項(xiàng)目部成本核算辦法

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上云桂鐵路六標(biāo)項(xiàng)目部三分部成本核算辦法（內(nèi)部資料應(yīng)付檢查請(qǐng)大家討論需修改的用紅字）根據(jù)集團(tuán)公司云桂鐵路云南段項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)該標(biāo)段工程實(shí)行一級(jí)資金管控，二級(jí)成本核算的主導(dǎo)原則，按云桂公司及集團(tuán)公司要求對(duì)所承建工程除自行施工工程外所有工程項(xiàng)目必需組建內(nèi)部架子隊(duì)或按工序?qū)嵭袆趧?wù)承包。架子隊(duì)及工序勞務(wù)承包均實(shí)行工費(fèi)結(jié)算;材料按限額發(fā)料定額控制，分部承擔(dān)費(fèi)用;機(jī)械費(fèi)由分部嚴(yán)格撐握，據(jù)實(shí)列銷。為了進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目分部成本管理，突出過程控制，體現(xiàn)薪金與工程質(zhì)量、工程進(jìn)度相結(jié)合，擬定本分部成本核算辦法。一、成本核算準(zhǔn)備工作分部組成成本核算管理小組，由分部主管領(lǐng)導(dǎo)任組長（經(jīng)理），分部其他副職

2、領(lǐng)導(dǎo)、各業(yè)務(wù)部門為成本核算管理小組成員。核算管理小組主要職責(zé)：討論成本核算方案，擬定成本核算的實(shí)施步驟、核算程序及實(shí)際操作方法，并向上級(jí)管理部門對(duì)口進(jìn)行業(yè)務(wù)匯報(bào)，爭取成本核算工作盡快有序、有效開展。1、工程技術(shù)部門對(duì)工程施工圖技術(shù)數(shù)據(jù)，工程量進(jìn)行復(fù)核，并與現(xiàn)場實(shí)際情況相核對(duì)，盡快確定各項(xiàng)單位工程的施工方案，并提出單位工程的材料用量、機(jī)械設(shè)備配置、便道及風(fēng)水管線電的設(shè)置等，為該工程的管理 人員配置，施工班組的選擇、勞務(wù)合同簽訂及成本核算過程控制提供依據(jù)，并配合工程計(jì)劃搞好工程責(zé)任成本核算。2、計(jì)劃部門盡快與局指計(jì)劃部取得聯(lián)系，了解局指對(duì)成本核算的要求，分項(xiàng)工程中標(biāo)價(jià)及對(duì)下分劈預(yù)算情況，上交費(fèi)用及

3、扣除指標(biāo)等。根據(jù)工程任務(wù)環(huán)節(jié)化分，確定自行完成、架子隊(duì)完成，勞務(wù)承包完成工程量；按工程化分選擇施工力量，配置架子隊(duì)管理層，實(shí)行勞務(wù)招標(biāo)充實(shí)勞務(wù)層； 按工程施工易難成度、管理環(huán)節(jié)擬定施工合同，經(jīng)會(huì)議研究討論，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審簽后實(shí)施合同方案。但必須是先簽合同后施工，避免后期隱患發(fā)生。同時(shí)編織責(zé)任成本核算實(shí)施方案，考核分析單項(xiàng)工程節(jié)超情況。3、物資部門主要是了解甲供、甲控、局供、局控材料的具體內(nèi)容、價(jià)格，供應(yīng)渠道；調(diào)查地材及其它材料來源，供求量及市場價(jià)格；確認(rèn)主材的標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)，了解各分部工程材料需求量，作好各種材料管控準(zhǔn)備工作，確保成本核算的成果，并配合工程計(jì)劃部門搞好責(zé)任成本核算。4、設(shè)備部門首要是了解施

4、工現(xiàn)場的水、電資源、價(jià)格，工程設(shè)備配套需求量，確認(rèn)設(shè)備調(diào)遷、采購、租賃計(jì)劃。擬定設(shè)備管理規(guī)定 、結(jié)合項(xiàng)目成本核算辦法，制定固定資管理、使用、考核、核算規(guī)定。施工機(jī)具管理、保管及核算方案，保障工程有序有控的完成，并配合計(jì)劃部門搞好責(zé)任成本核算工作。5、財(cái)務(wù)部門主要是了解局指成本核算辦法，資金控制程序、原則及要求。根據(jù)工程項(xiàng)目的管理程序及計(jì)劃、物資、設(shè)備、工程等有關(guān)辦法確定工程財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)核算的相關(guān)工作流程。依據(jù)工程、計(jì)劃、物資、設(shè)備部門的相關(guān)資料，考核工程收支、工程款的支付及工程成本核算分析。根據(jù)人員組織結(jié)構(gòu)、人數(shù)、工期編織間接費(fèi)支出預(yù)算。按局指分割總投資及各項(xiàng)扣除指標(biāo)計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用扣除總額，確

