第二章金融企業(yè)會計復(fù)習(xí)資料

1、第2章 存款業(yè)務(wù)的核算 第2章 存款業(yè)務(wù)的核算本章主要內(nèi)容存款業(yè)務(wù)概述 單位存款業(yè)務(wù)的核算 個人儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 存款利息計算存款的種類按存款對象 單位存款(對公存款) 居民個人儲蓄存款按存期長短或存款的穩(wěn)定性 活期存款 定期存款按存入資金的性質(zhì) 財政性存款 一般性存款按存款幣種 人民幣存款 外幣存款個人結(jié)算賬戶：是指自然人因投資、消費、結(jié)算等而開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行結(jié)算賬戶。第2節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算單位存款賬戶的種類基本存款賬戶 一般存款賬戶 專用存款賬戶 臨時存款賬戶1、基本存款帳戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算帳戶。企業(yè)法人、非法人企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位

2、、團級以上軍隊、社會團體、個體工商戶、居民委員會等可申請。管理要點：主要帳戶。存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，不能多頭開立基本存款賬戶.2、一般存款帳戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款帳戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算帳戶。管理要點：不能支取現(xiàn)金。一家單位、多家銀行、分別開設(shè)。主要用于用于辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還、其他結(jié)算和現(xiàn)金繳存以及二級單位存款，不得辦理現(xiàn)金支取。3、專用存款帳戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算帳戶。包括收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金。（使用隸屬單位名稱，只收不付或只付不收。）管理要點：?？顚Ｓ?用于辦理

3、各項專項資金的收付單位銀行卡帳戶的資金必須由其基本戶轉(zhuǎn)入。4、臨時存款帳戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的。包括設(shè)立臨時機構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動、注冊驗資需要。管理要點：臨時性。有效期限最長不得超過2年用于辦理臨時機構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。而支取現(xiàn)金，則應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理注冊驗資的，在驗資期間內(nèi)只收不付。 存款賬戶的管理（1）開戶控制開戶控制的關(guān)鍵在于保證開戶資料的真實性、完整性和合規(guī)性。（2）支付控制（3）對賬控制二、單位存款業(yè)務(wù)核算中涉及的會計科目庫存現(xiàn)金 存放中央銀行款項 吸收存款 同業(yè)存放 應(yīng)付利息 利息支出存放中央銀行款項一、本科目核算企業(yè)（銀行）

4、存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存庫存現(xiàn)金等。 企業(yè)（銀行）按規(guī)定繳存的法定準(zhǔn)備金和超額準(zhǔn)備金存款，也在本科目核算。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照存放款項性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算。 三、存放中央銀行款項的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)增加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記“吸收存款”、“清算資金往來”等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會計分錄。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息的金額，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放中央銀行的款項余額。 吸收存款一、本

5、科目核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款（包括企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財政性存款等。 二、應(yīng)按照存款類別及存款單位，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、吸收存款的主要賬務(wù)處理 （一）企業(yè)收到客戶存入的款項時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，按存入資金的本金，貸記本科目（本金），如存在差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的存入資金的利息費用，借記“利息支出”科目，按合同利率計算確定的應(yīng)付利息金額，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額

6、，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。 （三）支付存入資金的利息時，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記本科目。支付的存款本金，借記本科目（本金），貸記“存放中央銀行款項”、“庫存現(xiàn)金”等科目，按應(yīng)轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額，貸記本科目（利息調(diào)整），按其差額，借記 “利息支出”科目 （四）期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各項存款余額。同業(yè)存放一、本科目核算企業(yè)（銀行）吸收的境內(nèi)、境外金融機構(gòu)的存款二、本科目應(yīng)當(dāng)按照存放金融機構(gòu)，分別“本金”、“交易費用”等進(jìn)行明細(xì)核算三、同業(yè)存放的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)增加存款時，應(yīng)按實際收到的金額

7、，借記“存放中央銀行款項”等科目，按存款的本金，貸記本科目（本金），按其差額，貸記或借記本科目（交易費用）。（二）同業(yè)存放的其他賬務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)比照“吸收存款”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理本科目期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的同業(yè)存放款項的余額應(yīng)付利息一、本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。 三、資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，借記“利息支出”、“在建工程”、“制造費用”、“財務(wù)費用”、“研發(fā)支出”等科目，按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利息，貸記本科目，按其差額，借記

8、或貸記“長期借款利息調(diào)整”、“吸收存款利息調(diào)整”等科目。 合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。實際支付利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)支付未付的利息。利息支出 一、本科目核算企業(yè)（金融）發(fā)生的利息支出，包括吸收的各種存款（單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款和轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照利息支出項目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，借記本科目，按合同利率計算確定的應(yīng)付未付利

