第二章金融企業(yè)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)資料

1、第2章 存款業(yè)務(wù)的核算 第2章 存款業(yè)務(wù)的核算本章主要內(nèi)容存款業(yè)務(wù)概述 單位存款業(yè)務(wù)的核算 個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 存款利息計(jì)算存款的種類(lèi)按存款對(duì)象 單位存款(對(duì)公存款) 居民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款按存期長(zhǎng)短或存款的穩(wěn)定性 活期存款 定期存款按存入資金的性質(zhì) 財(cái)政性存款 一般性存款按存款幣種 人民幣存款 外幣存款個(gè)人結(jié)算賬戶：是指自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開(kāi)立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行結(jié)算賬戶。第2節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款賬戶的種類(lèi)基本存款賬戶 一般存款賬戶 專(zhuān)用存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶1、基本存款帳戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算帳戶。企業(yè)法人、非法人企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位

2、、團(tuán)級(jí)以上軍隊(duì)、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)體工商戶、居民委員會(huì)等可申請(qǐng)。管理要點(diǎn)：主要帳戶。存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，不能多頭開(kāi)立基本存款賬戶.2、一般存款帳戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款帳戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算帳戶。管理要點(diǎn)：不能支取現(xiàn)金。一家單位、多家銀行、分別開(kāi)設(shè)。主要用于用于辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還、其他結(jié)算和現(xiàn)金繳存以及二級(jí)單位存款，不得辦理現(xiàn)金支取。3、專(zhuān)用存款帳戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算帳戶。包括收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金。（使用隸屬單位名稱，只收不付或只付不收。）管理要點(diǎn)：專(zhuān)款專(zhuān)用,用于辦理

3、各項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)資金的收付單位銀行卡帳戶的資金必須由其基本戶轉(zhuǎn)入。4、臨時(shí)存款帳戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的。包括設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資需要。管理要點(diǎn)：臨時(shí)性。有效期限最長(zhǎng)不得超過(guò)2年用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。而支取現(xiàn)金，則應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理注冊(cè)驗(yàn)資的，在驗(yàn)資期間內(nèi)只收不付。 存款賬戶的管理（1）開(kāi)戶控制開(kāi)戶控制的關(guān)鍵在于保證開(kāi)戶資料的真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。（2）支付控制（3）對(duì)賬控制二、單位存款業(yè)務(wù)核算中涉及的會(huì)計(jì)科目庫(kù)存現(xiàn)金 存放中央銀行款項(xiàng) 吸收存款 同業(yè)存放 應(yīng)付利息 利息支出存放中央銀行款項(xiàng)一、本科目核算企業(yè)（銀行）

4、存放于中國(guó)人民銀行（以下簡(jiǎn)稱“中央銀行”）的各種款項(xiàng)，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存庫(kù)存現(xiàn)金等。 企業(yè)（銀行）按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款，也在本科目核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照存放款項(xiàng)性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。 三、存放中央銀行款項(xiàng)的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)增加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記“吸收存款”、“清算資金往來(lái)”等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息的金額，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放中央銀行的款項(xiàng)余額。 吸收存款一、本

5、科目核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款（包括企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。 二、應(yīng)按照存款類(lèi)別及存款單位，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、吸收存款的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)收到客戶存入的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按存入資金的本金，貸記本科目（本金），如存在差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付利息金額，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額

6、，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。 （三）支付存入資金的利息時(shí)，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記本科目。支付的存款本金，借記本科目（本金），貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，按應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的利息調(diào)整金額，貸記本科目（利息調(diào)整），按其差額，借記 “利息支出”科目 （四）期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款余額。同業(yè)存放一、本科目核算企業(yè)（銀行）吸收的境內(nèi)、境外金融機(jī)構(gòu)的存款二、本科目應(yīng)當(dāng)按照存放金融機(jī)構(gòu)，分別“本金”、“交易費(fèi)用”等進(jìn)行明細(xì)核算三、同業(yè)存放的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)增加存款時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額

