專升本審計綜合練習題

1、審計基礎與實務章節(jié)練習題一、填空：1. 注冊會計師審計起源于（意大利的合伙企業(yè)制度），形成于（英國股份制企業(yè)制度），發(fā)展和完善于（美國發(fā)達的資本市場）。2.1853年，蘇格蘭創(chuàng)立了第一個注冊會計師的專業(yè)團體是（愛丁堡會計師協(xié)會）。3.審計按不同主體劃分（政府審計）、（注冊會計師審計）和（內(nèi)部審計）4.會計師事務所的組織形式主要有獨資、（普通合伙）、（有限責任公司制）和有限責任合伙制。5.注冊會計師職業(yè)道德的最基本的要求是（獨立）、（客觀）和（公正）6.在被審計單位治理層的監(jiān)督下，按照使用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制財務報表是（被審計單位管理層）的責任7.審計證據(jù)的特性包括（充分性）和（適

2、當性）。8.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后（60）天內(nèi)。9.審計計劃分為（總體審計策略）和（具體審計計劃）兩個層次。10.財務報表在審計前存在重大錯報的可能性是（重大錯報）風險。11.審計風險包括（重大錯報風險）和（檢查風險）兩個要素12.注冊會計師簽發(fā)的審計報告，主要具有（鑒證）、（保護）和（證明）三方面的作用。13.審計報告分為（標準審計報告）和（非標準審計報告）。14審計按其內(nèi)容和目的不同，可以分為財政財務審計、（經(jīng)濟效益審計）和財經(jīng)法紀審計。15對內(nèi)部控制制度的初步評價主要側(cè)重于內(nèi)部控制的健全性和（有效性）。16. .審計報告的簽署日期有兩種，即（簽署雙重日期）和（更改日期）。1

3、7.可能威脅獨立性的情形包括經(jīng)濟利益、自我評價、（關聯(lián)關系）和外界壓力等18.收費與否或收費的多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件的是（或有）收費19.注冊會計師在出具審計報告時，應同時附送（已審計的被審計單位的會計報表）20.審計準則發(fā)端于（美國），其首先以獨立審計準則的形式于1917年面世。21.逆查法應從（財務報表）開始22.注冊會計師審計產(chǎn)生的“催產(chǎn)劑”是1721年英國的（南海公司）事件23.中國注冊會計師協(xié)會的會員分為（個人）會員和（團體）會員24.中國注冊會計師職業(yè)準則體系包括（鑒證業(yè)務準則）、（相關服務準則）和（會計師事務所質(zhì)量控制準則）。25.鑒證業(yè)務三方關系是指注冊會計師、

4、責任方和（預期使用者）。26鑒證業(yè)務分為基于責任方認定的業(yè)務和（直接報告業(yè)務）。27.對注冊會計師責任的認定包括違約、過失和（欺詐）28.注冊會計師審計的發(fā)展主要經(jīng)歷了詳細審計、（資產(chǎn)負債表審計）和財務報表審計。29.審計約定書是會計師事務所與（被審計單位）簽訂的。30.實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的（細節(jié)測試）以及實質(zhì)性分析程序31.審計工作底稿是（審計證據(jù)）的載體32.按使用的時間分，審計檔案分為（永久性檔案）和當期檔案33.會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存（10年）34.進一步審計程序是相對于（風險評估程序）而言的二、單選1. 我國的審計產(chǎn)生于（A ）。

5、A 西周時期 B 秦漢時期 C 唐宋時期 D 民國時期2按執(zhí)行地點劃分,審計可以分為（A ）。 A就地審計和送達審計 B法定審計和隨意審計 C預告審計和突擊審計 D期末審計和分期審計3.注冊會計師期望的審計風險確定為4.5%，并認為重大錯報風險36%，則注冊會計師應承擔的檢查風險為（ D ）。A 3% B 1.35% C 2.7% D 12.5%4. 根據(jù)符合性測試的目的和特點所采用的審計抽樣稱為（ A ）。 A 屬性抽樣 B 變量抽樣 C 統(tǒng)計抽樣 D 非統(tǒng)計抽樣5.下列哪一種審計的獨立性最弱（ D）A注冊會計師審計 B委托審計 C政府審計 D內(nèi)部審計6、如果注冊會計師認為資產(chǎn)負債表的錯報漏

6、報加總為10萬元是重要的，損益表的錯漏報加總為20萬元是重要的，在制定審計計劃時，審計重要性水平應定為（ D）A 10萬 B 20萬 C 15萬 D 30萬5、注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中，證明力最弱的是（ C）A 購貨發(fā)票 B 銷貨發(fā)票C 入庫單 D 應收賬款函證回函6.注冊會計師為明確被審計單位的會計責任獲取的下列證據(jù)中，無效的審計證據(jù)是 （ D）。A、審計業(yè)務約定書 B、管理當局聲明書 C、律師聲明書 D、管理建議書7.審計的本質(zhì)特征是 （ B） A、公正性 B、獨立性 C、權威性 D、真實性8.民間審計人員在第三者面前呈現(xiàn)出一種獨立于委托單位的身份，這種獨立性稱為（ D）A經(jīng)濟獨立

7、B思想獨立C實質(zhì)上的獨立 D形式上獨立9.注冊會計師通過設計的審計程序未能檢查出會計報表中存在重大錯誤的風險是（ C）。 A.程序風險 B.抽樣風險 C.檢查風險 D.重大錯報風險 10.注冊會計師對其助理人員應當（ C）A.進行監(jiān)督和管理 B.進行約束和指導C.進行指導和監(jiān)督，并對其工作結(jié)果負責D.進行指導和監(jiān)督，但不能對其工作結(jié)果負責11.注冊會計師與政府審計部門如果對同一審計事項進行審計，最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。導致差異的各項原因中最主要的是（D）。A審計的方式不同 B審計的性質(zhì)不同 C審計的獨立性不同 D審計的依據(jù)不同12實物證據(jù)通常能證明（ B）。 A實物資產(chǎn)的所有權 B實物

