電大基礎(chǔ)會計課件第四章

1、 第四章第四章 借貸記賬法的運用借貸記賬法的運用第一節(jié)會計核算的基本前提第一節(jié)會計核算的基本前提會計核算的基本前提，也叫會計假設(shè)，是會計機(jī)構(gòu)和會計人員在進(jìn)行會計核算的基本前提，也叫會計假設(shè)，是會計機(jī)構(gòu)和會計人員在進(jìn)行會計核算時必須依據(jù)的先決條件會計核算時必須依據(jù)的先決條件會計主體會計主體持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營會計分期會計分期貨幣計量貨幣計量一一 、會計主體、會計主體 會計主體又稱會計實體、會計個體，是指會計工作為會計主體又稱會計實體、會計個體，是指會計工作為其服務(wù)的特定單位、經(jīng)濟(jì)實體或組織，是會計人員核算和其服務(wù)的特定單位、經(jīng)濟(jì)實體或組織，是會計人員核算和監(jiān)督的特定對象。會計主體一般應(yīng)具備三個條件：

2、監(jiān)督的特定對象。會計主體一般應(yīng)具備三個條件：具有一定數(shù)量的資金；具有一定數(shù)量的資金；進(jìn)行獨立的生產(chǎn)經(jīng)營活動或其他活動；進(jìn)行獨立的生產(chǎn)經(jīng)營活動或其他活動；實行獨立核算。實行獨立核算。會計主體假設(shè)的意義：在于明確了會計反應(yīng)和控制的會計主體假設(shè)的意義：在于明確了會計反應(yīng)和控制的空間范圍?？臻g范圍。對于某一企業(yè)的會計而言，其服務(wù)的主體就是這一企業(yè)本身對于某一企業(yè)的會計而言，其服務(wù)的主體就是這一企業(yè)本身（如德賽集團(tuán)），會計核算的對象為這一企業(yè)（如德賽集團(tuán)）（如德賽集團(tuán)），會計核算的對象為這一企業(yè)（如德賽集團(tuán)）的生產(chǎn)經(jīng)營活動的生產(chǎn)經(jīng)營活動二、持續(xù)經(jīng)營二、持續(xù)經(jīng)營 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指會計主體在可預(yù)見的未來，不

3、會持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指會計主體在可預(yù)見的未來，不會面臨破產(chǎn)清算，其經(jīng)營業(yè)務(wù)活動將根據(jù)正常的經(jīng)營方針面臨破產(chǎn)清算，其經(jīng)營業(yè)務(wù)活動將根據(jù)正常的經(jīng)營方針和既定的經(jīng)營目標(biāo)正常進(jìn)行。和既定的經(jīng)營目標(biāo)正常進(jìn)行。 從企業(yè)的存續(xù)時間看，有兩種可能性，一種是持續(xù)從企業(yè)的存續(xù)時間看，有兩種可能性，一種是持續(xù)經(jīng)營，一種是破產(chǎn)清算。兩種情況采用的會計核算方法經(jīng)營，一種是破產(chǎn)清算。兩種情況采用的會計核算方法是不同的，因此必須做出選擇和判斷，由于企業(yè)的本質(zhì)是不同的，因此必須做出選擇和判斷，由于企業(yè)的本質(zhì)規(guī)定是持續(xù)經(jīng)營下去，在持續(xù)經(jīng)營中發(fā)展壯大。一般來規(guī)定是持續(xù)經(jīng)營下去，在持續(xù)經(jīng)營中發(fā)展壯大。一般來說，盡管任何企業(yè)都存在破產(chǎn)、

