2019年10月自考《審計學(xué)》真題及答案00160

1、2019年10月全國高等教育自學(xué)考試審計學(xué)試題一、單項(xiàng)選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中只有一項(xiàng)是符合題目要求的，請將其選出。1. 注冊會計師在評價尚未更正錯報時，下列處理不當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A. 尚未更正錯報的匯總數(shù)低于重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見的審計報告B. 尚未更正錯報的匯總數(shù)高于重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮通過擴(kuò)大審計程序的范圍或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風(fēng)險C. 尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過實(shí)施追加審計程序或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風(fēng)險D. 尚未更

2、正錯報的匯總數(shù)低于重要性水平，且從性質(zhì)上對財務(wù)報表的影響不重大注冊會計師可以發(fā)表無保留意見的審計報告【正確答案】A【答案解析】尚未更正錯報的匯總數(shù)低于重要性水平，但從性質(zhì)上對財務(wù)報表的影響重大時，且影響不廣泛，注冊會計師應(yīng)發(fā)表保留意見的審計報告。2. 下列關(guān)于注冊會計師審計產(chǎn)生和發(fā)展的階段先后秩序排列正確的是（）。A. 會計報表審計階段、資產(chǎn)負(fù)債表審計階段、詳細(xì)審計階段B. 資產(chǎn)負(fù)債表審計階段、會計報表審計階段、詳細(xì)審計階段C. 詳細(xì)審計階段、資產(chǎn)負(fù)債表審計階段、會計報表審計階段D. 資產(chǎn)負(fù)債表審計階段、現(xiàn)代審計階段、會計報表審計階段【正確答案】C【答案解析】國外注冊會計師審計發(fā)展過程大體可以

3、分為四個階段：詳細(xì)審計階段、資產(chǎn)負(fù)債表審計階段、會計報表審計階段、現(xiàn)代審計階段。參考教材第46頁。3. 下列審計方法中，屬于審查書面資料的方法是（）。A. 監(jiān)盤B. 觀察C. 審閱法D. 調(diào)節(jié)法【正確答案】C【答案解析】按審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分，可分為審閱法、核對法、分析法、復(fù)算法等。參考教材第53頁。4. 下列關(guān)于審計定義的相關(guān)表述，正確的是（）。A. 審計主體是審計的執(zhí)行者B. 審計的授權(quán)者只能是董事會C. 審計客體只能是經(jīng)濟(jì)活動D. 審計依據(jù)，可以是注冊會計師個人經(jīng)驗(yàn)與判斷【正確答案】A【答案解析】審計的授權(quán)者泛指國家審計機(jī)關(guān)、政府有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，單位主管機(jī)構(gòu)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)，它

4、是針對國家審計和內(nèi)部審計而言的，選項(xiàng)B錯誤；審計的客體（對象）是被審計單位在一定時期內(nèi)能夠用財務(wù)報表及有關(guān)資料表現(xiàn)的全部或一部分經(jīng)濟(jì)活動，選項(xiàng)C錯誤；審計依據(jù)主要包括國家相關(guān)的法律、法規(guī)；企業(yè)會計準(zhǔn)則、會計制度，注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算、計劃、經(jīng)濟(jì)合同等，選項(xiàng)D錯誤。參考教材第41-42頁。5. 審計的最主要特征是（）。A. 專業(yè)性B. 一慣性C. 準(zhǔn)確性D. 獨(dú)立性【正確答案】D【答案解析】審計是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價和鑒證活動，它的特征集中體現(xiàn)在獨(dú)立性和權(quán)威性方面。參考教材第42頁。6. 用來規(guī)范審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)是（）。A