9、息，貸記“應(yīng)付利息”等科目，按其差額，借記或貸記“吸收存款利息調(diào)整”等科目，合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。 四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。存款準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金分為法定存款準(zhǔn)備金和超額存款準(zhǔn)備金。超額存款準(zhǔn)備金是金融機構(gòu)自愿存放在中央銀行，用于滿足支付清算、頭寸調(diào)撥需要或作為資產(chǎn)運用的備用資金，超額存款準(zhǔn)備金占存款的比例稱為超額存款準(zhǔn)備金率。法定存款準(zhǔn)備金是按照銀行法的規(guī)定,商業(yè)銀行必須將其吸收的存款按照一定比率存入中央銀行的存款。三、單位活期存款的核算存入款項的業(yè)務(wù)程序及核算1、銀行收到單位存入的活期款項時，應(yīng)填制一式兩聯(lián)

10、現(xiàn)金存款單連同現(xiàn)金一并送交開戶銀行出納部門。出納部門審核現(xiàn)金存款單、清點現(xiàn)金無誤后，將第一聯(lián)蓋上現(xiàn)金收訖章作為回單退交存款單位；然后根據(jù)現(xiàn)金存款單第二聯(lián)登記現(xiàn)金收入日記簿，登記完畢后將第二聯(lián)送會計部門代現(xiàn)金收入傳票登記單位存款分戶賬借記：存放中央銀行款項、庫存現(xiàn)金等 貸記：吸收存款活期存款xx單位存款戶（本金）【例】工商銀行靜安支行收到華聲商廈解交的現(xiàn)金92600元，清點無誤，根據(jù)解款單第二聯(lián)，作如下會計分錄：借：庫存現(xiàn)金 92600 貸：吸收存款活期存款華聲商廈 926002、存款戶支取款項的業(yè)務(wù)程序及核算存款單位向開戶銀行支取現(xiàn)金等款項時，應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，并在現(xiàn)金支票上填明收款人、用途和金

11、額，留下存根，同時加蓋預(yù)留銀行印鑒，由取款人背書并填列證件名稱及號碼后送交開戶銀行會計部門。會計部門接到現(xiàn)金支票后，應(yīng)對支票及其內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格審查：首先鑒別現(xiàn)金支票的真?zhèn)?；其次審查各項?nèi)容的填寫是否正確；賬號與戶名是否相符；大小寫金額是否一致；印鑒是否相符；有無取款人背書與簽名，身份證號碼登記是否完整、準(zhǔn)確；是否掛失；票面金額是否在其存款賬戶余額之內(nèi)等。經(jīng)審查無誤后，將出納對號單（牌）交給取款人，以現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票，登記取款單位分戶賬后，再將現(xiàn)金支票內(nèi)部傳遞到出納部門，出納部門據(jù)以并憑對號單（牌）向取款人支付現(xiàn)金并登記現(xiàn)金付出日記簿。借記：吸收存款活期存款xx單位存款戶（本金） 貸記：存放

12、中央銀行款項、庫存現(xiàn)金等 例：開戶單位佳佳百貨公司簽發(fā)現(xiàn)金支票50000元，來行要求取現(xiàn)，準(zhǔn)備發(fā)放工資，銀行審核無誤后，當(dāng)即予以辦理。借：吸收存款-單位活期存款佳佳百貨公司 50000 貸：庫存現(xiàn)金 500003、單位活期存款利息結(jié)計的核算 利息結(jié)計的基本規(guī)定 利息的基本計算公式 利息=本金存期利率本金是指每次存（或?。┛詈螽?dāng)日最后余額。本金元位起息，元以下不計利息。存期是指兩次存（或取）款的間隔天數(shù)，要求按公歷天數(shù)計算且“算頭不算尾”。利率以結(jié)息日人行掛牌公告的利率計息。若遇利率調(diào)整不分段計息。單位活期存款利息結(jié)計的核算利息結(jié)計的基本規(guī)定活期存款存取頻繁，存款余額經(jīng)常發(fā)生變動，因此銀行在實際

