2-2-2-6了解內(nèi)部控制——固定資產(chǎn)循環(huán)

1、固定資產(chǎn)循環(huán):了解內(nèi)部控制被審計單位: 項目: 編制： 日期： 索引號: GZL 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括: 1. 了解被審計單位固定資產(chǎn)循環(huán)和與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計,并記錄獲得的了解。 2。 針對固定資產(chǎn)循環(huán)的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)控制活動，以及受到該控制活動影響的交易和賬戶余額及其相關(guān)認(rèn)定。3. 執(zhí)行穿行測試,證實對交易流程和相關(guān)控制的了解,并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。4.記錄在了解和評價固定資產(chǎn)循環(huán)的控制設(shè)計和執(zhí)行過程中識別的風(fēng)險，以及擬采用的應(yīng)對措施。了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成下列審計工作底稿： 1。 GZL1：了解內(nèi)部控制匯總表 2。 GZ

2、L-2：了解內(nèi)部控制設(shè)計-控制流程 3. GZL3:評價內(nèi)部控制設(shè)計控制目標(biāo)及控制活動 4. GZL-4：確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試）編制說明：1。 在了解控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行時，應(yīng)使用詢問、檢查和觀察程序，并記錄所獲取的信息和審計證據(jù)來源。2. 如果擬利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的的審計證據(jù)，應(yīng)考慮被審計單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測試后是否發(fā)生重大變化。3. 審計工作底稿用以記錄下列內(nèi)容： (1） GZL-1: 匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論； （2） GZL2：記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流程； （3） GZL3： 記錄

3、與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)并計劃執(zhí)行穿行測試的控制活動； (4) GZL4： 記錄穿行測試的過程和結(jié)論。固定資產(chǎn)循環(huán):了解內(nèi)部控制匯總表被審計單位： 項目： 編制: 日期: 索引號： GZL1 財務(wù)報表截止日/期間: 復(fù)核： 日期： 1. 受本循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶余額固定資產(chǎn)、累計折舊、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、資產(chǎn)減值損失（注：此處僅列示了主要的交易和賬戶余額,注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位的實際情況確定受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額。如,受本循環(huán)影響的會計科目可能還有投資性房地產(chǎn)。2. 現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個業(yè)務(wù)循環(huán)的影響,不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務(wù)循環(huán)。在實務(wù)中，在考慮

4、與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制對其實質(zhì)性程序的影響時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的影響；對于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的貨幣資金內(nèi)部控制，注冊會計師可以在貨幣資金具體計劃中記錄對其進行的了解和測試工作。)2. 主要業(yè)務(wù)活動主要業(yè)務(wù)活動是否在本循環(huán)中進行了解固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理與審批是購置是記錄固定資產(chǎn)是固定資產(chǎn)折舊及減值是固定資產(chǎn)日常保管、處置及轉(zhuǎn)移是(注：注冊會計師通常應(yīng)在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務(wù)活動相關(guān)的內(nèi)部控制,如果計劃在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對上述一項或多項業(yè)務(wù)活動的控制進行了解,應(yīng)在此處說明原因。）3。 了解交易流程根據(jù)對交易流程的了解，記錄如下： （1） 是否委托其他服務(wù)機構(gòu)執(zhí)行主要

5、業(yè)務(wù)活動？如果被審計單位使用其他服務(wù)機構(gòu)，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響? （2） 是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程序是否合理？ （3) 自前次審計后，被審計單位的業(yè)務(wù)流程和控制活動是否發(fā)生重大變化?如果已發(fā)生變化,將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？ (4) 是否識別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差？如果已識別出控制偏差,產(chǎn)生偏差的原因是什么，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？（5） 是否識別出非常規(guī)交易或重大事項？如果已識別出非常規(guī)交易或重大事項,將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？（注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識別出的非常規(guī)交易和重大事項，以及對審計計劃的影響。） (6) 是否進一步識別

6、出其他風(fēng)險?如果已識別出其他風(fēng)險，將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？（注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識別出的其他風(fēng)險，以及對審計計劃的影響.）4。 信息系統(tǒng)應(yīng)用軟件信息系統(tǒng)名稱計算機運作環(huán)境來源初次安裝日期初次安裝后對信息系統(tǒng)進行的任何重大修改、開發(fā)與維護信息系統(tǒng)名稱重大修改、開發(fā)與維護更新日期擬于將來實施的重大修改、開發(fā)與維護計劃本年度對信息系統(tǒng)進行的重大修改、開發(fā)與維護及其影響5. 初步結(jié)論注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計證據(jù)，注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是：(1) 控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行；（2） 控制設(shè)計合理，未得到執(zhí)行；(3) 控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制。6

7、。 溝通事項 是否需要就已識別出的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷，與適當(dāng)層次的管理層或治理層進行溝通？ 固定資產(chǎn)循環(huán)：了解內(nèi)部控制設(shè)計控制流程被審計單位： 項目： 編制： 日期: 索引號： GGLS2 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期: 編制說明：1. 注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用文字?jǐn)⑹?、問卷、核對表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合，記錄對控制流程的了解。對重要業(yè)務(wù)活動控制流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個過程.記錄的內(nèi)容包括但不限于： (1)交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換(EDI）和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程度； （2） 內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動化系統(tǒng)或兩種方式同時