8、資產(chǎn)是否存在 C實物資產(chǎn)的計價準確性 D有關會計記錄是否正確 13會計師事務所接受委托對被審計單位進行審計所形成的審計工作底稿，其所有權應歸屬于（ A）。A會計師事務所 B被審計單位 C進行審計的注冊會計師 D委托單位14有關審計證據(jù)可靠性的下列表述中，注冊會計師認同的是（B）A書面證據(jù)與實物證據(jù)相比，是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱 B內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)，并獲得其他單位的承認，則具有較強的可靠性 C被審計單位管理當局的聲明書有助于審計結(jié)論的形成，具有較強的可靠性 D環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強 15.審計工作底稿的復核中，不能作為復核人的是（ B）。 A主任會計師、所長或指定代

9、理人 B業(yè)務助理人員 C部門經(jīng)理或簽字注冊會計師 D項目經(jīng)理或項目負責人 16注冊會計師獲取的下列書面證據(jù)中，證明力最強的當屬（ D）證據(jù)。A管理當局聲明書 B注冊會計師親自編制的各種計算表或分析表C由被審計單位保管的銀行函件 D被審計單位的客戶寄發(fā)給會計師事務的函件17若要證實被審計單位對某項資產(chǎn)擁有所有權，注冊會計師一般應獲取審計證據(jù)的類型為（ B）。A實物證據(jù) B書面證據(jù) C口頭證據(jù) D環(huán)境證據(jù)18. 注冊會計師在編制審計差異調(diào)整表時，無論是建議調(diào)整的不符事項、未調(diào)整的不符事項，還是重分類誤差，都應（ B）。A提請被審計單位調(diào)整B以會計分錄的形式形成工作底稿C發(fā)表無保留意見D發(fā)表保留意見

10、或無法表示意見19注冊會計師在出具保留意見、否定意見的審計報告時，應在意見段前增加說明段，明確說明理由，并在可能情況下，指出其（ B）。A對審計意見的影響B(tài)對會計報表反映的影響程度C對會計報表審計的影響D被審計單位的態(tài)度20如果注冊會計師的審計范圍受到了非常重大和廣泛的限制，則應簽發(fā)（ B）。A帶強調(diào)事項說明段的審計報告B無法表示意見的審計報告C否定意見的審計報告D保留意見的審計報告21.會計師事務所對無法勝任或不能按時完成的業(yè)務，應 （ D）A 聘請其他專業(yè)人員幫助 B 轉(zhuǎn)包給其他會計師事務所C 減少業(yè)務 D 拒絕接受委托22.注冊會計師對被審計單位重要的比率或趨勢進行分析以獲取審計證據(jù)的方

11、法，稱為（ C）。A 計算 B 檢查C 分析程序 D 比較23.被審計單位管理當局聲明書的日期應為 （ B ）A 資產(chǎn)負債表日 B 審計報告日C 注冊會計師收到聲明書的日期 D 注冊會計師提交審計報告的日期24.注冊會計師表示什么意見時，審計報告的說明段可以省略（ A ）A 無保留意見 B 保留意見C 否定意見 D 無法表示意見25.將審計劃分為國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的分類標準是A.審計主體 B.審計客體 C.審計內(nèi)容 D.審計范圍 （A）26. 從獨立性的觀點來考慮，在我國審計監(jiān)督體系中，社會審計（D）A.僅與被審計單位獨立，不與委托人獨立B.僅與委托人獨立，不與被審計單位獨立C.與審

12、計委托人及被審計人均不獨立D.與審計委托人及被審計人均獨立 27.審計人員對審計項目相關內(nèi)部控制情況進行調(diào)查所獲取的證據(jù)屬于（D）A.內(nèi)部證據(jù) B.基本證據(jù) C.書面證據(jù) D.環(huán)境證據(jù)28在社會審計的審計業(yè)務約定書中，不屬于審計人員審計責任的是（A）A.保證會計資料的真實、合法、完整B.按照獨立審計準則的要求出具審計報告C.保證審計報告的真實性D.保證審計報告的合法性 29下列哪個審計程序中通常會用到審計抽樣（A）。A函證B詢問C觀察D分析性復核30. 控制測試采用審計程序的類型通常不包括（ D ） A 詢問 B 檢查 C 重新執(zhí)行 D分析程序31. 中國國家審計起源于古代（C ）。、夏朝 、

13、商朝 、西周 、秦朝32. 主要對大型項目，如大型投資項目，公共事業(yè)項目，高科技項目的經(jīng)濟性、效率性和其效果進行的綜合考核和評價，這種審計稱為（B ）。、管理審計 、績效審計 、財務審計 、效果審計33. （C ）是我國國務院的組成部門，是我國的最高審計機關。 、審計司 、審計廳 、審計署 、審計部34.審計證據(jù)的充分性是指審計人員收集的審計證據(jù)數(shù)量足以支持其作出審計結(jié)論。因此，它是審計人員形成審計意見所需的（ B）數(shù)量要求。 、最高 、最低 、一般 、恰當35.在審計中，順查法適用于（C ）的被審計單位。、業(yè)務規(guī)模較大 、憑證較多 、存在問題不多 、組織機構較多36.（ D）是審計機關作出的