7、，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，按存款的本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記或借記本科目（交易費(fèi)用）。（二）同業(yè)存放的其他賬務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)比照“吸收存款”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理本科目期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的同業(yè)存放款項(xiàng)的余額應(yīng)付利息一、本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 三、資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“利息支出”、“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記本科目，按其差額，借記

8、或貸記“長(zhǎng)期借款利息調(diào)整”、“吸收存款利息調(diào)整”等科目。 合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。實(shí)際支付利息時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)支付未付的利息。利息支出 一、本科目核算企業(yè)（金融）發(fā)生的利息支出，包括吸收的各種存款（單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款和轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機(jī)構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來(lái)業(yè)務(wù)、賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照利息支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記本科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利

9、息，貸記“應(yīng)付利息”等科目，按其差額，借記或貸記“吸收存款利息調(diào)整”等科目，合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。存款準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金分為法定存款準(zhǔn)備金和超額存款準(zhǔn)備金。超額存款準(zhǔn)備金是金融機(jī)構(gòu)自愿存放在中央銀行，用于滿足支付清算、頭寸調(diào)撥需要或作為資產(chǎn)運(yùn)用的備用資金，超額存款準(zhǔn)備金占存款的比例稱為超額存款準(zhǔn)備金率。法定存款準(zhǔn)備金是按照銀行法的規(guī)定,商業(yè)銀行必須將其吸收的存款按照一定比率存入中央銀行的存款。三、單位活期存款的核算存入款項(xiàng)的業(yè)務(wù)程序及核算1、銀行收到單位存入的活期款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)填制一式兩聯(lián)

10、現(xiàn)金存款單連同現(xiàn)金一并送交開(kāi)戶銀行出納部門(mén)。出納部門(mén)審核現(xiàn)金存款單、清點(diǎn)現(xiàn)金無(wú)誤后，將第一聯(lián)蓋上現(xiàn)金收訖章作為回單退交存款單位；然后根據(jù)現(xiàn)金存款單第二聯(lián)登記現(xiàn)金收入日記簿，登記完畢后將第二聯(lián)送會(huì)計(jì)部門(mén)代現(xiàn)金收入傳票登記單位存款分戶賬借記：存放中央銀行款項(xiàng)、庫(kù)存現(xiàn)金等 貸記：吸收存款活期存款xx單位存款戶（本金）【例】工商銀行靜安支行收到華聲商廈解交的現(xiàn)金92600元，清點(diǎn)無(wú)誤，根據(jù)解款單第二聯(lián)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金 92600 貸：吸收存款活期存款華聲商廈 926002、存款戶支取款項(xiàng)的業(yè)務(wù)程序及核算存款單位向開(kāi)戶銀行支取現(xiàn)金等款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，并在現(xiàn)金支票上填明收款人、用途和金

11、額，留下存根，同時(shí)加蓋預(yù)留銀行印鑒，由取款人背書(shū)并填列證件名稱及號(hào)碼后送交開(kāi)戶銀行會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)接到現(xiàn)金支票后，應(yīng)對(duì)支票及其內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審查：首先鑒別現(xiàn)金支票的真?zhèn)?；其次審查各?xiàng)內(nèi)容的填寫(xiě)是否正確；賬號(hào)與戶名是否相符；大小寫(xiě)金額是否一致；印鑒是否相符；有無(wú)取款人背書(shū)與簽名，身份證號(hào)碼登記是否完整、準(zhǔn)確；是否掛失；票面金額是否在其存款賬戶余額之內(nèi)等。經(jīng)審查無(wú)誤后，將出納對(duì)號(hào)單（牌）交給取款人，以現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票，登記取款單位分戶賬后，再將現(xiàn)金支票內(nèi)部傳遞到出納部門(mén)，出納部門(mén)據(jù)以并憑對(duì)號(hào)單（牌）向取款人支付現(xiàn)金并登記現(xiàn)金付出日記簿。借記：吸收存款活期存款xx單位存款戶（本金） 貸記：存放

