2018年最新個(gè)稅稅率表及測(cè)算

1、 大成方略個(gè)稅計(jì)算excel表 1.0點(diǎn)擊文字可查看全文全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改中華人民共和國個(gè)人所得稅法的決定（2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議通過）最新版本中華人民共和國個(gè)人所得稅法2018年9月 上海個(gè)稅改革應(yīng)納稅額計(jì)算（適用2018年10-12月）稅稅前前工工資資1 12 20 00 00 0 社社保保個(gè)個(gè)人人繳繳納納部部分分1 11 10 00 020182018年年1010月月前前計(jì)計(jì)算算個(gè)個(gè)稅稅應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額92520182018年年1010月月后后計(jì)計(jì)算算個(gè)個(gè)稅稅應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額380工工資資個(gè)個(gè)稅稅差差異異545一一、政政策策依依據(jù)

2、據(jù)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改的決定（2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議通過）：自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本決定第十六條的個(gè)人所得稅稅率表一（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用；二二、工工資資個(gè)個(gè)人人所所得得稅稅計(jì)計(jì)算算公公式式：1.應(yīng)納稅所得額 = 稅前工資收入金額 五險(xiǎn)一金(個(gè)人繳納部分) 費(fèi)用減除額2.應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 x 稅率 速算扣除數(shù)【例】張三在2018年10月份稅前工資120

3、00元，需要繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金1100元，（1）適用5000元新的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表應(yīng)納稅所得額=稅前工資收入金額五險(xiǎn)一金(個(gè)人繳納部分)起征點(diǎn)(5000元)=1200011005000=5900元找稅率及速算扣除數(shù)：參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過3000元至12000元的部分，則適用稅率10%，速算扣除數(shù)為210。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率速算扣除數(shù)=5900*10%210=380元（2）如按照適用3500元舊的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和舊的稅率表張三在2018年10月份稅前工資12000元，需要繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金1100元，應(yīng)納稅所得額=稅前工資收入金額五險(xiǎn)一金(個(gè)人繳納部分)起征點(diǎn)(

4、3500元)=1200011003500=7400元找稅率及速算扣除數(shù)：參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過4,155元至7,755元的部分，則適用稅率20%，速算扣除數(shù)為555。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率速算扣除數(shù)=7400*20%555=925元（元）商商業(yè)業(yè)健健康康保保險(xiǎn)險(xiǎn)自動(dòng)計(jì)算個(gè)稅改革應(yīng)納稅額計(jì)算（適用2018年10-12月）925380545一一、政政策策依依據(jù)據(jù)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改的決定（2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議通過）：自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用

5、五千元以及專項(xiàng)扣除和依法確定的其他扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額，依照本決定第十六條的個(gè)人所得稅稅率表一（綜合所得適用）按月?lián)Q算后計(jì)算繳納稅款，并不再扣除附加減除費(fèi)用；二二、工工資資個(gè)個(gè)人人所所得得稅稅計(jì)計(jì)算算公公式式：1.應(yīng)納稅所得額 = 稅前工資收入金額 五險(xiǎn)一金(個(gè)人繳納部分) 費(fèi)用減除額2.應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 x 稅率 速算扣除數(shù)【例】張三在2018年10月份稅前工資12000元，需要繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金1100元，（1）適用5000元新的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表應(yīng)納稅所得額=稅前工資收入金額五險(xiǎn)一金(個(gè)人繳納部分)起征點(diǎn)(5000元)=1200011005000=5900元找稅率及速算

6、扣除數(shù)：參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過3000元至12000元的部分，則適用稅率10%，速算扣除數(shù)為210。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率速算扣除數(shù)=5900*10%210=380元（2）如按照適用3500元舊的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和舊的稅率表張三在2018年10月份稅前工資12000元，需要繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金1100元，應(yīng)納稅所得額=稅前工資收入金額五險(xiǎn)一金(個(gè)人繳納部分)起征點(diǎn)(3500元)=1200011003500=7400元找稅率及速算扣除數(shù)：參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過4,155元至7,755元的部分，則適用稅率20%，速算扣除數(shù)為555。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額