4、清算的風(fēng)險，但不可能說，盡管任何企業(yè)都存在破產(chǎn)、清算的風(fēng)險，但不可能預(yù)見何時破產(chǎn)、清算。預(yù)見何時破產(chǎn)、清算。 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)要求將會計建立在一個持續(xù)經(jīng)營假設(shè)要求將會計建立在一個正常狀態(tài)下而正常狀態(tài)下而非清算基礎(chǔ)之上非清算基礎(chǔ)之上， 從而解決了資產(chǎn)的分類、計價以及收入、費用的確認(rèn)問題三、會計分期三、會計分期 會計分期是指將會計主體持續(xù)不斷的經(jīng)營活動過程人會計分期是指將會計主體持續(xù)不斷的經(jīng)營活動過程人為地劃分為等距的時間段落。對會計主體的持續(xù)經(jīng)營進(jìn)行為地劃分為等距的時間段落。對會計主體的持續(xù)經(jīng)營進(jìn)行期間劃分，其目的是為了分期結(jié)算賬目、編制財務(wù)會計報期間劃分，其目的是為了分期結(jié)算賬目、編制財務(wù)會計報告

5、，定期提供會計主體的財務(wù)信息，以滿足各方的需要。告，定期提供會計主體的財務(wù)信息，以滿足各方的需要。 我國企業(yè)會計準(zhǔn)則將會計期間分為年度和中期。中期我國企業(yè)會計準(zhǔn)則將會計期間分為年度和中期。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間，包括半年度、是指短于一個完整的會計年度的報告期間，包括半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度的起訖日期采用季度和月度。年度、半年度、季度和月度的起訖日期采用公歷日期，即會計年度與公歷年度相同，從公歷公歷日期，即會計年度與公歷年度相同，從公歷1月月1日開日開始到始到12月月31日為止。日為止。四、貨幣計量四、貨幣計量 貨幣計量假設(shè)是指采用貨幣計量單位核算和監(jiān)貨幣計

6、量假設(shè)是指采用貨幣計量單位核算和監(jiān)督會計主體的經(jīng)濟(jì)活動情況，以貨幣價值形式反映督會計主體的經(jīng)濟(jì)活動情況，以貨幣價值形式反映會計主體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況，會計主體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況，是會計計量的最佳選擇，在此基礎(chǔ)上并假定貨幣幣是會計計量的最佳選擇，在此基礎(chǔ)上并假定貨幣幣值穩(wěn)定。值穩(wěn)定。 我國統(tǒng)一會計制度規(guī)定，貨幣計量采取人民幣我國統(tǒng)一會計制度規(guī)定，貨幣計量采取人民幣作為記賬本位幣。會計核算以人民幣為記賬本位幣。作為記賬本位幣。會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的，如外商投資業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的，如外商投資企業(yè)，可以選用某種外幣作

7、為記賬本位幣，企業(yè)，可以選用某種外幣作為記賬本位幣，但向國但向國內(nèi)編制會計報表時應(yīng)折算為人民幣反映。內(nèi)編制會計報表時應(yīng)折算為人民幣反映。第二節(jié)籌資業(yè)務(wù)的核算第二節(jié)籌資業(yè)務(wù)的核算一、籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)容一、籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)容投資者的投資方投資者的投資方式式投資者投入的資本金，在會計上稱為投資者投入的資本金，在會計上稱為“實收資本實收資本”（即啟動資金）（即啟動資金）貨幣資金貨幣資金實物投實物投資資無形資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資（一）籌備資金（一）籌備資金投資者投入的資本金投資者投入的資本金借款借款二、資金投入的核算二、資金投入的核算銀行存款銀行存款應(yīng)用的帳戶應(yīng)用的帳戶+-固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)+-無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)+-

