風險導向審計在工程造價控制領域應用

1、風險導向審計在工程造價控制領域應用摘要：風險導向畝計是內(nèi)部畝計領域的最新發(fā)展方向,隨著我國市場經(jīng)濟體制的逐步建立和世界經(jīng)濟的一體化.企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境的復雜化.過去傳統(tǒng)的內(nèi)部畝計模式已經(jīng)不適應企業(yè)發(fā)展的魔要,面向未來的主動式及預期式的風險導向畝計必然是內(nèi)部畝計的發(fā)展趨勢,基本建設項目工程造價畝計作為內(nèi)部畝計一個具體的專業(yè)方向,風險導向畝計理論對建設項目工程造價的控制同樣具有積極的指導意義，因此在投資決策階段引進風險導向宦計理念，就可研報告的完整性、科學性、是否經(jīng)過充分論證,是否經(jīng)過民主、科學化的論i謝程,提供咨詢息見,以供決策層參考風險導向審計在工程造價控制領域應用中圖分類號：TU723.3文

2、獻標識碼：A文章編號：風險導向審計是內(nèi)部審計領域的最新發(fā)展方向，隨著我國市場經(jīng)濟體制的逐步建立和世界經(jīng)濟的一體化，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境的復雜化，過去傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式已經(jīng)不適應企業(yè)發(fā)展的需要，面向未來的主動式及預期式的風險導向審計必然是內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢?；窘ㄔO項目工程造價審計作為內(nèi)部審計一個具體的專業(yè)方向，風險導向審計理論對建設項目工程造價的控制同樣具有積極的指導意義。一、風險導向審計應用于工程造價控制的必要性內(nèi)部審計是以風險的分析評估為導向，以提供獨立評價和建議為手段，以"幫助組織實現(xiàn)目標"為目的的咨詢活動。是面向未來的主動式及預期式的風險導向內(nèi)部審計。而工程造價控制作

3、為企業(yè)的一種專業(yè)富野舌動,同樣需要內(nèi)部審計協(xié)助企業(yè)經(jīng)濟的實現(xiàn)建設目標。但是由于建設項目本身的特性，風險因素多，風險事件發(fā)生的概率大，并且風險事件一旦發(fā)生，往往會對建設項目的投資管理目標造成比較嚴重的損失后果，導致工程造價失控。因此在建設項目實施的各個階段，防范各種影響工程造價的風險發(fā)生，提高資金的使用效率，顯得尤為重要。風險導向內(nèi)部審計的特性恰好能滿足工程造價控制的內(nèi)在需求。工程造價若要得到有效控制，保證建設目標的經(jīng)濟實現(xiàn)，必須得以"主動式及預期式得風險導向審計"理論作為指導，改變過去傳統(tǒng)的被動控制工程造價得局面。二、傳統(tǒng)工程造價控制的現(xiàn)狀及缺陷1、缺乏事前控制現(xiàn)在仍有部分

4、企業(yè)工程造價控制就是事后的工程造價結算審計，主要還是以"糾錯"為主，雖然可能會有大幅的審減額，但也只是還原了建設項目的真實價值，并不代表為企業(yè)節(jié)約了資金，更沒有提高資金的使用效益。2、造價管理薄注重工程建設實施階段，特別是施工階段的造價管理，忽略了投資決策階段和設計階段的造價管理，而這兩個階段恰恰是最重要的兩個階段。三、如何將風險導向審計理論應用在工程造價控制工程建設項目具有投資巨大，建設周期長的特點；并且從決策立項到組織實施是一個非常系統(tǒng)的工程，前一階段的控制失誤，對后一階段的影響是非常巨大的，即使努力彌補所起作用也是很微小的，所以整個工程造價的控制就應從龍頭抓起,將每一

5、個可能導致工程造價失控的因素進行識別、評價、做出對策，保證既定目標的經(jīng)濟實現(xiàn)。因此在項目管理組成立開始，就應該將內(nèi)審成員作為項目組成員。在工程造價控制的各個階段，審計應以獨立的第三方的身份對各個階段的關鍵控制點以防范風險為主導思想，進行評價審核，給出咨詢建議，協(xié)助決策層經(jīng)濟的實現(xiàn)既定目標。1、決策階段據(jù)有關資料統(tǒng)計，投資決策階段影響工程造價的程度最高，即達到80-90%,投資決策的內(nèi)容是決定工程造價的基礎，直接影響者決策階段之后的各個建設階段工程造價的確定與控制是否科學、合理的問題。因此在投資決策階段引進風險導向審計理念，就可研報告的完整性、科學性、是否經(jīng)過充分論證，是否經(jīng)過民主、科學化的論證