7、*稅率速算扣除數(shù)=7400*20%555=925元月月份份不不安安排排方方案案工工資資額額（扣扣除除保保險(xiǎn)險(xiǎn)后后）個(gè)個(gè)稅稅應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額九九月月200003120十十月月10000290應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額總總額額3410應(yīng)應(yīng)稅稅額額差差額額1 10 07 75 5安安排排方方案案工工資資額額（扣扣除除保保險(xiǎn)險(xiǎn)后后）個(gè)個(gè)稅稅應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額800034522000199023351 10 07 75 5年年終終獎(jiǎng)獎(jiǎng)新新舊舊稅稅率率計(jì)計(jì)算算表表員工姓名工資薪金（扣減保險(xiǎn)后）商業(yè)健康保險(xiǎn)年終獎(jiǎng)2018年10月前稅率計(jì)算應(yīng)納稅額年終獎(jiǎng)計(jì)算基數(shù)（現(xiàn)）宋宋10,000.00100.00144,100.00

8、144,100.00國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知（國稅發(fā)20059號(hào)）規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。（二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅

9、率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：1如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率速算扣除數(shù)2如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）適用稅率速算扣除數(shù)【例例】年年終終獎(jiǎng)獎(jiǎng)140,000.00140,000.00元元，在在不不考考慮慮當(dāng)當(dāng)月月發(fā)發(fā)放放工工資資的的情情況況下下計(jì)計(jì)算算年年終終獎(jiǎng)獎(jiǎng)個(gè)個(gè)稅稅（即即假假設(shè)設(shè)當(dāng)當(dāng)月月扣扣除除三三險(xiǎn)險(xiǎn)一一金金工工資資超超過過50005000元元），年年終終獎(jiǎng)獎(jiǎng)金金額額就就是是應(yīng)應(yīng)納納稅

10、稅所所得得額額。【心心急急狀狀態(tài)態(tài)下下】如如果果9 9月月份份發(fā)發(fā)，適適用用35003500元元舊舊的的費(fèi)費(fèi)用用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和和舊舊的的稅稅率率表表（1）應(yīng)納稅所得額=年終獎(jiǎng)金額=140,000.00（2）平均每月=應(yīng)納稅所得額12=140,000.0012=11,666.67（3）平均每月11,666.67，參照2018年10月前稅率表，得到稅率25%，速算扣除數(shù)1,005.00應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)=140,000.0025%-1,005.00=33,995.00（4）稅后年終獎(jiǎng)=稅前年終獎(jiǎng)-應(yīng)納稅額=140,000.00-33,995.00=106,005.00【用用過過

11、該該excelexcel表表】按按照照公公布布個(gè)個(gè)人人所所得得稅稅法法修修改改方方案案，如如果果在在1010月月份份以以后后發(fā)發(fā)，適適用用50005000元元新新的的費(fèi)費(fèi)用用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和和新新的的稅稅率率表表（1）應(yīng)納稅所得額=年終獎(jiǎng)金額=140,000.00（2）平均每月=應(yīng)納稅所得額12=140,000.0012=11,666.67（3）平均每月11,666.67，參照修正案公布稅率表，得到稅率10%，速算扣除數(shù)210.00應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)=140,000.0010%-210.00=13,790.00（4）稅后年終獎(jiǎng)=稅前年終獎(jiǎng)-應(yīng)納稅額=140,000.00-13

