第三章應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)

1、第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)付款項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)1熟悉應(yīng)收票據(jù)的核算內(nèi)容和賬務(wù)處理；熟悉應(yīng)收票據(jù)的核算內(nèi)容和賬務(wù)處理； 2掌握應(yīng)收賬款的核算內(nèi)容和賬務(wù)處理；掌握應(yīng)收賬款的核算內(nèi)容和賬務(wù)處理；3掌握估計(jì)壞賬損失金額的方法及壞賬損失的賬掌握估計(jì)壞賬損失金額的方法及壞賬損失的賬務(wù)處理；務(wù)處理；4了解預(yù)付賬款的核算內(nèi)容和賬務(wù)處理；了解預(yù)付賬款的核算內(nèi)容和賬務(wù)處理；5了解其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容和賬務(wù)處理。了解其他應(yīng)收款的核算內(nèi)容和

2、賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作第三章第三章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)技能目標(biāo)技能目標(biāo)1能夠運(yùn)用會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的方法，分析和處理能夠運(yùn)用會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的方法，分析和處理應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)；應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)；2能夠運(yùn)用會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的方法，分析和處理能夠運(yùn)用會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的方法，分析和處理應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)；應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)；3能夠運(yùn)用會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的方法，分析和處理能夠運(yùn)用會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的方法，分析和處理壞賬業(yè)務(wù)。壞賬業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州

3、華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)應(yīng) 收收 票票 據(jù)據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)概述一、應(yīng)收票據(jù)概述 應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)銷售商品，提供服務(wù)而收到的應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)銷售商品，提供服務(wù)而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票。 商業(yè)匯票是指在商品交易過程中，銷售方與購貨商業(yè)匯票是指在商品交易過程中，銷售方與購貨方之間結(jié)算的票據(jù)。一般是收款人或付款人方之間結(jié)算的票據(jù)。一般是收款人或付款人(或承兌或承兌申請(qǐng)人申請(qǐng)人)簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付票款的票據(jù)。或被背書人支付票款的票據(jù)。(一一)性質(zhì)與分類性質(zhì)與分類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州

4、華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)應(yīng) 收收 票票 據(jù)據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)概述一、應(yīng)收票據(jù)概述(一一)性質(zhì)與分類性質(zhì)與分類是由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并是由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。銀行審查同意承兌的票據(jù)。是按交易雙方的約定，由收款是按交易雙方的約定，由收款人簽發(fā)交付款人承兌，或由付人簽發(fā)交付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)商業(yè)商業(yè)承兌承兌匯票匯票銀行銀行承兌承兌匯票匯票財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州

5、松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)應(yīng) 收收 票票 據(jù)據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)概述一、應(yīng)收票據(jù)概述(一一)性質(zhì)與分類性質(zhì)與分類到期時(shí)承兌人按商業(yè)匯票的面值加到期時(shí)承兌人按商業(yè)匯票的面值加上應(yīng)計(jì)利息向收款人上應(yīng)計(jì)利息向收款人(或票據(jù)受讓或票據(jù)受讓人人)支付款項(xiàng)，同時(shí)帶息商業(yè)匯票支付款項(xiàng)，同時(shí)帶息商業(yè)匯票的票面上要注明利率及付息日期。的票面上要注明利率及付息日期。到期時(shí)承兌人只按商業(yè)匯票的到期時(shí)承兌人只按商業(yè)匯票的面值向收款人面值向收款人(或票據(jù)受讓人或票據(jù)受讓人)支付款項(xiàng)支付款項(xiàng)不帶息不帶息商業(yè)匯商業(yè)匯票票帶息帶息商業(yè)商業(yè)匯票匯票財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)

6、用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)應(yīng) 收收 票票 據(jù)據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)概述一、應(yīng)收票據(jù)概述(二二)計(jì)價(jià)計(jì)價(jià)應(yīng)收票據(jù)利息應(yīng)收票據(jù)利息=應(yīng)收票據(jù)票面金額應(yīng)收票據(jù)票面金額票面利率票面利率期限期限應(yīng)收票據(jù)利息和票據(jù)到期價(jià)值的計(jì)算公式為：應(yīng)收票據(jù)利息和票據(jù)到期價(jià)值的計(jì)算公式為：票據(jù)到期價(jià)值票據(jù)到期價(jià)值=應(yīng)收票據(jù)票面金額應(yīng)收票據(jù)票面金額+應(yīng)收票據(jù)利息應(yīng)收票據(jù)利息式中式中“期限期限”指簽發(fā)日至到期日的時(shí)間間隔指簽發(fā)日至到期日的時(shí)間間隔(有效期有效期)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作

