一年財(cái)務(wù)稅收優(yōu)惠政策指導(dǎo)資料

1、一年財(cái)務(wù)稅收優(yōu)惠政策指導(dǎo)資料20XX年財(cái)務(wù)稅收優(yōu)惠政策指導(dǎo)資料3稅收優(yōu)惠目錄增值稅起征點(diǎn)小型微利企業(yè)安置下崗人員 殘疾用品就業(yè)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料 農(nóng)林牧漁業(yè)軟件產(chǎn)品 軟件企業(yè) 集成電路企業(yè)資源綜合利用銷(xiāo)售舊貨 電力自來(lái)水 環(huán)保節(jié)能高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)服務(wù)企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 固定資產(chǎn)折舊 4增值稅起征點(diǎn)調(diào)整20XX年1月1日起202X0元/月500元/每次(日)5小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅企業(yè)類(lèi)型年所得額從業(yè)人數(shù)資產(chǎn)總額工業(yè)企業(yè)30萬(wàn)元100人3000萬(wàn)元其他企業(yè)30萬(wàn)元80人1000萬(wàn)元6小型微利企業(yè)減按50%計(jì)算應(yīng)納稅所得額自20XX年1月1日至20XX年12月31日，對(duì)年

2、應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。7小型微利企業(yè)免收發(fā)票工本費(fèi)自20XX年1月1日至20XX年12月31日，免收小型微型企業(yè)發(fā)票工本費(fèi)8安置下崗失業(yè)人員依次扣減營(yíng)業(yè)稅 城建稅 教育附加 所得稅 扣減限額：每人每年4000元簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用20XX年1月1日至20XX年12月31日可繼續(xù)享受至3年期滿為止9殘疾人用品和就業(yè)供殘疾人專(zhuān)用的器具免征增值稅殘疾人個(gè)人提供的應(yīng)稅勞務(wù)免征增值稅10殘疾人用品和就業(yè)企業(yè)安置殘疾人員限額退增值稅或減營(yíng)業(yè)稅最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍，

3、限每人每年3.5萬(wàn)元月平均實(shí)際安置的殘疾人比例應(yīng)高于25%（含25%），并且人數(shù)多于10人（含10人）11殘疾人用品和就業(yè)按支付工資100%加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議為殘疾人按月足額繳納了社會(huì)保險(xiǎn)定期通過(guò)金融機(jī)構(gòu)向殘疾人實(shí)際支付工資 具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施12農(nóng)業(yè)產(chǎn)品農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征20XX年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食免征增值稅政府儲(chǔ)備食用植物油的銷(xiāo)售繼續(xù)免征增值稅13農(nóng)業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售外購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及外購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷(xiāo)售

4、的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用自產(chǎn)的茶青再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的稅率征稅14農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料部分飼料產(chǎn)品免征增值稅寵物飼料產(chǎn)品不屬于免征增值稅的飼料單一大宗飼料混合飼料配合飼料復(fù)合飼料濃縮飼料15農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料部分農(nóng)資免征增值稅農(nóng)膜 生產(chǎn)銷(xiāo)售的化肥及復(fù)混肥批發(fā)和零售的種子 種苗 化肥 農(nóng)藥 農(nóng)機(jī)起，鉀肥由免征改為先征后返起，尿素由先征后返50%調(diào)整為暫免征收起，硝酸銨稅率調(diào)整為17不再免征起，滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征起，磷酸二銨產(chǎn)品免征起，有機(jī)肥產(chǎn)品免征16農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社向本社成員銷(xiāo)售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、

5、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅17農(nóng)林牧漁業(yè)下列項(xiàng)目的所得免征企業(yè)所得稅農(nóng)作物的種植農(nóng)作物新品種的選育中藥材的種植林木的培育和種植牲畜家禽的飼養(yǎng)林產(chǎn)品的采集農(nóng)林牧漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目遠(yuǎn)洋捕撈18農(nóng)林牧漁業(yè)下列項(xiàng)目的所得減半征收企業(yè)所得稅花卉和茶的種植其他飲料作物和香料作物的種植海水養(yǎng)殖內(nèi)陸?zhàn)B殖19農(nóng)林牧漁業(yè)公司+農(nóng)戶經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策20軟件產(chǎn)品20XX年1月1日起，一般納稅人自行開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退進(jìn)口軟件本地化改造對(duì)外銷(xiāo)售 同上自主開(kāi)發(fā)動(dòng)漫軟件 同上21軟

