2019年中級會計實務重點題

1、2019年中級會計實務重點題單選題1、甲企業(yè)的某項固定資產(chǎn)原價為4000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為0,在第5年年初企業(yè)對該項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計2000萬元，并且符合固定資產(chǎn)的確認條件，被更換的部件的原價為1600萬元。貝U該項固定資產(chǎn)進行更換后的原價為（）萬元。6000520034404400答案：C解析對該項固定資產(chǎn)進行更換前的賬面價值=4000-4000/10X4=2400（萬元）單選題2、A股份有限公司（以下簡稱“A公司”）為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為25%按凈利潤的10蜓取法定盈余公積。所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。在200

2、9年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項：（1）A公司于2006年1月1日起計提折舊的管理用機器設備一臺，原價為200萬元，預計使用年限為10年（不考慮凈殘值因素），按直線法計提折舊。由于技術進步的原因，從2009年1月1日起，決定對原估計的使用年限改為5年，同時改按年數(shù)總和法計提折舊。（2）A公司有一項投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進行計量，至2009年1月1日，該辦公樓的原價為4000萬元，已提折舊240萬元，已提減值準備100萬元。2009年1月1日，A公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓2008年12月31日的公允價值為3800萬元。假定2008年12月31日前無法取得該辦公樓的公

3、允價值。以400萬元的價格于2008年1月1日購入的一套計算機軟件，在購入當日將其計入管理費用。按照甲公司的會計政策，該計算機軟件應作為無形資產(chǎn)確認入賬，預計使用年限為4年，采用直線法攤銷。假定稅法上的處理與會計上原來的處理相同。A公司于2009年5月25日發(fā)現(xiàn)，2008年取得一項股權投資，取得成本為300萬元，A公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。期末該項金融資產(chǎn)的公允價值為400萬元，A公司將該公允價值變動計入公允價值變動損益。稅法上對可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入應納稅所得額，A公司確認了暫時性差異計入所得稅費用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。(5)上述業(yè)務會計政策

4、變更、差錯更正以及估計變更的處理對2008年所得稅費用的影響金額為()。-110萬元85萬元110萬元-85萬元答案：B解析(400-400/4)X25%+3800-(4000-240-100)X25%(400-300)X25%單選題3、下列各項中，應計入營業(yè)外收入的是()。非貨幣性資產(chǎn)交換利得處置長期股權投資產(chǎn)生的收益出租無形資產(chǎn)取得的收入處置投資性房地產(chǎn)取得的收入答案：A解析營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與日常活動無直接關系的各項利得。營業(yè)外收入主要包括：非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。處置長期股權投資產(chǎn)生的收益計入投資收益；出租無形資產(chǎn)取

5、得的收入和處置投資性房地產(chǎn)取得的收入計入其他業(yè)務收入。單選題4、乙股份有限公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%2003年2月，乙公司對某固定資產(chǎn)進行改造。該固定資產(chǎn)賬面原價為1600萬元，已計提累計折E1700萬元，已計提減值準備200萬元；在改造過程中，領用生產(chǎn)用原材料200萬元，發(fā)生工資費用800萬元；改造結束后，該固定資產(chǎn)的可收回金額為2100萬元。乙公司該固定資產(chǎn)改造完成后的入賬價值為（）萬元。1734193424342634答案：A解析改造完成后入賬價值=（1600-700-200）+200X（1+17%）+800萬元=1734萬元，后續(xù)支出資本化后，固定資產(chǎn)賬面價值1

6、734萬元，未超過其可回收金額2100萬元，所以改造完成后入賬價值為1734萬元。單選題5、根據(jù)我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則，不能列入工程成本支出的是（）。處置固定資產(chǎn)的凈損失生產(chǎn)所耗用的人工費生產(chǎn)所耗用的材料費企業(yè)下屆的施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用答案：A處置固定資產(chǎn)的凈損失應該列入營業(yè)外支出。單選題6、企業(yè)向銀行借入一筆長期借款用于建造固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)未達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的長期借款利息，應計入（）。財務費用在建工程營業(yè)外支出固定資產(chǎn)答案：B解析如果長期借款用于建造固定資產(chǎn)等符合資本化條件的資產(chǎn)，在資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的利息支出數(shù)應當資本化，計入在建工程等相關