8、并存; （3) 控制由被審計單位人員執(zhí)行、第三方(例如服務(wù)機構(gòu)）執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行，涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序； （4） 處理交易采用的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、已實施和計劃實施的重大修改、開發(fā)與維護； (5） 與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以計算機為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和以人工進行的應(yīng)用系統(tǒng)之間銜接的時點，以及任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過程(如編制調(diào)節(jié)表）； (6) 與處理財務(wù)信息相關(guān)的政策和程序; （7) 會計記錄及其他支持性信息； （8) 使用的重要檔案和表格； （9） 主要輸出信息 (包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息）及用途；（10) 輸入交易信息并過至明細(xì)賬和總賬的程序； (11)

9、 會計分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄過至明細(xì)賬和總賬的程序。2。 在本審計工作底稿對固定資產(chǎn)循環(huán)控制流程的記錄，涉及控制活動的內(nèi)容應(yīng)索引至固定資產(chǎn)循環(huán)控制測試（GZC）的審計工作底稿。3。 如果被審計單位針對不同類型的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)分別采用不同的控制流程和控制活動，例如,被審計單位對外購和自行建造固定資產(chǎn)實施不同的的控制活動，應(yīng)分別予以記錄。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)涉及的主要人員職 務(wù)姓 名我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了固定資產(chǎn)循環(huán)的主要控制流程，并已與×××、×××等確認(rèn)下列所述內(nèi)容。1. 有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序

10、(注:此處應(yīng)記錄被審計單位建立的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序，并評價其是否有助于建立有效的內(nèi)部控制.）2。 主要業(yè)務(wù)活動介紹（注:此處應(yīng)記錄對本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動的了解。例如：被審計單位主要固定資產(chǎn)類別、預(yù)算管理制度、減值準(zhǔn)備、對固定資產(chǎn)購置和處置政策的制定和修改程序、對職責(zé)分工政策的制定和修改程序等。）（1) 固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理與審批(注：此處應(yīng)記錄對被審計單位固定資產(chǎn)投資決策流程的了解.例如,固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制、調(diào)整、論證、審批、實施、可行性研究報告的保管等.如果被審計單位自行或委托第三方建造固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括工程項目的概、預(yù)算編制及審批等.）(2） 購置（注：此處應(yīng)記錄對固定資產(chǎn)購置流程

11、的了解。例如，請購及審批、招投標(biāo)管理、購置合同的授權(quán)和簽訂、購置合同管理等。）(3) 記錄固定資產(chǎn)注：1。 此處應(yīng)記錄對固定資產(chǎn)記錄流程的了解。例如,取得固定資產(chǎn)發(fā)票、核對及差異處理、單據(jù)流轉(zhuǎn)及核對、處理以及審批程序等.如果被審計單位自行或委托第三方建造固定資產(chǎn)，還應(yīng)包括工程項目竣工決算編制及審計等。2。對付款、與供應(yīng)商對賬環(huán)節(jié)的控制活動記錄于采購與付款循環(huán)的審計工作底稿(CGL）。(4) 固定資產(chǎn)折舊及減值(注：此處應(yīng)記錄對固定資產(chǎn)計提折舊及減值流程的了解。例如，固定資產(chǎn)折舊年限及計提方法的確定及變更、可回收金額的估計、資產(chǎn)組的認(rèn)定等。）(5） 固定資產(chǎn)日常保管、處置及轉(zhuǎn)移 注：此處應(yīng)記錄對

12、固定資產(chǎn)日常保管、處置及轉(zhuǎn)移流程的了解。例如，固定資產(chǎn)清查盤點、報廢/處置的申請及審批(包括審批權(quán)限）、租入及租出固定資產(chǎn)的記錄等。控制流程記錄示例編制說明:本審計工作底稿提供的示例,系以固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)較為單一的中型被審計單位為例，并進行適當(dāng)簡化，僅為說明控制流程的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況進行適當(dāng)修改，不可一概照搬。本循環(huán)中其他審計工作底稿記錄的內(nèi)容均以下述示例為依據(jù)進行填寫，并非對所有可能出現(xiàn)的情況的全面描述。 本示例采用文字?jǐn)⑹龇绞接涗浰私獾目刂屏鞒蹋詴嫀熞部梢圆捎闷渌绞?例如,采用問卷、核對表和流程圖等方式進行記錄。

13、S公司現(xiàn)行與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的政策和程序業(yè)經(jīng)董事會批準(zhǔn)，如需對該項政策和程序作出任何修改,均應(yīng)經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。本年度該項政策和程序沒有發(fā)生變化.S公司固定資產(chǎn)主要包括房屋及建筑物、生產(chǎn)設(shè)備、運輸設(shè)備等,全部通過外購方式取得，沒有自行建造的固定資產(chǎn)。S公司采用Y系統(tǒng)處理固定資產(chǎn)交易，自動生成記賬憑證和固定資產(chǎn)清單，并過至固定資產(chǎn)明細(xì)賬和總賬。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)涉及的主要人員職務(wù)姓名總經(jīng)理×××預(yù)算經(jīng)理×××財務(wù)經(jīng)理×××會計主管×××應(yīng)付賬款記賬員××&#

14、215;固定資產(chǎn)記賬員×××采購經(jīng)理 ×××采購信息管理員×××采購員×××設(shè)備管理員×××我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了S公司固定資產(chǎn)循環(huán)的主要控制流程，并已與財務(wù)經(jīng)理×××、預(yù)算經(jīng)理×××確認(rèn)下列所述內(nèi)容。1。 有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序S公司建立了下列職責(zé)分工政策和程序: (1) 不相容職務(wù)相分離。主要包括：固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批、采購合同的訂立與審批、驗收與款項