5、. 審計準(zhǔn)則B. 審計依據(jù)C. 財務(wù)報表編制基礎(chǔ)D. 職業(yè)道德守則【正確答案】A【答案解析】審計準(zhǔn)則是用來規(guī)范審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。參考教材第75頁。7. 下列關(guān)于三方關(guān)系闡述，錯誤的是（）。A. 注冊會計師不可能是財務(wù)報表的預(yù)期使用者B. 管理層可能是財務(wù)報表的預(yù)期使用者C. 管理層可能是財務(wù)報表的唯一預(yù)期使用者D. 股東一定是預(yù)期使用者【正確答案】C【答案解析】責(zé)任方（管理層）可能是鑒證報告的預(yù)期使用者之一，但不是惟一的預(yù)期使用者。參考教材第80頁。8. 下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述中，注冊會計師認(rèn)同的是（）。A. 書面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比

6、是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱B. 內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性C. 被審計單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性D. 環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屆于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng)【正確答案】B【答案解析】一般而言，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠，但如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)，并得到其他單位或個人的承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性。參考教材第122頁。9. 在審計應(yīng)付債券時，如果被審計單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，審計人員可以（）。A. 直接進(jìn)行控制測試B. 直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序C. 直接進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)D. 不進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序【正確答案】B【答案解析】當(dāng)應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多時，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序更符

7、合成本效益原則。10. 下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序闡述，錯誤的是（）。A. 針對重大的交易、賬戶余額、列報的必須實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B. 實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)報表編制完成階段相關(guān)的審計程序C. 針對特別風(fēng)險僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試D. 針對特別風(fēng)險，僅使用實(shí)質(zhì)性分析程序【正確答案】D【答案解析】針對特別風(fēng)險，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。11. 下列不屬于注冊會計師法律責(zé)任成因的是（）。A. 經(jīng)營失敗B. 違約C. 過失D. 欺詐【正確答案】A【答案解析】審計涉及法律責(zé)任的成因有兩方面：（1）被審計單位方面的責(zé)任：錯誤、舞弊與違法行為；經(jīng)營失敗。（2）注冊會計師方面的責(zé)任：

8、違約、過失、欺詐。選項(xiàng)A屬于被審計單位方面的責(zé)任。參考教材第91頁。12. 下列屬于具體審計計劃的內(nèi)容是（）。A. 審計范圍B. 報告目標(biāo)C. 審計方向D. 風(fēng)險評估程序【正確答案】D【答案解析】具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序和其他審計程序。參考教材第116頁。13. 銷售商品數(shù)量少計，將直接影響的認(rèn)定是（）。A. 營業(yè)成本的發(fā)生B. 存貨的存在C. 營業(yè)成本的分類D. 存貨的完整性【正確答案】B【答案解析】銷售商品數(shù)量少計，影響的是存貨的存在。14. 下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實(shí)施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（）。A. 從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查

9、至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B. 對已盤點(diǎn)的被審計單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄核對，以確定存貨的計價準(zhǔn)確性C. 復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的計價與分?jǐn)侱. 實(shí)地觀察被審計單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)A,主要與銷售的發(fā)生相關(guān)；選項(xiàng)B,主要與存貨的存在和完整性相關(guān)；選項(xiàng)D,主要與固定資產(chǎn)的存在相關(guān)。15. 會計師事務(wù)所對無法勝任的審計業(yè)務(wù)，正確的做法是（）。A. 聘請會計師事務(wù)所之外的專家?guī)椭鶥. 轉(zhuǎn)包給其他會計師事務(wù)所C. 拒絕接受委托D. 減少審計收費(fèi)【正確答案】C【答案解析】如果注冊會計師缺乏足夠的知識、技

