《審計學(xué)》期末考試題庫分析

1、1 案例1愛樂者協(xié)會每周一至五晚上在文化宮舉辦音樂會。音樂會開始前，協(xié)會的一名員工在入場處把門。協(xié)會的會員，出示會員卡后可以免費入場，非會員觀眾，只有當(dāng)場支付30元，換取到一張式樣統(tǒng)一的入場券后，才能入場。每晚演出結(jié)束，這位把門的員工將收到的現(xiàn)金，交給協(xié)會的出納。納當(dāng)面清點，將現(xiàn)金存放入保險柜。每周六上午，出納和把門的員工一起將保險柜中存放的所有現(xiàn)金，送存銀行，收到銀行出具的存款證明，作為每周登記賬目的依據(jù)。愛樂者協(xié)會的管理層認(rèn)識到門票收入的內(nèi)部控制需要改進(jìn)，聘請您幫助出謀劃策。要求：指出門票收入現(xiàn)有內(nèi)部控制中存在的弱點，針對每項弱點，各提供一項改進(jìn)建議。參考答案：2 無法確定購票入場的非會員

2、觀眾人數(shù)。2無法確定把門的員工在收錢的同時，有沒有出票。3無法確定把門的員工是否將當(dāng)晚的門票收入全部交給出納。4無法確定出納在周六送存銀行前不動用存放在保險箱的票款。5將銀行提供的存款證明作為每周登記賬目的依據(jù)，缺乏核對手段。1門票應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號，并按照售票順序依次出票。2增加另外一名員工，專門負(fù)責(zé)收票（撕下票根）3演出結(jié)束后，把門員填寫收入報告單一式兩份，收票員工將之與自已收到的門票數(shù)核對相符后簽字，把門員工將門票款和其中地份收入報告單交給協(xié)會的會計人員。4出納被要求在演出結(jié)束的第二天上午就將票款送存銀行。5在票根，收入報告單以及銀行的存款證明三者核對無誤后，據(jù)此登記賬目。3 .案例2獨城公司

3、是一家從事食品批發(fā)、兼營食品零售的商業(yè)企業(yè)，上年出現(xiàn)了如下錯誤和舞弊行為：（ 1）貨物發(fā)出后，為向顧客收款而開具的銷售發(fā)票的銷售價格不對，因為在進(jìn)行計算機輸入時，輸人了錯誤的銷售價格。（ 2）有一筆購貨發(fā)生了重復(fù)付款。在第一次付款3周后，獨城公司收到供貨商發(fā)貨單的復(fù)印件，因而又付了一次款。（ 3）倉庫的員工將部分牛肉帶回家。收到購入的牛肉后，倉庫的員工將一小部分牛肉放入自己的手提袋，其余部分則放人公司的冷凍冰柜。然后，按照總共收到的數(shù)量而不是人庫的實際數(shù)量填寫人庫單，送交財會部。（ 4）在對零售商店的存貨進(jìn)行盤點時，某些柜組將一些商品的數(shù)量誤記在另一些商品的名下，在盤點數(shù)量時也出現(xiàn)了錯誤。（

4、5）12月31日，公司有一批牛肉已經(jīng)裝車，但尚未發(fā)運，存貨盤點時將它納人了盤點范圍。但是，發(fā)貨單是12月31日填制的，因此，這批存貨對應(yīng)的銷售也在上年確認(rèn)了。要求：（ 1）對每一個錯誤和舞弊行為，指出缺乏的一種或多種內(nèi)部控制類型。（ 2）對每一個錯誤和舞弊行為，指出沒有達(dá)到的交易的相關(guān)審計目標(biāo)。（ 3）對每一個錯誤和舞弊行為，指出能克服它的一個控制措施。解答：（1）缺乏獨立稽核；影響的審計目標(biāo)是“交易按正確的金額反映（計價）”；克服的控制措施如由兩個人獨立地對同一批商品進(jìn)行盤點（2）缺乏憑證與記錄控制（第一次付款沒有登記在相應(yīng)的會計帳戶中，沒有在已經(jīng)付過款的購貨憑證上作記號），經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒有經(jīng)過

