大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件

1、大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件第七章第七章 公共收入概述公共收入概述第八章第八章 稅收的一般理論稅收的一般理論第三篇第三篇 大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件第七章第七章 公共收入概述公共收入概述v一、公共收入的內(nèi)涵和形式一、公共收入的內(nèi)涵和形式v二、政府收入二、政府收入大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件一、公共收入的內(nèi)涵和形式一、公共收入的內(nèi)涵和形式（一）公共收入的產(chǎn)生：（一）公共收入的產(chǎn)生：v公共收入產(chǎn)生于社會公共利益的需要；公共收入產(chǎn)生于社會公共利益的需要；v社會公共需要主要表現(xiàn)為公共產(chǎn)品和服務(wù)；社會公共需要主要表現(xiàn)為公共產(chǎn)品和服務(wù)；v公共產(chǎn)品無法通過市場機(jī)制來提供

2、有效地供給，因此，就需要公共產(chǎn)品無法通過市場機(jī)制來提供有效地供給，因此，就需要政府及其附屬物（其他公共組織）通過非市場機(jī)制來提供；政府及其附屬物（其他公共組織）通過非市場機(jī)制來提供；v而公共產(chǎn)品的供給也要使用一部分資源，是有成本的；而公共產(chǎn)品的供給也要使用一部分資源，是有成本的；v為了籌集提供公共產(chǎn)品所需要的資金，就需要相應(yīng)地獲得一部為了籌集提供公共產(chǎn)品所需要的資金，就需要相應(yīng)地獲得一部分收入，公共收入也就隨之產(chǎn)生。分收入，公共收入也就隨之產(chǎn)生。v同時，政府也需要相應(yīng)的收入滿足其實(shí)現(xiàn)職能的需要同時，政府也需要相應(yīng)的收入滿足其實(shí)現(xiàn)職能的需要。大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件 為了滿足社會

3、公共需要，提為了滿足社會公共需要，提供公共產(chǎn)品、矯正市場失靈和供公共產(chǎn)品、矯正市場失靈和經(jīng)濟(jì)活動中的外部性，公共收經(jīng)濟(jì)活動中的外部性，公共收入因此產(chǎn)生。入因此產(chǎn)生。大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件（二）公共收入內(nèi)涵（二）公共收入內(nèi)涵1、公共收入與私人收入、公共收入與私人收入v區(qū)別：區(qū)別：v私人收入是滿足私人需要的收入，出于私人利益；私人收入是滿足私人需要的收入，出于私人利益；公共收入與之相對應(yīng)。公共收入與之相對應(yīng)。v私人收入主要通過市場機(jī)制來實(shí)現(xiàn)，平等的市場主私人收入主要通過市場機(jī)制來實(shí)現(xiàn)，平等的市場主體通過等價(jià)交換取得相應(yīng)的收入；體通過等價(jià)交換取得相應(yīng)的收入；v公共收入是通過非市場機(jī)

4、制來實(shí)現(xiàn)，在取得公共收公共收入是通過非市場機(jī)制來實(shí)現(xiàn)，在取得公共收入時并沒有直接相應(yīng)地支付等價(jià)的交換物。它們所入時并沒有直接相應(yīng)地支付等價(jià)的交換物。它們所憑借的是公共權(quán)力。憑借的是公共權(quán)力。大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件v聯(lián)系：聯(lián)系：v私人收入是公共收入的基礎(chǔ)，只有私人收入私人收入是公共收入的基礎(chǔ)，只有私人收入增加了，公共收入才有保障；增加了，公共收入才有保障；v公共部門的建立和運(yùn)行主要是為了提供公共公共部門的建立和運(yùn)行主要是為了提供公共產(chǎn)品，是為私人部門服務(wù)。產(chǎn)品，是為私人部門服務(wù)。大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件2、公共收入與政府收入、公共收入與政府收入v公共收入包括政府