5、認(rèn)分部預(yù)計(jì)收入，為責(zé)任成本核算提供依據(jù)。 二、施工組織結(jié)構(gòu)與成本核算方法1、施工隊(duì)伍組織結(jié)構(gòu)：項(xiàng)目分部根據(jù)工程結(jié)構(gòu)化分，分為路基隊(duì)、橋涵隊(duì)、隧道隊(duì)、鋼筋加工工班、梁廠、軌整廠等架子隊(duì)，隊(duì)級(jí)主要管理人員均為內(nèi)部職工，隊(duì)所管轄的勞務(wù)工班為施工主體。架子隊(duì)勞務(wù)人員必須簽定勞務(wù)合同，附身份證件，辦理崗前培訓(xùn)及上崗證件。勞務(wù)承包工班必需有勞務(wù)承包合同，員工身份證件及員工技能上崗證件。2、按工程管理的有關(guān)規(guī)定，組織內(nèi)部架子隊(duì)及勞務(wù)承包管理，組織的形勢和內(nèi)容不同，但原則是以工費(fèi)為主，在此基礎(chǔ)上簽定工程施工合同。 合同單價(jià)應(yīng)根據(jù)局指指導(dǎo)單價(jià)來協(xié)商確定，一般情況下應(yīng)低于指導(dǎo)單價(jià)。合同工程量：結(jié)構(gòu)物根據(jù)工程技術(shù)部

6、門審核后的施工圖量確定，路基土石方、CFG樁、水泥攪拌樁應(yīng)根據(jù)技術(shù)部門復(fù)核的現(xiàn)場實(shí)際工程量，經(jīng)雙方簽字認(rèn)可確認(rèn)。如因征地拆遷等影響不能確認(rèn)全部工程量，應(yīng)根據(jù)已有工作面經(jīng)復(fù)核后雙方簽字逐步確認(rèn)，經(jīng)雙方簽字確認(rèn)的工程量應(yīng)作為合同的一部分。工程變更增加的工程量，按工程技術(shù)部門簽認(rèn)的班組實(shí)際完成的合格工程量為計(jì)價(jià)依據(jù)。3、已完工程量確認(rèn)：每月二十三日前由各隊(duì)組織技術(shù)人員和工班長，對(duì)各班組已完工程量進(jìn)行初驗(yàn)，對(duì)符合計(jì)量要求的工程項(xiàng)目和數(shù)量進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，由現(xiàn)場技術(shù)人員填寫已完工程數(shù)量計(jì)量單（必要時(shí)附簡圖），報(bào)隊(duì)技術(shù)主管復(fù)核確認(rèn)，工班負(fù)責(zé)人簽字后報(bào)項(xiàng)目分部工程部復(fù)核，再由項(xiàng)目分部組織各業(yè)務(wù)部門，對(duì)各班組當(dāng)月完成

7、的符合合同驗(yàn)收條件的已完工程進(jìn)行現(xiàn)場測量驗(yàn)方，最后在現(xiàn)場測量驗(yàn)方紀(jì)錄和已完工程數(shù)量計(jì)算單上簽字確認(rèn)，交計(jì)劃部門作為驗(yàn)工計(jì)價(jià)依據(jù)。4、工程計(jì)價(jià)：計(jì)劃部門對(duì)確認(rèn)的各班組已完工程量按簽訂的合同承包單價(jià)及已確認(rèn)的已完工程數(shù)量計(jì)算單進(jìn)行計(jì)價(jià)。計(jì)價(jià)的人工費(fèi)作為發(fā)放工資的依據(jù)。 5、物資材料供應(yīng)和消耗：物資部門根據(jù)各隊(duì)當(dāng)月完成的已完工程物資材料應(yīng)耗量，實(shí)際耗用量進(jìn)行對(duì)比分析，找出材料節(jié)超原因。 每月20日對(duì)各供應(yīng)商進(jìn)行物資對(duì)帳，并做物資材料消耗報(bào)表，同時(shí)對(duì)現(xiàn)場材料進(jìn)行盤點(diǎn)清查，以確認(rèn)材料消耗的真實(shí)性。6、設(shè)備配件、水電費(fèi)消耗：自有設(shè)備應(yīng)統(tǒng)一調(diào)配使用，按月計(jì)提折舊費(fèi)。自有設(shè)備修理需要配件應(yīng)報(bào)配件申請(qǐng)計(jì)劃，由設(shè)