15、支付、固定資產(chǎn)投保的申請與審批、保管與清查、處置申請與審批、付款審批與執(zhí)行等職務(wù)相分離.（2） 各相關(guān)部門之間相互控制并在其授權(quán)范圍內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個人不得處理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。2. 主要業(yè)務(wù)活動介紹(1） 固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理與審批S公司建立了固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理制度。每年年末，各資產(chǎn)使用部門應(yīng)編制部門固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)部門經(jīng)理復(fù)核并簽字后上報至公司預(yù)算管理部門。單位預(yù)算管理部門應(yīng)對各部門上報的預(yù)算方案進行審查、匯總，將意見及時反饋編制預(yù)算的部門.預(yù)算經(jīng)理×××復(fù)核匯總后的固定資產(chǎn)購置預(yù)算，并上報至總經(jīng)理×××審批?？?/p>

16、經(jīng)理×××負(fù)責(zé)召集技術(shù)和資產(chǎn)購置部門聯(lián)合進行投資可行性論證，形成可行性報告并存檔管理。金額在人民幣××元的以內(nèi)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算由總經(jīng)理×××批準(zhǔn)，超過××元的固定資產(chǎn)投資預(yù)算應(yīng)由董事會批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)后的固定資產(chǎn)投資預(yù)算即時下發(fā)至各資產(chǎn)使用部門。（2) 購置資產(chǎn)使用部門填寫請購單（一式三聯(lián)），經(jīng)部門經(jīng)理×××簽字批準(zhǔn).附同經(jīng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算交至采購部.采購信息管理員×××將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單（此時系

17、統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每月，采購信息管理員×××核對本月內(nèi)生成采購訂單，并將采購訂單存檔管理。采購經(jīng)理×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“待處理”采購訂單信息,對金額在人民幣××元以下的請購，可不需進行采購招標(biāo)而直接安排購置；金額超過人民幣××元至人民幣××元的請購,由采購經(jīng)理×××組織技術(shù)部門、投資部門相關(guān)人員共同實施采購招投，并經(jīng)總經(jīng)理×××審批。S公司董事會對固定資產(chǎn)采購合同重要條款進行審批，并授權(quán)總經(jīng)理×&#

18、215;×簽署合同。采購合同一式四份，且連續(xù)編號。每月，財務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員×××匯總本月內(nèi)生成的所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報告.如核對相符,應(yīng)付賬款記賬員×××即在采購信息報告上簽字.如有不符，應(yīng)付賬款記賬員×××將通知采購信息管理員×××，與其共同調(diào)查該事項。應(yīng)付賬款記賬員×××還需在采購信息報告中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果。發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時,視同固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)辦理。（3） 記錄固定資產(chǎn)資產(chǎn)使用部門對固定資

19、產(chǎn)進行驗收，辦理驗收手續(xù)，出具驗收單，并與采購合同、發(fā)貨單等憑據(jù)、資料進行核對。收到固定資產(chǎn)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員×××將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單、采購合同等進行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng),此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。 如發(fā)現(xiàn)任何差異,應(yīng)付賬款記賬員×××將立即通知采購經(jīng)理×××和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理，以實施進一步調(diào)查。如果采購經(jīng)理×&

20、#215;×和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理認(rèn)為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上注明其解釋并特別批準(zhǔn)授權(quán)將該發(fā)票輸入Y系統(tǒng)。固定資產(chǎn)記賬員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已處理”信息，記錄當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，并自下月起計提折舊。每月末，固定資產(chǎn)記賬員×××編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告，交至?xí)嬛鞴?#215;××復(fù)核。(4) 固定資產(chǎn)折舊及減值S公司董事會制訂并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會計政策和會計估計，規(guī)定固定資產(chǎn)按實際成本入賬，對當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),自下月起計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月不再計提折舊。固定資產(chǎn)采用

21、直線法計提折舊,年度終了，對固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值、和折舊方法進行復(fù)核。S公司折舊費用由系統(tǒng)自動計算生成，固定資產(chǎn)記賬員×××在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告中,對折舊費用的變動亦會作出分析。年度終了，會計主管×××會同技術(shù)部門和資產(chǎn)使用部門，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值、折舊方法進行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術(shù)部門根據(jù)復(fù)核和檢查結(jié)果,編寫固定資產(chǎn)價值分析報告.會計主管×××根據(jù)固定資產(chǎn)價值分析報告，如果對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有較大差異的

22、，或與固定資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變的，會計主管×××應(yīng)編寫會計估計變更建議。根據(jù)固定資產(chǎn)價值分析報告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會計主管×××應(yīng)對該固定資產(chǎn)進行減值測試，計算其可回收額,編制固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議。會計估計變更建議和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可進行賬務(wù)處理.（5） 固定資產(chǎn)日常保管、處置及轉(zhuǎn)移S公司以固定資產(chǎn)卡片的方式進行實物管理。每季末，資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進行盤點,由設(shè)備管理員×××編寫固定

23、資產(chǎn)盤點明細(xì)表，固定資產(chǎn)記賬員×××對盤點結(jié)果進行復(fù)盤，如有差異經(jīng)董事會審批后及時進行賬務(wù)處理。對主要固定資產(chǎn)已進行了商業(yè)保險。對固定資產(chǎn)重大維修計劃，列入年度預(yù)算,按固定資產(chǎn)購置程序處理。對報廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報廢單，交總經(jīng)理×××審核，對金額超過人民幣××元的固定資產(chǎn)報廢單，由董事會審批。固定資產(chǎn)記賬員×××根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報廢單進行賬務(wù)處理。內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)時，由調(diào)入、調(diào)出部門共同填寫固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬員××