5、收入，但又不僅是政府收入。公共收入包括政府收入，但又不僅是政府收入。v政府收入包括稅收收入和非政府收入包括稅收收入和非稅收收入稅收收入。v公共收入除政府收入外，還包括公益性團(tuán)體的公共收入除政府收入外，還包括公益性團(tuán)體的捐贈收入、社會團(tuán)體的收入、非政府掌握的公捐贈收入、社會團(tuán)體的收入、非政府掌握的公共基金收入等。共基金收入等。v公共收入與政府收入的不同其中包含一種理念。公共收入與政府收入的不同其中包含一種理念。v公共收入是社會公眾的、大家的，使用上應(yīng)由公共收入是社會公眾的、大家的，使用上應(yīng)由社會公眾來決定。社會公眾來決定。大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件 公共收入是為了滿足社會公眾需公共

6、收入是為了滿足社會公眾需要，憑借公共權(quán)力，由以政府為代表要，憑借公共權(quán)力，由以政府為代表的公共組織向私人部門和個人籌集的的公共組織向私人部門和個人籌集的一種收入。它標(biāo)志著一部分社會資源一種收入。它標(biāo)志著一部分社會資源由私人部門轉(zhuǎn)向公共部門，公共收入由私人部門轉(zhuǎn)向公共部門，公共收入的籌集和使用應(yīng)當(dāng)由社會公眾來決定的籌集和使用應(yīng)當(dāng)由社會公眾來決定和監(jiān)督。和監(jiān)督。大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件（三）公共收入體系（三）公共收入體系大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件公共收入體系公共收入體系無償收入無償收入有償收入有償收入預(yù)算內(nèi)收入預(yù)算內(nèi)收入預(yù)算外收入預(yù)算外收入貨幣創(chuàng)造收入貨幣創(chuàng)造收入內(nèi)債

7、凈收入內(nèi)債凈收入外債凈收入外債凈收入預(yù)算內(nèi)收入預(yù)算內(nèi)收入預(yù)算外收入預(yù)算外收入稅收收入稅收收入其他收入其他收入收費(fèi)收入收費(fèi)收入附加收入附加收入基金收入基金收入管理性收入管理性收入 資源性收入資源性收入 證照性收入證照性收入社會保障基社會保障基金收入金收入政府性基金政府性基金收入收入檢驗(yàn)檢疫性收入檢驗(yàn)檢疫性收入大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件（四）公共收入的主要形式（四）公共收入的主要形式v稅收稅收v公共收費(fèi)公共收費(fèi)v公債公債v國有資產(chǎn)收益國有資產(chǎn)收益大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件國際貨幣基金組織的統(tǒng)計(jì)方法：國際貨幣基金組織的統(tǒng)計(jì)方法：v經(jīng)常性收入經(jīng)常性收入 包括稅收、非稅收收入

8、（向消費(fèi)特定公共包括稅收、非稅收收入（向消費(fèi)特定公共產(chǎn)品的使用者收取的費(fèi)用、罰款、沒收的收產(chǎn)品的使用者收取的費(fèi)用、罰款、沒收的收入、公有企業(yè)的利潤上繳等）。入、公有企業(yè)的利潤上繳等）。v資本性收入資本性收入 政府持有的固定資本資產(chǎn)的銷售、政府的政府持有的固定資本資產(chǎn)的銷售、政府的戰(zhàn)略性物資庫存的銷售、土地、森林、內(nèi)河戰(zhàn)略性物資庫存的銷售、土地、森林、內(nèi)河和地下礦藏的銷售、來自非政府來源的、不和地下礦藏的銷售、來自非政府來源的、不償還的資本性轉(zhuǎn)移等。償還的資本性轉(zhuǎn)移等。v經(jīng)常性收入更為重要，稅收居于核心經(jīng)常性收入更為重要，稅收居于核心大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件非稅收收入非稅收收入v

9、特點(diǎn)：不具有無償性。v狹義的非稅收收入非稅收收入是指政府為了公共利益而征收的所有非強(qiáng)制性、需償還的經(jīng)常性收入。v1、經(jīng)營和財(cái)產(chǎn)收入v2、管理費(fèi)和收費(fèi)v3、罰款和沒收v4、政府內(nèi)政府雇員養(yǎng)老金和福利基金繳款武裝部隊(duì)退休基金的雇員繳款、教師退休基金的教師繳款、各級政府雇員繳款等v5、其他非稅收收入v廣義的非稅收收入非稅收收入是除上述內(nèi)容外還有債務(wù)收入、通貨膨脹稅。大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件公共收入的特征公共收入的特征：v公共性公共性v規(guī)范性規(guī)范性v穩(wěn)定性穩(wěn)定性大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件（五）決定公共收入規(guī)模的因素（五）決定公共收入規(guī)模的因素v1 1、一定時期的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)