8、備部門報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后統(tǒng)一采購，應(yīng)實(shí)行定點(diǎn)采購，以降低采購成本，月末由設(shè)備部門作配件消耗報(bào)表列入機(jī)械費(fèi)成本。需租賃的設(shè)備必須簽訂租賃合同，能按完成工作量計(jì)算租金的盡量按工作量計(jì)租，無法按完成工作量計(jì)租的，臨時(shí)使用的按時(shí)租用，需長期使用的按月租。各隊(duì)?wèi)?yīng)真實(shí)準(zhǔn)確地統(tǒng)計(jì)各班組租賃設(shè)備完成工作量或工作時(shí)間，月末上報(bào)設(shè)備科統(tǒng)一計(jì)租，送財(cái)務(wù)申請(qǐng)支付租金。7、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析：（1）材料消耗節(jié)超分析：一是對(duì)各班組消耗的材料節(jié)超進(jìn)行分析，二是對(duì)拌合站生產(chǎn)砼消耗進(jìn)行節(jié)超分析，以便發(fā)現(xiàn)問題分析原因，及時(shí)采取措施。（2）材料差價(jià)分析：主要是分析甲控材料和自購地材的投標(biāo)材料價(jià)與實(shí)際價(jià)的差額，從而找出材料成本增高或降低的原因。

9、（3）機(jī)械費(fèi)分析：一是分析當(dāng)月完成工程量中機(jī)械定額消耗臺(tái)班費(fèi)（包括在勞務(wù)承包單價(jià)中的小型機(jī)具不算）與實(shí)際配置的自有機(jī)械設(shè)備和租賃設(shè)備機(jī)械費(fèi)的節(jié)超情況。二是對(duì)單機(jī)、單車消耗進(jìn)行分析。（4）間接費(fèi)分析：主要分析月計(jì)劃間接費(fèi)與實(shí)際發(fā)生的間接費(fèi)的節(jié)超情況。（5）工程成本盈虧分析：匯總分析工程實(shí)際成本，責(zé)任成本預(yù)算，找出盈虧原因，總結(jié)在工程管理、成本核算、過程控制中的好經(jīng)驗(yàn)。三、工程成本費(fèi)用的歸集與核算1、人工工費(fèi)：項(xiàng)目分部對(duì)各架子隊(duì)、勞務(wù)工班計(jì)價(jià)只計(jì)人工費(fèi)，主要是用于各施工班組人員的工資的發(fā)放。月末各隊(duì)（班組）根據(jù)當(dāng)月計(jì)價(jià)中人工費(fèi)、勞務(wù)人員考勤表，編制工資發(fā)放表（工資發(fā)放表由應(yīng)發(fā)工資、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老、企

10、業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療、扣個(gè)人所得稅組成）。經(jīng)隊(duì)級(jí)領(lǐng)導(dǎo)簽批后送分部經(jīng)理審批，財(cái)務(wù)以計(jì)價(jià)工費(fèi)為依據(jù)，審核控制工資發(fā)放額在計(jì)價(jià)工費(fèi)之內(nèi)，超出部分不予發(fā)放。財(cái)務(wù)直接將工資發(fā)到工人手中（打卡）同時(shí)財(cái)務(wù)以實(shí)際發(fā)放工資額進(jìn)入該項(xiàng)工程人工費(fèi)成本。2、材料費(fèi)：物資部門以當(dāng)月各隊(duì)（班組）實(shí)際消耗的（領(lǐng)用減庫存）材料消耗報(bào)表經(jīng)分部領(lǐng)導(dǎo)審核后送財(cái)務(wù)部門列入相應(yīng)的工程成本材料費(fèi)。 物資部門要及時(shí)撐握各班組當(dāng)月物資領(lǐng)用情況，消耗的材料要與當(dāng)月完成的實(shí)物工程量相符，不符的要查出原因，分清責(zé)任，特別是主要材料更要嚴(yán)格控制時(shí)時(shí)把關(guān)。砂石料、砼由項(xiàng)目部統(tǒng)一調(diào)配;砂石料按采購合同價(jià)加稅金入、出庫。砼按生產(chǎn)成本（原材料、設(shè)備折舊、人員工資薪酬