7、資產(chǎn)成本。單選題7、在下列事項中，屆于會計政策變更的是()。某一已使用機器設備的使用年限由lo年改為8年壞賬準備的計提比例由應收賬款余額的3澈為10%某一固定資產(chǎn)改擴建后將其使用年限由10年延長至20年投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式答案：D解析投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式屆于會計政策變更。單選題8、黃河公司以生產(chǎn)小家電為主營業(yè)務，適用的所得稅稅率為25%營業(yè)稅稅率為5%歷年按凈利潤的10咐提盈余公積。黃河公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。有關資料如下：(1)2007年12月18日黃河公司與長7工公司簽訂租賃合同，黃河公司將一棟寫字樓整

8、體出租給長7工公司，租期為3年，年租金為2000萬元，每年年初支付。2007年12月31日為租賃期開始日。該寫字樓原值為50000萬元，寫字樓頂計使用年限為40年，已計提固定資產(chǎn)折舊1250萬元；土地使用權作為無形資產(chǎn)單獨核算，其原值為1000萬元，預計使用年限為50年，已攤銷20萬元。寫字樓和土地使用權的預計凈殘值為零，均采用直線法按年計提折舊和進行攤銷。假定稅法折舊年限、攤銷年限、預計凈殘值與會計一致。2009年1月1日，黃河公司認為，出租給長江公司使用的寫字樓，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產(chǎn)改按公允價值模式計量。2009年1月1

9、日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為50000萬元。2009年12月31日，黃河公司該投資性房地產(chǎn)的公允價值變?yōu)?5000萬元。(5)2010年1月1日，黃河公司就其所欠大海公司的50000萬元的債務與大海公司簽訂債務重組協(xié)議，內(nèi)容如下：黃河公司以上述投資性房地產(chǎn)(公允價值為45000萬元)抵償所欠部分債務；甲公司同意免除抵債后剩余債務的20%并將剩余債務延期至2010年12月31日償還，按年利率5咐算利息。但如果黃河公司2010年開始盈利，則2010年按年利率10咐算利息；如果黃河公司2010年沒有盈利，則2010年仍按年利率5咐算利息，利息于每年末支付。黃河公司預計2010年很可能會盈利，不考慮

10、營業(yè)稅。(6)黃河公司2010年沒有盈利，債務重組后，乙公司按債務重組的相關約定按期支付了各期利息及本金。根據(jù)上述資料，回答下列問題：黃河公司對該項投資性房地產(chǎn)改按公允價值模式進行計量時，應做的處理正確的為()。調(diào)增投資性房地產(chǎn)賬面價值1270萬元調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)385萬元調(diào)增未分配利潤1039.5萬元調(diào)增公允價值變動損益1540萬元答案：C解析2009年1月1日，黃河公司對該項投資性房地產(chǎn)改按公允價值模式進行計量，屆于會計政策變更，應追溯調(diào)整，會計分錄為：單選題9、“會計人員應當保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息”。這是()對會計人

11、員保守秘密的具體規(guī)定。會計法會計基礎工作規(guī)范會計從業(yè)資格管理辦法保密法答案：B解析:會計基礎工作規(guī)范第二十三條規(guī)定，會計人員應當保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。單選題10、甲公司于2010年4月20日將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為行政管理部門使用，該房地產(chǎn)2009年末的公允價值為3000萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為3060萬元，預計尚可使用年限20年，采用平均年限法計提折舊，凈殘值為60萬元，則該項資產(chǎn)2010年度應計提的折舊額是（）萬元。98100110.25112.5答案：B解析本題考核投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和后續(xù)計量。轉(zhuǎn)換后

12、的資產(chǎn)賬面價值3060萬元，2010年計提的折舊額=（3060-60）/20X8/12=100（萬元）。單選題11、某企業(yè)生產(chǎn)車間的生產(chǎn)線，由于長年磨損，某些零件毀壞，為了維持設備的性能，打算對生產(chǎn)線進行修理，已知維修費共計5000元，全部用銀行存款支付，那么會計人員對此的處理為（）。借：生產(chǎn)成本5000貸：銀行存款5000借：管理費用5000貸：銀行存款5000借：銷售費用5000貸：銀行存款5000借：在建工程5000貸：銀行存款5000答案：A解析后續(xù)支出費用化單選題12、下列項目中，不應計入存貨成本的是。商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的保險費用非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用