10、能和經(jīng)驗(yàn)提供專業(yè)服務(wù)，就構(gòu)成了一種欺詐，會計師事務(wù)所對無法勝任的審計業(yè)務(wù)，應(yīng)拒絕接受委托。16. 下列關(guān)于審計業(yè)務(wù)約定書闡述，錯誤的是（）。A. 所有的審計業(yè)務(wù)必須簽訂業(yè)務(wù)約定書B. 審計業(yè)務(wù)約定書中應(yīng)該約定審計范圍C. 被審計單位誤解了審計目標(biāo)和范圍，應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計業(yè)務(wù)約定書D. 管理層限制審計范圍，可以變更業(yè)務(wù)約定書【正確答案】D【答案解析】管理層限制審計范圍，應(yīng)考慮對審計意見的影響，而非變更業(yè)務(wù)約定書。17. 下列關(guān)于審計重要性闡述，錯誤的是（）。A. 審計重要性確定需要考慮被審計單位的財務(wù)報表重大錯報B. 審計重要性是從會計報表使用者角度界定的C. 重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面

11、的考慮D. 對重要性的評估需要運(yùn)用職業(yè)判斷【正確答案】A【答案解析】理解重要性的定義需要注意以下幾點(diǎn)：（1）重要性概念中的錯報包含漏報；（2）重要性概念必須從會計報表使用者的角度來考察，因?yàn)闀媹蟊硎菫榱藵M足會計報表使用者的信息需求而編制的；（3）重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮；（4）重要性的判斷離不開特定的環(huán)境；（5）對重要性的評估需要運(yùn)用職業(yè)判斷。參考教材第106-107頁。18. 注冊會計師在獲取有關(guān)資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。A. 從財務(wù)報表到尚未記錄的項(xiàng)目B. 從會計記錄到支持性證據(jù)C. 從尚未記錄的項(xiàng)目到財務(wù)報表D. 從支持性證據(jù)到會計記錄【正確答案】B【

12、答案解析】獲取有關(guān)存在認(rèn)定的審計證據(jù)時，采用的是逆查，選項(xiàng)B從會計記錄到支持性憑證為逆查。19. 如果注冊會計師未完成對被審計單位的審計業(yè)務(wù)，則審計工作底稿應(yīng)當(dāng)（）。A. 繼續(xù)長期保存B. 從中止業(yè)務(wù)之日起至少保存10年C. 從中止業(yè)務(wù)之日起移交被審計單位D. 從中止業(yè)務(wù)之日銷毀【正確答案】B【答案解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年。參考教材第137頁。20. 應(yīng)收賬款年末余額為2000萬元，注冊會計師抽查樣本，樣本賬面余額500萬元中發(fā)現(xiàn)金額有100萬元的高估，據(jù)

13、此推斷誤差為（）。A. 100萬元B. 300萬元C. 400萬元D. 500萬元【正確答案】B【答案解析】樣本的錯報率為20%推斷的總體錯報為2000X20%=400萬元，其中100萬元為具體識別的錯報，300萬元為推斷誤差。參考教材第111頁。二、多項(xiàng)選擇題：本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題列出的備選項(xiàng)中至少有兩項(xiàng)是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。1. 下列關(guān)于政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計闡述，正確的有（）。A. 政府審計是強(qiáng)制審計B. 注冊會計師是雙向獨(dú)立C. 內(nèi)部審計對外起鑒證作用D. 注冊會計師審計遵守中華人民共和國審計法E. 內(nèi)部審計僅強(qiáng)調(diào)

14、與所審的其他職能部門相對獨(dú)立【正確答案】ABE【答案解析】選項(xiàng)C,注冊會計師審計對外起鑒證作用；選項(xiàng)D,政府審計遵守中華人民共和國審計法和審計署制定的國家審計準(zhǔn)則；注冊會計師審計遵守的是注冊會計師法和中國注冊會計師協(xié)會制定的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。參考教材第49頁。2. 審計的職能是指審計本身固有的內(nèi)在功能，其具體內(nèi)容有（）。A. 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B. 證明C. 制約D. 經(jīng)濟(jì)評價E. 經(jīng)濟(jì)鑒證【正確答案】ADE【答案解析】審計的職能包括：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)評價職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能。參考教材第55頁。3. 下列事項(xiàng)中，對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（）。A. 注冊會計師的大學(xué)同學(xué)購買了其所審計單位的股票B.

