美國(guó)非營(yíng)利組織的登記及其免稅資格

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上美國(guó)非營(yíng)利組織的登記及其免稅資格 非營(yíng)利組織是美國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不可忽視的重要組成部分。據(jù)美國(guó)國(guó)家慈善統(tǒng)計(jì)中心（NCCS）、基金會(huì)中心和美國(guó)勞工部的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，截至2012年6月，在美國(guó)財(cái)政部國(guó)內(nèi)收入署（IRS）獲得免稅資格的非營(yíng)利組織（NPO）有156萬多個(gè)。其中，公共慈善機(jī)構(gòu)有96萬多個(gè)，私人基金會(huì)有9萬多個(gè)，49萬多個(gè)其它類型非營(yíng)利組織。2010年，非營(yíng)利組織的工資總額占全美工資總額的9.2%。2010年，非營(yíng)利組織創(chuàng)造了美國(guó)GDP總額的5.5%。2010年，美國(guó)公共慈善機(jī)構(gòu)的總收入達(dá)到1.51萬億美元，總支出達(dá)到1.45萬億美元。2011年，美國(guó)的個(gè)人捐贈(zèng)總額達(dá)

2、到2177.9億美元。2011年，美國(guó)基金會(huì)的支出總額達(dá)到469億美元。1美國(guó)非營(yíng)利組織的發(fā)展與其制度設(shè)計(jì)密切相關(guān)，美國(guó)聯(lián)邦憲法明確規(guī)定公民享有言論、結(jié)社、宗教等方面的自由。美國(guó)采取的是聯(lián)邦體制，非營(yíng)利組織是在州的有關(guān)部門進(jìn)行登記注冊(cè)，這個(gè)程序比較簡(jiǎn)便。但獲得聯(lián)邦稅務(wù)機(jī)關(guān)的免稅資格要耗費(fèi)很多的精力，在組織結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)治理和問責(zé)等方面要達(dá)到稅務(wù)機(jī)關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)。這種免稅資格對(duì)于非營(yíng)利組織的生存和發(fā)展至關(guān)重要，這也是美國(guó)非營(yíng)利法律框架的關(guān)鍵。一、美國(guó)的非營(yíng)利組織與501(c)(3)免稅組織在美國(guó)，非營(yíng)利組織是一個(gè)比較寬泛的概念，是指以服務(wù)于公眾、公民、慈善或社會(huì)目標(biāo)為使命的組織，不以為所有者或成員獲取利潤(rùn)

3、為目標(biāo)。美國(guó)在聯(lián)邦層面沒有專門針對(duì)NPO的法律，而是通過美國(guó)國(guó)內(nèi)稅收法（IRC）和美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署（IRS）對(duì)NPO進(jìn)行規(guī)范管理。美國(guó)并不是所有的NPO都具有免稅資格，是否具有免稅資格取決于NPO的活動(dòng)及其收入的類別。也就是說，非營(yíng)利身份是獲得免稅資格的一個(gè)先決條件。任何NPO在成立后都不能自動(dòng)獲得免稅資格，必須符合美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署（IRS）的相關(guān)要求并提出申請(qǐng)。NPO的收入有可能全部免稅，也可能部分免稅或不免稅。盡管有些NPO不申請(qǐng)免稅資格或不符合免稅條件，但這并不妨礙它們NPO的身份。免稅資格可以為NPO帶來很多好處，這種申請(qǐng)是自愿的。501(c)是美國(guó)國(guó)內(nèi)稅收法（IRC）中的一項(xiàng)條款，符合該

4、條款要求的NPO就是501(c)組織，它們享有不同程度的免稅資格。501(c)(3)組織是501(c)享受聯(lián)邦稅收減免的非營(yíng)利組織中的一類，它是一種最重要的免稅組織，包括公共慈善機(jī)構(gòu)和私人基金會(huì)兩種類型。為了獲得免稅資格，也就是成為稅法認(rèn)可的免稅組織，一個(gè)NPO的成立和運(yùn)作必須符合501(c)(3)條款的規(guī)定。免稅資格是依據(jù)美國(guó)聯(lián)邦和州的稅法，非營(yíng)利組織的成立是依據(jù)州的公司法等法律。501(c)(3)組織必須是慈善組織，它的建立和運(yùn)行必須是為了一個(gè)或多個(gè)免稅目標(biāo)（Exempt Purpose），包括慈善、宗教、科學(xué)、教育、公共安全測(cè)驗(yàn)、文藝、促進(jìn)業(yè)余體育競(jìng)賽、防止虐待兒童或動(dòng)物等8個(gè)目標(biāo)。如果

