進(jìn)出口培訓(xùn)講義

1、進(jìn)出口培訓(xùn)講義進(jìn)出口培訓(xùn)講義培訓(xùn)人：江巧華培訓(xùn)人：江巧華2015年年8月月20日日Insert title text here進(jìn)出口作為一個(gè)統(tǒng)稱，進(jìn)出品的貿(mào)易方式分為以下：1.一般貿(mào)易 2.補(bǔ)償貿(mào)易3.來(lái)料加工裝配貿(mào)易 4.進(jìn)料加工貿(mào)易5.寄售、代銷貿(mào)易 6.邊境小額貿(mào)易7.加工貿(mào)易進(jìn)口設(shè)備 8.對(duì)外承包工程出口貨物9.租賃貿(mào)易 10.外商投資企業(yè)作為投資進(jìn)口的設(shè)備、物品11.出料加工貿(mào)易 12.易貨貿(mào)易13.保稅倉(cāng)庫(kù)進(jìn)出境貨物 14.保稅區(qū)倉(cāng)儲(chǔ)轉(zhuǎn)口貨物15.加工貿(mào)易 16.境外貿(mào)易加工一般貿(mào)易出口 一般貿(mào)易出口的定義一般貿(mào)易是指我境內(nèi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)單邊進(jìn)口或單邊出口的貨物。貨款援助的進(jìn)

2、出口貨物，外商投資企業(yè)進(jìn)口供加工內(nèi)銷產(chǎn)品的料件，外商投資企業(yè)用國(guó)產(chǎn)材料加工成品出口或自行收購(gòu)產(chǎn)品出口，賓館飯店進(jìn)口的餐飲食品，供應(yīng)外籍船舶或飛機(jī)的國(guó)產(chǎn)燃料、物料及零配件，境外勞務(wù)合作項(xiàng)目中以對(duì)方實(shí)物產(chǎn)品抵償我勞務(wù)人員工資所進(jìn)口的貨物(如鋼材、木材、化肥、海產(chǎn)品）我境內(nèi)企業(yè)在境外投資以實(shí)物投資部分帶出的設(shè)備、物資等，均按一般貿(mào)易統(tǒng)計(jì)一般貿(mào)易出口流程1、和客戶簽訂買賣合同后，根據(jù)合同規(guī)定的付款方式，如果是電匯，先手到客戶的前T/T后，如果是信用證，那么就在受到客戶的信用證申請(qǐng)后，安排生產(chǎn)。 2、根據(jù)合同的裝運(yùn)期限，和生產(chǎn)的進(jìn)度，準(zhǔn)備租船訂艙，并且，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)處貨物的體積，毛重等數(shù)據(jù)，然后做一分

3、訂艙通知給貨代傳過(guò)去，讓貨代 幫你租般訂艙。 3、等貨物生產(chǎn)完畢以后，開(kāi)始為貨物的出口報(bào)關(guān)做準(zhǔn)備，需要商檢的，該會(huì)去商檢局商檢，需要認(rèn)證的，也要在貨物出口以前做完，如果是信用證的，可以晚一點(diǎn)，在議付之前做完就可以。再就是做一般產(chǎn)地證的和普惠制證書的，也要去做。 4、在船期的前三天讓貨代聯(lián)系車隊(duì)到你公司拖貨。 5、做出口報(bào)關(guān)的相關(guān)單據(jù)。包括：箱單，發(fā)票，報(bào)關(guān)委托書，填寫報(bào)關(guān)單（該單位報(bào)關(guān)章的），準(zhǔn)備一份核銷單，如果要商檢的還要有商檢放行單等等。 6、把所有的報(bào)關(guān)資料交給貨代，讓貨代幫你報(bào)關(guān)。 7、提單確認(rèn)，可以在船走以前或者以后，都可以，提單確認(rèn)以后，把修改好的提單確認(rèn)件傳 給貨代，貨代在給船公