13、工作中常采用積數(shù)法計息積數(shù)法計算利息的公式為：利息：累計計息（日）計數(shù)*月利率/30=累計計息（日）積數(shù)*日利率累計日積數(shù)=（每日村或取款后該日最后余額*兩次存或取款的間隔天數(shù)）月利率=年利率12 ；日利率=年利率360；日利率= 月利率30“積數(shù)”是存款賬戶余額與存款日數(shù)相乘之積或各存款賬戶每日最后余額的逐日累計數(shù)積數(shù)計算有兩種方法：（1） 根據(jù)余額表計算積數(shù) （2）根據(jù)分戶賬計算積數(shù)根據(jù)余額表計算積數(shù)法每日營業(yè)終了，將各計息分戶賬的最后余額填入余額表內(nèi)當(dāng)天余額未發(fā)生變化或遇節(jié)假日，應(yīng)照抄上日余額每旬、每月末，加計累計未計息積數(shù)如遇錯賬調(diào)整，應(yīng)在余額表內(nèi)的“應(yīng)加積數(shù)”、“應(yīng)減積數(shù)”欄內(nèi)調(diào)整計

14、息積數(shù)結(jié)息日，逐戶將全季度的累計計息積數(shù)乘以日利率，得出各戶應(yīng)計利息數(shù)例：A單位活期存款至上月底未計息積數(shù)（即6月21日至8月31日的累計計息積數(shù)）為6 128 000元，9月份1-20日的計息積數(shù)為1 822 000元，本季度應(yīng)加積數(shù)為16 000元，應(yīng)減積數(shù)為22 000元，所以第3季度的計息積數(shù)（即上期結(jié)息日至9月20日止的累積應(yīng)計息積數(shù)）為7 944 000元（1 822 0006 128 00016 00022 000）。第3季度A單位活期存款應(yīng)計利息 =7 944 0003.7530=993(元)至本月底累計未計息積數(shù) =3 152 0001 822 000=1 330 000（元

15、）單位活期存款利息結(jié)計的核算根據(jù)分戶賬計算積數(shù)法采用乙種賬頁格式時，當(dāng)存款人存款賬戶發(fā)生資金收付后，按前一次最后余額乘以該余額的實存天數(shù)計算出積數(shù)，待結(jié)息日營業(yè)終了，加計本結(jié)息期內(nèi)的累計天數(shù)和累計積數(shù)，以結(jié)息期累計積數(shù)乘以日利率，即可得出應(yīng)付利息數(shù)適用于存款余額變動不多的乙種賬頁存款賬戶在活期存款明細(xì)帳采用乙種賬頁時，賬頁上設(shè)有“日數(shù)”和“積數(shù)”兩欄，因此在登記明細(xì)賬余額時，可以直接計算積數(shù)，填入“積數(shù)”欄。更換賬頁時，應(yīng)將舊賬頁的累計積數(shù)轉(zhuǎn)入新賬頁的第一行“日數(shù)”的計算是從上一次記賬日期算至本次記賬日期的前一日止，即“算頭不算尾”，再以上一次存款余額乘以日數(shù)，計算出計息積數(shù)。例某銀行采用乙種

16、分戶賬結(jié)計利息。某企業(yè)2008年3月21日至5月31日的累計積數(shù)為900 000元，6月1日至6月20日活期存款的發(fā)生額如下表所示。分戶賬戶名：企業(yè) 賬號： 利率：0.825 (1 855 000)50 000150 000貸12 500轉(zhuǎn)借20125 000262 500貸17 500轉(zhuǎn)借 1880 000180 000貸20 000轉(zhuǎn)貸 17300 000560 000貸30 000轉(zhuǎn)貸 12120 000430 000貸10 000轉(zhuǎn)借 8280 000740 000貸 1900 00072承前頁16日月積 數(shù)日數(shù)余 額借/貸貸 方借 方摘 要 2008年根據(jù)上表，第二季度計算利息如下：

17、利息=1 855 0000.82530=51.01元次日（6月21日），利息入賬。編制會計分錄如下：借：利息支出 51.01 貸：應(yīng)付利息-企業(yè)51.01例：某單位存款分戶賬記載如下：戶名：A單位 帳號：201-A 存款利率：0.825%賬頁積數(shù)累計=1178000+320000+270000+200000+630000+356000=29540006結(jié)息203560004890001000支取1763000079000010000沖正5日賬10200000210000010000補記4日賬827000039000010000存入5320000480000111780007080000承前頁1

18、積數(shù)日數(shù)余額貸方借方摘要日期應(yīng)計息積數(shù)=2954000+40000-50000=2944000利息=29440000.825%360=67.47（元）調(diào)整積數(shù)：應(yīng)加積數(shù)=補記貸方+沖正借方=100004=40000應(yīng)減積數(shù)=補記借方+沖正貸方=100005=50000利息計算出來后應(yīng)編制特種轉(zhuǎn)賬傳票一式三聯(lián)登記帳務(wù)。另一聯(lián)憑證作收賬通知交存款人。單位活期存款利息結(jié)計的核算結(jié)計利息的會計處理結(jié)息日次日入賬借：利息支出單位活期存款利息支出 貸：應(yīng)付利息xx單位支付或結(jié)轉(zhuǎn)利息：借：應(yīng)付利息xx單位 貸：吸收存款活期存款xx單位存款戶（本金）4、 單位定期存款核算（1）單位存入定期存款的現(xiàn)金存入業(yè)務(wù)程