5、適當(dāng)授權(quán)（付款應(yīng)該取得有關(guān)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)，而有關(guān)負(fù)責(zé)人在批準(zhǔn)是否付款時將審核發(fā)貨單）。沒有達(dá)到的審計目標(biāo)是“記錄的交易按正確的金額反映（計價）”克服的控制措施如及時登記會計帳戶，付款時在購貨憑證上作標(biāo)記，但凡購貨付款，都應(yīng)核對購貨憑證，并取得有關(guān)負(fù)責(zé)人的審核同意（3）不相容職務(wù)沒有充分分離，倉庫保管員一面清點驗收貨物，一面填寫入庫單；缺乏必要的資產(chǎn)接觸控制，倉庫保管員能夠?qū)⑹称穾С鰝}庫；缺乏必要的獨立稽核，沒有不定期盤點存貨。影響的審計目標(biāo)是“記錄的交易按正確的金額反映（計價）”克服的控制措施如設(shè)立購貨驗收部門，由驗收部門的員工會同倉庫的員工清點入庫的貨物，填寫入庫單，入庫單上必須有兩個部門的人

6、員簽字；倉庫應(yīng)設(shè)有門衛(wèi)，員工出入攜帶物品應(yīng)接受檢查；應(yīng)有獨立部門不定期地對倉庫進(jìn)行抽查（4）缺乏獨立稽核，沒有人對盤點進(jìn)行監(jiān)督；影響的審計目標(biāo)是“交易按正確的金額反映（計價）”和“交易被恰當(dāng)?shù)姆诸惡头从场保豢朔目刂拼胧┤缬蓛蓚€人獨立地對同一批商品進(jìn)行盤點3.例題：A和B注冊會計師對XYZ股份有PM公司2002年度會計報表進(jìn)行審計，其未經(jīng)審計的有關(guān)會計報表項目金額如下（單位：人民幣萬元）：項目金額固定百分比率資產(chǎn)總額1800000.5%凈資產(chǎn)880001%營業(yè)收入2400000.5%凈利潤241205%要求:（1）如以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率

7、法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和5%,請代A和B注冊會計師計算確定ZYZ公司2002年度會計報表層次的重要性水平（請列示計算過程）。（2）簡要說明重要性水平與審計風(fēng)險之間的關(guān)系。（3）簡要說明重要性水平與審計證據(jù)之間的關(guān)系。答案：1）計算確定XYZ股份有PM公司2002年度會計報表層次的審計重要性水平“斷基礎(chǔ)個額（萬元）固定白分比數(shù)，直乘積（力兀）會計報表層次的重要性水平（萬元）貧產(chǎn)總額1800000.5%900，資產(chǎn)|880001%880880（營業(yè)務(wù)收入2400000.5%1200爭利潤241205%1206（2）簡要說明重要

8、性水平與審計風(fēng)險之間的關(guān)系：重要性水平與審計風(fēng)險之間成反向關(guān)系。也就是說，重要性水平越高，審計風(fēng)險越低；反之，重要性水平越低，審計風(fēng)險越高。(3)簡要說明重要性水平與審計證據(jù)之間的關(guān)系：重要性水平與審計證據(jù)之間成反向關(guān)系。也就是說，重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計證據(jù)越多；反之，重要性水平越高，應(yīng)獲取的審計證據(jù)越少。分別設(shè)計了以下四種情況，以幫助決4.某注冊會計師在評估被審計單位的審計風(fēng)險時,定可接受的檢查風(fēng)險水下：風(fēng)險類別情況一情況二情況三情況四可接受的審計風(fēng)險4%4%2%2%固有風(fēng)險100%80%100%80%控制風(fēng)險100%50%100%50%請回答：(1)上述四種情況下的檢查水平分別是多少