15、注冊會計師的妻子在其審計單位擔(dān)任婦聯(lián)工作C. 注冊會計師在其所設(shè)計的財務(wù)信息系統(tǒng)的公司中擔(dān)任審計D. 注冊會計師決定按5折進(jìn)行審計收費(fèi)E. 注冊會計師參加了被審計單位的公司年會，抽獎獲取了一個充電寶【正確答案】ACDE【答案解析】選項(xiàng)A可能因自身利益產(chǎn)生對獨(dú)立性的不利影響；選項(xiàng)C可能因自我評價產(chǎn)生對獨(dú)立性的不利影響；選項(xiàng)D,可能因或有收費(fèi)和自身利益產(chǎn)生對獨(dú)立性的不利影響；選項(xiàng)E,收取被審計單位的禮品，可能會因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生對獨(dú)立性的不利影響。4. 注冊會計師對委托人的責(zé)任包括（）。A. 按時按質(zhì)完成委托任務(wù)B. 幫助被審計單位建立、健全各項(xiàng)內(nèi)部控制C. 對在職業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密保密

16、D. 不能按服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高低E. 在維護(hù)公眾利益的前提下竭誠為客戶服務(wù)【正確答案】ACDE【答案解析】注冊會計師對社會公眾履行責(zé)任的同時，也對客戶承擔(dān)著特殊責(zé)任，包括：第一，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在維護(hù)社會公眾利益的前提下，竭誠為客戶服務(wù)。第二，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)約定履行對客戶的責(zé)任。第三，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益。第四，除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供鑒證服務(wù)。參考教材第61頁。5. 下列關(guān)于會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的闡述，正確的有（）。A. 項(xiàng)目組的合伙人對質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任B. 對業(yè)務(wù)人員

17、業(yè)績評價時應(yīng)該將其業(yè)務(wù)收入作為首要因素C. 指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核主要是項(xiàng)目組層面的質(zhì)量控制措施D. 質(zhì)量控制最主要的要素是業(yè)務(wù)執(zhí)行E. 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在出具報告后，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價【正確答案】CD【答案解析】選項(xiàng)A,主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。選項(xiàng)B,會計師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識，而非以收入作為首要因素。選項(xiàng)E,項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報告前，對項(xiàng)目作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程。參考教材第84-88頁。6. 從庫存現(xiàn)金日記賬為起點(diǎn)，對記賬本位幣幣種一致的庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤程序，可以實(shí)現(xiàn)的審計認(rèn)定有（）。

18、A. 存在B. 完整性C. 計價與分?jǐn)侱. 權(quán)利與義務(wù)E. 分類【正確答案】ACD【答案解析】從庫存現(xiàn)金日記賬為起點(diǎn)，對記賬本位幣幣種一致的庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤程序，可以實(shí)現(xiàn)的審計認(rèn)定包括存在、計價與分?jǐn)?、?quán)利與義務(wù)。7. 在確定計劃的重要性水平，注冊會計師應(yīng)該考慮的因素有（）。A. 被審計單位及其環(huán)境B. 審計目標(biāo)和特定報告要求C. 了解財務(wù)報表各項(xiàng)目的性質(zhì)及相互聯(lián)系D. 研究報表項(xiàng)目的金額及波動情況E. 注冊會計師的從業(yè)年數(shù)【正確答案】ABCD【答案解析】在確定計劃的重要性水平時，注冊會計師應(yīng)了解被審計單位及其環(huán)境，明確審計目標(biāo)和特定的報告要求，了解財務(wù)報表各項(xiàng)目的性質(zhì)及相互聯(lián)系，并研究報表項(xiàng)