8、短期借款短期借款+-長期借款長期借款+-實收資本實收資本+原材料原材料+-資本公積資本公積-+庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金+-分錄分錄借：借：銀行存款銀行存款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)原材料原材料貸：貸：實收資本實收資本累計折舊累計折舊例例 P7172完成習(xí)題完成習(xí)題 一一第三節(jié)采購業(yè)務(wù)的核第三節(jié)采購業(yè)務(wù)的核算算采購成本：買價、外地運雜費、包裝、搬運采購成本：買價、外地運雜費、包裝、搬運 、整理費、整理費稅金：增值稅、關(guān)稅、消費稅稅金：增值稅、關(guān)稅、消費稅管理費用：采購員差旅費、市內(nèi)運輸費、倉庫保管費管理費用：采購員差旅費、市內(nèi)運輸費、倉庫保管費1一、材料采購的基本內(nèi)容一、材料采購的基本內(nèi)容2、賬戶

9、、賬戶在途物資在途物資采購成本采購成本已驗收入庫的已驗收入庫的采購成本采購成本尚未運達(dá)的在尚未運達(dá)的在途材料成本途材料成本應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費的減少的減少計提的稅費計提的稅費原材料原材料已驗收入庫材已驗收入庫材料實際成本料實際成本生產(chǎn)耗用材料生產(chǎn)耗用材料的實際成本的實際成本庫存材料實庫存材料實際成本際成本應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款已償還的已償還的金額金額應(yīng)付購買材料應(yīng)付購買材料接受勞務(wù)應(yīng)付接受勞務(wù)應(yīng)付的款項的款項尚未償還的金尚未償還的金額額庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金收入收入支出支出庫存金額庫存金額周轉(zhuǎn)材料核算同原材料周轉(zhuǎn)材料核算同原材料二、材料采購的核算二、材料采購的核算借：借：原材料原材料1、購入材

10、料、貸款已付、購入材料、貸款已付貸：貸：銀行存款銀行存款 / 庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金借：借：原材料原材料2、購入材料、貸款未付、購入材料、貸款未付貸：貸：應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)3、已付款、未到貨已付款、未到貨（1）付款：）付款：借：在途物資借：在途物資 貸：銀行存款貸：銀行存款（2）到貨：）到貨：借：原材料借：原材料 貸：在途物資貸：在途物資4、預(yù)付賬款、預(yù)付賬款資產(chǎn)類科目資產(chǎn)類科目購入一種材料購入一種材料3、將采購費用計入材料成本、將采購費用計入材料成本發(fā)生的采購費用發(fā)生的采購費用購入多種材料購入多種材料直接計入該種材料成本直接計入該種材料成本采用一定方法分配計采用一定方法分配計入多種材

11、料成本入多種材料成本分配率分配率=待分配的費用待分配的費用/分配標(biāo)準(zhǔn)之和分配標(biāo)準(zhǔn)之和各對象應(yīng)分配費用各對象應(yīng)分配費用=該對象標(biāo)準(zhǔn)該對象標(biāo)準(zhǔn)*分配率分配率最后分配對象費用最后分配對象費用=總費用總費用-其他已分配費用（倒減）其他已分配費用（倒減）12月8日從星海公司購入甲、乙兩種材料，甲材料2 000千克，單價12元，乙材料3 000千克，單價9元，增值稅稅率17%；兩種材料的運輸費、裝卸費等采購費用共計600元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。按照購入材料的重量作為分配標(biāo)準(zhǔn)計算甲、乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費用。采購費用分配率600（2 0003 000）0.12（元/千克）甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費用2 0

12、000.12240（元）乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購費用3 0000.12360（元）甲材料采購成本2 0001224024 240（元）乙材料采購成本3 000936027 360（元）例例在實際工作中，材料采購成本的計算是通過編制“材料采購成本計算單”進(jìn)行的，見表51。表表51 材料采購成本計算單材料采購成本計算單 金額單位：元金額單位：元在途物資成本計算單在途物資成本計算單分配率分配率=3000/（5000+10000）=0.2（元（元/千克）千克）完成課本習(xí)題一，形考習(xí)題完成課本習(xí)題一，形考習(xí)題 二二P78第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計分第四節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會計分錄錄生產(chǎn)成本：原材料、燃料和動力、工人