24、15;進行賬務(wù)處理。25固定資產(chǎn)循環(huán)：評價內(nèi)部控制設(shè)計-控制目標(biāo)及控制活動被審計單位： 項目： 編制: 日期： 索引號: GZL-3 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期: 編制說明：1. 本審計工作底稿中列示的控制活動，僅為說明有關(guān)表格的使用方法,并僅針對 GZL2中的示例所設(shè)計,并非對所有控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定以及控制活動的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況選擇能夠確保實現(xiàn)控制目標(biāo)的控制活動。2。 本審計工作底稿用以記錄采購與付款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定、常用的控制活動

25、以及被審計單位的控制活動。其中，“常用的控制活動”一欄列示了在實務(wù)中為實現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)常用的控制活動，在實際編寫審計工作底稿時應(yīng)予以刪除；對“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定"一欄，注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況分析填寫.3. 如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，注冊會計師不必了解與該項控制目標(biāo)相關(guān)的每項控制活動。本審計工作底稿記錄的控制活動，僅為實現(xiàn)有關(guān)控制目標(biāo)可能采用控制活動中的一種，被審計單位也可能采用其他控制活動達(dá)到有關(guān)控制目標(biāo),注冊會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實際情況進行填寫。4. 注冊會計師應(yīng)關(guān)注被審計單位采取的控制活動是否能夠完全達(dá)到相關(guān)的控制目標(biāo)。在某些情況下，

26、某些控制活動單獨執(zhí)行時，并不能完全達(dá)到控制目標(biāo),這時注冊會計師需要識別與該特定目標(biāo)相關(guān)的額外的控制活動，并對其進行測試，以獲取達(dá)到控制目標(biāo)的足夠的保證程度.5. 一項控制活動可能可以達(dá)到多個控制目標(biāo)。為提高審計效率,如存在可以同時達(dá)到多個控制目標(biāo)的控制活動,注冊會計師可以考慮優(yōu)先測試該控制活動。6。 如果某一項控制目標(biāo)沒有相關(guān)的控制活動或控制活動設(shè)計不合理，注冊會計師應(yīng)考慮被審計單位控制的有效性以及其對擬采取的審計策略的影響。7. 如果注冊會計師擬信賴以前審計獲取的有關(guān)本循環(huán)控制活動運行有效性的審計證據(jù),應(yīng)當(dāng)通過實施詢問并結(jié)合觀察或者檢查程序，獲取該等控制是否已發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄.

27、主要業(yè)務(wù)活動控制目標(biāo)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定常用的控制活動被審計單位的控制活動控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理與審批只有經(jīng)管理層核準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算才能執(zhí)行固定資產(chǎn):存在管理層必須核準(zhǔn)所有固定資產(chǎn)投資采購預(yù)算，超過特定金額的預(yù)算應(yīng)取得較高層次管理層的核準(zhǔn)并適當(dāng)記錄。S公司建立了固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理制度。每年年末，各資產(chǎn)使用部門應(yīng)編制部門固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)部門經(jīng)理復(fù)核并簽字后上報至公司預(yù)算管理部門。預(yù)算管理部門應(yīng)對各部門上報的預(yù)算方案進行審查、匯總，將意見及時反饋編制預(yù)算的部門。預(yù)算經(jīng)理×××復(fù)核匯總后的固定資產(chǎn)購置預(yù)算，并

28、上報至總經(jīng)理×××審批?？偨?jīng)理×××負(fù)責(zé)召集技術(shù)和資產(chǎn)購置部門聯(lián)合進行投資可行性論證，形成可行性報告并存檔管理。金額在人民幣××元的以內(nèi)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算由總經(jīng)理×××批準(zhǔn),超過××元的固定資產(chǎn)投資預(yù)算應(yīng)由董事會批準(zhǔn)。經(jīng)批準(zhǔn)后的固定資產(chǎn)投資預(yù)算即時下發(fā)至各資產(chǎn)使用部門。是購置只有經(jīng)核準(zhǔn)的采購合同才能執(zhí)行固定資產(chǎn)：存在管理層必須核準(zhǔn)所有采購合同。資產(chǎn)使用部門填寫請購單（一式三聯(lián)），經(jīng)部門經(jīng)理×××簽字批準(zhǔn)。附同經(jīng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算交至

29、采購部。S公司董事會對固定資產(chǎn)采購合同重要條款進行審批，并授權(quán)總經(jīng)理×××簽署合同.采購合同一式四份，且連續(xù)編號。是已記錄的采購訂單內(nèi)容準(zhǔn)確固定資產(chǎn)：計價和分?jǐn)傆刹回?fù)責(zé)輸入采購訂單的人員比較采購訂單數(shù)據(jù)與支持性文件(如請購單)是否相符。每月，財務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員×××匯總本月內(nèi)生成的所有采購信息，并與請購單核對,編制采購信息報告。如核對相符，應(yīng)付賬款記賬員×××即在采購信息報告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員×××將通知采購信息管理員×××,與

30、其共同調(diào)查該事項。應(yīng)付賬款記賬員×××還需在采購信息報告中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果。是所有采購訂單均已得到處理固定資產(chǎn):完整性采購訂單連續(xù)編號,采購訂單的順序已被記錄。采購信息管理員×××將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單(此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）。每月，采購信息管理員×××核對本月內(nèi)生成采購訂單,并將采購訂單存檔管理.每月，財務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員×××匯總本月內(nèi)生成的所有采購信息,并與請購單核對，編制采購信息報告.如核對相符，應(yīng)付賬款記賬員