5、一個(gè)組織從事其中的一個(gè)或多個(gè)活動(dòng)，就可以申請(qǐng)501(c)(3)免稅資格。某些慈善組織可以自動(dòng)獲得免稅資格，包括教堂或寺廟、教堂協(xié)會(huì)和年度總收入不超過5000美元的組織。2對(duì)于一般慈善組織，也不是所有的機(jī)構(gòu)都會(huì)申請(qǐng)501(c)(3)，很多同樣服務(wù)于慈善目的的NPO只是在州成立為法人，并沒有在美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署（IRS）登記，但它們同樣是慈善組織，很多小的慈善組織不會(huì)進(jìn)行任何登記。因此，501(c)(3)組織并不等同于慈善組織，它只是美國(guó)稅法意義上的免稅慈善組織，但本文中的慈善組織主要是指501(c)(3)組織。獲取501(c)(3)免稅資格是一個(gè)NPO的最大受益，包括所得稅和財(cái)產(chǎn)稅減免、捐贈(zèng)者的稅收

6、抵扣資格、獲得政府和基金會(huì)資助等。由于501(c)(3)資格與捐贈(zèng)稅收抵扣優(yōu)惠直接相關(guān)，很多基金會(huì)或公司的相關(guān)項(xiàng)目不會(huì)資助沒有501(c)(3)資格的組織，考慮到稅收抵扣問題，個(gè)人也不會(huì)捐贈(zèng)給這種慈善組織。因此，如果失去這一資格，將對(duì)慈善組織的發(fā)展造成負(fù)面影響。但501(c)(3)組織也并不是完全免稅，它可能免繳聯(lián)邦、州和地方稅，但不能免除與其業(yè)務(wù)無關(guān)收入的稅收。除了501(c)(3)組織以外，在美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署（IRS）登記的NPO還有一些其它類型，它們是公益性較少而互益性較濃的NPO。501(c)(1)是依據(jù)美國(guó)國(guó)會(huì)法案成立的法人，例如聯(lián)邦信貸聯(lián)盟。這類NPO不需要提交年度申報(bào)表，如果捐贈(zèng)只

7、用于公共目標(biāo)，也可以免稅。501(c)(2) 是免稅組織的控股公司，它持有一個(gè)免稅組織財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)。501(c)(4) 是公民聯(lián)盟、社會(huì)福利組織和地方雇員協(xié)會(huì)，它們推動(dòng)社區(qū)福利、慈善、教育或休閑目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。501(c)(5) 是勞工、農(nóng)業(yè)和園藝組織，它們是教育或指導(dǎo)性的，以提高工作條件為目標(biāo)，提高產(chǎn)量和效率。501(c)(6) 是商業(yè)聯(lián)盟、商會(huì)、房地產(chǎn)委員會(huì)等，它們的目標(biāo)是改善商業(yè)環(huán)境。501(c)(7) 是社會(huì)及康樂俱樂部，它們推動(dòng)消遣、娛樂和社會(huì)活動(dòng)。501(c)(8)包括信托受益協(xié)會(huì)，它們支付會(huì)員的生活、疾病、事故等費(fèi)用。501(c)(9) 是自愿雇員受益協(xié)會(huì)，它們支付會(huì)員的生活、疾病、事