6、件企業(yè)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，在20XX年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，兩免三減半，并享受至期滿為止國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅軟件企業(yè)取得的即征即退增值稅款，可以作為不征稅收入職工培訓(xùn)費(fèi)用，單獨(dú)核算按實(shí)扣除企業(yè)外購(gòu)的軟件，其折舊或攤銷(xiāo)年限最短可為2年（含）22集成電路企業(yè)集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，在20XX年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，兩免三減半，并享受至期滿為止小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)

7、營(yíng)期在15年以上的，五免五減半，并享受至期滿為止集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）23資源綜合利用（一）202X年1月1日起，對(duì)銷(xiāo)售自產(chǎn)再生水、膠粉、翻新輪胎、生產(chǎn)原料中摻兌比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品以及提供污水處理勞務(wù)免征增值稅20XX年8月1日起，對(duì)銷(xiāo)售自產(chǎn)的以建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料以及提供垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)免征增值稅202X年7月1日起，對(duì)銷(xiāo)售自產(chǎn)高純度二氧化碳產(chǎn)品、以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或熱力、頁(yè)巖油、再生瀝清混泥物，實(shí)行增值稅即征即退202X年7月1日起，銷(xiāo)售自產(chǎn)以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱

8、力，利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力，以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉，對(duì)燃煤發(fā)電廠及各類(lèi)工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品， 以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣，部分新型墻體材料產(chǎn)品銷(xiāo)售實(shí)行增值稅即征即退50%202X年7月1日起，銷(xiāo)售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退24資源綜合利用（二）20XX年8月1日起，下列貨物實(shí)行增值稅即征即退100%1利用工業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)生的余熱余壓生產(chǎn)的電力或熱力。100%2以餐廚垃圾、畜禽糞便、稻殼、花生殼、玉米芯、油茶殼、棉籽殼、三剩物、次小薪材、含油污水、有機(jī)廢水、污水處理后產(chǎn)生的污泥、油田采油過(guò)程中產(chǎn)生

9、的油污泥，包括利用上述資源發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料生產(chǎn)的電力、熱力、燃料。80%，油田油污泥60%3以污水處理后產(chǎn)生的污泥生產(chǎn)的干化污泥、燃料。90%4以廢棄的動(dòng)物油、植物油生產(chǎn)的飼料級(jí)混合油。90%5以廢礦物油生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等料。90%6以油田油污泥生產(chǎn)的乳化油調(diào)和劑及防水卷材輔料。70%7以人發(fā)為原料生產(chǎn)的檔發(fā)。90%25資源綜合利用（二）20XX年8月1日起，下列貨物實(shí)行增值稅即征即退50%1.以粉煤灰、煤矸石生產(chǎn)的氧化鋁、活性硅酸鈣2.利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白3.以煤矸石生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土4.以廢舊電池、廢感光材料、廢彩色顯影液、廢催化劑、廢燈泡（管）、電解廢棄

10、物、電鍍廢棄物、廢線路板、樹(shù)脂廢棄物、煙塵灰、濕法泥、熔煉渣、河底淤泥、廢舊電機(jī)、報(bào)廢汽車(chē)為原料生產(chǎn)的金、銀、鈀、銠、銅、鉛、汞、錫、鉍、碲、銦、硒、鉑族金屬5.以廢塑料、廢舊聚氯乙烯（PVC）制品、廢橡膠制品及廢鋁塑復(fù)合紙生產(chǎn)的汽油、柴油、廢塑料（橡膠）油、石油焦、碳黑、再生紙漿、鋁粉、汽車(chē)（摩托車(chē)家電 管材）用改性再生專(zhuān)用料、化纖用再生聚酯專(zhuān)用料、瓶用再生聚對(duì)苯二甲酸乙二醇酯（PET）樹(shù)脂及再生塑料制品6.以廢棄天然纖維、化學(xué)纖維及其制品為原料生產(chǎn)的纖維紗及織布、無(wú)紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產(chǎn)品。7.以廢舊石墨為原料生產(chǎn)的石墨異形件 石墨塊 石墨粉和石墨增碳劑26資源綜合利用（二）自20X