12、,790.00=126,210.00沒有對(duì)比沒有傷害稅后年終獎(jiǎng)相差=126,210.00-106,005.00=20,205.00或個(gè)稅多繳額=33,995.00-13,790.00=20,205.00提醒一下，年終獎(jiǎng)（不考慮當(dāng)月發(fā)放工資的情況下）10萬元，個(gè)稅多繳額9655元?！纠磕昴杲K終獎(jiǎng)獎(jiǎng)140,000.00140,000.00元元，在在不不考考慮慮當(dāng)當(dāng)月月發(fā)發(fā)放放工工資資的的情情況況下下計(jì)計(jì)算算年年終終獎(jiǎng)獎(jiǎng)個(gè)個(gè)稅稅（即即假假設(shè)設(shè)當(dāng)當(dāng)月月扣扣除除三三險(xiǎn)險(xiǎn)一一金金工工資資超超過過50005000元元），年年終終獎(jiǎng)獎(jiǎng)金金額額就就是是應(yīng)應(yīng)納納稅稅所所得得額額?！拘男募奔睜顮顟B(tài)態(tài)下下】如如果

13、果9 9月月份份發(fā)發(fā)，適適用用35003500元元舊舊的的費(fèi)費(fèi)用用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和和舊舊的的稅稅率率表表（1）應(yīng)納稅所得額=年終獎(jiǎng)金額=140,000.00（2）平均每月=應(yīng)納稅所得額12=140,000.0012=11,666.67（3）平均每月11,666.67，參照2018年10月前稅率表，得到稅率25%，速算扣除數(shù)1,005.00應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)=140,000.0025%-1,005.00=33,995.00（4）稅后年終獎(jiǎng)=稅前年終獎(jiǎng)-應(yīng)納稅額=140,000.00-33,995.00=106,005.00【用用過過該該excelexcel表表】按按照照公公布布

14、個(gè)個(gè)人人所所得得稅稅法法修修改改方方案案，如如果果在在1010月月份份以以后后發(fā)發(fā)，適適用用50005000元元新新的的費(fèi)費(fèi)用用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和和新新的的稅稅率率表表（1）應(yīng)納稅所得額=年終獎(jiǎng)金額=140,000.00（2）平均每月=應(yīng)納稅所得額12=140,000.0012=11,666.67（3）平均每月11,666.67，參照修正案公布稅率表，得到稅率10%，速算扣除數(shù)210.00應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)=140,000.0010%-210.00=13,790.00（4）稅后年終獎(jiǎng)=稅前年終獎(jiǎng)-應(yīng)納稅額=140,000.00-13,790.00=126,210.00沒有對(duì)比沒

15、有傷害稅后年終獎(jiǎng)相差=126,210.00-106,005.00=20,205.00或個(gè)稅多繳額=33,995.00-13,790.00=20,205.00提醒一下，年終獎(jiǎng)（不考慮當(dāng)月發(fā)放工資的情況下）10萬元，個(gè)稅多繳額9655元。適用稅率速算扣除數(shù)應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額稅后獎(jiǎng)金25.00%1,005.003 35 5, ,0 02 20 0. .0 00 0109,080.00年年終終獎(jiǎng)獎(jiǎng)新新舊舊稅稅率率計(jì)計(jì)算算表表2018年10月前稅率計(jì)算應(yīng)納稅額國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知（國稅發(fā)20059號(hào)）規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資

16、、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。（二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：1如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率速算扣除數(shù)2

17、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）適用稅率速算扣除數(shù)【例例】年年終終獎(jiǎng)獎(jiǎng)140,000.00140,000.00元元，在在不不考考慮慮當(dāng)當(dāng)月月發(fā)發(fā)放放工工資資的的情情況況下下計(jì)計(jì)算算年年終終獎(jiǎng)獎(jiǎng)個(gè)個(gè)稅稅（即即假假設(shè)設(shè)當(dāng)當(dāng)月月扣扣除除三三險(xiǎn)險(xiǎn)一一金金工工資資超超過過50005000元元），年年終終獎(jiǎng)獎(jiǎng)金金額額就就是是應(yīng)應(yīng)納納稅稅所所得得額額?！拘男募奔睜顮顟B(tài)態(tài)下下】如如果果9 9月月份份發(fā)發(fā)，適適用用35003500元元舊舊的的費(fèi)費(fèi)用用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和和舊舊的的稅稅率率表表（1）應(yīng)納稅所得額=年終