19、目的金額及波動情況。參考教材第107頁。8. 下列對存貨審計的程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的有（）。A. 了解存貨內(nèi)部控制制度B. 審查存貨的入庫制度C. 存貨的實(shí)地監(jiān)盤D. 對存貨進(jìn)行計價測試E. 對存貨進(jìn)行截止測試【正確答案】CDE【答案解析】選項(xiàng)A屬于風(fēng)險評估程序；選項(xiàng)B屬于控制測試。9. 下列國家的審計機(jī)關(guān)中，屬于議會領(lǐng)導(dǎo)的有（）。A. 加拿大的審計總署B(yǎng). 瑞典的國家審計局C. 美國的審計總局D. 菲律賓的審計委員會E. 西班牙的審計法院【正確答案】ACE【答案解析】選項(xiàng)B,隸屬于財政部；選項(xiàng)D,隸屬于政府。參考教材第44頁。10. 首次接受審計委托情況，應(yīng)該考慮的事項(xiàng)有（）。A. 與前任

20、注冊會計師溝通B. 與管理層討論有關(guān)首次接受委托的重大問題，就這些重大問題與治理層溝通的情況C. 針對期初余額獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而實(shí)施的審計程序D. 針對預(yù)見的特別風(fēng)險，分派具有相應(yīng)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員E. 會計師事務(wù)所關(guān)于首次接受審計委托的質(zhì)量控制制度實(shí)施的其他程序【正確答案】ABCDE【答案解析】對于首次接受審計委托，在制定總體審計策略和具體審計計劃時，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：（1）就與前任注冊會計師溝通作出安排，包括查閱前任注冊會計師的工作底稿等。（2）與管理層討論有關(guān)首次接受審計委托的重大問題，就這些重大問題與治理層溝通的情況，以及這些重大問題是如何影響總體審計策略和具體

21、審計計劃的。（3）針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而計劃實(shí)施的審計程序。（4）針對預(yù)見到的特別風(fēng)險，分派具有相應(yīng)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員。（5）根據(jù)會計師事務(wù)所關(guān)于首次接受審計委托的質(zhì)量控制制度實(shí)施的其他程序。參考教材第119頁。三、名詞解釋：本大題共2小題，每小題2分，共4分。1. 審計目標(biāo)【正確答案】審計目標(biāo)是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過審計實(shí)踐活動所期望達(dá)到的理想境地或最終結(jié)果。它包括財務(wù)報表審計的總目標(biāo)以及各類交易、賬戶余額、列報相關(guān)的具體審計目標(biāo)兩個層次。審計目標(biāo)的界定對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用。它界定了注冊會計師的責(zé)任范圍，直接影響注冊會計師計劃和實(shí)施審計程序的性質(zhì)

22、、時間和范圍，決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見?！敬鸢附馕觥繀⒖冀滩牡?9頁。2. 實(shí)質(zhì)性程序【正確答案】實(shí)質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報的審計程序。實(shí)質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序?！敬鸢附馕觥繀⒖冀滩牡?55頁。四、簡答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。1. 什么是審計業(yè)務(wù)約定書？請列舉審計業(yè)務(wù)約定書必備的至少三個條款。【正確答案】審計業(yè)務(wù)約定書是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。審計業(yè)務(wù)約定書的必備條

23、款包括：（1）財務(wù)報表審計的目標(biāo)。（2）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任。（3）管理層編制財務(wù)報表采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度。（4）審計范圍，包括指明在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時遵守的中國注冊會計師審計準(zhǔn)則。（5）執(zhí)行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求。（6）審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式。（7）由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。（8）管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助。（9）注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息。（10）管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。（1

24、1）注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。（12）審計收費(fèi)，包括收費(fèi)的計算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排。（13）違約責(zé)任。（14）解決爭議的方法。（15）簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。（以上15點(diǎn)回答出3點(diǎn)即可得分。）【答案解析】參考教材第105頁。2. 簡述注冊會計師法律責(zé)任的種類與內(nèi)容?！菊_答案】注冊會計師承擔(dān)的法律責(zé)任有民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。民事責(zé)任是指賠償受害者損失。行政責(zé)任是指行政處罰，對注冊會計師個人來說，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書；對會計師事務(wù)所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等。刑事責(zé)任是指按照有關(guān)法律程序判處責(zé)任人