7、廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)應(yīng) 收收 票票 據(jù)據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)概述一、應(yīng)收票據(jù)概述(三三)日期的確定日期的確定商業(yè)匯票的付款期限，最長不超過商業(yè)匯票的付款期限，最長不超過6個(gè)月。個(gè)月。商業(yè)匯票自承兌日起生效，其到期日是由票據(jù)有商業(yè)匯票自承兌日起生效，其到期日是由票據(jù)有效期限的長短來決定的。效期限的長短來決定的。在在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，票據(jù)的期限一般有按日表示和按中，票據(jù)的期限一般有按日表示和按月表示兩種。月表示兩種。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作第一種，按日表第一種，

8、按日表示即以示即以“天數(shù)天數(shù)”表示。表示。第二種，按月表第二種，按月表示即以示即以“月數(shù)月數(shù)”表示。表示。第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)應(yīng) 收收 票票 據(jù)據(jù)一、應(yīng)收票據(jù)概述一、應(yīng)收票據(jù)概述(三三)日期的確定日期的確定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)應(yīng) 收收 票票 據(jù)據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)的核算二、應(yīng)收票據(jù)的核算該賬戶借方登記應(yīng)收票據(jù)的增加額，包括企業(yè)收到票據(jù)該賬戶借方登記應(yīng)收票據(jù)的增加額，包括企業(yè)收到票據(jù)的面值以及期末計(jì)提帶息票據(jù)的應(yīng)收利息額；的面值以及期末計(jì)提帶息票據(jù)的應(yīng)收利息額；貸方登記應(yīng)收票據(jù)的減少額

9、，包括轉(zhuǎn)銷到期票據(jù)的賬面貸方登記應(yīng)收票據(jù)的減少額，包括轉(zhuǎn)銷到期票據(jù)的賬面價(jià)值或轉(zhuǎn)銷背書轉(zhuǎn)讓及貼現(xiàn)票據(jù)的賬面價(jià)值等；價(jià)值或轉(zhuǎn)銷背書轉(zhuǎn)讓及貼現(xiàn)票據(jù)的賬面價(jià)值等；期末余額在借方表示尚未收回的應(yīng)收票據(jù)的面值和已計(jì)期末余額在借方表示尚未收回的應(yīng)收票據(jù)的面值和已計(jì)提但尚未到期的應(yīng)收票據(jù)的利息額。提但尚未到期的應(yīng)收票據(jù)的利息額。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)應(yīng) 收收 票票 據(jù)據(jù)（1）企業(yè)銷售產(chǎn)品收到承匯商業(yè)匯票，按票據(jù)）企業(yè)銷售產(chǎn)品收到承匯商業(yè)匯票，按票據(jù)的面值的面值借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：

10、主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（一）取得應(yīng)收票據(jù)和收回票款（一）取得應(yīng)收票據(jù)和收回票款1、不帶息票據(jù)的核算、不帶息票據(jù)的核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)應(yīng) 收收 票票 據(jù)據(jù)（2）企業(yè)收到用以抵償應(yīng)收賬款的應(yīng)收票據(jù)時(shí)）企業(yè)收到用以抵償應(yīng)收賬款的應(yīng)收票據(jù)時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制

11、作第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)應(yīng) 收收 票票 據(jù)據(jù)（3）應(yīng)收票據(jù)到期，收到款項(xiàng)時(shí)）應(yīng)收票據(jù)到期，收到款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作例題： 【例3-1】珠江公司2012年3月1日向方正公司銷售一批產(chǎn)品，貨款為1 500 000元，款項(xiàng)尚未收到，已辦妥托收手續(xù)，適用增值稅稅率為17。則珠江公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)收賬款 1 755 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 255 000 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教

12、程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作 （承上例）3月15日，珠江公司收到方正公司寄來一張3個(gè)月期的商業(yè)承兌匯票，面值為1 755 000元，抵付產(chǎn)品貨款。珠江公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)收票據(jù) 1 755 000 貸：應(yīng)收賬款 1 755 000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作 6月15日，珠江公司上述應(yīng)收票據(jù)到期收回票面金額1 755 000元存入銀行。珠江公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理 借：銀行存款 1 755 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 1 755

