中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商2、會計監(jiān)督：指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經濟活動的合法性、合理性進行審查。會計監(jiān)督的三個特點：主要通過價值指標進行；對企業(yè)經濟活動的全過程進行監(jiān)督，包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督；監(jiān)督依據包括合法性和合理性兩個方面。3、會計核算與會計監(jiān)督的關系：核算是監(jiān)督的前提，監(jiān)督是核算的保證。（對經濟業(yè)務活動進行監(jiān)督的前提是正確地進行會計核算，相關而可靠的會計資料是會計監(jiān)督的依據；同時，也只有搞好會計監(jiān)

4、督，保證經濟業(yè)務按規(guī)定進行、達到預期的目的，才能真正發(fā)揮會計參與管理的作用。）4、財務報告目標（也稱會計目標）：總目標：提高經濟效益基本目標：向有關各方提供會計信息6中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商根據2006年企業(yè)會計準則，財務報告的目標是向財務報告使用者提供與財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者做出經濟決策。財務報告使用者包括：企業(yè)管理者，投資者，債權人，社會公眾，政府及有關部門等。7中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商會計要素和會計等式會計要素：是根據交易或事項的經濟特征所確定的會計核算內容的基本分類，是會

5、計核算內容的具體化，是從會計的角度描述經濟活動的基本要素。也稱財務報表要素。會計要素包括6個：資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。其中，資產、負債、所有者權益三項要素側重于反映企業(yè)的財務狀況，構成資產負債表要素；收入、費用、利潤三項要素側重于反映企業(yè)的經營成果，構成利潤表要素。一、資產：1、資產的概念：是指過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。2、資產的分類：按其流動性（即變現(xiàn)速度或能力）不同，可分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產。8中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商流動資產：指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或

6、耗用的資產，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產、應收及預付款項、存貨等。長期投資：指除交易性金融資產以外的投資，包括持有時間準備超過1年（不含1年）的各種股權性質的投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券、其他債權投資和其他長期投資。固定資產：指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用年限超過1年，單位價值較高的有形資產，包括房屋、建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。無形資產：指企業(yè)為生產商品、提供勞務、出租給他人，或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的、可辨認的非貨幣性長期資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等。其他資產：指除以上四類資產以外的資產，如

7、長期待攤費用、商譽等3、資產的基本特征：資產是由過去的交易或事項形成的。即資產必須是現(xiàn)實的資產，而不能是預期的資產。資產是企業(yè)擁有或控制的。在會計實務中將以融資租賃方式租入的固定資產視為企業(yè)的資產。資產預期會給企業(yè)帶來經濟利益。9中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商二、負債1、負債的概念：指過去的交易或事項所形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。2、負債的分類：按其流動性不同（或償還期限的長短），分為流動負債和長期負債。流動負債：指將在1年（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付股利、應交稅費、其他暫收應付

8、款項和將于一年內到期的長期借款等。長期負債：指償還期限在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。3、負債的特征：是企業(yè)由于過去的交易或事項而承擔的現(xiàn)時義務負債的清償預期會使經濟利益流出企業(yè)是能夠用貨幣確切計量或合理估計的經濟責任三、所有者權益10中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商1、所有者權益的概念：指所有者在企業(yè)資產中的剩余權益，其金額為資產減去負債后的余額。（資產減去負債后的余額稱為凈資產）。2、所有者權益的來源：所有者投入的資本；直接計入所有者權益的利得和損失；留存收益。利得：指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投

9、入資本無關的經濟利益的流入。（如罰款等）損失：指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的流出。留存收益：主要包括盈余公積、未分配利潤兩部分4、所有者權益的內容：按其構成不同，可分為實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等。11中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商實收資本（或股本）：指投資者按照企業(yè)章程或合同協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本，包括國家資本、法人資本、個人資本、外商資本。資本公積：是指企業(yè)在籌集資本過程中取得的由投入資本所引起的各種增值，包括資本（或股本）溢價等。盈余公積：是指企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金，包括法