14、對被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為依法處理處罰的法律文書。 、審計意見書 、審計工作報告 、審計建議 、審計決定書37.秦漢兩代用以審查監(jiān)督財務收支有無錯弊，并借以評價有關官吏政績的制度為：（ D）A審計制度B內(nèi)控制度C獎懲制度D上計制度 38.20世紀初，被稱為美式審計的主要特點是： （ A）A率先開展了資產(chǎn)負債表審計 B采用詳細審計 C開展賬戶金額審計 D率先開展了內(nèi)部控制審計39.中華人民共和國審計法實施的時間是： (B)A1994年8月31日B1995年1月1日 C1995年7月14日D1995年7月19日40.下列情形中不應當將控制風險評估為高水平的是：（ D）A被審計

15、單位內(nèi)部控制失效 B難以對內(nèi)部控制有效性作出評估 C不準備實施符合性測試 D被審計單位相關內(nèi)部控制可以防止、發(fā)現(xiàn)或糾正重大錯報或漏報41.審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關的工作記錄稱為：( C)A審計證據(jù)B審計依據(jù)C審計工作底稿D審計計劃42. 所謂（D），是指未加控制就容易產(chǎn)生錯弊的環(huán)節(jié)。A.內(nèi)部審計 B.內(nèi)部牽制 C.實質(zhì)性測試 D.關鍵控制點三、多選1.審計證據(jù)按其形式可以分為( ABCD)。A .實物證據(jù) B.書面證據(jù)C.口頭證據(jù) D.環(huán)境證據(jù)2. 審計報告的意見類型包括（ABCD ）A 無保留意見 B 保留意見 C 否定意見 D 無法表示意見3.下列表述中正確的是（AB

16、CD ）A書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠 B 客觀的證據(jù)比主觀的證據(jù)可靠C 外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠 D 不同來源的證據(jù)相互印證時可靠4.評價審計證據(jù)適當性時，審計人員一般會考慮（ ACD）A 審計證據(jù)的相關性 B 審計證據(jù)的充分性C 審計證據(jù)的來源和及時性 D 審計證據(jù)的客觀性5.會計師事務所主要的組織形式有： （ ABCD）A、獨資，B、普通合伙，C、有限公司制，D、有限責任合伙制6.注冊會計師職業(yè)道德的基本要求有： （ ACD）A、獨立原則，B、穩(wěn)健原則，C、客觀原則，D、公正原則7下列各項對審計證據(jù)充分性和適當性之間的關系表述正確的有（ACD ）。A審計證據(jù)的相關性越強，所需審計證據(jù)的數(shù)量可以減

17、少B審計證據(jù)的充分性較高，就可以降低審計證據(jù)的質(zhì)量C審計證據(jù)的可靠程度較低時，就需要更多的審計證據(jù)D審計證據(jù)的質(zhì)量越高，可以適當減少審計證據(jù)的數(shù)量8如果被審計單位管理當局拒絕就對會計報表有重大影響的事項提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認，注冊會計師應將其視為審計范圍受到重要限制并出具（ BD ）審計報告。A無保留意見加說明段B保留意見C否定意見D無法表示意見9.審計人員記錄對內(nèi)部控制的了解的方法有： （ ABC ）A 書面說明法 B 調(diào)查表法 C 流程圖法 D 總括10.在下列各項中，不符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有：（ BCD ）A 會計師事務所沒有以降低收費的方式招攬業(yè)

18、務B 會計師事務所為爭取更多客戶對其能力作廣告宣傳C 會計師事務所可允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務D 會計師事務所雇傭正在其他會計師事務所執(zhí)業(yè)的注冊會計師11. 經(jīng)過實質(zhì)性測試后，注冊會計師認為與某一重要賬戶或交易類別的認定有關的檢查風險不能降低至可接受水平，那么，注冊會計師出具的審計報告類型為（BD）A、無保留意見 B、保留意見C、否定意見 D、無法表示意見12. 在下列情形中，注冊會計師應當考慮追加或擴大審計程序的是（ABD）A.錯報漏報的匯總數(shù)接近重要性水平B.錯報漏報的匯總數(shù)略高于重要性水平C.評價結(jié)果時的重要性水平高于初步評估的重要性水平D.評價結(jié)果時的重要性水平低于初步評估

19、的重要性水平13. 下列證據(jù)中屬于外部證據(jù)的有（AD）A注冊會計師函證應收賬款所取得的回函B注冊會計師從被審計單位管理當局獲取的聲明書C注冊會計師編制的賬齡分析表D被審計單位提供的購貨發(fā)票14審計證據(jù)按其取得來源分類，包括 ( AB)A外部證據(jù) B內(nèi)部證據(jù)C直接證據(jù) D間接證據(jù)15.審計人員在運用重要原則時，從性質(zhì)方面考慮，重要的項目有：（ ABCD ） A、涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報 B、可能引起履行合同義務的錯報或漏報C、影響收益趨勢的錯報或漏報 D、不期望出現(xiàn)的錯報或漏報16執(zhí)業(yè)準則中鑒證業(yè)務的三方關系人是（ABD ） A注冊會計師 B責任方（管理層） C 股東 D預期使用者17.關

20、于獨立審計的表述正確的是（ AD ）。A在獨立性上體現(xiàn)為雙向獨立 B是強制性的審計C可根據(jù)審計結(jié)果發(fā)表審計處理意見 D是有償審計18.注冊會計師審計的特點包括（ACD ）。 A雙向獨立 B強制審計 C有償審計 D受托審計19.就審計的獨立性而言，在各種組織形式的審計中，（ABCD ）。 A內(nèi)部審計的獨立性低于注冊會計師審計和政府審計B政府審計的獨立性介于注冊會計師審計與內(nèi)部審計之間 C政府審計是單向獨立，即它僅與被審計單位獨立，而不與審計委托者獨立 D注冊會計師審計是雙向獨立，即它與被審計單位和審計委托者均獨立20根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范指導意見，下列各項中可能會損害注冊會計師獨立性因素有（ABCD