10、展水平、一定時期的社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平v2 2、技術(shù)發(fā)展水平、技術(shù)發(fā)展水平v3 3、一定的經(jīng)濟(jì)體制、一定的經(jīng)濟(jì)體制v4 4、政府職能范圍的大小、政府職能范圍的大小v5 5、國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策、國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策v6 6、傳統(tǒng)及社會習(xí)俗的制約、傳統(tǒng)及社會習(xí)俗的制約大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件（一）政府收入的含義與分類（一）政府收入的含義與分類v政府收入是為了履行其職能而籌集的一政府收入是為了履行其職能而籌集的一切資金的總和。切資金的總和。v政府收入等同于財(cái)政收入政府收入等同于財(cái)政收入v財(cái)政收入：一個預(yù)算年內(nèi)財(cái)政收入：一個預(yù)算年內(nèi),政府通過各種政府通過各種途徑所依法取得的貨幣和實(shí)物收入。途

11、徑所依法取得的貨幣和實(shí)物收入。大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件財(cái)政收入分類：財(cái)政收入分類：v按收入形式分類：稅收收入、企業(yè)收入、債按收入形式分類：稅收收入、企業(yè)收入、債務(wù)收入、其他收入（事業(yè)收入、規(guī)費(fèi)收入、務(wù)收入、其他收入（事業(yè)收入、規(guī)費(fèi)收入、罰沒收入、公產(chǎn)收入、國有資產(chǎn)管理收入、罰沒收入、公產(chǎn)收入、國有資產(chǎn)管理收入、專向收入等專向收入等v按收入來源分類：所有制來源、產(chǎn)業(yè)來源按收入來源分類：所有制來源、產(chǎn)業(yè)來源v按管理形式分類：預(yù)算收入、預(yù)算外收入按管理形式分類：預(yù)算收入、預(yù)算外收入v按管理權(quán)限分類：中央財(cái)政收入、地方財(cái)政按管理權(quán)限分類：中央財(cái)政收入、地方財(cái)政收入收入大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典

12、課件第三篇公共收入課件（二）中國政府的非稅收入（二）中國政府的非稅收入v行政事業(yè)收入、政府基金收入、罰沒收入、行政事業(yè)收入、政府基金收入、罰沒收入、國有企業(yè)稅后利潤分配收入、社會集資收入、國有企業(yè)稅后利潤分配收入、社會集資收入、債務(wù)收入等債務(wù)收入等v目前存在管理混亂：審批權(quán)限不清、政策不目前存在管理混亂：審批權(quán)限不清、政策不統(tǒng)一、規(guī)模失控、收入分配的利益歸屬不當(dāng)統(tǒng)一、規(guī)模失控、收入分配的利益歸屬不當(dāng)v應(yīng)統(tǒng)一謀劃、統(tǒng)一征收、進(jìn)行稅制改革。應(yīng)統(tǒng)一謀劃、統(tǒng)一征收、進(jìn)行稅制改革。大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件（三）公債（三）公債1、公債、公債v又稱公共債務(wù)，是公共部門舉借的債。又稱公共債務(wù)，

13、是公共部門舉借的債。v自愿認(rèn)購、有償、靈活。自愿認(rèn)購、有償、靈活。v債務(wù)主體是公共部門債務(wù)主體是公共部門大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件2 2、公債的作用、公債的作用v調(diào)節(jié)私人部門和公共部門的資金配置比例，調(diào)節(jié)私人部門和公共部門的資金配置比例，影響私人部門和公共部門資源的配置規(guī)模，影響私人部門和公共部門資源的配置規(guī)模，促進(jìn)兩者比例合理化；促進(jìn)兩者比例合理化；v彌補(bǔ)財(cái)政赤字彌補(bǔ)財(cái)政赤字v調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行：調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行： 調(diào)節(jié)社會總需求，促進(jìn)社會總供給與總需求的平衡；調(diào)節(jié)社會總需求，促進(jìn)社會總供給與總需求的平衡；公債是調(diào)節(jié)金融市場、促進(jìn)貨幣政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有用工具。公債是調(diào)節(jié)金融市場、促進(jìn)貨幣政