13、工資、福利費、制造費生產(chǎn)成本：原材料、燃料和動力、工人工資、福利費、制造費 用是制用是制定產(chǎn)品售價的依據(jù)，可以從產(chǎn)品銷售中得到補償。定產(chǎn)品售價的依據(jù)，可以從產(chǎn)品銷售中得到補償。制造費用：不能直接計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用。如：車間管理人員工制造費用：不能直接計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用。如：車間管理人員工資、生產(chǎn)設(shè)備折舊、車間辦公費、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費資、生產(chǎn)設(shè)備折舊、車間辦公費、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)中耗去的生產(chǎn)中耗去的全部生產(chǎn)費用全部生產(chǎn)費用已完工的產(chǎn)品已完工的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用的生產(chǎn)費用尚未完成的產(chǎn)尚未完成的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用品的生產(chǎn)費用（一）設(shè)置帳戶（一）設(shè)置帳戶制造費用制造費

14、用各項間接生各項間接生產(chǎn)費用產(chǎn)費用轉(zhuǎn)入有關(guān)計入轉(zhuǎn)入有關(guān)計入有關(guān)成本帳戶有關(guān)成本帳戶生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用無無 余余 額額管理費用管理費用各種管理費各種管理費轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤潤”數(shù)數(shù)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬已支付的工已支付的工資、福利資、福利應(yīng)支付的工資應(yīng)支付的工資福利福利尚未支付的尚未支付的工資、福利工資、福利無無 余余 額額累計折舊累計折舊已減少的折已減少的折舊額舊額提取的折舊費提取的折舊費已提折舊已提折舊庫存商品庫存商品已驗收入庫已驗收入庫的各種產(chǎn)成的各種產(chǎn)成品成本品成本發(fā)出的產(chǎn)成品發(fā)出的產(chǎn)成品成本成本庫存數(shù)庫存數(shù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算方生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算方法法借：借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費用制造費用管

15、理費用管理費用貸：貸： 原材料原材料借：借：2、工資及福利費的核算、工資及福利費的核算生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費用制造費用管理費用管理費用貸：貸： 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬借：借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本制造費用制造費用管理費用管理費用 1、材料費用的核算、材料費用的核算貸：貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬按照新財務(wù)通則，按照新財務(wù)通則，職工福利職工福利費已經(jīng)不再按照工資費已經(jīng)不再按照工資總額計提，總額計提，發(fā)生的福利支發(fā)生的福利支出出據(jù)實據(jù)實處理，處理， 累計折舊累計折舊已注銷數(shù)已注銷數(shù) 計提的折舊額計提的折舊額 累計折舊額累計折舊額 可以了解固定資產(chǎn)的新舊程度，可以了解固定資產(chǎn)的新舊程度，損耗的價值分別計

16、入產(chǎn)品的成本損耗的價值分別計入產(chǎn)品的成本或期間費用，隨著產(chǎn)品的銷售可或期間費用，隨著產(chǎn)品的銷售可從收入中得到彌補從收入中得到彌補借：借：制造費用制造費用管理費用管理費用銷售費用銷售費用分錄：分錄：貸：貸：累計折舊累計折舊折舊期: 房屋建筑 20年 火車輪船機(jī)器 10年 進(jìn)口車 15年 電子設(shè)備 汽車 摩托 生產(chǎn)工具 家具 5年折舊：固定資產(chǎn)在使用中的損耗的價值折舊：固定資產(chǎn)在使用中的損耗的價值完成習(xí)題完成習(xí)題1、計提固定資產(chǎn)折舊、計提固定資產(chǎn)折舊2000元，其中車間固定資產(chǎn)折舊元，其中車間固定資產(chǎn)折舊1400元，管元，管理部門理部門600元。元。2、計提固定資產(chǎn)折舊、計提固定資產(chǎn)折舊3500元