18、獎(jiǎng)金額=140,000.00（2）平均每月=應(yīng)納稅所得額12=140,000.0012=11,666.67（3）平均每月11,666.67，參照2018年10月前稅率表，得到稅率25%，速算扣除數(shù)1,005.00應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)=140,000.0025%-1,005.00=33,995.00（4）稅后年終獎(jiǎng)=稅前年終獎(jiǎng)-應(yīng)納稅額=140,000.00-33,995.00=106,005.00【用用過過該該excelexcel表表】按按照照公公布布個(gè)個(gè)人人所所得得稅稅法法修修改改方方案案，如如果果在在1010月月份份以以后后發(fā)發(fā)，適適用用50005000元元新新的的費(fèi)

19、費(fèi)用用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和和新新的的稅稅率率表表（1）應(yīng)納稅所得額=年終獎(jiǎng)金額=140,000.00（2）平均每月=應(yīng)納稅所得額12=140,000.0012=11,666.67（3）平均每月11,666.67，參照修正案公布稅率表，得到稅率10%，速算扣除數(shù)210.00應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)=140,000.0010%-210.00=13,790.00（4）稅后年終獎(jiǎng)=稅前年終獎(jiǎng)-應(yīng)納稅額=140,000.00-13,790.00=126,210.00沒有對(duì)比沒有傷害稅后年終獎(jiǎng)相差=126,210.00-106,005.00=20,205.00或個(gè)稅多繳額=33,995.00-13

20、,790.00=20,205.00提醒一下，年終獎(jiǎng)（不考慮當(dāng)月發(fā)放工資的情況下）10萬元，個(gè)稅多繳額9655元。【例例】年年終終獎(jiǎng)獎(jiǎng)140,000.00140,000.00元元，在在不不考考慮慮當(dāng)當(dāng)月月發(fā)發(fā)放放工工資資的的情情況況下下計(jì)計(jì)算算年年終終獎(jiǎng)獎(jiǎng)個(gè)個(gè)稅稅（即即假假設(shè)設(shè)當(dāng)當(dāng)月月扣扣除除三三險(xiǎn)險(xiǎn)一一金金工工資資超超過過50005000元元），年年終終獎(jiǎng)獎(jiǎng)金金額額就就是是應(yīng)應(yīng)納納稅稅所所得得額額?！拘男募奔睜顮顟B(tài)態(tài)下下】如如果果9 9月月份份發(fā)發(fā)，適適用用35003500元元舊舊的的費(fèi)費(fèi)用用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和和舊舊的的稅稅率率表表（1）應(yīng)納稅所得額=年終獎(jiǎng)金額=140,000.00（2）平均每月=應(yīng)

21、納稅所得額12=140,000.0012=11,666.67（3）平均每月11,666.67，參照2018年10月前稅率表，得到稅率25%，速算扣除數(shù)1,005.00應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)=140,000.0025%-1,005.00=33,995.00（4）稅后年終獎(jiǎng)=稅前年終獎(jiǎng)-應(yīng)納稅額=140,000.00-33,995.00=106,005.00【用用過過該該excelexcel表表】按按照照公公布布個(gè)個(gè)人人所所得得稅稅法法修修改改方方案案，如如果果在在1010月月份份以以后后發(fā)發(fā)，適適用用50005000元元新新的的費(fèi)費(fèi)用用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和和新新的的稅稅率率表表（1）應(yīng)

22、納稅所得額=年終獎(jiǎng)金額=140,000.00（2）平均每月=應(yīng)納稅所得額12=140,000.0012=11,666.67（3）平均每月11,666.67，參照修正案公布稅率表，得到稅率10%，速算扣除數(shù)210.00應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)=140,000.0010%-210.00=13,790.00（4）稅后年終獎(jiǎng)=稅前年終獎(jiǎng)-應(yīng)納稅額=140,000.00-13,790.00=126,210.00沒有對(duì)比沒有傷害稅后年終獎(jiǎng)相差=126,210.00-106,005.00=20,205.00或個(gè)稅多繳額=33,995.00-13,790.00=20,205.00提醒一下，年