10、定盈余公積和任意盈余公積。未分配利潤：指企業(yè)留待以后年度進行分配的歷年結存的利潤。一般而言，實收資本和資本公積是由企業(yè)所有者直接投入的，盈余公積和未分配利潤則是企業(yè)在生產經營過程中實現(xiàn)的利潤留存企業(yè)所形成的，因而盈余公積和未分配利潤又稱為留存收益。四、收入1、收入的概念：指企業(yè)在日常活動中所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。2、收入的分類：按性質不同，可分為銷售商品收入、提供勞務收入、讓渡資產使用權收入按經營業(yè)務的主次，可分為主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入。12中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商3、收入的特點：收入是從企業(yè)的日?；顒又行纬?，而不是從偶

11、發(fā)的交易或事項中產生；它表現(xiàn)為企業(yè)資產的增加或負債的減少，或兩者兼有，最終會導致企業(yè)所有者權益的增加。判斷：并非所有資產增加或負債減少而引起的所有者權益增加都是企業(yè)的收入。（如投資者投入資產）判斷：營業(yè)外收入不是收入，利得計營業(yè)外收入。五、費用1、費用的概念：指企業(yè)在日?；顒又兴l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關白經濟利益的流出。2、費用的分類：按經濟用途不同，分為生產成本和期間費用。生產成本包括直接材料、直接人工和制造費用。期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用。3、費用的特點：表現(xiàn)為企業(yè)資產的減少或負債的增加：最終會導致所有者權益的減少：與向所有者分配利潤無關。4、費

12、用與成本的關系：聯(lián)系表現(xiàn)在：成本是按一定對象所歸集的費用，是對象化了的費用。區(qū)別表現(xiàn)在：費用是資產的耗費，與一定的會計期間相聯(lián)系，與生產哪一種產品無關；成本與一定種類和數量的產品相聯(lián)系，而不論發(fā)生在哪一個會計期間。13中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商六、利潤1、利潤的概念：是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果。利潤的實現(xiàn)表現(xiàn)為所有者權益的增加，而虧損的發(fā)生則表現(xiàn)為所有者權益的減少。會計等式：1、第一會計等式（基本會計等式）：資產=負債+所有者權益（實際上反映了企業(yè)資金的相對靜止狀態(tài)，也稱為靜態(tài)會計等式。）2、第二會計等式：收入-費用=利潤（實際上反映了企業(yè)資金的絕對運動形式，也稱為動態(tài)

13、會計等式）3、第三會計等式：資產=負債+所有者權益+（收入-費用）14中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商第二章會計科目和賬戶15中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商會計科目和賬戶第一節(jié)會計科目、含義：是按照經濟內容對各會計要素的具體內容作進一步分類核算的項目。2、分類：按提供核算指標詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同，分總分類科目和明細分類科目。總分類科目又稱一級科目，一般由財政部統(tǒng)一制定；明細分類科目又稱二級科目或明細科目，明細分類科目除會計準則規(guī)定設置的以外，可以根據本單位經濟管理的需要和經濟業(yè)務的具體內容自行設置。按所反映經濟內容的性質即按其反映的會計對象要素不同，分為資產類科目

14、、負債類科目、所有者權益類科目、成本類科目、損益類科目。3、設置原則：合法性原則；相關性原則：實用性原則。判斷：企業(yè)在不影響質量和對外提供會計信息的前提下，可合并會計科目或自行設置一些會計科目。16中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商第二節(jié)賬戶1、賬戶的概念：是根據會計科目設置的、具有一定格式和結構、用以分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。2、賬戶的分類：按提供指標的詳細程度不同，分為總分類賬戶和明細分類賬戶按經濟內容，分為資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶。3、賬戶的基本結構包括：賬戶名稱；日期和摘要；增減金額和余額；憑證號數4、賬戶的四個金額要