17、，其中管理部門元，其中管理部門2000元，銷售部門元，銷售部門1500元。元。1、借：管理費用、借：管理費用600 制造費用制造費用1400 貸：累計折舊貸：累計折舊20002、借：管理費用、借：管理費用2000 銷售費用銷售費用1500 貸：累計折舊貸：累計折舊35003、制造費用和期間費用的核算、制造費用和期間費用的核算制造費用制造費用計入產(chǎn)品成本計入產(chǎn)品成本 借：借：“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”xx產(chǎn)品產(chǎn)品 貸：制造費用貸：制造費用期間費用期間費用管理費用管理費用財務(wù)費用財務(wù)費用銷售費用銷售費用差旅費的核算：先借后用，用后報銷差旅費的核算：先借后用，用后報銷1、借款：借：其他應(yīng)收款、借款：借：其

18、他應(yīng)收款xx 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金2、報銷：借：管理費用（核準(zhǔn)實報額）、報銷：借：管理費用（核準(zhǔn)實報額） 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款xx計入當(dāng)期計入當(dāng)期“本年利潤本年利潤”應(yīng)付的應(yīng)付的本期已受益，但尚未支付款項的費用本期已受益，但尚未支付款項的費用 如：如：借款、借款、票據(jù)票據(jù)利息利息租金租金通過通過“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”設(shè)備修理費設(shè)備修理費+計算提取-支付借：借：例：借款利息例：借款利息財務(wù)費用財務(wù)費用貸：貸：應(yīng)付利息應(yīng)付利息預(yù)提時預(yù)提時借：借：銀行存款銀行存款貸：貸：應(yīng)付利息應(yīng)付利息付息時付息時應(yīng)收但尚未應(yīng)收但尚未收到款項的收到款項的收入收入房屋租金房屋租金設(shè)備、包裝物租金設(shè)備、包裝物

19、租金通過通過“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”來調(diào)來調(diào)整整投資性質(zhì)存款利息收入投資性質(zhì)存款利息收入+計入-收到時核算范圍核算范圍 P 221借：借：其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款貸：貸：其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入調(diào)整分錄調(diào)整分錄一年內(nèi)攤一年內(nèi)攤銷完的銷完的預(yù)付保險金預(yù)付保險金預(yù)付租金預(yù)付租金通過通過“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”調(diào)整調(diào)整預(yù)付報刊定閱費預(yù)付報刊定閱費+支付時-到期攤銷時借：借：銀行存款銀行存款貸：貸：待攤費用待攤費用分錄分錄 支付時支付時借：借：貸：貸：制造費用制造費用待攤費用待攤費用管理費用管理費用已提前支付但收益在以后的費用已提前支付但收益在以后的費用分?jǐn)偡謹(jǐn)?-借：借：銀行存款銀行存款貸：貸：其他應(yīng)付

20、款其他應(yīng)付款分錄分錄 預(yù)收時預(yù)收時借：借：貸：貸：已經(jīng)預(yù)收但不是當(dāng)月的收入：出租固定資產(chǎn)、已經(jīng)預(yù)收但不是當(dāng)月的收入：出租固定資產(chǎn)、 包裝物的租金包裝物的租金其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款調(diào)整時調(diào)整時完成習(xí)題五：按權(quán)責(zé)發(fā)生制列分錄完成習(xí)題五：按權(quán)責(zé)發(fā)生制列分錄二、計算和結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本二、計算和結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本將完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入庫存商品中將完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入庫存商品中生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金產(chǎn)成品資金產(chǎn)成品資金借：借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本貸：貸：庫存商品庫存商品 / 產(chǎn)成品產(chǎn)成品第五節(jié)銷售業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)銷售業(yè)務(wù)的核算主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本本年利潤年