23、終獎(jiǎng)（不考慮當(dāng)月發(fā)放工資的情況下）10萬元，個(gè)稅多繳額9655元。2018年10月后新稅率計(jì)算應(yīng)納稅額是是否否入入坑坑年終獎(jiǎng)計(jì)算基數(shù)適用稅率 速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額否否14410020.00%1,410.0027,410.00年年終終獎(jiǎng)獎(jiǎng)新新舊舊稅稅率率計(jì)計(jì)算算表表2018年10月前稅率計(jì)算應(yīng)納稅額國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知（國稅發(fā)20059號(hào)）規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

24、如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。（二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：1如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率速算扣除數(shù)2如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）適用稅率速算扣除

25、數(shù)【例例】年年終終獎(jiǎng)獎(jiǎng)140,000.00140,000.00元元，在在不不考考慮慮當(dāng)當(dāng)月月發(fā)發(fā)放放工工資資的的情情況況下下計(jì)計(jì)算算年年終終獎(jiǎng)獎(jiǎng)個(gè)個(gè)稅稅（即即假假設(shè)設(shè)當(dāng)當(dāng)月月扣扣除除三三險(xiǎn)險(xiǎn)一一金金工工資資超超過過50005000元元），年年終終獎(jiǎng)獎(jiǎng)金金額額就就是是應(yīng)應(yīng)納納稅稅所所得得額額?！拘男募奔睜顮顟B(tài)態(tài)下下】如如果果9 9月月份份發(fā)發(fā)，適適用用35003500元元舊舊的的費(fèi)費(fèi)用用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和和舊舊的的稅稅率率表表（1）應(yīng)納稅所得額=年終獎(jiǎng)金額=140,000.00（2）平均每月=應(yīng)納稅所得額12=140,000.0012=11,666.67（3）平均每月11,666.67，參照2018年1

26、0月前稅率表，得到稅率25%，速算扣除數(shù)1,005.00應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)=140,000.0025%-1,005.00=33,995.00（4）稅后年終獎(jiǎng)=稅前年終獎(jiǎng)-應(yīng)納稅額=140,000.00-33,995.00=106,005.00【用用過過該該excelexcel表表】按按照照公公布布個(gè)個(gè)人人所所得得稅稅法法修修改改方方案案，如如果果在在1010月月份份以以后后發(fā)發(fā)，適適用用50005000元元新新的的費(fèi)費(fèi)用用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和和新新的的稅稅率率表表（1）應(yīng)納稅所得額=年終獎(jiǎng)金額=140,000.00（2）平均每月=應(yīng)納稅所得額12=140,000.0012=11,

27、666.67（3）平均每月11,666.67，參照修正案公布稅率表，得到稅率10%，速算扣除數(shù)210.00應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)=140,000.0010%-210.00=13,790.00（4）稅后年終獎(jiǎng)=稅前年終獎(jiǎng)-應(yīng)納稅額=140,000.00-13,790.00=126,210.00沒有對(duì)比沒有傷害稅后年終獎(jiǎng)相差=126,210.00-106,005.00=20,205.00或個(gè)稅多繳額=33,995.00-13,790.00=20,205.00提醒一下，年終獎(jiǎng)（不考慮當(dāng)月發(fā)放工資的情況下）10萬元，個(gè)稅多繳額9655元?！纠磕昴杲K終獎(jiǎng)獎(jiǎng)140,000.0014