8、故等花費(fèi)。501(c)(10) 是對(duì)內(nèi)互助社團(tuán)和聯(lián)合會(huì)，將其凈收益投入到慈善、互助或其它特定目標(biāo)，沒有對(duì)成員在生活、疾病、事故等方面的利益。502(c)(11) 是教師退休基金協(xié)會(huì)，支付退休福利。502(c)(12) 是慈善人壽保險(xiǎn)協(xié)會(huì)、聯(lián)合灌溉公司、公共電話公司等。501(c)(13) 是陵園公司，向會(huì)員提供貸款。501(c)(14) 是聯(lián)邦授權(quán)信用社和共同儲(chǔ)備基金，向會(huì)員提供貸款。501(c)(15) 是互助保險(xiǎn)公司協(xié)會(huì)，通常是按成本向會(huì)員提供保險(xiǎn)。501(c)(16) 是資助農(nóng)業(yè)灌溉的合作社。501(c)(17) 是補(bǔ)充失業(yè)信托基金，向失業(yè)者提供輔助失業(yè)津貼。501(c)(18) 是員工

9、退休金信托。501(c)(19) 是郵政機(jī)構(gòu)或軍隊(duì)服役人員和退伍人員組織。501(c)(20) 是團(tuán)體法律服務(wù)計(jì)劃組織（Group Legal Services Plan Organization）。501(c)(21) 是黑肺病受益信托。由煤礦經(jīng)營(yíng)者出資實(shí)現(xiàn)對(duì)黑肺病傷殘或傷亡的責(zé)任。501(c)(22) 是允許自由退款的支付基金。501(c)(23) 是退伍軍人組織，向退伍軍人提供保險(xiǎn)和其它福利。501(c)(25) 組織是控股公司或多頭控股信托基金。501(c)(26) 是聯(lián)邦資助的為高危人群提供醫(yī)療保險(xiǎn)的組織。501(c)(27) 是聯(lián)邦資助的職工賠償再保險(xiǎn)組織。501(c)(28) 組

10、織是國(guó)家鐵路退休工人投資信托基金。3二、美國(guó)非營(yíng)利組織的法律形式在美國(guó)，NPO在成立前需要考慮是否注冊(cè)為法人。NPO可以采取法人形式（如公司），也可以不采取法人形式（如非法人社團(tuán)、信托）。實(shí)際上，美國(guó)的NPO可以很多種法律形式存在，一般都不是NPO的專有法律形式。由于只有公司（包括有限責(zé)任公司）、非法人社團(tuán)、信托形式的NPO才有資格向美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署（IRS）申請(qǐng)免稅。因此，美國(guó)NPO主要采取公司、非法人社團(tuán)、信托形式，多數(shù)采取公司形式。NPO的成立須向所在州政府提出申請(qǐng)，而不是聯(lián)邦政府。（一）公司公司是美國(guó)NPO的最常見法律形式。美國(guó)各州都制定了公司法，各州對(duì)非營(yíng)利公司的稱謂有所不同。例如，紐

11、約州稱之為“非營(yíng)利公司”（Not-forprofit Corporation），特拉華州稱之為“非股份公司”（Nonstock Corporation）。在有些州（如紐約州）有單獨(dú)的法律對(duì)非營(yíng)利公司進(jìn)行規(guī)范，在其它州（如特拉華州）對(duì)非股份公司使用與規(guī)范普通公司相同的法律，如特拉華普通公司法。在采取公司形式時(shí)，NPO的成員和董事不必承擔(dān)個(gè)人責(zé)任。相對(duì)于其它法律形式，公司的建立和運(yùn)作往往要耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力。對(duì)于需要廣泛的公眾籌款并且可以長(zhǎng)期運(yùn)作下去的NPO，通常選擇公司的形式。此外，NPO也可以采取有限責(zé)任公司的形式，但并不常見。條件是它的全部成員必須由其它501(c)(3)組織構(gòu)成，由個(gè)人或

12、非免稅實(shí)體組成的有限責(zé)任公司不能申請(qǐng)501(c)(3)資格。（二）非法人社團(tuán)很多非營(yíng)利組織是一群人為了做公益活動(dòng)而聚集起來，這種非正式團(tuán)體被稱為“非法人社團(tuán)”（Unincorporated Association）。由于不是法人，非法人社團(tuán)不能接受大多數(shù)基金會(huì)和公司的捐贈(zèng)，不能以組織名義簽訂合同。非法人社團(tuán)的好處是法律對(duì)其在組建、提交報(bào)告和登記注冊(cè)等方面的要求不高。美國(guó)有些類型的NPO更傾向于成為非法人社團(tuán)，例如不具有登記為法人所需要的財(cái)政或人力資源的小型組織（如音樂或宗教俱樂部），與第三方的商業(yè)交易比較有限或者收入很少的組織，以及不需要申請(qǐng)免稅資格的組織。非法人社團(tuán)與公司有以下幾點(diǎn)不同：第一