15、素：期初余額;本期增加發(fā)生額；本期減少發(fā)生額；期末余額關系：期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=期末余額（不是會計等式）5、賬戶和會計科目的聯(lián)系和區(qū)別聯(lián)系：兩者都是對會計要素具體內容進行的分類，一個是項目、名稱，一個是載體、方法，兩者反映的內容是一致的，性質相同。在實際工作中，對會計科目和會計賬戶不加以嚴格區(qū)分，而是相互通用。會計賬戶以會計科目為名稱，而會計科目所發(fā)生的增減變動情況通過會計賬戶加以反映和記錄。沒有會計科目，會計賬戶就失去了設置的依據，沒有會計賬戶，就無法發(fā)揮會計科目的作用。17中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商區(qū)別：會計賬戶有一定的結構和格式，可以記錄經濟業(yè)務的

16、增減變化；會計科目沒有一定的結構和格式，不能對經濟業(yè)務的變化加以記錄。18中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商第三章復式記賬19中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商復式記賬第一節(jié)單式記賬法和復式記賬法1、單式記賬法的概念：指對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法。2、復式記賬法的概念：指對發(fā)生的每一項經濟業(yè)務，以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進行記錄的記賬方法。3、復式記賬法的特點：可以全面、清晰地反映出經濟業(yè)務的來龍去脈；可以對記錄的結果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。4、1993年7月1日起，我國所有企業(yè)統(tǒng)一采用借貸記賬法。第二節(jié)借貸

17、記賬法1、借貸記賬法下的惜”和貸”不代表任何經濟意義，只是單純的記賬符號。2、借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。3、試算平衡：是根據會計基本等式的恒等關系和借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。20中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商一般而言，如果所有賬戶在一定期間內借、貸方發(fā)生額合計不平衡，借、貸方余額合計不平衡，則可以肯定本期內記賬和結賬有錯誤；而如果兩者都平衡，則說明記賬和結賬可能正確，但不能就此斷定記賬肯定沒有錯誤（比如記賬時重記或漏記整筆經濟業(yè)務、對相互對應的賬戶都以大于或小于正確金額的數字進行記賬、對應賬戶的

18、同方向串戶等）。在日常會計核算中，通常是在月末進行試算平衡。第三節(jié)會計分錄1、概念：指對某項經濟業(yè)務事項標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。？、內容（也稱會計分錄三要素）：賬戶名稱，即會計科目；記賬方向，即借方或貸方；記錄金額。3、分類：根據所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復合會計分錄。第四節(jié)總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記1、二者關系：總賬統(tǒng)馭和控制著明細賬，是明細賬的統(tǒng)馭賬戶；明細賬是對總賬資料的具體化和補充21中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商第四章會計憑證22中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商會計憑證第一節(jié)會計憑證的含義、意義和種類、概念：簡稱憑證，是

19、記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據。2、作用：記錄經濟業(yè)務，提供記賬依據：明確經濟責任，強化內部控制；監(jiān)督經濟活動，控制經濟運行。3、種類：按編制程序和用途不同，分原始憑證和記賬憑證。第二節(jié)原始憑證1、概念：又稱單據，是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的文字憑據。是進行會計核算工作的原始資料和重要依據。？、分類：按取得的來源不同，分為自制原始憑證（如收料單、領料單、開工單、成本計算單、出庫單等）和外來原始憑證（如發(fā)票、飛機票、火車票、銀行收付款通知單等中）；無論是自制的還是外來的原始憑證，都是用來證明經濟業(yè)務已經完成，并用以作為會