19、序和核算存款單位填寫“單位定期存款繳款憑證”連同現(xiàn)金交銀行。銀行柜員應(yīng)審查憑證內(nèi)容、聯(lián)次是否完整齊全，賬號戶名是否一致，大小寫金額是否相等。清點款項無誤后，以“單位定期存款繳款憑證”第二聯(lián)作為收款人的記賬憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款定期存款戶（本金） 打印“單位定期存款開戶證實書”一式兩聯(lián)，第一聯(lián)作回單與簽章后的繳款憑證退存款人，第二聯(lián)作銀行的留底卡加以保管。 另編制表外科目付出傳票登記表外科目明細(xì)賬:（付出）：空白重要憑證存款開戶證實書（2）轉(zhuǎn)賬存入存款單位應(yīng)填寫支付憑證及進(jìn)賬單交銀行。銀行柜員審核支付憑證及進(jìn)賬單無誤后，以支付憑證代轉(zhuǎn)賬借方傳票、進(jìn)賬單的第二聯(lián)

20、代轉(zhuǎn)賬貸方傳票進(jìn)行賬務(wù)處理。會計分錄為： 借：吸收存款活期存款戶（本金） 貸：吸收存款定期存款戶（本金）打印“單位定期存款開戶證實書”一式兩聯(lián)，第一聯(lián)作回單與簽章后的進(jìn)賬單回單聯(lián)退存款人，第二聯(lián)作銀行的留底卡加以保管。編制表外科目付出傳票登記表外科目明細(xì)賬:（付出）：空白重要憑證存款開戶證實書某行順至支行收到佳悅公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票1張，金額為10 000元，要求轉(zhuǎn)存一年期的定期存款，審查無誤，作分錄如下：借：吸收存款活期存款佳悅公司活期存款戶（本金） 10 000 貸：吸收存款定期存款佳悅公司定期存款戶（本金） 10 000預(yù)提應(yīng)付利息時，其會計分錄為： 借：利息支出單位定期存款利息支出 貸：

21、應(yīng)付利息xx單位單位定期存款支取本息業(yè)務(wù)的核算支取結(jié)轉(zhuǎn)本息時 借：吸收存款定期存款xx單位定期存款戶（本金） 利息支出單位定期存款利息支出 應(yīng)付利息xx單位 貸： 吸收存款活期存款xx單位活期存款戶（本金）某行順至支行收到潤豐工廠交來當(dāng)日到期的單位存款證實書一張，金額100000元，存期一年，年利率為1.98%.要求支取的本息轉(zhuǎn)入活期存款賬戶，經(jīng)審查無誤后，作分錄如下：借：吸收存款-定期存款-潤豐工廠定期存款戶 100000 應(yīng)付利息-潤豐工廠定期存款利息 1980 貸：吸收存款-活期存款-潤豐工廠活期存款戶 101980某單位存入銀行定期存款900000元，存期1年，年利率2.25%，6月2

22、0日到期，該單位于7月7日來行支取，支取日活期存款年利率為0.72%6月21日賬務(wù)處理借：利息支出單位定期存款利息支出 5 062.5 貸：應(yīng)付利息xx單位定期存款利息 5 062.57月7日賬務(wù)處理借：吸收存款定期存款xx單位定期存款戶（本金） 900 000 利息支出單位定期存款利息支出 306 應(yīng)付利息xx單位定期存款利息 20 250 貸： 吸收存款活期存款xx單位活期存款戶（本金） 920 556甲工廠2008年1月5日轉(zhuǎn)賬存入10 000元，定期一年，于2009年2月4日前來轉(zhuǎn)賬支取本息。定期存款利率1.8%，活期存款利率0.9%。2008年1月5日：借：吸收存款單位活期存款-甲工

23、廠 10 000 貸：吸收存款單位定期存款-甲工廠 10 0002008年3月31日：預(yù)提利息 利息=10 0001.8%4=45元借：利息支出 45 貸：應(yīng)付利息 452008年6月30日：預(yù)提利息同上2008年9月30日：預(yù)提利息同上2008年12月31日：預(yù)提利息同上2009年2月4日：到期利息=10 0001.8%=180元(已提) 逾期天數(shù)(07.1.5 07.2.4為30天)逾期利息=10 0000.9% 360 30=7.50元注意:逾期利息按活期利率計算。借：吸收存款單位定期存款-甲工廠10 000.00 應(yīng)付利息 180.00 利息支出 7.50 貸：吸收存款單位活期存款-甲