12、中央銀行款項(xiàng)、庫(kù)存現(xiàn)金等 例：開(kāi)戶單位佳佳百貨公司簽發(fā)現(xiàn)金支票50000元，來(lái)行要求取現(xiàn)，準(zhǔn)備發(fā)放工資，銀行審核無(wú)誤后，當(dāng)即予以辦理。借：吸收存款-單位活期存款佳佳百貨公司 50000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500003、單位活期存款利息結(jié)計(jì)的核算 利息結(jié)計(jì)的基本規(guī)定 利息的基本計(jì)算公式 利息=本金存期利率本金是指每次存（或?。┛詈螽?dāng)日最后余額。本金元位起息，元以下不計(jì)利息。存期是指兩次存（或?。┛畹拈g隔天數(shù)，要求按公歷天數(shù)計(jì)算且“算頭不算尾”。利率以結(jié)息日人行掛牌公告的利率計(jì)息。若遇利率調(diào)整不分段計(jì)息。單位活期存款利息結(jié)計(jì)的核算利息結(jié)計(jì)的基本規(guī)定活期存款存取頻繁，存款余額經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，因此銀行在實(shí)際

13、工作中常采用積數(shù)法計(jì)息積數(shù)法計(jì)算利息的公式為：利息：累計(jì)計(jì)息（日）計(jì)數(shù)*月利率/30=累計(jì)計(jì)息（日）積數(shù)*日利率累計(jì)日積數(shù)=（每日村或取款后該日最后余額*兩次存或取款的間隔天數(shù)）月利率=年利率12 ；日利率=年利率360；日利率= 月利率30“積數(shù)”是存款賬戶余額與存款日數(shù)相乘之積或各存款賬戶每日最后余額的逐日累計(jì)數(shù)積數(shù)計(jì)算有兩種方法：（1） 根據(jù)余額表計(jì)算積數(shù) （2）根據(jù)分戶賬計(jì)算積數(shù)根據(jù)余額表計(jì)算積數(shù)法每日營(yíng)業(yè)終了，將各計(jì)息分戶賬的最后余額填入余額表內(nèi)當(dāng)天余額未發(fā)生變化或遇節(jié)假日，應(yīng)照抄上日余額每旬、每月末，加計(jì)累計(jì)未計(jì)息積數(shù)如遇錯(cuò)賬調(diào)整，應(yīng)在余額表內(nèi)的“應(yīng)加積數(shù)”、“應(yīng)減積數(shù)”欄內(nèi)調(diào)整計(jì)

14、息積數(shù)結(jié)息日，逐戶將全季度的累計(jì)計(jì)息積數(shù)乘以日利率，得出各戶應(yīng)計(jì)利息數(shù)例：A單位活期存款至上月底未計(jì)息積數(shù)（即6月21日至8月31日的累計(jì)計(jì)息積數(shù)）為6 128 000元，9月份1-20日的計(jì)息積數(shù)為1 822 000元，本季度應(yīng)加積數(shù)為16 000元，應(yīng)減積數(shù)為22 000元，所以第3季度的計(jì)息積數(shù)（即上期結(jié)息日至9月20日止的累積應(yīng)計(jì)息積數(shù)）為7 944 000元（1 822 0006 128 00016 00022 000）。第3季度A單位活期存款應(yīng)計(jì)利息 =7 944 0003.7530=993(元)至本月底累計(jì)未計(jì)息積數(shù) =3 152 0001 822 000=1 330 000（元

15、）單位活期存款利息結(jié)計(jì)的核算根據(jù)分戶賬計(jì)算積數(shù)法采用乙種賬頁(yè)格式時(shí)，當(dāng)存款人存款賬戶發(fā)生資金收付后，按前一次最后余額乘以該余額的實(shí)存天數(shù)計(jì)算出積數(shù)，待結(jié)息日營(yíng)業(yè)終了，加計(jì)本結(jié)息期內(nèi)的累計(jì)天數(shù)和累計(jì)積數(shù)，以結(jié)息期累計(jì)積數(shù)乘以日利率，即可得出應(yīng)付利息數(shù)適用于存款余額變動(dòng)不多的乙種賬頁(yè)存款賬戶在活期存款明細(xì)帳采用乙種賬頁(yè)時(shí)，賬頁(yè)上設(shè)有“日數(shù)”和“積數(shù)”兩欄，因此在登記明細(xì)賬余額時(shí)，可以直接計(jì)算積數(shù)，填入“積數(shù)”欄。更換賬頁(yè)時(shí)，應(yīng)將舊賬頁(yè)的累計(jì)積數(shù)轉(zhuǎn)入新賬頁(yè)的第一行“日數(shù)”的計(jì)算是從上一次記賬日期算至本次記賬日期的前一日止，即“算頭不算尾”，再以上一次存款余額乘以日數(shù)，計(jì)算出計(jì)息積數(shù)。例某銀行采用乙種