28、0,000.00元元，在在不不考考慮慮當(dāng)當(dāng)月月發(fā)發(fā)放放工工資資的的情情況況下下計(jì)計(jì)算算年年終終獎(jiǎng)獎(jiǎng)個(gè)個(gè)稅稅（即即假假設(shè)設(shè)當(dāng)當(dāng)月月扣扣除除三三險(xiǎn)險(xiǎn)一一金金工工資資超超過過50005000元元），年年終終獎(jiǎng)獎(jiǎng)金金額額就就是是應(yīng)應(yīng)納納稅稅所所得得額額?！拘男募奔睜顮顟B(tài)態(tài)下下】如如果果9 9月月份份發(fā)發(fā)，適適用用35003500元元舊舊的的費(fèi)費(fèi)用用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和和舊舊的的稅稅率率表表（1）應(yīng)納稅所得額=年終獎(jiǎng)金額=140,000.00（2）平均每月=應(yīng)納稅所得額12=140,000.0012=11,666.67（3）平均每月11,666.67，參照2018年10月前稅率表，得到稅率25%，速算扣除數(shù)1,0

29、05.00應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)=140,000.0025%-1,005.00=33,995.00（4）稅后年終獎(jiǎng)=稅前年終獎(jiǎng)-應(yīng)納稅額=140,000.00-33,995.00=106,005.00【用用過過該該excelexcel表表】按按照照公公布布個(gè)個(gè)人人所所得得稅稅法法修修改改方方案案，如如果果在在1010月月份份以以后后發(fā)發(fā)，適適用用50005000元元新新的的費(fèi)費(fèi)用用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和和新新的的稅稅率率表表（1）應(yīng)納稅所得額=年終獎(jiǎng)金額=140,000.00（2）平均每月=應(yīng)納稅所得額12=140,000.0012=11,666.67（3）平均每月11,666.67，

30、參照修正案公布稅率表，得到稅率10%，速算扣除數(shù)210.00應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)=140,000.0010%-210.00=13,790.00（4）稅后年終獎(jiǎng)=稅前年終獎(jiǎng)-應(yīng)納稅額=140,000.00-13,790.00=126,210.00沒有對(duì)比沒有傷害稅后年終獎(jiǎng)相差=126,210.00-106,005.00=20,205.00或個(gè)稅多繳額=33,995.00-13,790.00=20,205.00提醒一下，年終獎(jiǎng)（不考慮當(dāng)月發(fā)放工資的情況下）10萬元，個(gè)稅多繳額9655元。前前后后對(duì)對(duì)比比差差額額稅后獎(jiǎng)金是是否否入入坑坑應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額稅稅后后獎(jiǎng)獎(jiǎng)金金116,6

31、90.00是是7 7, ,6 61 10 0. .0 00 0- -7 7, ,6 61 10 0. .0 00 0年年終終獎(jiǎng)獎(jiǎng)新新舊舊稅稅率率計(jì)計(jì)算算表表2018年10月后新稅率計(jì)算應(yīng)納稅額2018年10月個(gè)稅修改前稅率表（按月繳納）級(jí)級(jí)數(shù)數(shù)全全月月應(yīng)應(yīng)納納稅稅所所得得額額稅稅率率% %1不超過1500元的3%2超過1500元至4500元的部分10%3超過4500元至9000元的部分20%4超過9000元至35000元的部分25%5超過35000元至55000元的部分30%6超過55000元至80000元的部分35%7超過80000元的部分45%2018年10月-12月后新稅率表（按公布稅率

32、除以12換算而成）（按月繳納）級(jí)級(jí)數(shù)數(shù)全全月月應(yīng)應(yīng)納納稅稅所所得得額額稅稅率率% %1不超過3000元的3%2超過3000元至12000元的部分10%3超過12000元至25000元的部分20%4超過25000元至35000元的部分25%5超過35000元至55000元的部分30%6超過55000元至80000元的部分35%7超過80000元的部分45%2019年1月1日后新稅率表（按年匯算）級(jí)級(jí)數(shù)數(shù)全全月月應(yīng)應(yīng)納納稅稅所所得得額額稅稅率率% %1不超過36000元的3%2超過36000元至144000元的部分10%3超過144000元至300000元的部分20%4超過300000元至4200