31、5;××即在采購信息報告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員×××將通知采購信息管理員×××,與其共同調(diào)查該事項。應(yīng)付賬款記賬員×××還需在采購信息報告中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果是記錄固定資產(chǎn)已記錄的固定資產(chǎn)均確為公司購置的資產(chǎn)固定資產(chǎn)：存在、權(quán)利和義務(wù)管理層定期復(fù)核固定資產(chǎn)登記簿。每月末，固定資產(chǎn)記賬員×××編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告，交至?xí)嬛鞴?#215;××復(fù)核。是固定資產(chǎn)采購交易均確已記錄固定資產(chǎn):完整性定期執(zhí)行固定

32、資產(chǎn)盤點，并調(diào)節(jié)至固定資產(chǎn)登記簿。每季末,資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進行盤點，由設(shè)備管理員×××編寫固定資產(chǎn)盤點明細(xì)表，固定資產(chǎn)記賬員×××對盤點結(jié)果進行復(fù)盤，如有差異經(jīng)董事會審批后及時進行賬務(wù)處理。是記錄固定資產(chǎn)已記錄的固定資產(chǎn)采購交易計價正確固定資產(chǎn):計價和分?jǐn)倢Πl(fā)票與驗收單不符的事項進行調(diào)查;如果付款金額與發(fā)票金額不符，應(yīng)經(jīng)適當(dāng)層次管理層核準(zhǔn)。資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進行驗收，辦理驗收手續(xù)，出具驗收單，并與采購合同、發(fā)貨單等憑據(jù)、資料進行核對。收到固定資產(chǎn)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員×××將發(fā)票所載信息和驗收單

33、、采購訂單、采購合同等進行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng),此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理"自動更改為“已處理”。如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員×××將立即通知采購經(jīng)理×××和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理，以實施進一步調(diào)查。如果采購經(jīng)理×××和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理認(rèn)為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上注明其解釋并特別批準(zhǔn)授權(quán)將該發(fā)票輸入Y系統(tǒng)。是所有固定資產(chǎn)采購交易已于適當(dāng)期間進行記錄固

34、定資產(chǎn)：存在、完整性定期與供應(yīng)商對賬，如有差異及時進行調(diào)查和處理。每月末，應(yīng)付賬款主管×××編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管×××將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管×××將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴?#215;××復(fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進行賬務(wù)調(diào)整。是(注)固定資產(chǎn)折舊及減值準(zhǔn)確計

35、提折舊費用、資產(chǎn)減值損失累計折舊：計價和分?jǐn)傎Y產(chǎn)減值損失:準(zhǔn)確性、分類管理層復(fù)核折舊費用和資產(chǎn)減值損失.S公司董事會制訂并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會計政策和會計估計，規(guī)定固定資產(chǎn)按實際成本入賬,對當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計提折舊。S公司折舊費用由系統(tǒng)自動計算生成，固定資產(chǎn)記賬員×××在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動也會作出分析。每年終了，會計主管×××會同技術(shù)部門和資產(chǎn)使用部門，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值、折舊方法進行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。

36、技術(shù)部門根據(jù)復(fù)核和檢查結(jié)果，編寫固定資產(chǎn)價值分析報告.根據(jù)固定資產(chǎn)價值分析報告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會計主管×××應(yīng)對該等固定資產(chǎn)進行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議。會計估計變更建議和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可進行賬務(wù)處理。是折舊費用、資產(chǎn)減值損失已于適當(dāng)期間進行記錄累計折舊：存在、完整性資產(chǎn)減值損失：截止、完整性管理層復(fù)核折舊費用和資產(chǎn)減值損失.S公司董事會制訂并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會計政策和會計估計，規(guī)定固定資產(chǎn)按實際成本入賬,對當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自

37、下月起計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計提折舊。S公司折舊費用由系統(tǒng)自動計算生成，固定資產(chǎn)記賬員×××在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動也會作出分析。每年終了，會計主管×××會同技術(shù)部門和資產(chǎn)使用部門，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值、折舊方法進行復(fù)核,并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術(shù)部門根據(jù)復(fù)核和檢查結(jié)果,編寫固定資產(chǎn)價值分析報告。根據(jù)固定資產(chǎn)價值分析報告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會計主管×××應(yīng)對該等固定資產(chǎn)進行減值測試,計算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價值調(diào)

38、整建議。會計估計變更建議和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可進行賬務(wù)處理。是折舊費用、資產(chǎn)減值損失均進行記錄累計折舊:完整性資產(chǎn)減值損失：完整性管理層復(fù)核折舊費用和資產(chǎn)減值損失.S公司董事會制訂并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會計政策和會計估計，規(guī)定固定資產(chǎn)按實際成本入賬，對當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計提折舊。S公司折舊費用由系統(tǒng)自動計算生成，固定資產(chǎn)記賬員×××在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動也會作出分析。每年終了，會計主

39、管×××會同技術(shù)部門和資產(chǎn)使用部門，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值、折舊方法進行復(fù)核,并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術(shù)部門根據(jù)復(fù)核和檢查結(jié)果,編寫固定資產(chǎn)價值分析報告。根據(jù)固定資產(chǎn)價值分析報告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會計主管×××應(yīng)對該等固定資產(chǎn)進行減值測試，計算其可回收額,編制固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議。會計估計變更建議和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后，報董事會審批.只有經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可進行賬務(wù)處理。是固定資產(chǎn)折舊及減值折舊費用、資產(chǎn)減值損失是真實的累計折舊：存在資產(chǎn)減值損失：發(fā)生管理

40、層復(fù)核折舊費用和資產(chǎn)減值損失。董事會制訂并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會計政策和會計估計,規(guī)定固定資產(chǎn)按實際成本入賬，對當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計提折舊,當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計提折舊.折舊費用由系統(tǒng)自動計算生成,固定資產(chǎn)記賬員×××在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動也會作出分析。根據(jù)固定資產(chǎn)價值分析報告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會計主管×××應(yīng)對該等固定資產(chǎn)進行減值測試，計算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議.會計估計變更建議和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理××復(fù)核后，報董