20、計核算的原始資料。23中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商凡是不能證明經濟業(yè)務已完成的文件或證明，如經濟合同、材料請購單、生產通知單等，都不能算作會計憑證，也不能作為會計核算的依據。未經對方單位簽章，不具備法律效力的憑證，或不具備憑證基本內容的白條，也不能算作會計憑證。按填制手續(xù)和內容不同，分為一次憑證（如收料單、領料單等卜累計憑證（如限額領料單）、匯總憑證（如工資匯總表、耗用材料匯總表、差旅費報銷單等）按格式不同，分為通用憑證（使用范圍可以是某一地區(qū)、某一行業(yè)，也可以是全國，如全國通用的增值稅專用發(fā)票、銀行轉賬結算憑證等）和專用憑證（由單位自行印制、僅在本單位內部使用，如收料單、領料

21、單、工資費用分配表、折舊計算表等）。3、基本內容：原始憑證名稱；填制原始憑證的日期；接受原始憑證的單位名稱：經濟業(yè)務內容（含數量、單價、金額等工填制單位簽章：經辦人員簽章；憑證附件。4、填制要求：記錄要真實；內容要完整：手續(xù)要完備（對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章力書寫要清楚、規(guī)范；編號要連續(xù);不得涂改、刮擦、挖補；（原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正）填制要及時。5、原始憑證的審核內容包括：原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時性。24中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應

22、商第三節(jié)記賬憑證1、含義：是會計人員根據審核無誤的原始憑證按照經濟業(yè)務事項的內容加以歸類，并據以確定會計分錄后所填制的會計憑證。是登記賬簿的直接依據。（原始憑證是登記賬簿的原始依據，記賬憑證是登記賬簿的直接依據。）2、分類：按其反映的經濟業(yè)務的內容，分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。需注意：對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉的經濟業(yè)務，即從銀行提取庫存現(xiàn)金或將庫存現(xiàn)金存入銀行的經濟業(yè)務，只編制付款憑證。出納員不能直接依據有關收、付款憑證業(yè)務的原始憑證來收、付款項，必須根據審核批準的收付款憑證收付款，且須在憑證上加蓋收訖”付訖”章，以免重收重付。按照填列方式分類，分為復式憑證、單式憑證。3、基本

23、內容：記賬憑證的名稱；填制記賬憑證的日期；記賬憑證的編號；經濟業(yè)務事項的內容摘要：經濟業(yè)務事項所涉及的會計科目及其記賬方向：經濟業(yè)務事項的金額；記賬標記；所附原始憑證張數；會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關人員簽章。25中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商4、記賬憑證的編制要求：內容需完整；應連續(xù)編號：書寫應清楚、規(guī)范;記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或根據若干張同類原始憑證匯總編制，也可根據原始憑證匯總表編制；但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上；除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證;填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應當重新

24、填制；記賬憑證填制完經濟事項后如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷。5、記賬憑證fc-'的審核內容：內容是否真實：項目是否齊全：科目是否正確；金額是否正確；書寫是否正確。6、原始憑證和記賬憑證的區(qū)別：填制人員不同：填制依據不同；填制方式不同：發(fā)揮作用不同第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管1、會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制進起至歸檔保管過程中，在單位內部各個部門和人員之間的傳送程序。2、會計憑證傳遞的作用：有利于完善經濟責任制和進行會計監(jiān)督；有利于及時進行會計記錄。3、會計憑證傳遞的設計原則：要能夠滿足內部控制制度的要求；單位應根據具體情況制定每一

25、種憑證的傳遞程序和方法。26中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商W、會計憑證的保管要求：會計憑證應定期裝訂成冊，防止散失。會計憑證封面應注明單位名稱、憑證種類、憑證張數、起止號數、年度、月份、會計主管人員、裝訂人員等有關事項，會計主管人員和保管人員應在封面上簽章。會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證。（原始憑證不得外借，特殊情況經本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制，但須在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章）原始憑證較多時可單獨裝訂，但應在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類嚴格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。27中聯(lián)集團和記黃埔有限