13、，非法人社團(tuán)的成員對(duì)機(jī)構(gòu)的運(yùn)行和行為承擔(dān)個(gè)人責(zé)任，而公司可以向成員提供有限責(zé)任的保護(hù)。第二，非法人社團(tuán)不需要像公司一樣起草“公司章程”，但需要起草“組織章程”（Articles of Association）或“章程”（Constitution）。第三，非法人社團(tuán)可以不制定內(nèi)部章程（Bylaw）。第四，非法人社團(tuán)不需要向州務(wù)卿辦公室提交年度報(bào)告（除了因?yàn)榛I款監(jiān)管目的提交的報(bào)告）。但如果非法人社團(tuán)要得到免稅資格，將失去因?yàn)檫@種非正式身份獲得的收益。即使非社團(tuán)法人不是法人，也應(yīng)該遵守一些法律要求。例如，非法人社團(tuán)無論是否免稅，都應(yīng)提交納稅申報(bào)表。此外，各州對(duì)注冊(cè)還有一些要求。很多州的非社團(tuán)法人登記

14、與非營(yíng)利公司沒有區(qū)別，例如慈善募捐登記、跨州開展業(yè)務(wù)的資格和當(dāng)?shù)亻_展業(yè)務(wù)登記。通常，只要非社團(tuán)法人的活動(dòng)目標(biāo)屬于免稅目標(biāo)，年收入低于5000美元，也可以成為一個(gè)免稅組織，捐贈(zèng)者可以享有稅收扣除資格。比較而言，由于公司具有更高的可信度，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署（IRS）和多數(shù)企業(yè)、捐贈(zèng)者對(duì)非營(yíng)利公司的認(rèn)可度更高，對(duì)非法人社團(tuán)往往持排斥態(tài)度。（三）信托一般來說，信托是這樣一種關(guān)系，一個(gè)人有義務(wù)保持或使用使其他人受益的資產(chǎn)。4通常在簽署信托協(xié)議或信托聲明后，一個(gè)非營(yíng)利信托才能成立。三、美國(guó)非營(yíng)利組織的法人登記在美國(guó)，NPO的成立最常見的是建立一個(gè)非營(yíng)利公司（法人）。成立非營(yíng)利公司類似于成立一個(gè)普通的公司，程序

15、比較簡(jiǎn)單，這是在州的層面完成的。各州通常都會(huì)提供登記的模板文件，NPO只需要填寫空白即可完成。注冊(cè)由州務(wù)卿辦公室批準(zhǔn)，然后由州司法部進(jìn)行注冊(cè)登記，頒發(fā)法人證書。NPO的登記只是表明該州承認(rèn)它是一個(gè)法人單位，并沒有給予其任何的非營(yíng)利資格。在州政府看來，非營(yíng)利公司只是一種公司。如果NPO只是一個(gè)不具有免稅資格的公司，它在籌款、發(fā)展以及獲得公眾認(rèn)可等方面是很困難的。只有NPO向美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署（IRS）申請(qǐng)免稅資格時(shí)，它才會(huì)是不同的。一個(gè)非營(yíng)利法人的成立通常包括三個(gè)主要步驟：1、成立董事會(huì)。在申請(qǐng)登記前，NPO會(huì)成立一個(gè)創(chuàng)始董事會(huì)，由其負(fù)責(zé)決定組織發(fā)展方向和重大決策。招募董事會(huì)創(chuàng)始成員，召開董事會(huì)議，