41、事會審批。只有經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可進行賬務(wù)處理.是固定資產(chǎn)日常保管、處置及轉(zhuǎn)移已充分保障固定資產(chǎn)的安全固定資產(chǎn)：存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性對固定資產(chǎn)進行商業(yè)保險。對主要固定資產(chǎn)已進行了商業(yè)保險。是已記錄的固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均為實際發(fā)生的固定資產(chǎn)：完整性累計折舊：完整性固定資產(chǎn)清理：存在定期執(zhí)行固定資產(chǎn)盤點，并調(diào)節(jié)至固定資產(chǎn)登記簿。以固定資產(chǎn)卡片的方式進行實物管理。每季末，資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進行盤點，由設(shè)備管理員×××編寫固定資產(chǎn)盤點明細(xì)表，固定資產(chǎn)記賬員×××對盤點結(jié)果進行復(fù)盤，如有差異經(jīng)董事會審批后及時進行賬務(wù)處理。是固定資產(chǎn)處置及

42、轉(zhuǎn)移均已記錄固定資產(chǎn)：存在累計折舊：存在固定資產(chǎn)清理:完整性管理層復(fù)核固定資產(chǎn)處置的記錄。對報廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報廢單,交總經(jīng)理×××審核,對金額超過人民幣××元的固定資產(chǎn)報廢單，由董事會審批.固定資產(chǎn)記賬員×××根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報廢單進行賬務(wù)處理。內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)，由調(diào)入、調(diào)出部門共同填寫固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單，交固定資產(chǎn)記賬員×××進行賬務(wù)處理。是固定資產(chǎn)處置及轉(zhuǎn)移均已準(zhǔn)確記錄固定資產(chǎn)：計價和分?jǐn)偫塾嬚叟f：計價和分?jǐn)偣潭ㄙY產(chǎn)清理:計價和分?jǐn)偣芾韺訌?fù)核固定資

43、產(chǎn)處置的記錄。對報廢的固定資產(chǎn)，由資產(chǎn)使用部門填寫固定資產(chǎn)報廢單，交總經(jīng)理×××審核，對金額超過人民幣××元的固定資產(chǎn)報廢單,由董事會審批。固定資產(chǎn)記賬員×××根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)報廢單進行賬務(wù)處理.內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn),由調(diào)入、調(diào)出部門共同填寫固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)撥單,交固定資產(chǎn)記賬員×××進行賬務(wù)處理.是固定資處置產(chǎn)均已于適當(dāng)期間進行記錄固定資產(chǎn)：存在、完整性累計折舊：存在、完整性固定資產(chǎn)清理：存在、完整性管理層定期復(fù)核固定資產(chǎn)登記簿。每月末，固定資產(chǎn)記賬員××

44、15;編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告，交至?xí)嬛鞴?#215;××復(fù)核。是注： 對因固定資產(chǎn)采購交易形成的義務(wù)均已確認(rèn)為應(yīng)付賬款，S公司于每月末與供應(yīng)商對賬,如有差異，應(yīng)付賬款主管×××將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管×××將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議,連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴?#215;××復(fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進行賬務(wù)調(diào)整。對該控制活動，我們已于采購與付款循環(huán)進行了解、評價并執(zhí)行控制測試,在本循環(huán)中

45、不再進行穿行測試和控制測試。固定資產(chǎn)循環(huán)：確定控制是否得到執(zhí)行（穿行測試）被審計單位: 項目: 編制： 日期: 索引號： GZL4 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核: 日期： 編制說明：1.本審計工作底稿記錄的穿行測試內(nèi)容，系針對 GZL2 中的示例設(shè)計，僅為說明應(yīng)對執(zhí)行的穿行測試程序記錄的內(nèi)容.在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況設(shè)計和執(zhí)行穿行測試。2。 注冊會計師通常應(yīng)執(zhí)行穿行測試程序，以取得控制是否得到執(zhí)行的審計證據(jù) ，并記錄測試過程和結(jié)論,注冊會計師可以保留與所測試的控制活動相關(guān)的文件或記錄的復(fù)印件，并與審計工作底稿進行索引。3。 注冊會計師應(yīng)對整個

46、流程執(zhí)行穿行測試,涵蓋交易自發(fā)生至記賬的整個過程。4. 如擬實施控制測試，在本循環(huán)中執(zhí)行穿行測試檢查的項目也可以作為控制測試的測試項目之一。固定資產(chǎn)循環(huán)穿行測試與固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理與審批有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制序號選擇的預(yù)算編制期間是否編制投資預(yù)算并經(jīng)資產(chǎn)使用部門經(jīng)理批準(zhǔn)（是/否)預(yù)算管理部門是否復(fù)核固定資產(chǎn)投資預(yù)算（是/否)是否經(jīng)過投資可行性論證并形成論證報告(是/否）投資預(yù)算經(jīng)適當(dāng)層次的批準(zhǔn)（是/否）固定資產(chǎn)循環(huán)穿行測試-與購置固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果請購請購單編號（日期）請購內(nèi)容請購單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟?是/否）請購單后是否附經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算(是/否)采購訂單編