21、利潤”金額金額已取得的收入已取得的收入無無 余余 額額銷售費用銷售費用營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)務(wù)稅金及附加消費稅、營業(yè)稅、消費稅、營業(yè)稅、城建稅、教育附城建稅、教育附加加應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款應(yīng)收的各應(yīng)收的各種款項種款項已收回的金額已收回的金額尚未收回的款尚未收回的款項項應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交的各種應(yīng)交的各種稅金稅金轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本本年利潤年利潤”金額金額無無 余余 額額轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本本年利潤年利潤”金額金額無無 余余 額額尚未交的稅金尚未交的稅金已交的稅金已交的稅金完成習(xí)題完成習(xí)題 四四（一）應(yīng)用的帳戶（一）應(yīng)用的帳戶廣告、運輸、廣告、運輸、包裝、銷售機(jī)包裝、銷售機(jī)構(gòu)的費用構(gòu)的費用三、結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的實際成本三

22、、結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的實際成本借：借： 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本貸：貸：庫存商品庫存商品 / 產(chǎn)成品產(chǎn)成品制造費用制造費用發(fā)生發(fā)生月末結(jié)轉(zhuǎn)月末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本完工結(jié)轉(zhuǎn)完工結(jié)轉(zhuǎn)已銷結(jié)轉(zhuǎn)已銷結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品庫存商品 產(chǎn)成品產(chǎn)成品主營業(yè)成本主營業(yè)成本借：借：制造費用制造費用貸：貸：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本借：借：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本貸：貸：庫存商品庫存商品 / 產(chǎn)成品產(chǎn)成品第六節(jié)第六節(jié) 利潤業(yè)務(wù)的核算利潤業(yè)務(wù)的核算一、利潤形成與分配的核算一、利潤形成與分配的核算1、彌補以前年度虧損（稅前利潤連續(xù)、彌補以前年度虧損（稅前利潤連續(xù)5年，第年，第6年用稅后利潤）年用稅后利潤）2、提取法定盈余公積金、法定公益金、提取法定盈余

23、公積金、法定公益金3、應(yīng)付優(yōu)先股利、應(yīng)付優(yōu)先股利分配順序分配順序收入費用利潤收入費用利潤主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 利潤總額利潤總額 凈利潤凈利潤 4、提取任意盈余公積、提取任意盈余公積5、應(yīng)付普通股利、應(yīng)付普通股利二、運用帳戶二、運用帳戶本年利潤本年利潤主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)務(wù)稅金營業(yè)務(wù)稅金 銷售費用銷售費用 管理費用管理費用 財務(wù)費用財務(wù)費用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 所得稅費用所得稅費用主營業(yè)收入主營業(yè)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入營業(yè)外收入投資收益投資收益（+）虧損虧損利潤利潤年終決算后無余額，余額年終決算后

24、無余額，余額轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“未分配利潤未分配利潤”其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年本年利潤利潤”數(shù)數(shù)其他業(yè)務(wù)所得其他業(yè)務(wù)所得收入收入無余額無余額其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成其他業(yè)務(wù)成本費用稅金本費用稅金及附加及附加無余額無余額轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年本年利潤利潤”數(shù)數(shù)營業(yè)外收入營業(yè)外收入無余額無余額轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年本年利潤利潤”數(shù)數(shù)+營業(yè)外支出營業(yè)外支出無余額無余額轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年本年利潤利潤”數(shù)數(shù)+利潤分配利潤分配 提取盈余公積、應(yīng)付股利提取盈余公積、應(yīng)付股利已分配股利已分配股利已提取盈余公積已提取盈余公積已分配金額已分配金額年終決算后無余額，余額年終決算后無余額，余額轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“未分配利潤未分配利潤”“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶轉(zhuǎn)入的可分配利潤轉(zhuǎn)入的可分配利潤利潤分配利潤分配 未分配利潤未分配利潤未分配的利潤未分配的利潤未彌補的虧損未彌補的虧損“利潤分配利潤分配”賬賬戶戶轉(zhuǎn)入已分配數(shù)轉(zhuǎn)入已分配數(shù)年終結(jié)算后年終結(jié)算后“利