4、司，等船走后，一般3天之內(nèi)，就能拿到正本提單。（這一步目前是貨代再做） 8、收回報(bào)關(guān)單復(fù)印件，原件。 以上這一部分在我們公司都為營(yíng)業(yè)部與貨代公司在操作以上這一部分在我們公司都為營(yíng)業(yè)部與貨代公司在操作 一般貿(mào)易出口流程圖一般出口貿(mào)易需要收集資料 稅務(wù)上需收集的一般貿(mào)易出口資料 2012年之前 1、報(bào)關(guān)單原件企業(yè)留存聯(lián) 2、報(bào)關(guān)單原件出口退稅聯(lián) 3、報(bào)關(guān)單原件出口外匯核銷聯(lián)（自2012年8月1日起取消出口收匯核銷單（以下簡(jiǎn)稱核銷單），企業(yè)不再辦理出口收匯核銷手續(xù)） 4、單證單證備案資料一般貿(mào)易單證備案資料出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)出口貨物的順

5、序，填寫出口貨貨備案單證目錄 1、購(gòu)銷合同（出口貨物合同） 2、出口貨物裝箱單 3、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)） 4、報(bào)關(guān)單復(fù)印件 以上資 料稅局會(huì)隨時(shí)到企業(yè)核查，如果一旦核查到?jīng)]有相關(guān)的備案資料，視企業(yè)沒(méi)有出口該筆業(yè)務(wù)，需要全部補(bǔ)稅。一般貿(mào)易出口優(yōu)惠政策 出口貨物“免抵退”稅政策依據(jù)及概念 根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口貨物委托代理出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的通知（國(guó)發(fā)19978號(hào)）、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)（委托）出口貨物實(shí)行免、抵、退稅收管理辦法的通知（財(cái)稅字199750號(hào)）和江蘇省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)江蘇省國(guó)家稅

6、務(wù)局出口貨物“免、抵、退”稅收管理暫行辦法的通知等有關(guān)規(guī)定，凡生產(chǎn)企業(yè)（包括有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)和外商投資企業(yè)、沒(méi)有進(jìn)出口權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)）自營(yíng)出口貨物或委托代理出口的自產(chǎn)貨物，自2001年8月1日起，除另有規(guī)定者外，一律實(shí)行“免、抵、退”稅收管理辦法。 免抵退稅政策的具體項(xiàng)目 免抵退稅的具體分解為如下： 1、“免”，就是免去出口銷售收入的增值稅。（如果是內(nèi)銷就要 繳納17%的增值稅）。 2、“抵”，是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，應(yīng)予免征或退還所耗用外購(gòu)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款。（可以用購(gòu)買出口貨物的進(jìn)項(xiàng)去抵減其他國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅） 3、“退”，

7、是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，在當(dāng)月內(nèi)因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未抵扣完時(shí)，經(jīng)主管退稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)未抵扣完的稅額予以退稅?！爱?dāng)月認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)大于免抵稅退稅額時(shí)，余額給予退稅。” 免抵退稅政策的具體項(xiàng)目舉例：7月份出口銷售USD10000，匯率為6.1149，折人民幣為61149元，出口稅率為17%，退稅率為13%，當(dāng)月出口當(dāng)月收齊單證；國(guó)內(nèi)銷售為價(jià)稅合計(jì)50000元，國(guó)內(nèi)購(gòu)貨價(jià)稅合計(jì)金額為90000元。 銷項(xiàng)稅為50000/1.17*0.177264.96元 進(jìn)項(xiàng)稅為90000/1.17*0.1713076.92元 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出61149*（17%13%）2445.96元

8、進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)差額13076.92-7264.96-2445.963366元 免抵退稅額為61149*13%7949.37 進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)差額免抵退稅額，應(yīng)退稅額進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)差額當(dāng)期應(yīng)退稅額為3366元。反之：進(jìn)項(xiàng)與銷項(xiàng)差額免抵退稅額，應(yīng)退稅額免抵退稅額。 免抵退稅申報(bào)所需的資料 免抵退向國(guó)稅申報(bào)時(shí)所需的資料： 1、免抵退稅申報(bào)匯總表及其附表； 2、免抵退稅申報(bào)資料情況表； 3、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表； 4、出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù) 5、下列原如憑證： 1）、出口貨物報(bào)關(guān)單原件（出口退稅專用聯(lián)） 2）、出口收匯核銷單； 3）出口發(fā)票； 4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 從201