47、號#(日期)采購合同經(jīng)適當(dāng)審批和簽署（是/否)記錄固定資產(chǎn)供應(yīng)商名稱驗收單編號供應(yīng)商發(fā)票所載內(nèi)容與采購訂單和驗收單內(nèi)容是否相符(是/否）發(fā)票上是否蓋“相符”章（是/否）記賬憑證編號#（日期）正確記入固定資產(chǎn)借方(是/否）固定資產(chǎn)循環(huán)穿行測試比較采購信息報告與相關(guān)文件（請購單）是否相符有關(guān)業(yè)務(wù)活動的控制序號選擇的采購信息報告期間應(yīng)付賬款記賬員是否已復(fù)核采購信息報告(是/否）采購訂單是否連續(xù)編號（是/否）固定資產(chǎn)循環(huán)穿行測試與分析固定資產(chǎn)及累計折舊變動情況有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制序號選擇的期間固定資產(chǎn)記賬員是否編制月度報告固定資產(chǎn)增、減變動情況報告（是/否）會計主管是否復(fù)核月度報告固定資產(chǎn)增、減變動情

48、況報告（是/否)固定資產(chǎn)循環(huán)穿行測試與固定資產(chǎn)折舊及減值有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果固定資產(chǎn)折舊及減值董事會制訂與固定資產(chǎn)折舊減值有關(guān)的政策（是/否）年末會計主管會同其他部門檢查固定資產(chǎn)使用壽命及減值情況（是/否)技術(shù)部門編寫固定資產(chǎn)價值分析報告（是/否）如較原先估計數(shù)發(fā)生較大變化，會計主管編寫會計估計變更建議（是/否)如發(fā)生減值跡象會計主管進行減值測試并編寫調(diào)整建議（是/否） 財務(wù)經(jīng)理復(fù)核會計估計變更建議或減值調(diào)整建議(是/否）董事會審核會計估計變更建議或固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議(是/否）會計估計變更和資產(chǎn)減值損失已進行恰當(dāng)處理和列報（是/否）記賬憑證編號固定資產(chǎn)循環(huán)穿行測試

49、與固定資產(chǎn)盤點有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果固定資產(chǎn)日常保管、處置與轉(zhuǎn)移測試期間資產(chǎn)使用部門已進行固定資產(chǎn)盤點(是/否）財務(wù)部門已進行固定資產(chǎn)復(fù)盤（是/否）對盤點差異已進行適當(dāng)處理（是/否）記賬憑證編號#固定資產(chǎn)循環(huán)穿行測試其他與固定資產(chǎn)日常保管、處置與轉(zhuǎn)移有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制主要業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果主要固定資產(chǎn)已辦理商業(yè)保險(是/否）商業(yè)保險單編號#固定資產(chǎn)報廢單編號#固定資產(chǎn)報廢經(jīng)適當(dāng)審批(是/否）固定資產(chǎn)報廢業(yè)經(jīng)進行恰當(dāng)會計處理和列報（是/否)記賬憑證編號內(nèi)部調(diào)撥固定資產(chǎn)已編制內(nèi)部調(diào)撥單并經(jīng)進行恰當(dāng)會計處理(是/否)記賬憑證編號固定資產(chǎn)循環(huán)控制執(zhí)行情況的評價結(jié)果：編

50、制說明：1. 本審計工作底稿中的“主要業(yè)務(wù)活動"、“控制目標(biāo)"、“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”、“被審計單位的控制活動”以及“控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效”欄目的內(nèi)容為GZL3中的記錄,注冊會計師只需根據(jù)穿行測試的結(jié)果，在本表中填寫對有關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行的評價。2。 對“是否測試該控制活動運行有效性"一欄，應(yīng)根據(jù)具體審計計劃予以填寫，如果某項控制設(shè)計不合理或雖然設(shè)計合理，但未得到執(zhí)行，注冊會計師不擬測試該控制活動運行的有效性，則應(yīng)在“是否測試該控制活動運行有效性”一欄中填寫“否”，并注明理由。3。 如果注冊會計師擬信賴以前審計獲取的某些控制活動運行有

51、效性的審計證據(jù)，本期不再對該項控制活動實施控制測試，則應(yīng)在“是否測試該控制活動運行有效性”一欄中填寫“否”,并注明理由。主要業(yè)務(wù)活動(GZL-3）控制目標(biāo)(GZL3)受影響的相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定（GZL-3)被審計單位的控制活動（GZL-3)控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效（是/否）控制活動是否得到執(zhí)行（是/否）是否測試該控制活動運行有效性（是/否)固定資產(chǎn)投資預(yù)算管理與審批只有經(jīng)管理層核準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算才能執(zhí)行固定資產(chǎn)：存在S公司建立了固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理制度。每年年末,各資產(chǎn)使用部門應(yīng)編制部門固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)部門經(jīng)理復(fù)核并簽字后上報至公司預(yù)算管理部門。預(yù)算管理部門應(yīng)對各部門上報

52、的預(yù)算方案進行審查、匯總,將意見及時反饋編制預(yù)算的部門。預(yù)算經(jīng)理×××復(fù)核匯總后的固定資產(chǎn)購置預(yù)算，并上報至總經(jīng)理×××審批?？偨?jīng)理×××負(fù)責(zé)召集技術(shù)和資產(chǎn)購置部門聯(lián)合進行投資可行性論證，形成可行性報告并存檔管理.金額在人民幣××元的以內(nèi)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算由總經(jīng)理×××批準(zhǔn)，超過××元的固定資產(chǎn)投資預(yù)算應(yīng)由董事會批準(zhǔn).經(jīng)批準(zhǔn)后的固定資產(chǎn)投資預(yù)算即時下發(fā)至各資產(chǎn)使用部門。是是是購置只有經(jīng)核準(zhǔn)的采購合同才能執(zhí)行固定資產(chǎn)：存在資產(chǎn)使用部門填寫