33、00元的部分25%5超過420000元至660000元的部分30%6超過660000元至960000元的部分35%7超過960000元的部分45%總稅率表級(jí)級(jí)數(shù)數(shù)全全月月應(yīng)應(yīng)納納稅稅所所得得額額（個(gè)個(gè)稅稅修修改改前前）全全月月應(yīng)應(yīng)納納稅稅所所得得額額（個(gè)個(gè)稅稅修修改改后后）1不超過1500元的不超過3000元的2超過1500元至4500元的部分超過3000元至12000元的部分3超過4500元至9000元的部分超過12000元至25000元的部分4超過9000元至35000元的部分超過25000元至35000元的部分5超過35000元至55000元的部分超過35000元至55000元的部分6超

34、過55000元至80000元的部分超過55000元至80000元的部分7超過80000元的部分超過80000元的部分速速算算扣扣除除數(shù)數(shù)010555510052755550513505速速算算扣扣除除數(shù)數(shù)0210141026604410716015160速速算算扣扣除除數(shù)數(shù)02520169203192052920859201819202018年10月個(gè)稅修改前稅率表（按月繳納）2018年10月-12月后新稅率表（按公布稅率除以12換算而成）（按月繳納）2019年1月1日后新稅率表（按年匯算）全全年年應(yīng)應(yīng)納納稅稅所所得得額額（個(gè)個(gè)稅稅修修改改后后）稅稅率率（）不超過36000元的3超過36000

35、元至144000元的部分10超過144000元至300000元的部分20超過300000元至420000元的部分25超過420000元至660000元的部分30超過660000元至960000元的部分35超過960000元的部分45總稅率表2018年年10月月個(gè)個(gè)稅稅修修改改前前年年終終獎(jiǎng)獎(jiǎng)“坑坑”表表年年終終獎(jiǎng)獎(jiǎng)除除以以12的的商商數(shù)數(shù)適適用用稅稅率率速速算算扣扣除除數(shù)數(shù)18,000.001,500.003%018,001.001,500.0810%10519,283.331,606.9410%10554,000.004,500.0010%10554,001.004,500.0820%555

36、60,187.505,015.6320%555108,000.009,000.0020%555108,001.009,000.0825%1,005114,600.009,550.0025%1,005420,000.0035,000.0025%1,005420,001.0035,000.0830%2,755447,500.0037,291.6730%2,755660,000.0055,000.0030%2,755660,001.0055,000.0835%5,505706,538.4658,878.2135%5,505960,000.0080,000.0035%5,505960,001.0080

37、,000.0845%13,5051,120,000.0093,333.3345%13,5052018年年10-12月月份份個(gè)個(gè)稅稅修修改改后后年年終終獎(jiǎng)獎(jiǎng)“坑坑”表表年年終終獎(jiǎng)獎(jiǎng)除除以以12的的商商數(shù)數(shù)適適用用稅稅率率速速算算扣扣除除數(shù)數(shù)36,000.003,000.003%036,001.003,000.0810%21038,566.673,213.8910%210144,000.0012,000.0010%210144,001.0012,000.0820%1,410160,500.0013,375.0020%1,410300,000.0025,000.0020%1,410300,001.0

38、025,000.0825%2,660318,333.3326,527.7825%2,660420,000.0035,000.0025%2,660420,001.0035,000.0830%4,410447,500.0037,291.6730%4,410660,000.0055,000.0030%4,410660,001.0055,000.0835%7,160706,538.4658,878.2135%7,160960,000.0080,000.0035%7,160960,001.0080,000.0845%15,1601,120,000.0093,333.3345%15,160應(yīng)應(yīng)納納稅稅額額多多發(fā)發(fā)獎(jiǎng)獎(jiǎng)金金數(shù)數(shù)額額增增加加稅稅額額稅稅后后數(shù)數(shù)額額5400017,460.001,695.1011,155.1016,305.9