21、）。 A經(jīng)濟利益B自我評價 C關聯(lián)關系D自身壓力21會計師事務所承接審計業(yè)務時，應考慮的因素主要包括（ ABCD）A獨立性B專業(yè)勝任能力 C公正性D被審計單位管理當局的品行 22在中國注冊會計師職業(yè)道德中，注冊會計師對客戶的責任包括（ ABCD）。 A無條件地在維護社會公眾利益的前提下，竭誠為客戶服務 B對執(zhí)業(yè)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，不得利用其為自己或他人謀取利益 C除非法規(guī)允許，不得以或有收費的形式為客戶提供鑒證業(yè)務 D按照業(yè)務約定，履行對客戶的責任 23注冊會計師運用專業(yè)判斷確定已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當時，應當考慮的主要因素包括（ABCD ）。A審計的成本與效益 B審計風險用具體審

22、計項目的重要性 C審計經(jīng)驗 D審計證據(jù)的類型與獲取途徑 24注冊會計師在審計過程中收集的環(huán)境證據(jù)包括的內(nèi)容有（ BCD）。A被審計單位的章程、合同、協(xié)議和營業(yè)執(zhí)照 B被審計單位有關內(nèi)部控制制度的情況 C被審計單位管理人員的素質(zhì) D被審計單位各種管理條件和管理水平 25審計風險的組成要素和審計證據(jù)的關系可以表述為（ ABC）A檢查風險與所需的審計證據(jù)數(shù)量是反向關系 B重大錯報風險與所需的審計證據(jù)數(shù)量是正向關系 C控制風險與所需的審計證據(jù)數(shù)量是正向關系 D審計風險與所需的審計證據(jù)數(shù)量是正向關系 26.根據(jù)獨立審計準則的要求，注冊會計師在審計的基礎上對被審計單位的會計報表審計意見，審計意見的表述內(nèi)容

23、具體應包括（AD）。A會計報表是否按照企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的規(guī)定B會計報表是否符合企業(yè)會計準則及國家其它有關財務會計法規(guī)的規(guī)定C會計報表在所有方面是否公允地反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量D會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量27審計報告應當包括的內(nèi)容有(ABCD )。 A審計報告名稱及收件人名稱 B審計范圍段 C 審計意見段 D審計機構和審計人員簽章 28. 審計人員可不進行控制測試程序，而直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性程序的情況有（ ABD）。A內(nèi)部控制不存在 B內(nèi)部控制未有效運行C內(nèi)部控制擬予信賴D控制測試的工作量小于因進行控制測試所減少的實

24、質(zhì)性程序的工作量29下列表述中正確的是（ ABCD ）A書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠 B 客觀的證據(jù)比主觀的證據(jù)可靠C 外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠 D 不同來源的證據(jù)相互印證時可靠30.有關審計與企業(yè)會計關系的下列表述中，正確的有（ABCD ）A審計與會計的目的均是提高企業(yè)的經(jīng)濟效果 B審計與會計的工作對象均是企業(yè)的經(jīng)營管理活動C審計是對會計認定的內(nèi)容進行再認定D審計是對會計監(jiān)督的內(nèi)容進行再監(jiān)督31.以下選項中，（ AD ）是注冊會計師可以控制的A 審計風險 B 重大錯報風險C 控制風險 D 檢查風險32.關于審計工作底稿三級復核制度，下列表述正確的有（ ABC）A 項目經(jīng)理對助理人員編制的工作底稿進行

25、詳細復核B 部門經(jīng)理對重要的會計事項、審計程序和審計調(diào)整事項進行復核C 合伙人對工作底稿進行重點復核D 如果部門經(jīng)理作為項目負責人，則可以一并履行一、二級復核職責，確保三級復核制度得到執(zhí)行33下列各項中，屬于不相容職責的有（ ABD）A 銀行出納與編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B 接受訂單與批準賒銷C 現(xiàn)金出納與登記現(xiàn)金日記賬 D 現(xiàn)金出納與編制記賬憑證34.注冊會計師在進行會計報表審計時，一般對期初余額（ AD）A 無須專門發(fā)表審計意見 B 無須專門實施審計程序C 必須專門發(fā)表審計意見D 必須考慮其審計結(jié)論對所審計會計報表的審計意見的影響35.實質(zhì)性程序的兩個基本類型包括（AD）A.細節(jié)測試B.控

26、制測試C.風險評估程序D.實質(zhì)性分析程序36.不相容職務分工的主要內(nèi)容包括（AB ）A 經(jīng)濟業(yè)務處理過程的分工 B財務記錄與保管的分工 C責權利的分工 D黨政的分工 37.管理建議書與審計報告的區(qū)別表現(xiàn)在（BCD）A方法不同 B對象不同 C 責任不同 D影響程度不同38.審計的獨立性主要表現(xiàn)在（ABCD）A機構獨立 B人員獨立 C工作獨立 D經(jīng)濟獨立 E財務獨立 39.證實客觀事物的方法包括（ABCD）A盤存法 B調(diào)節(jié)法 C觀察法 D核對法 40.內(nèi)部審計機構的主要權限有（ABD）A要求報送資料權 B審核檢查權 C監(jiān)督檢查權 D建議意見權41.我國的會計師事務所對哪些單位審計后，要編制簡式審計