16、分戶賬結(jié)計(jì)利息。某企業(yè)2008年3月21日至5月31日的累計(jì)積數(shù)為900 000元，6月1日至6月20日活期存款的發(fā)生額如下表所示。分戶賬戶名：企業(yè) 賬號(hào)： 利率：0.825 (1 855 000)50 000150 000貸12 500轉(zhuǎn)借20125 000262 500貸17 500轉(zhuǎn)借 1880 000180 000貸20 000轉(zhuǎn)貸 17300 000560 000貸30 000轉(zhuǎn)貸 12120 000430 000貸10 000轉(zhuǎn)借 8280 000740 000貸 1900 00072承前頁(yè)16日月積 數(shù)日數(shù)余 額借/貸貸 方借 方摘 要 2008年根據(jù)上表，第二季度計(jì)算利息如下：

17、利息=1 855 0000.82530=51.01元次日（6月21日），利息入賬。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：利息支出 51.01 貸：應(yīng)付利息-企業(yè)51.01例：某單位存款分戶賬記載如下：戶名：A單位 帳號(hào)：201-A 存款利率：0.825%賬頁(yè)積數(shù)累計(jì)=1178000+320000+270000+200000+630000+356000=29540006結(jié)息203560004890001000支取1763000079000010000沖正5日賬10200000210000010000補(bǔ)記4日賬827000039000010000存入5320000480000111780007080000承前頁(yè)1

18、積數(shù)日數(shù)余額貸方借方摘要日期應(yīng)計(jì)息積數(shù)=2954000+40000-50000=2944000利息=29440000.825%360=67.47（元）調(diào)整積數(shù)：應(yīng)加積數(shù)=補(bǔ)記貸方+沖正借方=100004=40000應(yīng)減積數(shù)=補(bǔ)記借方+沖正貸方=100005=50000利息計(jì)算出來(lái)后應(yīng)編制特種轉(zhuǎn)賬傳票一式三聯(lián)登記帳務(wù)。另一聯(lián)憑證作收賬通知交存款人。單位活期存款利息結(jié)計(jì)的核算結(jié)計(jì)利息的會(huì)計(jì)處理結(jié)息日次日入賬借：利息支出單位活期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息xx單位支付或結(jié)轉(zhuǎn)利息：借：應(yīng)付利息xx單位 貸：吸收存款活期存款xx單位存款戶（本金）4、 單位定期存款核算（1）單位存入定期存款的現(xiàn)金存入業(yè)務(wù)程

19、序和核算存款單位填寫(xiě)“單位定期存款繳款憑證”連同現(xiàn)金交銀行。銀行柜員應(yīng)審查憑證內(nèi)容、聯(lián)次是否完整齊全，賬號(hào)戶名是否一致，大小寫(xiě)金額是否相等。清點(diǎn)款項(xiàng)無(wú)誤后，以“單位定期存款繳款憑證”第二聯(lián)作為收款人的記賬憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款定期存款戶（本金） 打印“單位定期存款開(kāi)戶證實(shí)書(shū)”一式兩聯(lián)，第一聯(lián)作回單與簽章后的繳款憑證退存款人，第二聯(lián)作銀行的留底卡加以保管。 另編制表外科目付出傳票登記表外科目明細(xì)賬:（付出）：空白重要憑證存款開(kāi)戶證實(shí)書(shū)（2）轉(zhuǎn)賬存入存款單位應(yīng)填寫(xiě)支付憑證及進(jìn)賬單交銀行。銀行柜員審核支付憑證及進(jìn)賬單無(wú)誤后，以支付憑證代轉(zhuǎn)賬借方傳票、進(jìn)賬單的第二聯(lián)