26、公司屬下之資訊科技供應商第五章會計賬簿28中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商會計賬簿第一節(jié)會計賬簿的含義和種類1、會計賬簿的含義：簡稱賬簿，是指由一定格式賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經濟業(yè)務的簿籍。2、設置和登記賬簿的意義：提供系統(tǒng)、完整的會計核算資料；有效發(fā)揮會計的監(jiān)督職能：編制會計報表的主要依據；進行會計分析的重要依據。設置和登記賬簿是編制會計報表的重要基礎，是連接會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)。3、賬簿和賬戶的關系：形式和內容的關系。賬簿是外在形式，賬戶是內在真實內容。賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬

27、戶不能獨立存在;賬簿序時、分類地記載經濟業(yè)務，是在賬戶中完成的。4、會計賬簿的分類：按用途不同，分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿按賬頁格式，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿（收入、費用明細賬一般采用多欄式賬簿卜數量金額式賬簿（原材料、庫存商品、產成品等明細賬一般采用此賬簿技供應商按外型特征，分為訂本式賬簿頁式賬簿、卡片式賬簿（固定資產明細賬）會計賬簿的基本內容：封面、扉頁、賬頁。）29中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科（總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬卜活第二節(jié)會計賬簿的內容、啟用與登記規(guī)則1、2、會計賬簿的啟用：啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁

28、上附啟用表。年度開始啟用新賬簿時,應將上年的年末余額計入新賬的第一行，并在摘要欄注明上年結轉”或年初余額3會計賬簿的記賬規(guī)則:賬簿中書寫的文字和數字上面要留有適當空格，不要寫滿格,般應占格距的1/2。下列情況下可用紅色墨水記賬根據紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數余額；根據國家統(tǒng)一的會計準則的規(guī)定債務等明細賬應逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產成品收發(fā)明細賬及收入、費用明細賬可以用紅字登記的其他會計記錄。第三節(jié)各種會計賬簿的登記方法固定資產、債權、可逐筆登記，也可定期匯總登記。30中聯(lián)集團和

29、記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商第四節(jié)對賬1、對賬內容包括：賬證核對；（一般在日常編制憑證和記賬過程中進行，登賬時、出錯時）賬賬核對；（包括總分類賬簿有關賬戶的余額核對；總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對；總分類賬簿與序時賬簿核對；明細分類賬簿之間的核對）賬實核對。第五節(jié)錯賬更正方法（三種：劃線更正法，紅字更正法，補充登記法）1、劃線更正法：適用于記賬憑證無錯，只是登賬錯誤的情況。數字錯誤須全部劃銷，文字錯誤可只劃銷錯誤部分2、紅字更正法：適用于記賬憑證錯誤，導致登賬錯誤的情況，分三種情況：科目錯誤：紅字沖銷法方向錯誤：紅字沖銷法金額錯誤：多記金額紅字沖銷法，少記金額補充登記法第六節(jié)結賬卜結賬

30、的概念：在會計期末（月末、季末、年末）將本期內所有發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入賬以后，計算出本期發(fā)生額和期末余額。2、結賬工作是編制會計報表的先決條件。31中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商3、結賬的程序：將本期發(fā)生的經濟業(yè)務事項全部登記入賬，并保證其正確性。根據權責發(fā)生制的要求，調整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。將損益類科目轉入茶年利潤”科目，結平所有損益類科目。結算出資產、負債和所有者權益科目的本期發(fā)生額和余額，并結轉下期，作為下期的期初余額。4、結賬的種類：按結賬時期不同，分月結、季結、年結三種。5、新舊賬有關賬戶之間轉記余額，不必編制記賬憑證。第七節(jié)會計賬簿的更換

31、與保管、會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進行。2、總賬、日記賬和多數明細賬應每年更換一次。3、變動較小的明細賬可連續(xù)使用，不必每年更換。斗、備查賬簿可連續(xù)使用。32中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商第六章賬務處理程序33中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商賬務處理程序第一節(jié)賬務處理程序的意義和種類、概念：賬務處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算程序，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。2、意義:科學、合理的賬務處理程序可以保證會計信息的形成、提高會計核算工作的質量、提高會計核算工作的效率。3、設置時需遵循的原則：要與單位的業(yè)務性質、規(guī)模大小、繁簡程度、經營管理