11、X年1月1日起，對(duì)銷(xiāo)售自產(chǎn)的以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類(lèi)農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木（竹、秸稈）纖維板、木（竹、秸稈）刨花板，細(xì)木工板、活性炭、栲膠、水解酒精、炭棒；以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙，實(shí)行增值稅即征即退80%的政策27資源綜合利用（二）自20XX年1月1日起，銷(xiāo)售自產(chǎn)以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類(lèi)紙制品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策28資源綜合利用（二）企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額29銷(xiāo)售舊貨自202X年1月1日起，一般納稅人銷(xiāo)售自

12、己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：1.銷(xiāo)售以后購(gòu)置的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收以前未納入擴(kuò)抵試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售以前購(gòu)置的固定資產(chǎn)，按4%征收率減半征收；以前已納入擴(kuò)抵試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售在本地?cái)U(kuò)抵試點(diǎn)前購(gòu)置的固定資產(chǎn)，按4%征收率減半征收；銷(xiāo)售在本地試點(diǎn)后購(gòu)置的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收。4.銷(xiāo)售增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按4%征收率減半征收。30銷(xiāo)售舊貨未納入擴(kuò)抵試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售2008以前購(gòu)置的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收2009.1.1以后購(gòu)置的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收已納入擴(kuò)抵試點(diǎn)的納稅人，銷(xiāo)售試點(diǎn)以前購(gòu)置的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半

13、征收銷(xiāo)售試點(diǎn)以后購(gòu)置的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收擴(kuò)抵試點(diǎn)前擴(kuò)抵試點(diǎn)2008.12.312009.1.1不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按4%征收率減半征收31電力供熱自來(lái)水從202X年1月1日起，對(duì)農(nóng)村電管站在收取電價(jià)時(shí)一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)（包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi)）免征增值稅燃油電廠從政府財(cái)政專(zhuān)戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷(xiāo)售額，不征收增值稅縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位（5萬(wàn)千瓦）生產(chǎn)的電力可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率繳納增值稅32電力供熱自來(lái)水各級(jí)政府及主管部門(mén)委托自來(lái)水廠（公司）隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)，免征增值稅至，對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位向農(nóng)村

14、居民提供生活用水取得的銷(xiāo)售收入，免征增值稅至，對(duì)飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位從事公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的飲水工程新建項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，三免三減半33環(huán)保節(jié)能服務(wù)業(yè)企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收（三免三減半）享受上述減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠34環(huán)保節(jié)能服務(wù)業(yè)企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用三個(gè)目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以

15、從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免企業(yè)購(gòu)置上述專(zhuān)用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款35環(huán)保節(jié)能服務(wù)業(yè)自20XX年1月1日起，對(duì)符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收（三免三減半）節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施符合條件的合同能源管理項(xiàng)目，將項(xiàng)目中的增值稅應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓給用能企業(yè)，暫免征收增值稅36高新技術(shù)企業(yè)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定

16、管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)后，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開(kāi)始，可申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠37高新技術(shù)企業(yè)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)條件：1.對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；2.產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域范圍；3.大學(xué)專(zhuān)科以上科技人員占30%以上，研發(fā)人員占10%以上；4.三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入的比例符合如下要求：（1）最近一年銷(xiāo)售收入小于5000萬(wàn)元的，比例不低于6%；（2）在5000萬(wàn)元至202X0萬(wàn)元的，比例不低于4%；（3）在202X0萬(wàn)元以上的，比例不低于3%；境內(nèi)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的比例不低于60%。5.高新技術(shù)產(chǎn)品（服

17、務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；6.相關(guān)研發(fā)指標(biāo)符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引要求。38技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)自20XX年7月1日起至20XX年12月31日止，在21個(gè)服務(wù)外包示范城市實(shí)行所得稅優(yōu)惠政策： 1.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收2.技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除39技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得在一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。40研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南41研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的費(fèi)用范圍設(shè)計(jì)費(fèi) 圖書(shū)資料費(fèi) 資料翻譯費(fèi)研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)