20、代轉(zhuǎn)賬貸方傳票進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款活期存款戶（本金） 貸：吸收存款定期存款戶（本金）打印“單位定期存款開(kāi)戶證實(shí)書(shū)”一式兩聯(lián)，第一聯(lián)作回單與簽章后的進(jìn)賬單回單聯(lián)退存款人，第二聯(lián)作銀行的留底卡加以保管。編制表外科目付出傳票登記表外科目明細(xì)賬:（付出）：空白重要憑證存款開(kāi)戶證實(shí)書(shū)某行順至支行收到佳悅公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票1張，金額為10 000元，要求轉(zhuǎn)存一年期的定期存款，審查無(wú)誤，作分錄如下：借：吸收存款活期存款佳悅公司活期存款戶（本金） 10 000 貸：吸收存款定期存款佳悅公司定期存款戶（本金） 10 000預(yù)提應(yīng)付利息時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出單位定期存款利息支出 貸：

21、應(yīng)付利息xx單位單位定期存款支取本息業(yè)務(wù)的核算支取結(jié)轉(zhuǎn)本息時(shí) 借：吸收存款定期存款xx單位定期存款戶（本金） 利息支出單位定期存款利息支出 應(yīng)付利息xx單位 貸： 吸收存款活期存款xx單位活期存款戶（本金）某行順至支行收到潤(rùn)豐工廠交來(lái)當(dāng)日到期的單位存款證實(shí)書(shū)一張，金額100000元，存期一年，年利率為1.98%.要求支取的本息轉(zhuǎn)入活期存款賬戶，經(jīng)審查無(wú)誤后，作分錄如下：借：吸收存款-定期存款-潤(rùn)豐工廠定期存款戶 100000 應(yīng)付利息-潤(rùn)豐工廠定期存款利息 1980 貸：吸收存款-活期存款-潤(rùn)豐工廠活期存款戶 101980某單位存入銀行定期存款900000元，存期1年，年利率2.25%，6月2

22、0日到期，該單位于7月7日來(lái)行支取，支取日活期存款年利率為0.72%6月21日賬務(wù)處理借：利息支出單位定期存款利息支出 5 062.5 貸：應(yīng)付利息xx單位定期存款利息 5 062.57月7日賬務(wù)處理借：吸收存款定期存款xx單位定期存款戶（本金） 900 000 利息支出單位定期存款利息支出 306 應(yīng)付利息xx單位定期存款利息 20 250 貸： 吸收存款活期存款xx單位活期存款戶（本金） 920 556甲工廠2008年1月5日轉(zhuǎn)賬存入10 000元，定期一年，于2009年2月4日前來(lái)轉(zhuǎn)賬支取本息。定期存款利率1.8%，活期存款利率0.9%。2008年1月5日：借：吸收存款單位活期存款-甲工

23、廠 10 000 貸：吸收存款單位定期存款-甲工廠 10 0002008年3月31日：預(yù)提利息 利息=10 0001.8%4=45元借：利息支出 45 貸：應(yīng)付利息 452008年6月30日：預(yù)提利息同上2008年9月30日：預(yù)提利息同上2008年12月31日：預(yù)提利息同上2009年2月4日：到期利息=10 0001.8%=180元(已提) 逾期天數(shù)(07.1.5 07.2.4為30天)逾期利息=10 0000.9% 360 30=7.50元注意:逾期利息按活期利率計(jì)算。借：吸收存款單位定期存款-甲工廠10 000.00 應(yīng)付利息 180.00 利息支出 7.50 貸：吸收存款單位活期存款-甲