32、的要求和特點等相適應；要能正確、及時、完整地提供會計信息使用者需要的會計核算資料。力求簡化核算手續(xù)。4、種類：記賬憑證賬務處理程序，匯總記賬憑證賬務程序，科目匯總表賬務處理程序。這三種的主要區(qū)別在于登記總分類賬的程序和方法不同。第二節(jié)賬務處理程序的具體內容、記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點與適用范圍：優(yōu)點：簡單明了、易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經濟業(yè)務的發(fā)生情況。缺點：登記總分類賬的工作量較大。適用于規(guī)模較小、經濟業(yè)務量較少的單位。34中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商2、匯總記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點與適用范圍：優(yōu)點：根據匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，簡化了登記總分類賬的工

33、作量；可清晰反映科目之間的對應關系。缺點：不利于會計核算的日常分工；當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大。適用于規(guī)模較大、經濟業(yè)務較多的單位。3、科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)缺點與適用范圍：優(yōu)點：科目匯總表的編制和使用較為簡便、易學易做大大減少登記總分類賬的工作量；科目匯總表還可以起到試算平衡的作用，保證總賬的正確性。缺點：不能反映各科目的對應關系；不便于根據賬簿記錄進行檢查和分析經濟業(yè)務的來龍去脈。適用于經濟業(yè)務量較多的單位。35中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商第七章銀行存款的核算36中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商銀行存款的核算第一節(jié)銀行存款概述1、企業(yè)一般

34、應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶，以辦理存款、取款、轉賬等結算，符合條件的，也可在異地開立。2、存款按客戶類別分可分為：對公，個人。按期限可分為：活期，定期。3、銀行活期對公存款賬戶按賬戶性質分為：基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶，驗資存款賬戶?；緫簦菏侵复婵钊宿k理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付的賬戶。存款人的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過本賬戶辦理。存款人申請開立基本存款賬戶的，應填制開戶申請書，提供規(guī)定的證件。送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經銀行審核同意、并憑中國人民銀行當地分支機構核發(fā)的開戶許可證，即可開立該賬戶。按人民銀行的規(guī)定，每一單位只能開立一個基本帳戶。可辦理

35、日常轉賬結算，庫存現(xiàn)金收付可存現(xiàn)，可取現(xiàn)適用范圍下列存款人，可以申請開立基本存款賬戶：企業(yè)法人、非法人企業(yè)機關、事業(yè)單位、團級（含）以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支（分）隊、社會團體、民辦非企業(yè)組織、異地常設機構、外國駐華機構、個體工商戶、居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會、單位設立的獨立核算的附屬機構、其他組織。37中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商一般戶：是指存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉存、與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。不可存現(xiàn)，不可取現(xiàn)適用范圍因借款或其他結算需要；在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立；銀行結算賬戶專用戶：是存

36、款人因特殊資金用途而需要開立的帳戶。比如基本建設資金戶，用于專項存儲基本建設項目的投資費用，固定資產更新改造資金戶，用于技術改造設備更新的專項支出。不可存現(xiàn)，不可取現(xiàn)適用范圍1、基本建設資金。2、更新改造資金。3、財政預算外資金。4、糧、棉、油收購資金。5、證券交易結算資金。6、期貨交易保證金。7、信托基金。8、金融機構存放同業(yè)資金。9、政策性房地產開發(fā)資金。10、單位銀行卡備用金。11、住房基金。12、社會保障基金。13、收入匯繳資金和業(yè)務支出資金。14、黨、團、工會設在單位的組織機構經費。15、其他需要專項管理和使用的資金。38中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商臨時戶：是指存款人