9、5年5月1日開(kāi)始取消報(bào)關(guān)單原件（出口退稅專用聯(lián)），稅局將直接運(yùn)用海關(guān)總局發(fā)送至稅局的數(shù)據(jù)作為退稅的數(shù)據(jù)核對(duì)依據(jù)。數(shù)據(jù)傳輸流程 2015年5月份之前數(shù)據(jù)的流向 數(shù)據(jù)傳輸流程 2015年5月份數(shù)據(jù)傳輸流向 電子口岸在這里僅作為報(bào)關(guān)單查詢及下載的一個(gè)載體。一般貿(mào)易出口收匯結(jié)匯出口收匯的期限的歷程： 1、 2012年8月1日前，只要是出口的企業(yè)必須在90天內(nèi)收到貨款， 憑核銷單及收匯核銷聯(lián)，出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)到國(guó)稅退稅。 （90天收匯）。2、2012年8月1日后，國(guó)稅收匯仍為90天，外匯管理局核銷天數(shù) 延長(zhǎng)至210天。3、2013年1月1日后，國(guó)稅收匯期限為次年4月30日前。但是以上僅為在國(guó)稅評(píng)級(jí)為B級(jí)

10、以上，外匯管理局的評(píng)級(jí)為A級(jí)，海關(guān)評(píng)級(jí)為B級(jí)以上。國(guó)家稅和局對(duì)企業(yè)的評(píng)級(jí)類別 退稅稅局評(píng)級(jí)國(guó)稅局、外匯管理局、海關(guān)評(píng)級(jí) 國(guó)稅，外匯管理局，海關(guān)之間的評(píng)級(jí)，相互影響，三個(gè)部門只要一個(gè)部門被降級(jí)，將會(huì)影響到其他兩個(gè)部門的評(píng)級(jí)。一般貿(mào)易出口收匯結(jié)匯注意點(diǎn) 收匯時(shí)間的限制與速度與公司在海關(guān)，外匯管理局，國(guó)稅上的評(píng)級(jí)有相關(guān)。 1、剛出口不到一年的企業(yè)，收結(jié)匯時(shí)間為90天，退稅時(shí)間為第13個(gè)月開(kāi)始退稅。 2、外匯管理局評(píng)級(jí)為A級(jí)，收匯期限為次年4月30日前收完，如若為B級(jí)必須在90天收匯結(jié)匯。 （更加重要是：銀行收結(jié)匯的區(qū)別） 外匯評(píng)級(jí)為A級(jí)，銀行收到外匯，企業(yè)只需要一個(gè)電話就可以結(jié)匯。 外匯評(píng)級(jí)為B級(jí)，

11、銀行收到外匯，企業(yè)需要拿報(bào)關(guān)單及收匯水單到當(dāng)?shù)赝鈪R管理局進(jìn)行臺(tái)前備案后，方可結(jié)匯。外匯管理局評(píng)級(jí)的依據(jù) 外匯管理局的評(píng)級(jí)如此重要，那外匯管理局的評(píng)級(jí)的依據(jù)又是什么呢。 外匯管理局評(píng)級(jí)的依據(jù)就是：國(guó)家外匯管理局應(yīng)用服務(wù)平臺(tái) 上面的數(shù)據(jù)來(lái)源于銀行，海關(guān)，企業(yè)，三方進(jìn)行對(duì)碰。 國(guó)家外匯管理局應(yīng)用服務(wù)平臺(tái)有兩個(gè)子系統(tǒng) 1、國(guó)家收支申報(bào)系統(tǒng) 1）,自2011年起國(guó)際收支網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)外匯局、銀行和企業(yè)版只保留滾動(dòng)的12個(gè)月數(shù)據(jù),國(guó)家外匯管理局每季對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行清理核對(duì)。 銀行把相關(guān)收匯數(shù)據(jù)上傳至外匯管理局國(guó)部分收支申報(bào)系統(tǒng)，企業(yè)進(jìn)行申報(bào)，確認(rèn)收匯。外匯管理局評(píng)級(jí)的依據(jù) 如下圖：國(guó)際收支申報(bào)系統(tǒng)外匯管理局評(píng)級(jí)的