9、？(2)哪種情況需要注冊會計師獲取最多的審計證據(jù)？為什么？答：(1)DR=A%(IR>CR)情況一：DR=4%+(100%X100%)=4%情況二：DR=4%+(50%X80%)=10%情況三：DR=2%+(100%X100%)=2%情況四：DR=2%+(50%X80%)=5%(2)在第三種情況下需要注冊會計師獲取最多的審計證據(jù)。因為可接受的檢查風(fēng)險水平與審計證據(jù)的數(shù)量呈反比關(guān)系，即：可接受的檢查風(fēng)險水平越低，所需要獲取的審計證據(jù)越多，反之亦然。5 .分析題1甲和乙注冊會計師對ABC股份有限公司2006年度會計報表進(jìn)行審計。該公司2006年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上

10、年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計的2006年度合并報表附注的部分內(nèi)容如下。(1)應(yīng)收帳款和壞帳準(zhǔn)備項目附注：壞帳核算采用備抵法，壞帳準(zhǔn)備按期末應(yīng)收帳款余額的0.5%0計提，應(yīng)收帳款余額為16553萬元，計提的壞帳準(zhǔn)備為52.77萬元。應(yīng)收帳款帳齡情況如下表所示。帳齡年初數(shù)年末數(shù)1年以內(nèi)8392109151-2年118613992-3年116113653年以上14212874合計1216016533單位：萬元(2)主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本附注:產(chǎn)品名稱營業(yè)收入發(fā)生額營業(yè)成本發(fā)生額2005年2006年2005年2006年X40000410003800033800Y200002002019000190

11、19合計60000610205700052819單位：萬元要求：假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和年末數(shù)均已審定無誤，你作為甲乙注冊會計師。在審計計劃階段，請運用專業(yè)判斷，必要時運用分析性程序的方法，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。答案：內(nèi)容(l)中可能存在2處不合理之處：一是壞賬淮備年末余額52.77對萬元也收賬款年末余額16553萬元=3.2%。,與會計政策規(guī)定的5%0的壞賬準(zhǔn)備計提比例不符；二是應(yīng)收賬款賬齡分析中，'-3年”和“3年以上”這兩部分的年初數(shù)之和僅2582萬元，而“3年以上”的年末數(shù)卻為2874萬元通常，在公司1997年度末發(fā)生購并.分立和

12、債務(wù)重組行為等的前提下是不可能的。內(nèi)容(2)中可能存在1處不合理之處：X產(chǎn)品2006年的銷售毛利率為17.56%,大大高于2005年的5%.既然公司2006年的供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)，通常應(yīng)維持大致相當(dāng)?shù)匿N售毛利水平。6 .北京東方會計師事務(wù)所注冊會計師王豪、李民對ABC股份有限公司(上市公司)2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計的過程中，獲取的公司2007年12月31日的相關(guān)會計記錄資料嗔目名稱金額銀行存款短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款(凈額)其他應(yīng)收款5000600120007500024000如下(項目名稱金額存貨84000固定資產(chǎn)(凈值)97800在建工程26300應(yīng)付賬款34570銀行借款(抵押借款

13、部分)56800實收資本(內(nèi)部職工及社會公眾股)18000資本公積48750主營業(yè)務(wù)收入凈額675000主營業(yè)務(wù)利潤67898利息支出5464單位：萬元)要求：請根據(jù)上述資料回答下列問題并將答案填入下面表格內(nèi)：(1)上述項目中適用函證程序的有哪些？(2)接受函證的對象有哪些？(3)函證的主要內(nèi)容是什么？(4)可以選用的函證方式是什么？項目名稱接受函證對象函證的主要內(nèi)容函證方式答案:項目名稱接受證對象函證的主要內(nèi)容函證方式(1)銀行存款所審計期間所有與被審計單位有往來的金融機構(gòu)(1)存款戶賬號、性質(zhì)及余額等；(2)貨款性質(zhì)、擔(dān)保或抵押品、貨款期限、利率余額等自定方式(2)應(yīng)收票據(jù)票據(jù)開出人付款日

