哈-爾-濱-金-融-高-等-專-科-學(xué)-校-學(xué)-生-畢-業(yè)-論-文-論

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上哈 爾 濱 金 融 高 等 專 科 學(xué) 校 學(xué) 生 畢 業(yè) 論 文 論會(huì)計(jì)電算化目前的問(wèn)題及內(nèi)部控制 摘 要：我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化工作起步較晚，從 20 世紀(jì) 70 年代末 才開(kāi)始，經(jīng)歷了嘗試階段、自發(fā)發(fā)展階段和有組織、有計(jì)劃地穩(wěn)步發(fā)展 階段，到目前的管理型會(huì)計(jì)軟件發(fā)展階段。在這 20 多年的發(fā)展過(guò)程中， 已取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，商品化、通用化的財(cái)務(wù)軟件得到了廣泛的應(yīng)用。 許多會(huì)計(jì)軟件的開(kāi)發(fā)已經(jīng)走向?qū)I(yè)化、商品化、社會(huì)化的軌道。但由于 財(cái)務(wù)工作本身的特點(diǎn)，以及網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展、電子商務(wù)的迅速興起等等， 一些先進(jìn)的、現(xiàn)化化的事物的不斷出現(xiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)提出了較提 高的要求，由

2、于會(huì)計(jì)電算化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，在發(fā)展過(guò)程中有許多工作 要做，有許多問(wèn)題要及時(shí)解決，否則將嚴(yán)重阻礙我國(guó)會(huì)計(jì)電算化向更深 層次的發(fā)展，本文就當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程中必須重視和需要解決的 幾個(gè)問(wèn)題進(jìn)行闡述。 關(guān)鍵詞：電算化 問(wèn)題 控制 一、電算化目前的問(wèn)題（一）要重視會(huì)計(jì)電算化理論的研究 電算化會(huì)計(jì)理論即研究實(shí)現(xiàn)電算化后的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)組織、 會(huì)計(jì)核算的程序和管 理制度，會(huì)計(jì)核算的方法，以及用計(jì)算機(jī)作為主要的核算工具后對(duì)會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)制 度的影響和會(huì)計(jì)工作的新特點(diǎn)。 電算化會(huì)計(jì)理論和研究確定了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的 基本功能體系、運(yùn)作規(guī)范及特點(diǎn)、審計(jì)接口、會(huì)計(jì)檔案等基本要求，它一方面符合手 工會(huì)計(jì)的基本要

3、求，同時(shí)又具有自身的獨(dú)有的特點(diǎn)。電算化會(huì)計(jì)理論的基本問(wèn)題研究 透徹了，會(huì)計(jì)軟件的研制就有了明確的方向和目標(biāo)，才能更符合會(huì)計(jì)、審計(jì)工作的實(shí) 際要求，會(huì)計(jì)電算化軟件才能更好地服務(wù)于會(huì)計(jì)工作，才能使會(huì)計(jì)工作在實(shí)現(xiàn)電算化 后更加規(guī)范、效率更高、安全性更強(qiáng)，才能更好地為管理決策服務(wù)，以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算 化的效益原則。 當(dāng)前隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的大規(guī)模應(yīng)用和發(fā)展，以及會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)量的增大、業(yè) 務(wù)種類的繁多，對(duì)會(huì)計(jì)信息資料的分析與研究的深入，計(jì)算機(jī)單機(jī)處理的方式難以完 成現(xiàn)有會(huì)計(jì)核算工作，同時(shí)，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速發(fā)展及應(yīng)用領(lǐng)域的不斷拓寬，也使會(huì)計(jì) 電算化系統(tǒng)出現(xiàn)許多新的特征。這些既推動(dòng)現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展，同時(shí)也對(duì)

4、現(xiàn)有 -1- 哈 爾 濱 金 融 高 等 專 科 學(xué) 校 學(xué) 生 畢 業(yè) 論 文 的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的發(fā)展產(chǎn)生障礙，為此就提出了一個(gè)挑戰(zhàn)性的課題，即會(huì)計(jì)電算化 系統(tǒng)必然向網(wǎng)絡(luò)化的方向發(fā)展，這就要求我們必須加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)理論的研究，建立 較完備的電算化會(huì)計(jì)理論體系，以適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化迅速發(fā)展的需要。 (二)要提高會(huì)計(jì)人員計(jì)算機(jī)操作業(yè)務(wù)素質(zhì)，培訓(xùn)復(fù)合型人才 目前，不少單位的電算人員是由過(guò)去的會(huì)計(jì)、出納等經(jīng)過(guò)短期培訓(xùn)而來(lái)，他們?cè)?使用微機(jī)處理業(yè)務(wù)的過(guò)程中往往很多是除了開(kāi)機(jī)使用財(cái)務(wù)軟件之外， 對(duì)微機(jī)的軟硬件 知識(shí)了解甚少，一旦微機(jī)出現(xiàn)故障或與平常見(jiàn)到的界面不同時(shí)，就束手無(wú)策，即使廠 家在安裝會(huì)計(jì)軟件時(shí)都作