37、因臨時經營活動需要開立的賬戶。存款人可以通過該賬戶辦理轉賬結算和根據國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。企業(yè)注冊時為驗資需要開立的賬戶是臨時存款賬戶，驗資結束后可轉為基本存款賬戶可辦理臨時轉賬結算，庫存現(xiàn)金收付可存現(xiàn)，可取現(xiàn)適用范圍有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬戶：（1）設立臨時機構。（2）異地臨時經營活動。（3）注冊驗資。驗資戶：驗資存款是新設立的企業(yè)將其登記注冊資金中以貨幣出資（不含實物）的部分，由企業(yè)股東或投資者將認繳的出資足額存入銀行賬戶形成的存款，驗資存款按照單位活期存款計息，各支行均可按本規(guī)定的流程和要求為客戶開立驗資存款賬戶適用范圍有下列情況的，存款人可以申請開立臨時存款賬

38、戶：（1）驗資（2）增資4、一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構開立一個基本戶，不得在多家銀行機構開立基本戶;企事業(yè)單位開立基本戶實行開戶許可證制度。39中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商存款業(yè)務的核算要求：（1）維護存款人的合法權益（2）正確開立和使用賬戶（3）堅持先存后用，存大于支”的原則（4）準確及時地反映存款收支情況存款賬的登記存入時：借：現(xiàn)金或：XX#目貸：活期存款一一XX單位戶記帳：記貸方，增計余額支取時：借：活期存款一一X>#位戶貸：現(xiàn)金或：XX#目記帳：記借方，減計余額40中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商存款利息的計算與核算：（一）活期存款利息的計

39、算1.計息時間的規(guī)定活期存款按季度計息，即每季末月20日為結息日，即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日；計息時間從上季末月21日開始，到本季末月20日為止。計息天數算頭不算尾”，即從存入日算至支取的前一日為止。2、計息利率的規(guī)定利率是指一定存期的利息與存款金額的比率。利率一般分為年利率、月利率、日利率三種，其中年利率以百分號表示；月利率以千分號表示；日利率以萬分號表示。三者之間可用換算，一年按360日算。存期以天數計算時，用日利率；存期按月計算時，用月利率；存期按年計算時，用年利率。利息計算的基本公式利息=本金華期瘠I率利息=計息積數X日利率計息積數=本金小期（天數）41中聯(lián)集團

40、和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商第二節(jié)：個人存款的特點個人存款的品種：1、活期儲蓄存款2、整存整取存款3、零存整取存款4、存本取息存款5、通知儲蓄存款6、定活兩便存款個人存款產品的特點：1、活期儲蓄存款：活期儲蓄存款是一種沒有固定期限，由銀行發(fā)給存款憑證，開戶后可憑存款憑證隨時存取的儲蓄存款，它既包括人民幣活期儲蓄存款，又包括各種外幣活期儲蓄存款。2、整存整取存款：人民幣整存整取定期儲蓄存款是儲戶一次存入，約定存期，由銀行發(fā)給存款憑證，到期憑存款憑證支取本息的儲蓄存款。42中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商3、零存整取存款：零存整取定期儲蓄存款是儲戶每月按固定金額存儲一次，由銀行

41、發(fā)給儲蓄存款憑證，到期一次支取本息的儲蓄存款4、存本取息存款：存本取息定期儲蓄存款是一次存入固定金額，由銀行發(fā)給儲蓄存折，分次支取利息，到期支取存款本金的儲蓄存款5、通知儲蓄存款：通知儲蓄存款是由儲戶一次存入本金，銀行發(fā)給存折，儲戶憑存折可不限次數支取款項，取款時需在取款日前以書面通知銀行的儲蓄種類。存期多分為1天、7天。通知存款利率按人民銀行公布的通知存款利率執(zhí)行，未包含檔次的利率，按當地人民銀行規(guī)定的利率執(zhí)行，此儲種適合于有隨時支取較大金額需要的儲戶。6、定活兩便存款：定活兩便儲蓄存款是由儲戶一次存入，由銀行發(fā)給存款憑證，開戶后可憑存款憑證隨時取款的儲蓄存款，一般五十元起存。43中聯(lián)集團和