14、、到期金額、抵押擔(dān)保物闡明自定方式(3)應(yīng)收賬款債務(wù)人應(yīng)收金額肯定方式或否7E方式(4)其他應(yīng)收款債務(wù)人應(yīng)收金額肯定方式或否7E方式(5)應(yīng)收賬款債權(quán)人應(yīng)付金額肯定方式或否7E方式(6)抵押借款債權(quán)人抵押人(1)債權(quán)金額(2)抵押物說明(3)對是否遵守抵押契約表示意見自定方式(7)實收股本(1)交易所(2)證券托管機構(gòu)股份數(shù)額自定方式7.案例分析一資料注冊會計師A和B對XYZ股分有限公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。該公司2007年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相當(dāng)。該公司提供的未經(jīng)審計的2007年度合并報表附注的固定資產(chǎn)原價和累計折舊項目如下（單位：萬元）固定資產(chǎn)/累計折

15、舊2007年年末余額49580萬元/11296萬元固定資產(chǎn)原值類另I年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)房屋建筑物2093026552123564通用設(shè)備86121158629708專用工具10008385412113741運輸工具16814605741567土地472472其他設(shè)備38915011528合計42092827778949580累計折舊類另I年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)房屋建筑物3490898314357通用設(shè)備863865341694專用工具30801041204101運輸工具992232290934土地1515其他設(shè)備115833195合計8540313437811296要求：假定上

16、述內(nèi)容中的年初數(shù)和上年比較數(shù)均已審定無誤，你作為注冊會計師A和B,在審計計劃階段，請運用專業(yè)判斷，必要時運用分析性程序，分別指出上述附注內(nèi)容中存在或可能存在的錯誤，并簡要說明理由。【解答】內(nèi)容（2）中可能存在2處不合理之處：一是“累計折舊-土地”的本年增加數(shù)為15萬元，這與國家規(guī)定的土地不提折舊的要求相悖；二是“固定資產(chǎn)原價-房屋及建筑物”的本年減少數(shù)為21萬元，小于“累計折舊-房屋及建筑物”的本年減少數(shù)（31萬元）。而根據(jù)會計核算的基本原理，考慮固定資產(chǎn)凈殘值率這一因素，即便這些減少的房屋及建筑物已提足折舊，其累計折舊數(shù)也應(yīng)小于相應(yīng)的固定資產(chǎn)原價。8.注冊會計師A審查甲企業(yè)2007年利潤表的

17、營業(yè)成本時，了解到該廠采用計劃成本進(jìn)行成本核算，第4季度生產(chǎn)成本帳的記錄詳見下表：12月底該廠生產(chǎn)車間尚存在產(chǎn)品200件,每件平均成本19元，第4季度已對外銷售80%,庫存20%日期o-貸方余額10月1日200010月31日2360024000160011月30日1800020000(400)12月31日2340026000(3000)要求：請代A注冊會計師計算完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)出的成本差異，并提出處理意見。課本18.A注冊會計師是N公司2002年度會計報表審計負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需要負(fù)責(zé)貨幣資金審計的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。（2003年）（1）貨幣資金內(nèi)部控制的以

18、下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，存在重大缺陷的是（）。A.財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管B.對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策C.現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金D.指定專人定期核對銀行帳戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款帳面余額與銀行對帳單調(diào)節(jié)相符答案：C解析：企業(yè)不得坐支現(xiàn)金。19.【例題2】下列程序中屬于測試現(xiàn)金收款內(nèi)部控制的有（）。A.核對實收金額與銷售發(fā)票是否一致B.現(xiàn)金是否妥善保管，定期盤點C.檢查有無授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)D.抽取一定期間的日記賬與總賬核對答案：A解析：C屬于現(xiàn)金付款內(nèi)部控制1.1. 【例題1】A注冊會計師是N公司20