14、策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有用工具。v籌集政府投資資金籌集政府投資資金大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件3、公債的種類、公債的種類v國內(nèi)公債與國外公債國內(nèi)公債與國外公債v中央公債與地方公債中央公債與地方公債v短期公債、中期公債與長期公債短期公債、中期公債與長期公債v自由流通公債和非自由流通公債自由流通公債和非自由流通公債 （可轉(zhuǎn)讓公債與不可轉(zhuǎn)讓公債）（可轉(zhuǎn)讓公債與不可轉(zhuǎn)讓公債）大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件4、公債的規(guī)模及其衡量、公債的規(guī)模及其衡量v公債依存度公債依存度v公債負(fù)擔(dān)率公債負(fù)擔(dān)率v公債償債率公債償債率大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件公債依存度公債依存度v公債占政府支出的比

15、重。公債占政府支出的比重。v指當(dāng)年的公債發(fā)行收入與當(dāng)年公共指當(dāng)年的公債發(fā)行收入與當(dāng)年公共支出之間的比例關(guān)系，它著眼于從支出之間的比例關(guān)系，它著眼于從流量角度考察公債。流量角度考察公債。v國際安全線國際安全線15%15%20%20%v發(fā)達(dá)國家為發(fā)達(dá)國家為10%10%23%23%大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件公債負(fù)擔(dān)率公債負(fù)擔(dān)率v公債負(fù)擔(dān)率是指當(dāng)年公債累積余額公債負(fù)擔(dān)率是指當(dāng)年公債累積余額與當(dāng)年經(jīng)濟(jì)規(guī)模（與當(dāng)年經(jīng)濟(jì)規(guī)模（GDPGDP）之比，它著）之比，它著眼于從存量角度考察公債。眼于從存量角度考察公債。 發(fā)達(dá)國家為發(fā)達(dá)國家為20%20%60%60%大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件

16、公債償債率公債償債率v指當(dāng)年公債還本付息與當(dāng)年公共收指當(dāng)年公債還本付息與當(dāng)年公共收入之比，入之比，v它反映償債能力。它反映償債能力。v國際安全線國際安全線25%25%左右左右v我國學(xué)者主張我國學(xué)者主張8%8%10%10%大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件公債規(guī)模的確定公債規(guī)模的確定 也是影響發(fā)行量的因素也是影響發(fā)行量的因素v預(yù)算赤字規(guī)模預(yù)算赤字規(guī)模v經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段v社會應(yīng)債能力社會應(yīng)債能力v政府償債能力政府償債能力v認(rèn)購者承受能力認(rèn)購者承受能力大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件中國公債規(guī)模及其分析中國公債規(guī)模及其分析公債的利弊論公債的利弊論v負(fù)債有害論負(fù)債有害論v公債兩重

17、論公債兩重論v公債無害論公債無害論大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件5 5、公債的發(fā)行與償還、公債的發(fā)行與償還（1 1）發(fā)行公債的目的）發(fā)行公債的目的 （同前作用）v彌補(bǔ)財(cái)政赤字彌補(bǔ)財(cái)政赤字v籌集政府投資資金籌集政府投資資金v政府進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)管理的工具之一政府進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)管理的工具之一大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件（2 2）公債發(fā)行的對象與政策目標(biāo)）公債發(fā)行的對象與政策目標(biāo)要區(qū)分不同的情況要區(qū)分不同的情況: :v當(dāng)商業(yè)銀行的錢放不出去時當(dāng)商業(yè)銀行的錢放不出去時,當(dāng)居民戶和企業(yè)當(dāng)居民戶和企業(yè)手頭有閑置的資金而又不打算存入銀行或購手頭有閑置的資金而又不打算存入銀行或購買商品時政府發(fā)