24、工廠 10 187.50 第三節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的核算儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)種類(lèi)（1）活期儲(chǔ)蓄存款 （2）定期儲(chǔ)蓄存款 （3）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款（4）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款 （5）本取息定期儲(chǔ)蓄存款 （6） 定活兩便儲(chǔ)蓄存款（7）專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款三、個(gè)人儲(chǔ)蓄的核算1、活期儲(chǔ)蓄存款開(kāi)戶以存款憑證代現(xiàn)金收入傳票入賬的會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款戶（本金）2、續(xù)存借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款戶（本金） 或：其他應(yīng)付款通存通兌應(yīng)付款戶某行順至支行2005年12月20日儲(chǔ)戶張揚(yáng)、王永、李紅活期儲(chǔ)蓄存款的積數(shù)分別為5 800 000元、 8500 000元和4 500 000元，年利率為0.7

25、2%,利息稅稅率為20%。（1）提取應(yīng)付儲(chǔ)戶活期儲(chǔ)蓄利息,予以轉(zhuǎn)賬,作分錄如下:借：利息支出活期儲(chǔ)蓄存款利息支出 376 貸：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款張揚(yáng)（本金） 116 吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款王永（本金） 170 吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款李紅（本金） 90（2）為稅務(wù)部門(mén)代扣利息稅，作分錄如下: 借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款張揚(yáng)（本金） 23.20 吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款王永（本金） 34.00 吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款李紅（本金） 18.00 貸：應(yīng)交稅費(fèi)代扣利息所得稅 75.2活期儲(chǔ)蓄存款支取和銷(xiāo)戶業(yè)務(wù)的核算 3、支取借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款戶（本金）或：其他應(yīng)收款通存通兌應(yīng)收款戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 4、銷(xiāo)戶的

26、核算 借：吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款 xx戶（本金） 利息支出活期儲(chǔ)蓄存款利息支出 貸：應(yīng)交稅費(fèi)代扣利息所得稅 庫(kù)存現(xiàn)金（本金稅后利息）（三）定期儲(chǔ)蓄存款的核算1、整存整取儲(chǔ)蓄存款的核算（50元起存，各個(gè)檔次）（1）開(kāi)戶存入的核算借：庫(kù)存現(xiàn)金 吸收存款活期儲(chǔ)蓄存款xx戶（本金） 貸：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取儲(chǔ)蓄xx戶（本金） （2）到期支取和過(guò)期支取的核算借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取儲(chǔ)蓄xx戶（本金） 應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄存款利息 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi) 代扣利息所得稅（3）利息的計(jì)算到期：存入日掛牌公告的利率，不分段計(jì)算；全部提前支取，支取日掛牌公告的活期利率計(jì)息部分提前支取，支取部分按支取日

27、掛牌公告的活期利率計(jì)息，其他不變。逾期支?。河馄诓糠职粗∪諕炫乒娴幕钇诶视?jì)息。 借：利息支出定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄存款利息 借：應(yīng)付利息xx定期儲(chǔ)蓄存款利息 貸：應(yīng)交稅費(fèi)代扣利息所得稅（4）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款提前支取業(yè)務(wù)的核算 全部提前支?。?借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取儲(chǔ)蓄X戶（本金） 應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄存款利息 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 部分提前支?。?借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取儲(chǔ)蓄X戶（本金） 應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄存款利息 貸：庫(kù)存現(xiàn)金（提前支取部分的本息） 吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取儲(chǔ)蓄x戶（本金） 續(xù)存本金某行順至支行收到李飛先生交來(lái)當(dāng)日到期整存整取定期儲(chǔ)蓄存單一張，金額10 000元，存期一年，年利率為2.25%,要求支取本息,經(jīng)審查無(wú)誤,作如下處理：借：利息支出定期儲(chǔ)蓄存款利息支出 225.00 貸：應(yīng)付利息定期儲(chǔ)蓄存款利息（李飛）225.00借：應(yīng)付利息一年期整存整取儲(chǔ)蓄存款利息 45.00 貸：應(yīng)交稅金代扣利息所得稅 45.00 借：吸收存款定期儲(chǔ)蓄存款整存整取儲(chǔ)蓄李飛（本金）10 000 應(yīng)付