11、、水電、間接費(fèi)等）加分?jǐn)傢沤ㄕ举M(fèi)差額確認(rèn)砼單價(jià)（實(shí)際建站費(fèi)-局指計(jì)價(jià)的建站費(fèi)/該站計(jì)劃生產(chǎn)砼總量*當(dāng)月實(shí)際完成砼量）。周轉(zhuǎn)材料模板，拱架，襯砌臺(tái)車，軌枕板，支架，鋼管等，按購入總價(jià)抵減20%后的凈值為攤銷額，攤銷方法；攤銷總額/計(jì)劃生產(chǎn)砼總量*當(dāng)月完成砼工程量。財(cái)務(wù)將當(dāng)月各班組實(shí)際發(fā)生的材料費(fèi)與當(dāng)月計(jì)價(jià)材料費(fèi)對(duì)比，同時(shí)分析節(jié)超原因。 3、機(jī)械費(fèi)由項(xiàng)目部直接撐控，發(fā)生的費(fèi)用直接進(jìn)入工程合同成本。設(shè)備部門要及時(shí)撐握班組當(dāng)月設(shè)備使用材料費(fèi)、配件、燃料費(fèi)用支出情況。租賃設(shè)備由設(shè)備部門統(tǒng)一簽定租賃合同，由隊(duì)（工區(qū)）負(fù)責(zé)登記租賃使用時(shí)間，以便考核油料消耗情況，凡由我方負(fù)責(zé)油料的，其油料消耗在當(dāng)月的材料消耗

12、報(bào)表中列銷，月末由出租方提供租賃發(fā)票，由設(shè)備部門負(fù)責(zé)報(bào)銷。如果在班組承包單價(jià)中包含機(jī)械費(fèi)、電費(fèi)的，也應(yīng)簽訂租賃合同（按完成工程量租賃），憑正規(guī)發(fā)票由設(shè)備部門負(fù)責(zé)到財(cái)務(wù)報(bào)銷，進(jìn)入工程合同機(jī)械費(fèi)成本。電費(fèi)應(yīng)由設(shè)備部門抄表并由班組簽字確認(rèn)后，進(jìn)入機(jī)械費(fèi)成本。4、架子隊(duì)管理人員的差旅費(fèi)、招待費(fèi)、車輛使用費(fèi)、水電費(fèi)等，可直接列入工程成本；勞務(wù)工班人員的差旅費(fèi)、車輛使用費(fèi)等由勞務(wù)輸出公司或勞務(wù)工班自行解決；水電費(fèi)據(jù)實(shí)列入工程合同成本。 上述工、料、機(jī)、間接費(fèi)用是工程直接發(fā)生的成本，工費(fèi)是發(fā)放工資的依據(jù)，料、機(jī)費(fèi)是考核成本管理，分析節(jié)超的重要資料。五、臨時(shí)工程成本核算臨時(shí)工程按清包工辦法核算（臨時(shí)房屋、臨時(shí)便道、臨時(shí)通信，臨時(shí)電力，臨時(shí)給排水等）。人工費(fèi)直接進(jìn)入項(xiàng)目部臨時(shí)工程人工費(fèi)成本，材料費(fèi)由物資部門編制材料消耗報(bào)表（以市場價(jià)進(jìn)出庫）直接進(jìn)入臨時(shí)工程材料費(fèi)成本。機(jī)械費(fèi)直接進(jìn)入臨時(shí)工程機(jī)械費(fèi)成本。六、輔助生產(chǎn)成本核算拌和站、預(yù)制件生產(chǎn)等工程，財(cái)務(wù)分別建立輔助生產(chǎn)帳戶進(jìn)行單獨(dú)核算。按各拌和站、預(yù)制件場建立工、料、機(jī)、運(yùn)、間接費(fèi)帳戶。相關(guān)人員發(fā)放工資直接列入相關(guān)項(xiàng)目人工費(fèi)成本；發(fā)生的