18、行的公債買商品時政府發(fā)行的公債,才有可能擴(kuò)大總需才有可能擴(kuò)大總需求。求。v當(dāng)商業(yè)銀行并不存在錢放不出去時當(dāng)商業(yè)銀行并不存在錢放不出去時,當(dāng)居民戶當(dāng)居民戶和企業(yè)手頭也沒有閑置的資金，這是和企業(yè)手頭也沒有閑置的資金，這是政府政府向企業(yè)、居民戶發(fā)行公債達(dá)不到醫(yī)治蕭條的向企業(yè)、居民戶發(fā)行公債達(dá)不到醫(yī)治蕭條的目的。目的。政府向商業(yè)銀行、中央銀行發(fā)行公政府向商業(yè)銀行、中央銀行發(fā)行公債，會引起通貨膨脹。債，會引起通貨膨脹。大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件（3 3）公債的發(fā)行方法）公債的發(fā)行方法v固定收益出售方式（包銷法）固定收益出售方式（包銷法）v公募拍賣方式（公募法）公募拍賣方式（公募法）v公賣法

19、（出售法）公賣法（出售法）v直接推銷方式直接推銷方式v組合方式組合方式大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件（4 4）公債的發(fā)行條件）公債的發(fā)行條件v發(fā)行價(jià)格發(fā)行價(jià)格平價(jià)發(fā)行、減價(jià)發(fā)行、增加發(fā)行平價(jià)發(fā)行、減價(jià)發(fā)行、增加發(fā)行v公債的公債的 利息率利息率金融市場利率水平、政府信用狀況、金融市場利率水平、政府信用狀況、社會資金供給量社會資金供給量大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件（5 5）公債的償還）公債的償還v付息方式付息方式 按期分次支付法、到期一次支付法按期分次支付法、到期一次支付法v還本方式還本方式 分期逐步償還法、到期一次償還法、抽分期逐步償還法、到期一次償還法、抽簽輪次償還法、市

20、場購簽輪次償還法、市場購 銷償還法、以新替銷償還法、以新替舊償還法舊償還法v償還資金來源償還資金來源 設(shè)立償還資金、依賴財(cái)政盈余、通過預(yù)設(shè)立償還資金、依賴財(cái)政盈余、通過預(yù)算列支、舉借新債算列支、舉借新債大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件三、公共收費(fèi)三、公共收費(fèi)大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件1、收費(fèi)的依據(jù)、收費(fèi)的依據(jù)v受益性原則受益性原則v標(biāo)準(zhǔn)：填補(bǔ)標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)：填補(bǔ)標(biāo)準(zhǔn) 報(bào)償標(biāo)準(zhǔn)報(bào)償標(biāo)準(zhǔn)大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件2、收費(fèi)的種類、收費(fèi)的種類v政府引致的通貨膨脹政府引致的通貨膨脹v捐贈捐贈v使用費(fèi)使用費(fèi)v規(guī)費(fèi)規(guī)費(fèi) 行政規(guī)費(fèi)、司法規(guī)費(fèi)行政規(guī)費(fèi)、司法規(guī)費(fèi)大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件

21、第三篇公共收入課件3、收費(fèi)的層次、收費(fèi)的層次v中央政府及其部門的收費(fèi)中央政府及其部門的收費(fèi)v地方政府的收費(fèi)地方政府的收費(fèi)大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件4、收費(fèi)的正當(dāng)和規(guī)范化、收費(fèi)的正當(dāng)和規(guī)范化v體現(xiàn)收益的直接性和對稱性原則體現(xiàn)收益的直接性和對稱性原則v有助于協(xié)調(diào)政府與市場的關(guān)系有助于協(xié)調(diào)政府與市場的關(guān)系v公共收費(fèi)資金管理活動的規(guī)范有序公共收費(fèi)資金管理活動的規(guī)范有序大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件第八章第八章 稅收的一般理論稅收的一般理論大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件一、稅收的含義一、稅收的含義 稅收是政府為實(shí)現(xiàn)其職能需要，憑稅收是政府為實(shí)現(xiàn)其職能需要，憑借其政治權(quán)力