27、報告（ ABC）A上市公司 B中外合資企業(yè) C 外資企業(yè) D個體四、判斷1.一般而言，重要性水平愈高，所需要證據(jù)數(shù)量愈大。（錯） 2在我國的審計監(jiān)督體系中，政府審計是主導，內(nèi)部審計是基礎，而社會審計是不可缺少的重要力量。（ 錯 ）3.審計風險是隨著審計抽樣技術的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。（ 錯）4、注冊會計師對會計報表審計時注意到的被審計單位內(nèi)部控制的重大缺陷，應出具管理建議書，但不影響審計意見的發(fā)表。（ 對）5.確定審計收費的主要依據(jù)是服務成果的大小。（ 錯）6、審計證據(jù)的充分性是注冊會計師形成審計意見所需要審計證據(jù)的最高數(shù)量要求。（ 錯）7、重要性水平與審計風險呈反向關系，因此，注冊會計師可以通過提高

28、重要性水平來降低審計風險（對 ）8、注冊會計師認為抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度，即可說明確定的抽樣風險為5%。（ 對）9.為保證審計結(jié)果的可比性，注冊會計師在對同一客戶進行的多次年度報表審計中應使用同樣的重要性水平（ 錯）10由于政府審計具有強制性，被審計單位必須無條件接受審計，所以，政府審計獨立性高于注冊會計師審計。（ 錯）11. 審計市場是一個有效的市場，審計供給與審計需求可以達到均衡。（錯 ）12.在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，注冊會計師利用計算機輔助審計技術執(zhí)行審計程序時，可以減少審計范圍。 （ 錯）13.注冊會計師獲取審計證據(jù)時，不應將審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要審計程

29、序的理由。（ 對 ） 14.注冊會計師在審計過程中收集的審計證據(jù)越多，則得出的審計結(jié)論就越準確，所以證據(jù)越多越好。 （ 錯 ）15.注冊會計師的審計責任不能替代、減輕或免除被審單位的會計及其他管理責任。（ 對 ）16.注冊會計師的審計意見有助于確定已審會計報表的可靠程度，但會計報表使用人不應認為對被審單位今后生存發(fā)展及經(jīng)營效率、效果所做出的保證。 （ 對） 17.只要審計報告是真實的，被審計單位的會計報表也就是真實的。（ 錯）18.注冊會計師應當對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，這一責任因業(yè)務約定的終止而終止。 （ 對 ）19. 注冊會計師獲取審證據(jù)時，不論是重要的審計項目還是一般的審計項目，均

30、應考慮成本效益原則。（錯）20.注冊會計師在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務時不論被審計單位規(guī)模大小，都應當對相關的內(nèi)部控制制度進行充分的了解。（對 ）21.注冊會計師在評價審計結(jié)果時，應當分別確定每個會計報表項目的可能錯報金額。這種可能錯報金額中，并不包括上期尚未更正且繼續(xù)影響本期的錯報。（ 錯 ）22在評價審計結(jié)果時，如果審計人員得出的結(jié)論：審計風險處在可接受水平，那么注冊會計師可以直接出具無保留意見。（ 對 ）23.民間審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權和經(jīng)營權的分離（對 ）24.注冊會計師通過了解發(fā)現(xiàn)企業(yè)相關內(nèi)部控制未能有效運行，可直接實施實質(zhì)性測試程序( 對)25.注冊會計師在審計計劃階段，審計實施

31、階段及審計報告階段均可運用分析性復核程序。(對)26.注冊會計師有責任對審計報告日至會計報表公布日發(fā)生的期后事項實施相應的追加審計程序。（對）27.A公司更換會計事務所后，后任注冊會計師不僅要在接受委托前與前任注冊會計師溝通，而且要在接受委托后編制審計計劃時與前任進行溝通。后一情況下，后任注冊會計師應當以書面方式允許前任注冊會計師對其詢問作充分答復。（ 對 ）28.檢查風險不僅影響注冊會計師實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，在一定的情況下，還會影響審計意見的類型。（對 ）29. 如果信息的錯報或漏報在特定環(huán)境下將可能影響使用者根據(jù)該信息所作的經(jīng)濟決策，那么該項錯漏報即屬重要錯漏報。（ 對 ）30注

32、冊會計師在和客戶商談業(yè)務委托時，注冊會計師要求與前任注冊會計師溝通，客戶不允許，注冊會計師認為可能存在審計風險，決定不接受該客戶的委托 （對）31.當控制風險評價為低于最高水平時，注冊會計師不僅要在工作底稿中記錄這一評價結(jié)論，還要記錄這一評價依據(jù)。（對）32注冊會計師應充分了解內(nèi)部控制的控制環(huán)境，通過對其充分了解，以合理制定出審計計劃。（對）33.管理當局聲明書的收件人為接受委托的會計師事務所 (錯)34如果被審計單位管理當局拒絕準備聲明書并拒絕簽名，注冊會計師應當簽發(fā)保留意見或拒絕表示意見的審計報告。（錯）35. 只有在已經(jīng)審計了被審計單位會計報表后，注冊會計師才能對依據(jù)其已審會計報表所編制

33、的簡要會計報表發(fā)表審計意見。（對）36如果不能就被審計單位持續(xù)經(jīng)營假設的合理性獲取必要的審計證據(jù)，注冊會計師可出具拒絕表示意見的審計報告。（對）37.會計報表項目的性質(zhì)不同，在會計報表中被錯報、漏報的風險也不一樣。（對）38.審計人員通過向被審計單位內(nèi)部人員的面詢所形成的記錄，屬于書面證據(jù)。（錯）39.對于期后事項的審計注明雙重日期的做法，全面擴大了注冊會計師的責任范圍。（ 錯）40.注冊會計師在名片上可以印有名稱、專業(yè)資格、職務、專家稱謂、會計師事務所的地址和標識等。 （ 錯 ）41.在審計工作底稿的三級復核制度中，凡是部門經(jīng)理應當復核的工作底稿，項目經(jīng)理都應予以復核，但主任會計師不一定復核