6、過程,提供咨詢意見，以供決策層參考。2、設計階段工程設計是建設項目進行全面規(guī)劃和具體描述實施意圖的過程,是工程建設的靈魂，是處理技術和經(jīng)濟關系的關鍵性環(huán)節(jié)，是確定與控制工程造價的重點階段。在此關鍵階段，審計應充分考慮設計的不科學，不完整性等各種風險因素對招投標階段、對施工階段的影響，避免影響到工程量清單編制的準確性、避免施工階段出現(xiàn)大量設計變更,避免不科學的設計帶來材料的損失浪費。若上述情況無法避免，最終只會帶來工程造價的失控。因此，審計應在設計文件設計完畢并經(jīng)政府審圖中心審查完畢后，再組織專業(yè)力量，就設計資料依據(jù)的充分性、設計方案的優(yōu)化性及科學性、設計圖紙的深度是否達到編制清單、施工等方面的

7、要求，給出咨詢建議，項目決策層應就審計建議充分考慮后,使設計文件趨于完善后方可允許開始下一階段的工作。3、實施階段(1)招投標階段招投標階段是選擇承包人、確定合同價款的重要階段,一旦招標文件擬制不當，工程量清單編制出現(xiàn)繳漏，對工程造價的影響是很大的。因此，審計應充分考慮招標文件條款出現(xiàn)重大偏差，工程量清單缺項、漏項,項目特征描述不清晰等風險因素導致施工過程出現(xiàn)大量索賠。審計應對招標文件的具體條款與工程量清單進行審核，審核招標文件是否全面、準確表達了招標人的實質(zhì)性要求，工程量清單是否按規(guī)范編制，是否存在漏項、清單項目描述不準確的情況，避免投標人就招標文件的缺陷采取不平衡報價等對策，造成結算造價嚴

8、重偏離投標價，產(chǎn)生工程造價失控的局面。(2)合同的審核為防范其中的經(jīng)濟責任條款和隱含的經(jīng)濟責任條款造成不可預見的經(jīng)濟損失和索賠。審計應將著重審核工程造價的計算原則、計費標準及其確定辦法是否合理；結算方法及付款程序是否合適；雙方權利義務是否對等，有無明確的協(xié)作條款和違約責任；有無明確的工程變更程序及材料設備采購確認程序等關鍵條款。(3)施工階段對材料的認質(zhì)認價建安工程的材料費一般占整個建安費的60%以上，是施工階段造價控制的關鍵環(huán)節(jié)，在當前建設環(huán)境下,建設單位更需要對此引起足夠的重視，防止材料核價人員因自身素質(zhì)原因，認價不當，但因已形成法律文件，造成無法挽回的經(jīng)濟損失。因此應加強控制，在主要材料

9、的認質(zhì)認價簽證單生效前，應經(jīng)審計人員審核，給出審核建議，業(yè)務部門應充分考慮審計建議，對即將形成法律文件的材料認價單予以合理的簽認。對隱蔽工程的驗收隱蔽工程是事后審計最容易扯皮爭執(zhí)的地方，事后審計已無法判斷隱蔽工程是否存在偷工減料行為，隱蔽工程資料是否存在弄虛作假行為。應將審計人員納入項目管理團隊，對重要隱蔽工程的驗收，應有獨立第三方的咨詢意見，對隱蔽工程資料的真實性提供了有力的支持證據(jù)，避免造成工程結算價款失真，建設單位蒙受損失的局面產(chǎn)生。對設計變更的審核設計變更申請可能來自設計單位、施工單位,也可能來自建設單位，但不論來自何方，對工程造價產(chǎn)生的影響是毋庸質(zhì)疑的。審計人員應就設計變更依據(jù)的充分

10、性、對工程造價的影響給出咨詢建議。四、將風險導向審計理念引入對工程造價控制領域所產(chǎn)生的積極作用1 .變靜態(tài)單點的審計為動態(tài)連續(xù)性審計，提高資金的使用效率。以前傳統(tǒng)的工程造價審計往往只審預算、結算，只是就現(xiàn)有資料作出真實的預算結算，并不能實現(xiàn)價值增值，而審計采用以風險導向理論為指導工程造價審計，將風險防范的概念貫穿于造價控制的各個階段，就造價控制的各個階段的關立制點給出咨詢建議，整個造價的審計是持續(xù)的、動態(tài)的進行，不局限于某一點，從龍頭出發(fā),全過程進行跟蹤審計，對有可能導致工程造價失控的風險因素進行有效規(guī)避，提高資金的使用效率。2 .減少推諉扯皮事件、提高工作效率。由于事后審計對隱蔽工程結算存在的疑點只能先詢問