24、工廠 10 187.50 第三節(jié) 個人儲蓄業(yè)務(wù)的核算儲蓄業(yè)務(wù)種類（1）活期儲蓄存款 （2）定期儲蓄存款 （3）整存整取定期儲蓄存款（4）零存整取定期儲蓄存款 （5）本取息定期儲蓄存款 （6） 定活兩便儲蓄存款（7）專項儲蓄存款三、個人儲蓄的核算1、活期儲蓄存款開戶以存款憑證代現(xiàn)金收入傳票入賬的會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款活期儲蓄存款戶（本金）2、續(xù)存借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款活期儲蓄存款戶（本金） 或：其他應(yīng)付款通存通兌應(yīng)付款戶某行順至支行2005年12月20日儲戶張揚、王永、李紅活期儲蓄存款的積數(shù)分別為5 800 000元、 8500 000元和4 500 000元，年利率為0.7

25、2%,利息稅稅率為20%。（1）提取應(yīng)付儲戶活期儲蓄利息,予以轉(zhuǎn)賬,作分錄如下:借：利息支出活期儲蓄存款利息支出 376 貸：吸收存款活期儲蓄存款張揚（本金） 116 吸收存款活期儲蓄存款王永（本金） 170 吸收存款活期儲蓄存款李紅（本金） 90（2）為稅務(wù)部門代扣利息稅，作分錄如下: 借：吸收存款活期儲蓄存款張揚（本金） 23.20 吸收存款活期儲蓄存款王永（本金） 34.00 吸收存款活期儲蓄存款李紅（本金） 18.00 貸：應(yīng)交稅費代扣利息所得稅 75.2活期儲蓄存款支取和銷戶業(yè)務(wù)的核算 3、支取借：吸收存款活期儲蓄存款戶（本金）或：其他應(yīng)收款通存通兌應(yīng)收款戶 貸：庫存現(xiàn)金 4、銷戶的

26、核算 借：吸收存款活期儲蓄存款 xx戶（本金） 利息支出活期儲蓄存款利息支出 貸：應(yīng)交稅費代扣利息所得稅 庫存現(xiàn)金（本金稅后利息）（三）定期儲蓄存款的核算1、整存整取儲蓄存款的核算（50元起存，各個檔次）（1）開戶存入的核算借：庫存現(xiàn)金 吸收存款活期儲蓄存款xx戶（本金） 貸：吸收存款定期儲蓄存款整存整取儲蓄xx戶（本金） （2）到期支取和過期支取的核算借：吸收存款定期儲蓄存款整存整取儲蓄xx戶（本金） 應(yīng)付利息定期儲蓄存款利息 貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費 代扣利息所得稅（3）利息的計算到期：存入日掛牌公告的利率，不分段計算；全部提前支取，支取日掛牌公告的活期利率計息部分提前支取，支取部分按支取日

27、掛牌公告的活期利率計息，其他不變。逾期支?。河馄诓糠职粗∪諕炫乒娴幕钇诶视嬒?。 借：利息支出定期儲蓄存款利息支出 貸：應(yīng)付利息定期儲蓄存款利息 借：應(yīng)付利息xx定期儲蓄存款利息 貸：應(yīng)交稅費代扣利息所得稅（4）整存整取定期儲蓄存款提前支取業(yè)務(wù)的核算 全部提前支取： 借：吸收存款定期儲蓄存款整存整取儲蓄X戶（本金） 應(yīng)付利息定期儲蓄存款利息 貸：庫存現(xiàn)金 部分提前支?。?借：吸收存款定期儲蓄存款整存整取儲蓄X戶（本金） 應(yīng)付利息定期儲蓄存款利息 貸：庫存現(xiàn)金（提前支取部分的本息） 吸收存款定期儲蓄存款整存整取儲蓄x戶（本金） 續(xù)存本金某行順至支行收到李飛先生交來當(dāng)日到期整存整取定期儲蓄存單一張，金額10 000元，存期一年，年利率為2.25%,要求支取本息,經(jīng)審查無誤,作如下處理：借：利息支出定期儲蓄存款利息支出 225.00 貸：應(yīng)付利息定期儲蓄存款利息（李飛）225.00借：應(yīng)付利息一年期整存整取儲蓄存款利息 45.00 貸：應(yīng)交稅金代扣利息所得稅 45.00 借：吸收存款定期儲蓄存款整存整取儲蓄李飛（本金）10 000 應(yīng)付