19、02年度會計報表審計負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需要對負(fù)責(zé)貨幣資金審計的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。（2003年）2003年3月5日對N公司全部現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤后，確認(rèn)實有現(xiàn)金數(shù)額為1000元。N公司3月4日帳面庫存現(xiàn)金余額為2000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入帳，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，2003年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷2002年12月31日庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（）元。A.1300B.2300C.700D.2700答案：B解析：2002年12月31日庫存現(xiàn)金余額=1000+（1655

20、00+4000）-（165200+3000）=2300（元）21 .【例題2】在進(jìn)行年度會計報表審計時，為了證實被審計單位在臨近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師實施的最有效審計程序是（）。A. 審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表B. 函證12月31日的銀行存款余額C. 審查12月31日的銀行對賬單D. 審查12月份的支票存根答案：D解析：只要被審計單位已簽發(fā)了支票，必然會有支票存根，所以，注冊會計師根據(jù)連續(xù)編號的支票存根追查銀行存款日記賬，這是最有效的方法。而ABC三種方法，如果持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，則無法查出未入賬的已簽發(fā)支票。22 .A會計師事務(wù)所指派M注冊會計師負(fù)責(zé)Q

21、公司2003年度會計報表審計。根據(jù)審計計劃確定Q公司的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易為重點審計領(lǐng)域。在審計過程中，M注冊會計師遇到以下問題，請根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定代為做出正確的專業(yè)判斷。（2004年）（1） 為發(fā)現(xiàn)Q公司存在但尚未披露的關(guān)聯(lián)方，A注冊會計師可能實施的審計程序有（）A. 查閱以前年度審計工作底稿B. 查閱股東大會和董事會會議記錄C. 函證所有應(yīng)收帳款D. 審核代扣代交個人所得稅的相關(guān)資料答案：ABD解析：對應(yīng)收賬款的函證難以證明債務(wù)人是被審計單位的關(guān)聯(lián)方。（2）2003年9月至12月，Q公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)，代控股股東S公司墊付廣告費用6000萬元，并按1年期銀行存款利計收資金占用費，同時

22、相應(yīng)沖減2003年度財務(wù)費用。下列各項措施中，M注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的有（）A. 檢查該筆交易的披露情況B. 重新評價交易授權(quán)等內(nèi)部控制的有效性C.出具無保留意見審計報告D.出具保留意見或否定意見審計報告答案：AB23 .【例題1】下列各項關(guān)于期初余額審計的表述中，正確的有（）。A. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對所審會計報表的影響B(tài). 期初余額就是指所審期間上期會計報表的期末數(shù)C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計證據(jù)，形成對期初余額的審計結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對審計意見的影響D.注冊會計師一般無需專門對期初余額發(fā)表審計意見答案：ACD24 .【例題2】注冊會計師如果認(rèn)為

23、期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表的審計意見為（）。A. 帶強調(diào)事項段的無保留意見B. 保留意見或否定意見C. 保留或無法表示意見D. 無法表示意見答案：C解析：在這種情況下注冊會計師應(yīng)根據(jù)期初余額對會計報表整體的影響程度，出具保留意見或無法表示意見。25 .例題根據(jù)內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見，注冊會計師可以接受委托對特定日期與會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行審核，其發(fā)表審核意見的對象是（C）。（2002年）A. 內(nèi)部控制的合理性B. 內(nèi)部控制的一貫性C. 內(nèi)部控制的有效性D. 內(nèi)部控制的完整性26 .企業(yè)2010年8月1日向銀行借入專門借款1500萬元，年利率7%，擬出包建設(shè)辦公樓，工程于當(dāng)年10月25日正式開工，2010年1