22、，并按照法定的標(biāo)準(zhǔn)，借其政治權(quán)力，并按照法定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉霉彩杖氲囊环N強(qiáng)制、無償?shù)厝〉霉彩杖氲囊环N形式。形式。國家的存在是稅收產(chǎn)生的前提；國家的存在是稅收產(chǎn)生的前提；稅收是按照法定標(biāo)準(zhǔn)征收；稅收是按照法定標(biāo)準(zhǔn)征收；履行納稅義務(wù)的主體是社會成員。履行納稅義務(wù)的主體是社會成員。大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件二、稅收的特征二、稅收的特征v強(qiáng)制性強(qiáng)制性v無償性無償性v固定性固定性 收入的三性是統(tǒng)一的，缺一不可的。收入的三性是統(tǒng)一的，缺一不可的。大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件三、稅收的分類三、稅收的分類v1 1、按征收實(shí)體分類：力役稅、實(shí)體稅、貨幣稅、按征收實(shí)體分類：力

23、役稅、實(shí)體稅、貨幣稅v2 2、按課稅對象分類：所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、商品稅、按課稅對象分類：所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、商品稅v3 3、按稅收的計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)分類：從價(jià)稅、從量稅、按稅收的計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)分類：從價(jià)稅、從量稅v4 4、按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類：價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅、按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類：價(jià)內(nèi)稅、價(jià)外稅v5 5、按稅收負(fù)擔(dān)是否可以轉(zhuǎn)嫁分類：直接稅、間接稅、按稅收負(fù)擔(dān)是否可以轉(zhuǎn)嫁分類：直接稅、間接稅v6 6、按稅收管理權(quán)限分類：中央稅、地方稅、共享稅、按稅收管理權(quán)限分類：中央稅、地方稅、共享稅v7 7、按稅收時間分類：經(jīng)常稅、臨時稅、按稅收時間分類：經(jīng)常稅、臨時稅大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件四、稅收原則四、

24、稅收原則v公平原則公平原則 （受益原則、能力原則）（受益原則、能力原則）v效率原則效率原則 （中性原則、節(jié)約與便利原則）（中性原則、節(jié)約與便利原則）v適度原則適度原則大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件（一）公平原則（一）公平原則 稅收公平原則稅收公平原則經(jīng)濟(jì)能力和納稅能力相同、不同經(jīng)濟(jì)能力和納稅能力相同、不同v受益原則受益原則v能力原則能力原則大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件受益原則受益原則v每個人所承擔(dān)的稅負(fù)應(yīng)與他從公共產(chǎn)品每個人所承擔(dān)的稅負(fù)應(yīng)與他從公共產(chǎn)品中獲得的利益相一致。中獲得的利益相一致。v維護(hù)的是規(guī)則的一致維護(hù)的是規(guī)則的一致v實(shí)施的難題是什么？實(shí)施的難題是什么？大學(xué)政

25、府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件能力原則能力原則v根據(jù)每個人納稅能力的大小來確定其應(yīng)當(dāng)承根據(jù)每個人納稅能力的大小來確定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的稅收。擔(dān)的稅收。v客觀說：收入、財(cái)產(chǎn)、消費(fèi)客觀說：收入、財(cái)產(chǎn)、消費(fèi)v主觀說：均等犧牲、比例犧牲、最小犧牲主觀說：均等犧牲、比例犧牲、最小犧牲大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件（二）效率原則（二）效率原則 要求稅制的設(shè)計(jì)應(yīng)盡可能有要求稅制的設(shè)計(jì)應(yīng)盡可能有利于資源的合理配置。利于資源的合理配置。v中性原則中性原則v節(jié)約與便利原則節(jié)約與便利原則大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件中性原則中性原則即稅收經(jīng)濟(jì)效率原則即稅收經(jīng)濟(jì)效率原則v帕累托效率帕累托效率v稅收的

26、額外負(fù)擔(dān)稅收的額外負(fù)擔(dān)大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件節(jié)約與便利原則節(jié)約與便利原則 即稅收本身的效率原則、稅務(wù)行政效率即稅收本身的效率原則、稅務(wù)行政效率v節(jié)約征收節(jié)約征收v簡化稅制簡化稅制v便利便利大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件五、稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)五、稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)v1 1、稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)、稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)v2 2、課稅的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)、課稅的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件1 1、稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)、稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)v（1 1）稅收乘數(shù)與宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制）稅收乘數(shù)與宏觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的作用機(jī)制v（2 2）稅收對經(jīng)濟(jì)增長作用的理論解釋）稅收對經(jīng)濟(jì)增長作