16、確定最初的機(jī)構(gòu)目標(biāo)，選擇一個(gè)符合州法律規(guī)定的機(jī)構(gòu)名稱。要成為法人，NPO的董事會(huì)成員數(shù)量應(yīng)滿足該州的最低要求，一般至少要有3個(gè)董事。2、起草公司章程和內(nèi)部章程。公司章程（Articles of Incorporation）通常包括機(jī)構(gòu)名稱和地址、創(chuàng)辦者或董事的姓名和地址、目標(biāo)陳述和描述、機(jī)構(gòu)的分類（公益性或互益性）等。章程必須載明所有收入全部用于宗旨相關(guān)的事業(yè)；機(jī)構(gòu)終止時(shí)將全部剩余財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)交同類組織；董事長(zhǎng)和秘書長(zhǎng)的產(chǎn)生方式，會(huì)議的舉辦時(shí)間、地點(diǎn)和方式。內(nèi)部章程（Bylaw）是對(duì)董事會(huì)如何運(yùn)作和員工如何配置的具體說明，包括組織將開展哪些項(xiàng)目，資金如何使用等。內(nèi)部章程也可以在登記后起草，公司章程和

17、內(nèi)部章程都應(yīng)得到董事會(huì)批準(zhǔn)。3、進(jìn)行公司注冊(cè)。準(zhǔn)備工作結(jié)束后，NPO向州務(wù)卿辦公室提交最終的經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的公司章程，進(jìn)行公司注冊(cè)。有些州還需要提交內(nèi)部章程，這取決于各州的不同規(guī)定。在提交必須的材料之后，NPO將收到一份自己的公司章程，NPO就正式成為法人。此后，NPO就可以向美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署（IRS）提交501(c)(3)申請(qǐng)。在美國(guó)，NPO通常會(huì)聘請(qǐng)律師起草公司章程和內(nèi)部章程并進(jìn)行公司注冊(cè)。為了組織發(fā)展需要，NPO可以委任董事會(huì)成員并召開董事會(huì)，獲得機(jī)構(gòu)運(yùn)行必須的執(zhí)照和許可證。任何一個(gè)非營(yíng)利組織，只要滿足非營(yíng)利性和組織治理的基本要求，一般都可以注冊(cè)。需要指出的是，董事會(huì)、公司章程和內(nèi)部章程只是

18、申請(qǐng)成為法人才需要的，如果不想成為法人，這些并不需要。四、美國(guó)非營(yíng)利組織申請(qǐng)501(c)(3)免稅資格正如前文所述，有資格向美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署（IRS）申請(qǐng)501(c)(3)資格的實(shí)體只有公司（包括有限責(zé)任公司）、信托、非法人社團(tuán)。獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)和松散的個(gè)人團(tuán)體不能申請(qǐng)501(c)(3)資格。（一）應(yīng)提交的主要信息申請(qǐng)501(c)(3)免稅資格的NPO應(yīng)在成立后的15個(gè)月內(nèi)向IRS提交1023表，也可以在成立后即刻申請(qǐng)。該表十分細(xì)致和具體，共29頁(yè)，涵蓋了NPO的結(jié)構(gòu)、治理和活動(dòng)項(xiàng)目等問題。此外，NPO還要提交一些附件材料。為了申請(qǐng)501(c)(3)免稅資格，非營(yíng)利法人應(yīng)向美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署（I

19、RS）提交的信息包括：1、公司章程和內(nèi)部章程。須向美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署（IRS）提交經(jīng)由州務(wù)卿辦公室批準(zhǔn)的公司章程。如果已經(jīng)實(shí)施了內(nèi)部章程，應(yīng)一并提交給美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署（IRS）。公司章程和內(nèi)部章程應(yīng)與美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署（IRS）對(duì)501(c)(3)資格的要求相一致，并在其中包含某些必備的規(guī)定。如果沒有內(nèi)部章程，須向美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署（IRS）解釋機(jī)構(gòu)的官員和董事是如何選舉產(chǎn)生的。2、戰(zhàn)略規(guī)劃和活動(dòng)描述。須提交對(duì)組織活動(dòng)的描述，包括活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)、程序或方式。這是通過提供組織在過去、現(xiàn)在和將來開展活動(dòng)的描述來完成的。NPO必須表明，它的成立只是為了慈善目標(biāo)。這種陳述應(yīng)當(dāng)是對(duì)組織活動(dòng)的一種更完整闡述，比在公司章程中