12、依據(jù) 數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)模塊 監(jiān)測(cè)系統(tǒng)上分為：企業(yè)管理狀態(tài)查詢，現(xiàn)場(chǎng)核查信息接收與反饋，外匯管理局評(píng)級(jí)的依據(jù) 企業(yè)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)模塊 企業(yè)管理信息查詢外匯管理局評(píng)級(jí)的依據(jù) 企業(yè)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)模塊 數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)外匯管理局評(píng)級(jí)的依據(jù) 企業(yè)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)模塊 數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè) 數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)的重點(diǎn)就是看公司在一個(gè)季度，12月內(nèi)滾動(dòng)核查。 1）出口與收匯是否平穩(wěn)，進(jìn)口與付匯是否對(duì)應(yīng)；其間的差額不得超過(guò)20%， 如果超過(guò)，將會(huì)被列入重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)。 2）重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)將兩種情況， 監(jiān)控一段時(shí)間正常，取消監(jiān)控。 監(jiān)控一段時(shí)間異常，降級(jí)。 所以我們對(duì)數(shù)據(jù)的監(jiān)測(cè)要非常重視，否則將對(duì)我們的日常工作帶來(lái)較大的麻煩。如何去保證監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)的平穩(wěn)合理 1

13、、保證我們出口都要報(bào)關(guān) 報(bào)關(guān)后都需要收匯，但是目前這個(gè)只是我們的理想狀態(tài)，實(shí)際情況呢 1）價(jià)值低于5000元， 2）樣品沒(méi)有報(bào)關(guān) 3）交期緊急時(shí)沒(méi)有報(bào)關(guān) 以上沒(méi)有報(bào)關(guān)的部分，客戶會(huì)不會(huì)付款呢？ 如果客戶付款了，是不是跟我們報(bào)關(guān)的信息就不一致了呢？ 這樣會(huì)有什么樣的影響呢？如何去保證監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)的平穩(wěn)合理 如果客戶付款了，是不是跟我們報(bào)關(guān)的信息就不一致了呢？ 回答是肯定的，因?yàn)樵诳蛻舾犊顣r(shí)會(huì)備注我們對(duì)應(yīng)的合同號(hào)，或者是發(fā)票號(hào)。 監(jiān)測(cè)平臺(tái)上雖然不會(huì)一筆筆去核對(duì)，但是他會(huì)在一個(gè)周期內(nèi)用總數(shù)去核對(duì)你應(yīng)收與實(shí)際收款是否相符進(jìn)行核對(duì) 那這樣長(zhǎng)期累積，到了一定的量，是會(huì)影響到我們外匯管理局監(jiān)測(cè)平臺(tái)上的總量核查的

14、。 那我們應(yīng)該如何做呢？ 1、營(yíng)業(yè)部爭(zhēng)取每筆出口都報(bào)關(guān) 2、如有樣品沒(méi)有報(bào)關(guān)應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)， 3、財(cái)務(wù)在做免抵退申報(bào)時(shí)，補(bǔ)做收入，補(bǔ)稅，補(bǔ)說(shuō)明（防稅局說(shuō)漏報(bào)收入偷稅漏稅） 以上三點(diǎn)不能對(duì)整個(gè)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)做到?jīng)Q定性的幫助，但是能把其他的海關(guān)及稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)降下來(lái)。如何去保證監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)的平穩(wěn)合理 同樣的出口需要收匯，需要報(bào)關(guān)，進(jìn)口的物料也是同樣的道理。 進(jìn)口也同樣被外匯管理局進(jìn)行了數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)，這就要求： 1、需要報(bào)關(guān)就必須付匯 2、需要付匯就必須報(bào)關(guān) 3、收集完整單據(jù)做帳務(wù)處理。 對(duì)于我司來(lái)說(shuō)進(jìn)口業(yè)務(wù)，目前是一般貿(mào)易進(jìn)口，需要繳納進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口增值稅。進(jìn)口報(bào)關(guān)應(yīng)收集資料有哪些 進(jìn)口報(bào)關(guān)后應(yīng)提供帳務(wù)處理資料 1、進(jìn)口報(bào)關(guān)單原件（進(jìn)口報(bào)關(guān)單企