27、用的理論解釋v（3 3）稅收對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響）稅收對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件2 2、課稅的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)、課稅的微觀經(jīng)濟(jì)效應(yīng)v（1 1）對企業(yè)投資的影響）對企業(yè)投資的影響v（2 2）稅收對廠商生產(chǎn)的影響）稅收對廠商生產(chǎn)的影響v（3 3）稅收對消費(fèi)行為的影響）稅收對消費(fèi)行為的影響v（4 4）稅收對個人工作的影響）稅收對個人工作的影響v（5 5）對實(shí)現(xiàn)公平的影響）對實(shí)現(xiàn)公平的影響大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件六、課稅制度六、課稅制度v（一）稅收制度概述（一）稅收制度概述v（二）稅制結(jié)構(gòu)及其影響因素（二）稅制結(jié)構(gòu)及其影響因素v（三）稅制要素（三）稅制要素v（四）

28、國際稅制改革的趨勢（四）國際稅制改革的趨勢大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件（一）稅收制度概述（一）稅收制度概述v稅收制度稅收制度v稅收制度的核心或主體是稅收稅收制度的核心或主體是稅收基本法規(guī)，即稅法基本法規(guī)，即稅法大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件（二）稅制影響因素（二）稅制影響因素v影響因素：影響因素：生產(chǎn)力發(fā)展水平生產(chǎn)力發(fā)展水平社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)管理體制經(jīng)濟(jì)管理體制經(jīng)濟(jì)管理水平與稅收征管水平經(jīng)濟(jì)管理水平與稅收征管水平大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件（三）稅收的要素（三）稅收的要素稅收的三要素：稅收的三要素：v納稅人（課稅主體）納稅人（課稅主體）v課稅對象（課

29、稅客體）課稅對象（課稅客體）v稅率：比例稅率稅率：比例稅率 累進(jìn)、累退稅率（全額累進(jìn)、超額累進(jìn)）累進(jìn)、累退稅率（全額累進(jìn)、超額累進(jìn)） 定額稅率定額稅率此外要素還有：稅目、納稅環(huán)節(jié)、納稅期此外要素還有：稅目、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅與免稅、違章處理限、減稅與免稅、違章處理大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件全額累進(jìn)和超額累進(jìn)稅率的比較全額累進(jìn)和超額累進(jìn)稅率的比較應(yīng)稅所得額適用稅率全額累進(jìn)稅率 稅額超額累進(jìn)稅率 稅額平均稅率1000 10% 100 100 10%2000 20% 400 100010% 15% （20001000）20%=3005000 30% 1500 300 24% （5

30、0002000）30%=120010000 40% 4000 1200 32% （100005000）40%=3200大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件個人所得稅法個人所得稅法大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件下列各項(xiàng)個人所得，應(yīng)納個人所得稅：下列各項(xiàng)個人所得，應(yīng)納個人所得稅：v1 1、工資、薪金所得；、工資、薪金所得；2 2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；3 3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；4 4、勞務(wù)報(bào)酬所得；、勞務(wù)報(bào)酬所得；5 5、稿酬所得；、稿酬所得；6 6、特許權(quán)使用費(fèi)所得；、特許權(quán)使用費(fèi)所得；

31、7 7、利息、股息、紅利所得；、利息、股息、紅利所得；8 8、財(cái)產(chǎn)租賃所得；、財(cái)產(chǎn)租賃所得；9 9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；1010、偶然所得；、偶然所得；11 11、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。大學(xué)政府經(jīng)濟(jì)學(xué)經(jīng)典課件第三篇公共收入課件個人所得稅的稅率個人所得稅的稅率 v1 1、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之五至百分之四十五（稅率表附后）。分之五至百分之四十五（稅率表附后）。2 2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）。三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）。3 3、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。并按應(yīng)納稅額減征百分之三十。4 4、勞務(wù)報(bào)酬所得，適