5、了系統(tǒng)的培訓(xùn)， 但一些從未接觸過(guò)計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)人員入門還 是很慢，而且在上機(jī)時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)誤操作，一旦出錯(cuò)，可能就會(huì)使自己很長(zhǎng)時(shí)間的工 作成果付諸東流，使系統(tǒng)數(shù)據(jù)丟失，嚴(yán)重的導(dǎo)致系統(tǒng)崩潰，所以提高會(huì)計(jì)人員計(jì)算機(jī) 操作業(yè)務(wù)能力顯得非常需要。 要提高會(huì)計(jì)人員計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)素質(zhì)， 培養(yǎng)既懂得會(huì)計(jì)專業(yè)又熟悉計(jì)算機(jī)技術(shù)的復(fù)合 型人才，必須大力加強(qiáng)人才培訓(xùn)的力度。企業(yè)應(yīng)立足于國(guó)際水準(zhǔn)，培養(yǎng)或聘用一批高 級(jí)技術(shù)人才，他們能夠掌握國(guó)際先進(jìn)技術(shù)，精通信息技術(shù)，熟練應(yīng)用會(huì)計(jì)軟件，推動(dòng) 企業(yè)電算化事業(yè)由“核算型”向“管理型”、“智能型”轉(zhuǎn)變。各基層單位應(yīng)積極支 持及組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)和提高會(huì)計(jì)電算化知識(shí)，維護(hù)軟件正常運(yùn)行，掌

6、握計(jì)算機(jī)先進(jìn) 技術(shù)，培養(yǎng)復(fù)合型人才，為本單位盡快建立高效的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)創(chuàng)造條件。另外培養(yǎng) 復(fù)合型人才，可以在大專院校開(kāi)設(shè)會(huì)計(jì)電算化專業(yè)或財(cái)會(huì)專業(yè)中增設(shè)計(jì)算機(jī)編程、維 護(hù)等課程，可以讓財(cái)會(huì)人員進(jìn)修計(jì)算機(jī)課程，還可以讓計(jì)算機(jī)人員、在崗人員學(xué)習(xí)并 進(jìn)修財(cái)會(huì)知識(shí)。 同時(shí)，要加強(qiáng)并制定實(shí)事求是的會(huì)計(jì)電算化人員培訓(xùn)計(jì)劃，要注重實(shí)效，不搞一 刀切。會(huì)計(jì)電算化考試、培訓(xùn)應(yīng)遵循自愿原則，只有準(zhǔn)備實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，才 要求其會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)，其會(huì)計(jì)人員必須取得會(huì)計(jì)電算化合格證，財(cái)政部門在進(jìn)行賬務(wù) 審批的同時(shí)審查其會(huì)計(jì)人員的資格， 這樣可以做到學(xué)以致用， 學(xué)習(xí)目的性強(qiáng)， 效果好； 對(duì)暫時(shí)或一段時(shí)間內(nèi)不準(zhǔn)備實(shí)行會(huì)計(jì)電

7、算化的單位，其會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)則可以暫緩， 避免人力、物力的浪費(fèi)。培訓(xùn)的內(nèi)容要切合實(shí)際工作需要，學(xué)了就能用得上。對(duì)會(huì)計(jì) 人員、系統(tǒng)維護(hù)人員，應(yīng)按不同內(nèi)容、不同要求進(jìn)行培訓(xùn)。對(duì)系統(tǒng)維護(hù)人員只要簡(jiǎn)單 的會(huì)計(jì)培訓(xùn)，就可以收到良好的效果。 (三)要加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性、保密性 -2- 哈 爾 濱 金 融 高 等 專 科 學(xué) 校 學(xué) 生 畢 業(yè) 論 文 財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)往往是企業(yè)的絕對(duì)秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。 但當(dāng)前幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會(huì)計(jì)功能和適應(yīng)財(cái)務(wù)制度大傷腦筋， 卻沒(méi)有幾 家軟件公司認(rèn)真研究過(guò)數(shù)據(jù)的保密問(wèn)題。 針對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)保密性和安全性 差的現(xiàn)狀應(yīng)做到以下幾點(diǎn)。