20、的內(nèi)容更加完整。在籌資活動(dòng)描述中，NPO應(yīng)詳細(xì)說明將會(huì)如何籌資、在哪里籌資，必須說明開展籌款活動(dòng)的方式，例如郵件請(qǐng)求、發(fā)送電子郵件、個(gè)人請(qǐng)求、基金會(huì)募捐、電話募捐、接受募捐、通過組織的網(wǎng)站、從另一個(gè)組織的網(wǎng)站接受捐款、請(qǐng)求政府資助。3、收入和支出報(bào)告。NPO須提交組織的收入來源、支出方向的相關(guān)信息，并提交當(dāng)前和近三年的資產(chǎn)負(fù)債表（如果成立不到4年，提交自成立以來的資產(chǎn)負(fù)債表），對(duì)將來收入支出估計(jì)的詳細(xì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行披露。如果NPO在提交1023表前只成立不到一年時(shí)間，該機(jī)構(gòu)應(yīng)提交當(dāng)前和下兩年的財(cái)務(wù)預(yù)算。4、成員的薪酬?duì)顩r。NPO須提交機(jī)構(gòu)所有官員、董事、雇員的名單及報(bào)酬數(shù)額（排名前五位），提交年

21、薪超過5萬美元的人員名單；官員、董事的親屬及商業(yè)關(guān)系狀況等。5、雇主識(shí)別號(hào)碼。NPO須提交雇主識(shí)別號(hào)碼（EIN），無論該機(jī)構(gòu)是否有雇員，在申請(qǐng)免稅資格前就應(yīng)該獲得這一號(hào)碼。一個(gè)機(jī)構(gòu)可以向IRS提交SS-4表，從IRS獲取雇主識(shí)別號(hào)碼。此外，NPO還須向美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署（IRS）提供成員、其它個(gè)人或機(jī)構(gòu)從該組織的獲益情況，提供在項(xiàng)目中向他們提供商品、服務(wù)和資金的相關(guān)信息。為了符合501(c)(3)條款，NPO應(yīng)在章程中必須包括以下兩項(xiàng)規(guī)定：第一，目標(biāo)條款。NPO必須表明它在實(shí)質(zhì)上是服務(wù)于公共利益，而不是私人利益，將目標(biāo)限定在稅法規(guī)定的慈善、宗教和教育等8項(xiàng)目標(biāo)之內(nèi)。公司的運(yùn)行不以獲取利潤(rùn)或經(jīng)濟(jì)收益

22、為目標(biāo)，不向其成員、董事、官員或其他個(gè)人分配財(cái)產(chǎn)、收入或利潤(rùn)，除了向其服務(wù)給予合理的補(bǔ)償。這主要是通過提供財(cái)務(wù)和報(bào)酬的相關(guān)信息來完成的。第二，解散條款。在解散的情況下，在支付了公司所有正當(dāng)債務(wù)和必要支出之后，剩余的公司財(cái)產(chǎn)應(yīng)該分配給符合稅法501(c)(3)條款的免稅組織，或者是聯(lián)邦政府、州政府和地方政府，或者是其它公共目的。任何沒有如此處置的資產(chǎn)將會(huì)依照法律進(jìn)行處置。NPO可以在條款中規(guī)定將剩余財(cái)產(chǎn)給予哪個(gè)具體組織，但必須是501(c)(3)組織。5如果法人成立后的27個(gè)月內(nèi)提交1023表，免稅資格可以追溯到法人成立日期。如果法人成立27個(gè)月后提交1023表，免稅資格將追溯到提交1023表的

23、日期。如果NPO的申請(qǐng)及其支持性文件符合美國(guó)稅法的免稅資格條件，一般在六個(gè)月內(nèi)，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署（IRS）將給該組織發(fā)放一個(gè)“決定信”（Determination Letter）或裁決（Ruling）。這份“決定信”對(duì)于501(c)(3)組織十分重要，它們要在籌款時(shí)向公眾表明自己具有免稅資格，捐贈(zèng)者可以獲得捐贈(zèng)稅收扣除。美國(guó)的教堂和宗教組織不需要向IRS申請(qǐng)501(c)(3)地位，它們將自動(dòng)獲得免稅資格。501(c)(3)組織還可以向州或地方層面的政府申請(qǐng)其它稅收減免。（二）501(c)(3)免稅資格的幾個(gè)問題1、對(duì)于私人基金會(huì)的限制。私人基金會(huì)不能從事稅法第4941(d)款規(guī)定的任何自利交易。