25、一定的徒刑。一般來說，違約和過失可能使注冊會計師負(fù)民事責(zé)任和行政責(zé)任，欺詐可能會使注冊會計師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任。這三種責(zé)任可以單處，也可并處。【答案解析】參考教材第92頁。五、論述題：本大題共1小題，共10分。1. 銷售與收款循環(huán)是針對企業(yè)財務(wù)報表審計的重要業(yè)務(wù)循環(huán)，審計師必須對其及其內(nèi)部控制加以了解。試述銷售與收款循環(huán)中的銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以及銷售交易的內(nèi)部控制的基本要求?！菊_答案】1.銷售與收款循環(huán)中的銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)包括：（1）接受顧客訂單。（2）批準(zhǔn)賒銷信用。（3）按銷售單供貨。（4）按銷售單裝運(yùn)貨物。（5）向顧客開具賬單。（6）記錄銷售。（7）辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入。（8）辦理和記

26、錄銷售退回、銷售折扣與折讓。（9）注銷壞賬。（10）提取壞賬準(zhǔn)備。2. 銷售交易的內(nèi)部控制的基本要求：（1）適當(dāng)?shù)娜∝?zé)分離。（2）正確的授權(quán)審批。（3）充分的憑證和記錄。（4）憑證的預(yù)先編號。（5）按月寄出對賬單。（6）內(nèi)部核查程序。【答案解析】參考教材第161-166頁。六、案例分析題：本大題共3小題，每小題12分，共36分。1. 泰山會計師事務(wù)所某審計小組正在舉行重要審計項(xiàng)目審計小組討論會，在會中就審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的有關(guān)問題進(jìn)行了討論。甲注冊會計師提出一種觀點(diǎn)：審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量越少，可以得出審計證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量是呈反比的，所以審計證據(jù)質(zhì)量越低，那么需要審計證據(jù)

27、數(shù)量也就越多，也就是說審計證據(jù)數(shù)量可以彌補(bǔ)審計質(zhì)量上的不足。乙注冊會計師提出一種觀點(diǎn)：審計資源都是有限的，為了使事務(wù)所獲取更多的利潤，對于那些獲取審計證據(jù)比較困難和成本較高的程序，可以采取其他程序來代替，只要不影響最終的審計質(zhì)量即可。要求：（1）請簡述審計證據(jù)的性質(zhì)。（2）你是否認(rèn)同甲注冊會計師的觀點(diǎn)？請簡要說明理由。（3）你是否認(rèn)同乙注冊會計師的觀點(diǎn)？請簡要說明理由?！菊_答案】（1）審計程序有數(shù)量和質(zhì)量兩個特征，分別是充分性和適當(dāng)性。審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見。審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報（包括披露，下

28、同）的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有既相關(guān)又可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的。（2）不認(rèn)同。審計證據(jù)的質(zhì)量會影響審計證據(jù)的數(shù)量，但是審計證據(jù)數(shù)量不可以彌補(bǔ)審計證據(jù)質(zhì)量上的不足。（3）不認(rèn)同。注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。2. 注冊會計師對甲公司執(zhí)行2018年度財務(wù)報表審計，審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計師確定了整個財報層次的重要性為240萬元，同時認(rèn)為如果發(fā)生與關(guān)聯(lián)方及其交易相關(guān)的財務(wù)報表項(xiàng)目和披露錯報，即使其金額低于財務(wù)報表整體重要性，仍可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，因此，確定與關(guān)聯(lián)方及其交易相關(guān)的財務(wù)報表項(xiàng)目和披露的重要性水平為250萬元。(2) 2018年，甲公司以8000萬元的價格向關(guān)聯(lián)方購買一條生產(chǎn)線。A注冊會計師認(rèn)為該交易超出甲公司正常經(jīng)營過程，很可能不存在相關(guān)的內(nèi)