42、記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商第三節(jié)：對公存款的特點對公存款的品種：1、單位活期存款2、單位定期存款3、單位協(xié)定存款4、單位通知存款5、單位保證金存款對公存款產品的特點：1、單位活期存款：對公結算賬戶是以單位名稱開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。該賬戶的存款稱為單位活期存款。對公活期存款按產品種類分：企業(yè)活期存款、同業(yè)活期存款、財政性存款。企業(yè)活期存款：是指企業(yè)或單位或個私戶存入的，可以隨時支取的資金。同業(yè)活期存款：是指其他銀行和非銀行金融機構存放在我行的同業(yè)往來存款資金。利率按同業(yè)利率計算，按季結息。財政性活期存款：財政性存款主要是財政金庫款項和政府財政撥給機關單位的經費以及其

43、他特種公款等。各級財政部門代表本級政府掌管和支配的一種財政資產。包括國庫款項和其它財政存款等44中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商2、單位定期存款：單位定期存款是指企業(yè)或單位存入的歸單位所有，按定期利率計息的存款。單位定期存款資金存入不作限制。單位定期存款憑預留銀行印鑒支取，不得作為結算戶使用，不得支取現(xiàn)金3、單位協(xié)定存款：是指存款人與經辦行簽訂協(xié)定存款合同，約定基本存款額度、期限、利率，在開戶期滿3個月的基本戶或一般戶中設立協(xié)定存款標志，對超過額度的部分按協(xié)定利率單獨計息。4、單位保證金存款：是本行辦理銀行卡、承兌匯票、擔保、保函、開立信用證、代客外匯買賣、代客債券買賣等業(yè)務時按企

44、業(yè)不同的信用等級及所簽訂的保證金協(xié)議，按規(guī)定比例而要求企業(yè)存入的保證金。45中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商第四節(jié)銀行結算方式1、銀行結算方式有9種：銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡、信用證。銀行匯票：銀行簽發(fā)，異地使用銀行本票：銀行簽發(fā)，同一票據交換區(qū)域，基本不使用商業(yè)匯票：出票人簽發(fā)。在銀行開立存款賬戶的法人及其他組織之間具有真實的交易關系或債權債務關系才能使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長不超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限自商業(yè)匯票到期日起10日內。商業(yè)匯票按其承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票有5個特

45、點：只適用于企業(yè)之間由于先發(fā)貨后付款或雙方約定延期付款的商品交易。使用商業(yè)匯票的人必須同時具備兩個條件：一是在銀行開立賬戶；二是具有法人資格。必須經過承兌。承兌人負有到期無條件付款的責任。未到期的商業(yè)匯票可以到銀行辦理貼現(xiàn)。同城、異地均可使用，沒有結算起點的限制。支票：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據。分為轉賬支票和庫存現(xiàn)金支票，轉賬支票只能轉賬，不能支取庫存現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金支票既能提取庫存現(xiàn)金，也可辦理轉賬。支票的提示付款期限為10天。匯兌：分信匯和電匯兩種。托收承付：是根據購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人

46、向銀行承認付款的結算方式。46中聯(lián)集團和記黃埔有限公司屬下之資訊科技供應商使用托收承付結算方式的收付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經營管理良好，并經開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理托收承付結算的款項，必須是商品交易以及因商品交易而產生的勞務供應的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。托收承付結算每筆的金額起點一般為10000元;但新華書店系統(tǒng)起點為1000元。承付貨款分為驗單付款和驗貨付款兩種。委托收款：分郵寄和電報劃回兩種，同城異地均可使用，不受金額起點限制。（自來水公司、供電公司等的收費方式）第三節(jié)銀行存款的核算第四節(jié)其他貨幣資金的核算1、其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用