24、依據(jù)稅法第4944款，不能以該種方式進(jìn)行任何投資。不能進(jìn)行稅法4945(d)規(guī)定的應(yīng)稅支出。2、對(duì)政治活動(dòng)的限制。501(c)(3)組織被禁止從事政治競(jìng)選活動(dòng)，被明確限制進(jìn)行游說、支持或反對(duì)立法。無論這種競(jìng)選有利于推動(dòng)慈善目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這種禁令都是適用的。第一，不能參與政治競(jìng)選活動(dòng)，501(c)(3)組織不能（直接或間接）參與或介入選舉，支持或反對(duì)公職候選人。與對(duì)游說的限制不同，這個(gè)禁令是絕對(duì)的，違反這一禁令將導(dǎo)致NPO失去免稅資格。第二，不能參與游說活動(dòng)。如果501(c)(3)組織以倡導(dǎo)、支持或反對(duì)當(dāng)前或?qū)砹⒎槟繕?biāo)，接觸或敦促公眾接觸立法機(jī)構(gòu)的成員或雇員，將被視為試圖影響立法。這種限制只適

25、用于游說活動(dòng)是稅法中規(guī)定的“實(shí)質(zhì)性的”。6游說、宣傳或其它立法活動(dòng)應(yīng)保持在非實(shí)質(zhì)性的，也可以允許一定的游說，但不能超過該組織活動(dòng)的10-20%和消耗資源的10-20%。501(c)(3)組織可以參與非立法活動(dòng)的公共政策活動(dòng)。3、對(duì)提交年度報(bào)告的要求。如果通過該申請(qǐng)，隨之而來的是必須遵守美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署（IRS）的一些具體要求。第一，提交聯(lián)邦的報(bào)告。盡管501(c)(3)組織不需要繳納所得稅，但它必須通過向IRS提交990表、990-EZ表、990-PF表或990-N年度電子通告（e-Postcard），提交納稅申報(bào)表。需要提交哪一種形式的報(bào)表，取決于組織的總收入和總資產(chǎn)。IRS要求所有年收入超過

26、25000美元的501(c)機(jī)構(gòu)提交990表或990EZ表。990表必須公開接受監(jiān)督，包括組織的官員、董事或受托人的姓名、地址；每年酬金超過50000美元的5名員工的姓名和薪酬；從會(huì)員收取的會(huì)費(fèi)；支出；機(jī)構(gòu)的負(fù)債表；所有的捐贈(zèng)，包括贈(zèng)與、補(bǔ)貼和政府合同。第二，提交州的報(bào)告。州和地方司法機(jī)關(guān)要求提交年度稅務(wù)和非稅報(bào)告及披露文件。如果發(fā)生以下幾種情況之一，美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署（IRS）將終止一個(gè)機(jī)構(gòu)的501(c)(3)資格：第一，連續(xù)三年未向美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署（IRS）提交報(bào)告，將自動(dòng)撤銷免稅資格；第二，參與政治競(jìng)選和游說活動(dòng)；第三，違背了不向股東或個(gè)人分配利潤(rùn)的規(guī)定；第四，超額利益交易，501(c)(3)組織向不符合資格的人提供經(jīng)濟(jì)利益。7五、美國(guó)501(c)(3)組織的分類501(c)(3)組織可以分為“公共慈善機(jī)構(gòu)”和“私人基金會(huì)”兩類，二者的最大區(qū)別是資金的不同來源。公共慈善機(jī)構(gòu)的資金有比較廣泛的支持基礎(chǔ)，私人基金會(huì)的資金來自于很少的捐贈(zèng)者。這種分類十分重要，因?yàn)槎哌m用于不同的稅收規(guī)則。對(duì)私人基金會(huì)捐贈(zèng)的稅收扣除比例低于公共慈善機(jī)構(gòu)，私人基金會(huì)本身的稅收也要多于公共慈善機(jī)構(gòu)。因此，如果一個(gè)501(c)(3)組織被歸為私人基金會(huì)，在很多方面會(huì)比較不利。所有的501(c)(