8、 1.為了對(duì)付日益猖獗的計(jì)算機(jī)犯罪，國(guó)家應(yīng)制定并實(shí)施計(jì)算機(jī)安全法律，在全社 會(huì)加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)安全的宏觀控制，政府主管部門還應(yīng)進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)制度，對(duì)危害計(jì) 算機(jī)安全的行為進(jìn)行制裁，為計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)提供一個(gè)良好的社會(huì)環(huán)境。 2.對(duì)于重要的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)應(yīng)加電磁屏蔽，以防止電磁輻射和干擾。制定計(jì)算機(jī)機(jī) 房管理規(guī)定，制定機(jī)房防火、防水、防盜、防鼠的措施，以及突發(fā)事件的應(yīng)急對(duì)策等。 3.必要的內(nèi)部控制。在電腦網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，某些內(nèi)部人員的惡意行為及工作人員的 無(wú)意行為都可能會(huì)造成會(huì)計(jì)信息的不安全性， 因此建立內(nèi)部控制制度是必要的。 第一， 實(shí)行用戶權(quán)限分級(jí)授權(quán)管理，建立網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息崗位責(zé)任。第二，建立健全

9、 對(duì)病毒、電腦黑客的安全防范措施。第三，從電算化網(wǎng)絡(luò)軟件的設(shè)計(jì)入手，增加軟件 本身的限制功能。第四，建立會(huì)計(jì)信息資料的備份制度，對(duì)重要的會(huì)計(jì)信息資料要實(shí) 行多級(jí)備份。第五，強(qiáng)化審計(jì)線索制。第六，建立進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的權(quán)限制。 4.增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防范能力。網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息資源的共享，但同時(shí)也將自 身暴露于風(fēng)險(xiǎn)之中，這些風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自泄密和網(wǎng)上黑客的攻擊等。為了提高網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì) 信息系統(tǒng)的安全防范能力應(yīng)采用一些措施，例如采用防火墻技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)防毒、信息加 密存儲(chǔ)通訊、身份認(rèn)證、授權(quán)等。 5.加強(qiáng)數(shù)據(jù)的保密與保護(hù)。在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加一些諸如用戶口令、聲音監(jiān)測(cè)、指紋 辨認(rèn)等檢測(cè)手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段，另外還

10、可以考慮硬件加密、軟件加密或 把系統(tǒng)作在芯片上加密等機(jī)器保密措施和專門的管理制度， 如專機(jī)專用、 專室專用等。 6.加強(qiáng)磁介質(zhì)載體檔案的管理。為確保檔案的真實(shí)性和可靠性，實(shí)行紙質(zhì)檔案和 新型載體檔案雙套保管，并逐漸向完全保管新型磁介質(zhì)載體過(guò)渡。 (四)要做好電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作 為了更有效地做好電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作， 我們必須根據(jù)電算化會(huì)計(jì)檔案的特 點(diǎn)，分別做好會(huì)計(jì)檔案的收集、保存、利用等方面的工作。 1.電算化會(huì)計(jì)檔案的收集。 所謂電算化會(huì)計(jì)檔案的收集是指在一定的時(shí)間間隔內(nèi) 如一個(gè)會(huì)計(jì)年度，把計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中的所有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)拷貝（備份）存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)或光 盤上，從而脫離于原計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)檔案

11、。財(cái)務(wù)部門應(yīng)把財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的備份文件保存 -3- 哈 爾 濱 金 融 高 等 專 科 學(xué) 校 學(xué) 生 畢 業(yè) 論 文 好，以防計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)損壞后能在最短的時(shí)間內(nèi)、在最小的損失下恢復(fù)原有的會(huì)計(jì) 電算化系統(tǒng)。 除了備份之外，還應(yīng)收集計(jì)算機(jī)硬件系統(tǒng)的型號(hào)、存儲(chǔ)空間的大小、外部設(shè)備和 配套類型等； 2.電算化會(huì)計(jì)檔案的管理與保存。 由于電算化會(huì)計(jì)檔案是存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)或光盤 上的，根據(jù)這些信息載體的物理特性，在形成這些檔案時(shí)應(yīng)準(zhǔn)備雙份即采用“AB 備 份法”進(jìn)行數(shù)據(jù)的備份，并且每份上要注明形成檔案的時(shí)間與操作員姓名，存放在兩 個(gè)不同的地點(diǎn)， 以防止地震或火災(zāi)等意外情況引起整個(gè)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的毀滅與系統(tǒng) 的