34、。（ 對 ）42.分析程序在會計報表審計的所有階段都要求必須使用，它是取證的好方法（ 錯 ）五、簡答1簡述內(nèi)部控制固有的局限性。解答：內(nèi)部控制固有局限性： 無論如何設計和執(zhí)行，只能對財務報告的可靠性提供合理的保證： 在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內(nèi)部控制失效； 可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。2簡述管理建議書與審計意見的區(qū)別。 答：管理建議書與審計意見是同一審計委托形成的意見，具有直接的相互作用關系；兩者又具有一些明顯的區(qū)別。包括：（1）對象不同。管理建議是針對與審計相關的內(nèi)部控制提出的；審計的對象是被審計單位的會計報表，由此而形成的審計意

35、見是針對會計報表提出的；（2）責任不同。注冊會計師在會計報表審計后就內(nèi)部控制缺陷向被審計單位管理當局提供管理建議，不是一種法定業(yè)務，沒有法定責任；審計意見是對會計報表形成的意見，是法定的業(yè)務，具有法定的責任；（3）作用及影響的程度不同。管理建議僅提供給被審計單位管理當局，供內(nèi)部參考，不對外報送，對外不起鑒證作用，不應作為其他第三方信賴的佐證；審計意見是審計報告的核心內(nèi)容，要向外報送，對外起鑒證作用，作用與影響很大。3簡述文字表述法的優(yōu)缺點及適用范圍。 答：文字表述法的優(yōu)點是比較靈活，可對被審計單位內(nèi)部控制制度的各個環(huán)節(jié)作出比較深入和具體的描述，不受任何限制。但文字表述法也有其缺點：對內(nèi)部控制制

36、度的描述，有時很難用簡明易懂的語言來詳細說明各個細節(jié)，因而有時使文字表述顯得比較冗贅，不利于為有效地進行內(nèi)部控制評價和控制風險評價提供直接的依據(jù)。文字表述法幾乎適用于任何類型、任何規(guī)模的單位，特別適用于內(nèi)部控制制度不甚健全、內(nèi)部控制程序比較簡單和比較容易描述的小企業(yè)。4簡述審計計劃的編制步驟。解答： 第一步：明確審計目標；第二步：了解被審計單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況； 第三步：執(zhí)行分析性程序，初步確定重點審計領域和重要會計問題； 第四步：初步評價重要性水平和審計風險； 第五步：初步評價被審計單位內(nèi)部控制和控制風險； 第六步：對重要認定制定初步審計策略； 第七步：確定檢查風險及設計實質(zhì)性程序。

37、5.簡述會計責任與審計責任。解答：按照獨立審計準則的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性是注冊會計師的審計責任；建立健全內(nèi)部控制制度，保護資產(chǎn)的安全、完整，保證會計資料的真實、合法、完整是被審計單位的會計責任。注冊會計師的審計責任不能替代、減輕或免除被審計單位的會計責任6.簡述審計證據(jù)的分類。解答：按照審計證據(jù)的形式劃分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。 實物證據(jù)是指表現(xiàn)為實物形式，審計人員可以通過觀察和清點得到的證據(jù)。 如現(xiàn)金、固定資產(chǎn)和存貨等。書面證據(jù)是表明被審計單位經(jīng)濟活動的各種書面記錄。如會計報表、合同協(xié)議等?？陬^證據(jù)是指審計人員通過口頭詢問或咨詢等方式獲取的證據(jù)。一

38、般來講，口頭證據(jù)證明力較差，它本身并不足以證明事情的真相。環(huán)境證據(jù)是指對企業(yè)產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實。如內(nèi)部控制、企業(yè)管理人員的素質(zhì)等。7.簡述重要性與審計風險的關系。解答：重要性于審計風險呈反向關系，重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低，審計風險越高，反之亦然8.簡述審計獨立性的含義是什么？解答：審計獨立性：包括形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立，前者是旨在第三者看來審計人員是獨立的；后者是指具有決定性意義的精神狀態(tài)上的獨立。具體而言，審計獨立性主要表現(xiàn)在：）（1）組織上的獨立，即審計組織獨立于被審單位或客戶，不受其領導、管制和制約。（2）經(jīng)濟獨立，即審計組織與客戶無經(jīng)濟利害關系，不受經(jīng)濟利益

39、的牽連。（3）工作獨立，即審計組織和人員在審計過程中具有完全的自主性，能夠自主地制定審計計劃，決定審計程序與方法，表述審計意見，能保持高度的職業(yè)謹慎，不受個人情感和外界環(huán)境的干擾。9.注冊會計師的法律責任包括哪些內(nèi)容？解答：按責任形成原因分為違約、過失（普通過失、重大過失）、欺詐責任； 按責任性質(zhì)分為刑事責任、民事責任、行政責任10.簡述內(nèi)部控制的構成要素由哪些？解答：控制環(huán)境 風險評估 控制活動 會計信息系統(tǒng)與溝通 對控制的監(jiān)督。11.試述審計程序包括哪些內(nèi)容？解答：廣義的審計程序一般包括三個主要階段：審計計劃階段：了解客戶基本情況；與客戶簽訂審計業(yè)務約定書；初步評價內(nèi)部控制；確定重要性；分