13、在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的費用存貨的加工成本答案：B考點存貨的初始計量單選題13、建海公司為延長生產(chǎn)線設備的使用壽命，2007年6月份對其進行改良并于當月完工，改良時發(fā)生相關支出共計20萬元，估計能使生產(chǎn)線設備延長使用壽命2年。根據(jù)2007年6月末的賬面記錄，生產(chǎn)線的原賬面原價為120萬元，已提折舊為57萬元，未計提減值準備。若確定生產(chǎn)線改良完工后的可收回金額為78萬元，則該企業(yè)改良的生產(chǎn)線設備入賬價值為（）萬元。1101207883答案：C解析與固定資產(chǎn)有關的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，則應當計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后金額不應超過該固定資產(chǎn)的可收

14、回金額。單選題14、投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時，應當將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整期初（）科目。投資收益盈余公積未分配利潤資本公積答案：C解析投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時，應當將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整期初未分配利潤。單選題15、在資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屆于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。新證據(jù)表明資產(chǎn)負債表日對長期建造合同應計收益的估計存在重大誤差自然災害導致資產(chǎn)重大損失計劃對資產(chǎn)負債表日存有的債務進行債務重組外匯匯率發(fā)生較大變動答案：A解析企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，通常包括下列各項：

15、資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾；資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化；資產(chǎn)負債表日后因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失；資產(chǎn)負債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債;資產(chǎn)負債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本；資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損；資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。單選題16、某上市公司2006年度財務會計報告于2007年2月20日完成，注冊會計師完成審計工作并簽署審計報告的日期是2007年4月15日，經(jīng)董事會批準可以對外公布的日期是2007年4月21日，正式對外公布的日期是2007年4月30日則該公司資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間為()2007年1月1日至2007年4月3

16、0日2007年1月1日至2001年4月15日2007年1月1日至2007年4月20日2007年1月1日對2001年4月21日答案：D解析對于年度報告而言，資產(chǎn)負債表日后事項所涵蓋的期間是次年的1月1日至財務會計報告批準報出日之間。單選題17、北方公司系上市公司，自2009年1月1日起，將所得稅的核算方法由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法。該公司將2009年12月完工建造的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，按照成本模式進行后續(xù)計量。該辦公樓的建造成本為2050萬元，采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為20年，預計凈殘值為50萬元。2011年12月31日，北方公司決定從2012年1月起采用公允價值模

17、式對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。該辦公樓2010年12月31日的公允價值為2250萬元，2011年12月31日的公允價值為2550萬元，2012年12月31日的公允價值為2650萬元。北方公司按凈利潤的10蜓取盈余公積，所得稅稅率為25%按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)采用年限平均法按照20年計提折舊，預計凈殘值為50萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題。該會計政策變更影響2012年利潤總額的金額為()萬元。100-10050-150答案：A影響2012年利潤總額的金額為計入公允價值變動損益的金額為100萬元單選題18、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%該公司董事會決

18、定于2007年3月1日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進行技術改造。2007年3月31白，該固定資產(chǎn)的賬面原價為1000萬元，已計提折舊為200萬元，未計提減值準備；該固定資產(chǎn)預計使用壽命為20年，預計凈殘值為零，按直線法計提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領用生產(chǎn)用原材料200萬元，發(fā)生人工費用15萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的賬面原價為300萬元，拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的變價凈收入為10萬元。假定該技術改造工程于2007年4月26日達到預定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預計尚可使用壽命為15年,預計凈殘值為5萬元，按直線法計提折舊。甲公司2007年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)技術改造后計提的折舊額為（）萬元。9504263.3341.56答案：B解析技術改造前賬面價值=1000-200=800（萬元）單選題19、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%該公司董事會決定于2007年3月1日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進行技術改造。2007年3月1日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為7500萬元，已計提折舊為4500萬元，未計提減值準備；為改造該固定資產(chǎn)領用生產(chǎn)用原材料750萬