12、不可恢復(fù)性。在保存這些檔案時(shí)應(yīng)遠(yuǎn)離磁場(chǎng)，注意防潮、防塵等。對(duì)采用磁性介質(zhì) 保存的檔案， 還應(yīng)定期進(jìn)行檢查、 復(fù)制， 防止由于磁性介質(zhì)的損壞而使會(huì)計(jì)檔案丟失， 造成無(wú)法挽救的損失。 此外，還應(yīng)注意電算化會(huì)計(jì)檔案對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)軟件版本的一致性，因?yàn)樵诓煌姹?軟件下形成的會(huì)計(jì)檔案其會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)也有可能不同， 就有可能產(chǎn)生會(huì)計(jì)檔案不能 被調(diào)閱或產(chǎn)生某些預(yù)料外的錯(cuò)誤。因此，筆者建議會(huì)計(jì)電算化檔案除保存各版本的備 份財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)外還應(yīng)保存對(duì)應(yīng)版本的會(huì)計(jì)電算化軟件系統(tǒng)版本， 二者的一致性是非常必 要的，顯然，其收集與管理工作也是比較艱巨的。 3.電算化會(huì)計(jì)檔案的利用。即電算化會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱。在長(zhǎng)期開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化

13、的 過(guò)程中，隨著軟件系統(tǒng)的不斷升級(jí)，我們所調(diào)閱的會(huì)計(jì)檔案會(huì)有下述兩種情況：（1） 所調(diào)閱的會(huì)計(jì)檔案的版本號(hào)與當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)版本號(hào)一致， 此時(shí)只需將你所需調(diào) 閱的檔案通過(guò)電算化軟件系統(tǒng)中的檔案調(diào)閱（或數(shù)據(jù)恢復(fù)）功能進(jìn)行調(diào)閱即可；（2） 所調(diào)閱的會(huì)計(jì)檔案的版本號(hào)與前會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)版本號(hào)不一致， 此時(shí)您只需在另外一 臺(tái)電腦上安裝與此檔案相對(duì)應(yīng)版本的電算化系統(tǒng)，然后進(jìn)行調(diào)閱。 以上這些問(wèn)題是會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程中經(jīng)常遇到而又必須重視和及時(shí)解決的問(wèn)題， 這 些問(wèn)題如若不重視或不及時(shí)解決，它將嚴(yán)重阻礙我國(guó)會(huì)計(jì)電算化向深層次的發(fā)展；如 若重視并及時(shí)解決這些問(wèn)題，它必然會(huì)促進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)電算化向更深層次發(fā)展，最大程

14、 度地提高會(huì)計(jì)工作水平和會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，更好地為提高各級(jí)企、事業(yè)單位現(xiàn)代化管 理水平和提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。 二、會(huì)計(jì)電算化的產(chǎn)生和發(fā)展對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整， 關(guān)系到會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映 的正確性和可靠性。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)既定的管理目標(biāo)，必需建立起一整套內(nèi)部控制制度， -4- 哈 爾 濱 金 融 高 等 專 科 學(xué) 校 學(xué) 生 畢 業(yè) 論 文 以保證企業(yè)有序、健康地發(fā)展。會(huì)計(jì)電算化使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)組織機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)核算形 式及內(nèi)部控制制度等發(fā)生了很大變化，其中對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。主 要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： (一) 數(shù)據(jù)安全性差 手工系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的處理

15、和存儲(chǔ)均分散于各個(gè)部門和人員， 而計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的突出特 點(diǎn)就是其處理和存儲(chǔ)的集中化，使得其處理結(jié)果一旦發(fā)生錯(cuò)誤，就往往在短時(shí)間內(nèi)迅 速蔓延， 由此對(duì)數(shù)據(jù)安全帶來(lái)一定的威脅。 另外， 數(shù)據(jù)大量集中存儲(chǔ)于磁、 光介質(zhì)中， 一旦發(fā)生火災(zāi)、水災(zāi)、被盜之類的事件，就可能使全部數(shù)據(jù)丟失或者毀損，從而增加 了數(shù)據(jù)的脆弱性。 (二) 對(duì)不合理的業(yè)務(wù)缺乏識(shí)別能力 盡管計(jì)算機(jī)運(yùn)行速度快、精度高，但以其代替人的手工操作的同時(shí)也使系統(tǒng)喪失 了人類所具有的對(duì)不合邏輯，不合理的及例外事項(xiàng)的判斷和處理能力，因此要求在數(shù) 據(jù)處理過(guò)程中增加多種檢查控制。 (三) 輸入差錯(cuò)的嚴(yán)重性 在信息處理過(guò)程中，“垃圾進(jìn)，垃圾出”，即如果輸入