40、析審計風險；編制審計計劃等。審計實施階段：實施符合性測試；根據(jù)符合性測試結(jié)果修訂實質(zhì)性測試計劃；執(zhí)行實質(zhì)性測試。審計報告階段：整理、評價審計證據(jù)；復核審計工作底稿、審計期后事項、匯總審計差異、提請客戶調(diào)整或作適當披露、形成審計意見、撰寫審計報告。12.即使按照審計準則的規(guī)定恰當?shù)赜媱澓蛯嵤徲嫻ぷ?，注冊會計師也不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證，說明理由解答; 注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。導致固有限制的因素主要包括：（1）選擇性測試方法的運用；（2）內(nèi)部控制的固有局限性；（3）大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的；（4）為形成審計意見而實施的審計工作涉及大量

41、判斷；（5）某些特殊性質(zhì)的交易和事項可能影響審計證據(jù)的說服力。13. 簡述注冊會計師職業(yè)準則基本框架？中國注冊會計師職業(yè)準則體系包括鑒證業(yè)務準則、相關服務準則和會計師事務所質(zhì)量控制準則，鑒證業(yè)務準則由鑒證業(yè)務基本準則統(tǒng)領，按照鑒證提供的保證程度和鑒證對象的不同，分為審計準則、審閱準則和其他鑒證準則14.通常在什么情況下出具帶說明段的無保留意見審計報告？答：強調(diào)事項段應符合下列條件（1）可能對財務報表產(chǎn)生重大影響，但被審計單位進行了恰當?shù)臅嬏幚?，且在財務報表中做出了充分的披露；?）不影響注冊會計師發(fā)表的審計意見15.簡述財務報表審計的目標解答：財務報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，

42、對財務報表的下列方面發(fā)表審計意見： （1）財務報表是否按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制； （2）財務報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量16. 注冊會計師Y在D公司審計的計劃階段初步確定會計報表層次的重要性水平為80萬元。在報告階段，對會計報表的重要性進行最終評估，確定為90萬元。此后Y已將在審計過程已發(fā)現(xiàn)，但被審計單位尚未調(diào)整的錯報漏報進行了匯總，得到了匯總數(shù)，但被審計單位拒絕對此加以調(diào)整。請指出：（1）Y應將重要性水平最終確定為多少？此時，Y是否需要重新評估所執(zhí)行的審計程序的充分性？為什么？（2）若匯總數(shù)在85萬元至95萬元之間，Y能否據(jù)此確定審

43、計意見的類型？為何？（3）分別考慮匯總數(shù)為85萬元和95萬元的兩種情形，Y是否繼續(xù)實施審計程序？如應繼續(xù)實施審計，她應擴大實質(zhì)性測試的范圍，還是應追加實質(zhì)性測試的程序？為什么？答案:（1）根據(jù)Y分別在計劃階段和報告階段確定的重要性水平，她應當將重要性水平最終確定為90萬元。因為在報告階段所了解的被審計單位的情況比在計劃階段所了解的情況更多，所確定的重要性水平更準確。此時Y無須重新評估所知悉的審計程序的充分性，因為Y是按80萬元的重要性水平設定審計程序并進行審計的，而將重要性水平提高為90萬元表明她所實際執(zhí)行的審計程序比要求的審計程序更為充分。（2）僅依據(jù)匯總數(shù)，Y還無法確定審計意見的類型。因為

44、審計意見是以會計報表整體表述的，而這里的匯總數(shù)僅指在已審計部分中業(yè)已發(fā)現(xiàn)而未調(diào)整的錯報漏報，并不包括未審計部分中可能的錯報漏報、由前期延續(xù)而業(yè)并仍然影響本期報表反映的錯報漏報，以及期后事項對本期報表可能造成的影響等方面。Y應將上述各方面錯報漏報加以匯總，得到對會計報表錯報漏報的整體估計，才能與重要性比較，從而決定審計意見的類型。（3）若匯總數(shù)為85萬元，Y應追加審計程序，因為在匯總數(shù)不超過重要性水平的原因中，并不能排除由于原程序不當而無法發(fā)現(xiàn)更多的錯報漏報的可能性，但若匯總數(shù)達到95萬元，則Y應當擴大實質(zhì)性測試的范圍，因為事實表明實施原程序所發(fā)現(xiàn)的錯報漏報已超過重要性水平，即原程序在發(fā)現(xiàn)錯報漏

45、報方面是有效的，無須以其他審計程序替代。17.審計工作底稿的復核的要點是什么？答案：注冊會計師在對審計工作底稿的復核要點有： （1）所引用的資料是否翔實可靠； （2）所獲取的審計證據(jù)是否充分適當 （3）審計判斷是否有理有據(jù)； （4）審計結(jié)論是否恰當18.審計報告的要素有哪些？答：（1）標題。（2）收件人。（3）引言段。（4）管理層對財務報表的責任段。（5）注冊會計師的責任段。（6）審計意見段。（7）注冊會計師的簽名和蓋章。（8）會計師事務所的名稱、地址及蓋章。（9）報告日期19不進行控制測試而直接進行實質(zhì)性程序的情形有哪些？解答：當存在下列情形之一時，注冊會計師應當實施控制測試：在評估認定層次

46、重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；（2分）僅實施實質(zhì)性程序不足以提供 認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（2分）20.簡述編制審計工作底稿的作目的答：注冊會計師應當及時編制審計工作底稿，以實現(xiàn)下列目的：（1）提供充分、適當?shù)挠涗?，作為審計報告的基礎；（2）提供證據(jù)，證明其按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。21注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容包括哪些方面？解答：了解被審計單位及其環(huán)境：（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素（2）被審計單位的性質(zhì)（3）被審計單位對會計政策的選擇和運用 （4）被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險 （5）被審計單位財務業(yè)績的衡量和評

