涉稅刑事罪名

1、涉稅刑事罪名分析1虛開增值稅專用發(fā)票根據(jù)刑法第 205 條，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開之一的行為。虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管

2、人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。2. 虛開其他發(fā)票刑法第 205 條，虛開刑法第 205 條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。3偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票根據(jù)刑法第 206 條規(guī)定，偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑、拘

3、役或者管制，并處二萬元以上二十萬元以下罰金;數(shù)量較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；數(shù)量巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制；數(shù)量較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；數(shù)量巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。4. 非法出售增值稅專用發(fā)票根據(jù)刑法第 207 條規(guī)定，非法出售增值稅專用發(fā)票的處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處

4、二萬元以上二十萬元的以下罰金；數(shù)量較大的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；數(shù)量巨大的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。根據(jù)刑法第 209 條，偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；數(shù)量巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金;數(shù)量特別巨大的，處七年以上有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的前款規(guī)定以外的其他發(fā)票的，處二年以下有期徒刑、拘

5、役或者管制，并處或者單處一萬元以上五萬元以下罰金;情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金。非法出售可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，依照第一款的規(guī)定處罰。非法出售第三款規(guī)定以外的其他發(fā)票的，依照第二款的規(guī)定處罰。5. 非法購買或購買偽造的增值稅專用發(fā)票根據(jù)刑法第 208 條，非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票又虛開或者出售的，分別依照刑法第 205 條、第 206 條、第 207條的規(guī)定定罪處罰。6.稅務(wù)籌劃逾越法律

6、紅線稅務(wù)籌劃是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。逃稅是指納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款的行為。如果企業(yè)稅務(wù)籌劃不當(dāng)，可能會(huì)被行政或司法機(jī)關(guān)認(rèn)定為逃稅。根據(jù)刑法第 201 條，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。對多次實(shí)施前兩款行為，

7、未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析1.空白增值稅專用發(fā)票丟失根據(jù)國家稅務(wù)總局增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定有關(guān)要求，對于增值稅專用發(fā)票和專用設(shè)備，納稅人須設(shè)專人保管、按照要求存放。如出現(xiàn)保管不當(dāng)，造成丟失被盜，將根據(jù)國稅函【1995】第 292 號國家稅務(wù)總局關(guān)于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票的處理意見的通知 的規(guī)定，對違反規(guī)定發(fā)生被盜、丟失專用發(fā)票的納稅人，處以萬元以下的罰款，并可視具體情況，對丟失專用發(fā)票的納稅人

8、，在一定期限內(nèi)（最長不超過半年）停止領(lǐng)購專用發(fā)票，同時(shí)降低納稅人信用等級；如企業(yè)的空白發(fā)票丟失或被盜，被他人虛開，本企業(yè)還可能面臨稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。2.增值稅專用發(fā)票和專用設(shè)備管理不規(guī)范根據(jù)國家稅務(wù)總局增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定有關(guān)要求，對于增值稅專用發(fā)票和專用設(shè)備，納稅人須設(shè)專人保管、按照要求存放；認(rèn)證相符的發(fā)票抵扣聯(lián)、認(rèn)證結(jié)果通知書和認(rèn)證結(jié)果清單須裝訂成冊，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，不得擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。如果違反上述任一規(guī)定，公司將無法領(lǐng)購、開具增值稅專用發(fā)票。另外，根據(jù)國家稅收征收管理法第 60 條規(guī)定，如果未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動(dòng)稅控裝置的，公司可被稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正

9、，并被處以 2000 元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可被處以 2000 元以上 1 萬元以下罰款。3.三流不一致“三流一致”指“貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)流”“資金流”“發(fā)票流”的相關(guān)各方信息必須保持一致。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知（國稅發(fā)1995192號）規(guī)定：納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣，且涉嫌虛開發(fā)票。4.應(yīng)取得而未取得增值稅專用發(fā)票因一般納稅人憑增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以執(zhí)行一般計(jì)稅方法的單位在交易時(shí)應(yīng)盡量取得增值稅專用發(fā)票。如因采購合同未約定發(fā)票

10、類型、應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票而未索要等原因，造成企業(yè)無法取得增值稅專用發(fā)票的，將喪失抵扣稅款的機(jī)會(huì)，并增加企業(yè)成本費(fèi)用。5.增值稅專用發(fā)票傳遞不及時(shí)根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知（國稅函2009617 號）規(guī)定，納稅人取得的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，必須在發(fā)票開具之日起 180 日內(nèi)辦理認(rèn)證，方能進(jìn)行申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果業(yè)務(wù)部門自發(fā)票開具之日起未及時(shí)取得，或未及時(shí)傳遞到財(cái)務(wù)部門進(jìn)行認(rèn)證，造成專用發(fā)票逾期不能認(rèn)證，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，給公司造成經(jīng)濟(jì)損失，給予經(jīng)濟(jì)處罰。6.誤抵進(jìn)項(xiàng)稅根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅201636 號等相關(guān)

11、規(guī)定，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情形有： （1）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)； （2）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)；（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)；（4）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)； （5）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)； （6）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)； （7）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局

12、規(guī)定的其他情形。上述情形，公司即使取得增值稅專用發(fā)票，也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，如已經(jīng)抵扣，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。7.增值稅專用發(fā)票票面不規(guī)范根據(jù)國家稅務(wù)總局增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定有關(guān)要求，無法認(rèn)證、納稅人識別號認(rèn)證不符、發(fā)票代碼號碼認(rèn)證不符、重復(fù)認(rèn)證、密文有誤等不規(guī)范的增值稅專用發(fā)票，不得作為抵扣憑證。與實(shí)際交易不符、壓線或錯(cuò)格、未加蓋合規(guī)印章的增值稅專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。如公司取得的增值稅專用發(fā)票有上述不規(guī)范情形，將不能抵扣，給企業(yè)造成損失；如果公司開具的增值稅發(fā)票有上述不規(guī)范情形，客戶可能拒收，影響資金回收。8.選擇小規(guī)模納稅人、自然人供應(yīng)商風(fēng)險(xiǎn)由于小規(guī)模納稅人、自然人自身實(shí)力問題，墊資能力有限，價(jià)格波動(dòng)承受力小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力低，質(zhì)量保障能力弱，當(dāng)在合作過程中出現(xiàn)較大欠款時(shí)，易引發(fā)訴訟糾紛的