16、數(shù)據(jù)出錯(cuò)，以后的處理環(huán) 節(jié)再正確，也只能輸出錯(cuò)誤的信息。另外，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的輸入過(guò)程較手工系 統(tǒng)多了一道程序，即需將人類可讀的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為機(jī)器可讀的代碼形式，這一環(huán)節(jié)無(wú)論 采用聯(lián)機(jī)系統(tǒng)還是采用批處理系統(tǒng)都可能產(chǎn)生一定的錯(cuò)誤， 由此使得計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息 系統(tǒng)輸入方面的補(bǔ)償控制更加必要。 (四) 計(jì)算機(jī)的使用提高了控制舞弊、犯罪的難度 數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)的提高使數(shù)據(jù)高度集中， 未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏 覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上 的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時(shí)甚至能不留痕跡地篡改，提高了控制舞弊、犯罪的難度。 三、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容由于

17、控制方法，對(duì)象等方面的變化，企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)電算化 會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求，因此進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度已刻不容緩。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的 內(nèi)部控制制度，從計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立和運(yùn)行過(guò)程來(lái)看，可分為對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和實(shí)施 的系統(tǒng)發(fā)展控制，對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)各個(gè)部門的管理控制，對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)日常運(yùn) 行過(guò)程的日常控制。 （一）系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制 -5- 哈 爾 濱 金 融 高 等 專 科 學(xué) 校 學(xué) 生 畢 業(yè) 論 文 計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制包括開(kāi)發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算等工 作，開(kāi)發(fā)過(guò)程中系統(tǒng)分析、設(shè)計(jì)、實(shí)施等工作，以及對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)的評(píng)估，系統(tǒng)更新的 可行性研究，更新方案的決策等工作。

18、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下 幾方面。 1授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可 計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對(duì)原有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)， 會(huì)對(duì)企業(yè) 管理體制造成較大的影響，同時(shí)可能危及整個(gè)系統(tǒng)的安全可靠，因此必需得到授權(quán)和 領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。 2符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范 計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和發(fā)展項(xiàng)目，不論是自行組織開(kāi)發(fā)還是購(gòu)買商品化軟件， 都必需遵循國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。 3. 人員培訓(xùn) 在系統(tǒng)運(yùn)行前對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行的培訓(xùn)，不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓(xùn)，還應(yīng)包括讓這 些人員了解系統(tǒng)投入運(yùn)行后新的內(nèi)部控制制度， 計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行后的新的憑證流 轉(zhuǎn)程序，計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息的進(jìn)一步利用和分析的

19、前景等等。 4. 系統(tǒng)轉(zhuǎn)換 企業(yè)在新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，應(yīng)作好各項(xiàng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)賬、數(shù)據(jù) 庫(kù)備份，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之 際，建議采用新舊系統(tǒng)并行運(yùn)行一段時(shí)間(至少為 3 個(gè)月)，以便檢驗(yàn)新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì) 系統(tǒng)。 5. 程序安全控制 程序的安全控制是要保證程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。常用的控制包 括接觸控制、 程序備份等。 接觸控制是指非系統(tǒng)維護(hù)人員不得接觸到程序的技術(shù)資料、 源程序和加密文件，從而減少程序被修改的可能性；程序備份則是指有關(guān)人員要注明 程序功能后備份存檔，以備系統(tǒng)損壞后重建安裝之需。 (二) 管理控制 內(nèi)部控制的關(guān)鍵就

20、在于不相容職務(wù)的分離，在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，不相容的職務(wù) 主要有系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、 發(fā)展的職務(wù)與系統(tǒng)操作的職務(wù)； 數(shù)據(jù)維護(hù)管理職務(wù)與電算審核職務(wù)； 數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記賬職務(wù)；系統(tǒng)操作的職務(wù)與系統(tǒng)檔案管理職務(wù)等。企業(yè)為防止 舞弊或欺詐，應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度，同時(shí)，還應(yīng)建立起職 -6- 哈 爾 濱 金 融 高 等 專 科 學(xué) 校 學(xué) 生 畢 業(yè) 論 文 務(wù)輪換制度。 管理控制其基本目標(biāo)是建立恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)和職責(zé)分工制度，以達(dá)到 相互牽制、相互制約、防止或減少錯(cuò)弊發(fā)生的目的。其中較重要的崗位有系統(tǒng)管理和 審核崗位。 系統(tǒng)管理主要負(fù)責(zé)系統(tǒng)的硬軟件管理工作，從技術(shù)上保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行。包括