47、價（6）了解被審計單位的內(nèi)部控制22. 請問注冊會計師獲取審計證據(jù)的審計方法有哪些？答：檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序23.簡述審計工作底稿的要素答：（1）被審計單位，（2）審計項目名稱，（3）審計項目時點或期間，（4）審計過程記錄，（5）審計結(jié)論，（6）審計標識及其說明，（7）索引號及其編號，（8）編制者姓名及編制日期，（9）復核者姓名及復核日期，（10）其他五、實務1V公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。2004年11月，ABC會計師事務所與V公司續(xù)簽了審計業(yè)務約定書，審計V公司2004年度會計報表。假定存在以下情形：(1)V公司由于財務困

48、難，應付ABC會計師事務所2003年度審計費用100萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，ABC會計師事務所同意V公司延期至2005年底支付。在此期間，V公司按銀行同期貨款利率支付資金占用費。(2)V公司由于財務人員短缺，2004年向ABC會計師事務所借用一名注冊會計師，由該注冊會計師將經(jīng)會計主管審核的記賬憑證錄入計算機信息系統(tǒng)。ABC會計師事務所未將該注冊會計師包括在V公司2004年度會計報表審計項目組。(3)甲注冊會計師已連續(xù)5年擔任V公司年度會計報表審計的簽字注冊會計師。根據(jù)有關規(guī)定，在審計V公司2004年度會計報表時，ABC會計師事務所決定不再由甲注冊會計師擔任簽字注冊會計師。但在成立V公司2

49、004年度會計報表審計項目組時，ABC會計師事務所要求其繼續(xù)擔任外勤審計負責人。(4)由于V公司降低2004年度會計報表審計費用近1/3，導致ABC會計師事務所審計收入不能彌補審計成本，ABC會計師事務所決定不再對V公司下屬的2個重要的銷售分公司進行審計，并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告。(5)ABC會計師事務所針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向V公司提出了會計政策選用和會計處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關賬戶調(diào)整問題。要求：請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范有關獨立性的規(guī)定，分別判斷上述五種情形是否對ABC會計師事務所的獨立性造成損害，并簡要說明理由。答案： 第一種情況是影響到了ABC會

50、計師事務所的獨立性是。根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范指導意見注冊會計師和會計師事務所不能夠與鑒證客戶存在專業(yè)收費以外的直接經(jīng)濟利益和重大的間接經(jīng)濟利益。而對于該種情況會計師事務所向被審計單位收取相應的資金利息，所以是影響獨立性的。第二種情況并不影響該會計師事務所的獨立性。根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范指導意見如果存在影響注冊會計師個人獨立性的情形，應當將受到損害的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組。而該會計師事務所已經(jīng)把受到損害的人員調(diào)離了審計小組所以是不影響獨立性的。第三種情況是影響獨立性。根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范指導意見會計師事務所在承辦具體的審計業(yè)務時會計師事務所應當定期輪換項目負責人及簽字注冊會計師。而對于該題目并沒有將已經(jīng)連續(xù)審

51、計5年的注冊會計師進行調(diào)離，所以是影響到獨立性。第四種情況是影響獨立性。根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范指導意見會計師事務所應當考慮外界壓力對獨立性的損害，比如受到鑒證客戶降低收費的壓力而不恰當?shù)目s小審計范圍。所以對于ABC會計師事務所決定不再對V公司下屬的2個重要的銷售分公司進行審計，并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告，是影響獨立性的。第五種情況是影響獨立性。根據(jù)職業(yè)道德準則注冊會計師不得兼任或兼營與其他鑒證業(yè)務不相容的其他業(yè)務或職務；而對于執(zhí)行的內(nèi)部控制審核和審計業(yè)務是屬于不相容的業(yè)務。2永華會計師事務所注冊會計師李義、王力已于2006年3月10日完成了長遠公司2005年度會計報表的實地審計工作

52、。現(xiàn)正草擬審計報告。有下列情況需注冊會計師考慮：被審年度，公司變更了固定資產(chǎn)折舊方法，由原來的加速折舊變?yōu)橹本€折舊，對此不愿在會計報表附注中披露（公司2005年年折舊額為40萬元，若按年數(shù)總和法計算應提折舊額為65萬元）。2006年2月20日，法院最終裁定，2005年1月承啟公司控告長遠公司侵權一案，被告應賠償原告100萬元人民幣。要求：（1）不考慮重要性水平，針對上述兩情況說明注冊會計師應提出的建議。若需調(diào)整的，請列示調(diào)整分錄。（2）若長遠公司拒絕調(diào)整和拒絕作出披露，請代注冊會計師編寫保留意見審計報告中的說明段和意見段解答：（1）被審單位變更了折舊方法，首先應將此變更及其影響在會計報表附注中披露。由于被審單位不愿披露，注冊會計師應提請被審單位進行調(diào)整。調(diào)整分錄：借：管理費用（或制造費用） 250000貸：累計折舊 250000 （2）長遠公司侵權敗訴一事，屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的，雖不影響會計報表金額，但可能影響對會計報表正確理解的事項，注冊會計師應提請被審單位在會計報表附注中進行披露。 草擬審計報告： 說明段：審計中發(fā)現(xiàn)，2005年1月承啟公司控告貴公司侵權一案，法院已于2006年2月20日做出最終裁定，貴公司將賠償承啟公司100萬元。該事項長遠公司未在會計報表附注中披露。意見段：我們認為，除了上段信息未予披露外，上述會計報表符合企業(yè)會計準則和企業(yè)會計制度的