53、請購單（一式三聯(lián))，經(jīng)部門經(jīng)理×××簽字批準(zhǔn)。附同經(jīng)批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)投資預(yù)算交至采購部。S公司董事會對固定資產(chǎn)采購合同重要條款進行審批，并授權(quán)總經(jīng)理×××簽署合同。采購合同一式四份，且連續(xù)編號。是是是已記錄的采購訂單內(nèi)容準(zhǔn)確固定資產(chǎn):計價和分?jǐn)偯吭?財務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員×××匯總本月內(nèi)生成的所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報告.如核對相符，應(yīng)付賬款記賬員×××即在采購信息報告上簽字.如有不符,應(yīng)付賬款記賬員×××將通知采購信息管理員&#

54、215;××，與其共同調(diào)查該事項.應(yīng)付賬款記賬員×××還需在采購信息報告中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果。是是是所有采購訂單均已得到處理固定資產(chǎn)：完整性采購信息管理員×××將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng),系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài))。每月,采購信息管理員×××核對本月內(nèi)生成采購訂單，并將采購訂單存檔管理。每月，財務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員×××匯總本月內(nèi)生成的所有采購信息，并與請購單核對，編制采購信息報告。如核對相符，應(yīng)付賬款記賬員×

55、;××即在采購信息報告上簽字.如有不符，應(yīng)付賬款記賬員×××將通知采購信息管理員×××,與其共同調(diào)查該事項.應(yīng)付賬款記賬員×××還需在采購信息報告中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果是是是記錄固定資產(chǎn)已記錄的固定資產(chǎn)均確為公司購置的資產(chǎn)固定資產(chǎn)：存在、權(quán)利和義務(wù)每月末,固定資產(chǎn)記賬員×××編制月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告，交至?xí)嬛鞴?#215;××復(fù)核。是是是固定資產(chǎn)采購交易均確已記錄固定資產(chǎn)：完整性每季末，資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進行盤

56、點,由設(shè)備管理員×××編寫固定資產(chǎn)盤點明細(xì)表，固定資產(chǎn)記賬員×××對盤點結(jié)果進行復(fù)盤,如有差異經(jīng)董事會審批后及時進行賬務(wù)處理。是是是已記錄的固定資產(chǎn)采購交易計價正確固定資產(chǎn)：計價和分?jǐn)傎Y產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進行驗收,辦理驗收手續(xù),出具驗收單，并與采購合同、發(fā)貨單等憑據(jù)、資料進行核對.收到固定資產(chǎn)發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員×××將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單、采購合同等進行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生

57、成記賬憑證過至明細(xì)賬和總賬,采購訂單的狀態(tài)也由“待處理"自動更改為“已處理".如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員×××將立即通知采購經(jīng)理×××和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理，以實施進一步調(diào)查.如果采購經(jīng)理×××和資產(chǎn)使用部門經(jīng)理認(rèn)為該項差異可以合理解釋,需在發(fā)票上注明其解釋并特別批準(zhǔn)授權(quán)將該發(fā)票輸入Y系統(tǒng)。是是是記錄固定資產(chǎn)所有固定資產(chǎn)采購交易已于適當(dāng)期間進行記錄固定資產(chǎn)：存在、完整性每月末，應(yīng)付賬款主管×××編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明

58、細(xì)賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管×××將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管×××將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴?#215;××復(fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進行賬務(wù)調(diào)整.是（注)固定資產(chǎn)折舊及減值準(zhǔn)確計提折舊費用、資產(chǎn)減值損失累計折舊:計價和分?jǐn)傎Y產(chǎn)減值損失:準(zhǔn)確性、分類S公司董事會制訂并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會計政策和會計估計，規(guī)定固定資產(chǎn)按實際成本入賬,對當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月

59、起計提折舊,當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計提折舊。S公司折舊費用由系統(tǒng)自動計算生成，固定資產(chǎn)記賬員×××在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動也會作出分析。每年終了，會計主管×××會同技術(shù)部門和資產(chǎn)使用部門，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值、折舊方法進行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術(shù)部門根據(jù)復(fù)核和檢查結(jié)果，編寫固定資產(chǎn)價值分析報告。根據(jù)固定資產(chǎn)價值分析報告，如果出現(xiàn)固定資產(chǎn)減值跡象，會計主管×××應(yīng)對該等固定資產(chǎn)進行減值測試,計算其可回收額，編制固定資產(chǎn)價值調(diào)整建

60、議。會計估計變更建議和固定資產(chǎn)價值調(diào)整建議經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后，報董事會審批。只有經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方可進行賬務(wù)處理。是是是固定資產(chǎn)折舊及減值折舊費用、資產(chǎn)減值損失已于適當(dāng)期間進行記錄累計折舊:存在、完整性資產(chǎn)減值損失:截止、完整性S公司董事會制訂并批準(zhǔn)了固定資產(chǎn)折舊的會計政策和會計估計，規(guī)定固定資產(chǎn)按實際成本入賬，對當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，自下月起計提折舊,當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計提折舊.S公司折舊費用由系統(tǒng)自動計算生成,固定資產(chǎn)記賬員×××在每月編制的月度內(nèi)固定資產(chǎn)增、減變動情況分析報告中，對折舊費用的變動也會作出分析。每年終了,會計主管×××會同技術(shù)部門和資產(chǎn)使用部門，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值、折舊方法進行復(fù)核，并檢查固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)減值跡象。技術(shù)部門根據(jù)復(fù)核和檢查結(jié)果，編寫固定資產(chǎn)價值分析報告