21、 掌握網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器及數(shù)據(jù)庫(kù)的超級(jí)口令，負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)資源分配，監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行；按照主管 人員的要求，對(duì)各崗位分配權(quán)限，對(duì)數(shù)據(jù)的安全保密負(fù)責(zé)；負(fù)責(zé)對(duì)硬件、軟件、數(shù)據(jù) 的管理與維護(hù)工作。 審核崗位主要負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及電算化系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。 具體包括： 審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書(shū)面資料的一致性； 監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、 合法性， 防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞等。 (三) 日常控制 日?？刂剖侵钙髽I(yè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中的經(jīng)常性控制。 主要包括以下幾個(gè) 方面： 1.業(yè)務(wù)發(fā)生控制 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，通過(guò)計(jì)算機(jī)的控制程序，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完 整性

22、進(jìn)行檢查和控制，如反映業(yè)務(wù)發(fā)生的科目代碼是否有效，操作口令是否準(zhǔn)確，經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量，價(jià)格等的變動(dòng)范圍等等，以甄別、拒納各種無(wú)效的、 不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 2.數(shù)據(jù)輸入控制 常用的控制方法包括：建立科目名稱與代碼對(duì)照文件，以防止會(huì)計(jì)科目輸錯(cuò)； 設(shè)計(jì)科目代碼校驗(yàn)，以保證會(huì)計(jì)科目代碼輸入的正確性；設(shè)立對(duì)應(yīng)關(guān)系參照文件，用 來(lái)判斷對(duì)應(yīng)賬戶是否發(fā)生錯(cuò)誤；試算平衡控制，對(duì)每筆分錄和借貸方進(jìn)行平衡校驗(yàn)， 防止輸入金額出錯(cuò)；順序檢查法，防止憑證編號(hào)重復(fù)；二次輸入法，將數(shù)據(jù)先后兩次 輸入或同時(shí)由兩人分別輸入，經(jīng)對(duì)比后確定輸入是否正確等。 3. 數(shù)據(jù)通訊控制 企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證

23、數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。如 將大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時(shí)應(yīng)順序編碼，傳輸時(shí)要有發(fā)送和接 收的標(biāo)識(shí)， 收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時(shí)要有肯定確認(rèn)的信息反饋， 每批數(shù)據(jù)傳輸時(shí)要有時(shí)間、 日期記號(hào)等等。 4.數(shù)據(jù)處理控制 -7- 哈 爾 濱 金 融 高 等 專 科 學(xué) 校 學(xué) 生 畢 業(yè) 論 文 數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對(duì)、對(duì)字 段、記錄的長(zhǎng)度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件控制包 括檢查文件長(zhǎng)度、標(biāo)識(shí)、檢查文件是否被感染病毒等。 5.數(shù)據(jù)輸出控制 為保證合法、正確地輸出各種會(huì)計(jì)信息而進(jìn)行的控制。這種控制直接影響到會(huì) 計(jì)信息的使用。對(duì)于輸出的紙介質(zhì)的會(huì)計(jì)資料應(yīng)由專人進(jìn)行核對(duì)，檢查其完整性、正 確性、檢查打印的賬簿和報(bào)表頁(yè)號(hào)是否連續(xù)，有無(wú)缺漏或重疊現(xiàn)象。 6.數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和檢索控制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤作好必要的標(biāo)號(hào)，文件的修改、更新等 操作都應(yīng)附有修改通知書(shū)、更新通知書(shū)等書(shū)面授權(quán)證明，對(duì)整個(gè)修改更新過(guò)程都應(yīng)作 好登記。 四、應(yīng)該重視對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)查錯(cuò)防弊一直是審計(jì)工作的一項(xiàng)重要職能。審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)舞弊可以在兩個(gè) 方面發(fā)揮作用：一是在審計(jì)中直接查出計(jì)算機(jī)舞弊案；二是審核和評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng) 的弱點(diǎn)，提請(qǐng)被審計(jì)單位改善內(nèi)部控制