13、000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)應(yīng) 收收 票票 據(jù)據(jù) 如果帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末按票面價(jià)值與確如果帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末按票面價(jià)值與確定的利率計(jì)提利息，增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，定的利率計(jì)提利息，增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，計(jì)算公式：計(jì)算公式：利息利息=票面金額票面金額票面利率票面利率期限期限 2、帶息票據(jù)的核算、帶息票據(jù)的核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)應(yīng) 收收 票票 據(jù)

14、據(jù)（1）如果帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末按票面價(jià)值）如果帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末按票面價(jià)值與確定的利率計(jì)提利息，增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)與確定的利率計(jì)提利息，增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值值借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（2）到期應(yīng)收票據(jù)收到本金時(shí)，應(yīng)按收到的本）到期應(yīng)收票據(jù)收到本金時(shí)，應(yīng)按收到的本息作賬務(wù)處理息作賬務(wù)處理借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用2、帶息票據(jù)的核算、帶息票據(jù)的核算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作 【例3-2】4月15日簽發(fā)的90天票據(jù)，按算頭

15、不算尾方式計(jì)算，其到期日應(yīng)為（ ）。 A 7月13日 B 7月14日 C 7月15日 D 7月16日 【答案】B 【解析】4月份16天，5月份31天，6月份30天，7月份13天，其到期日應(yīng)為7月14日。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作 【例3-3】珠江公司2012年9月1日銷售一批產(chǎn)品給長春公司，貨已發(fā)出，發(fā)票上注明的銷售收入為100 000元，增值稅額17 000元，收到長春公司交來的商業(yè)承兌匯票一張，期限為6個(gè)月，票面利率為10%。珠江公司編制會(huì)計(jì)分錄如下： （1）9月1日收到票據(jù)時(shí)： 借：應(yīng)收票

16、據(jù) 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作 （2）12月31日計(jì)提利息時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù) 3 900 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 900 9月1日至12月31日4個(gè)月利息= 117 0004/1210%=3 900元財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作 （3）3月1日票據(jù)到期收回款項(xiàng)時(shí)： 收款金額=117 000+（117 000 10

17、%） 6/12=122 850（元） 2013年計(jì)提的2個(gè)月票據(jù)利息=（117 000 10%） 2/12=1 950（元） 借：銀行存款 122 850 貸：應(yīng)收票據(jù) 120 900 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 950財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作（二）應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)（二）應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)1.1.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的含義應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的含義 貼現(xiàn)：指商業(yè)匯票持有人將尚未到期的商業(yè)貼現(xiàn)：指商業(yè)匯票持有人將尚未到期的商業(yè)匯票交給銀行等金融機(jī)構(gòu)，銀行等金融機(jī)構(gòu)受匯票交給銀行等金融機(jī)構(gòu)，銀行等金融機(jī)構(gòu)受理后，從票面金額中扣除按銀

18、行等金融機(jī)構(gòu)的理后，從票面金額中扣除按銀行等金融機(jī)構(gòu)的貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息后，將余款付給企貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息后，將余款付給企業(yè)。業(yè)。思考思考:企業(yè)為什么要進(jìn)行貼現(xiàn)？企業(yè)為什么要進(jìn)行貼現(xiàn)？財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)的相關(guān)項(xiàng)目應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)的相關(guān)項(xiàng)目2.2.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)收入的計(jì)算應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)收入的計(jì)算（1 1）貼現(xiàn)期。貼現(xiàn)期指從貼現(xiàn)日到到期日的）貼現(xiàn)期。貼現(xiàn)期指從貼現(xiàn)日到到期日的時(shí)間間隔，按實(shí)際日數(shù)計(jì)算，時(shí)間間隔，按實(shí)際日數(shù)計(jì)算，“算頭不算尾算頭不算尾”（或（或“算尾不算頭算

19、尾不算頭”）。）。（2 2）到期值。不帶息票據(jù)的到期值等于票據(jù)）到期值。不帶息票據(jù)的到期值等于票據(jù)面值；帶息票據(jù)的到期值等于票據(jù)面值加上票面值；帶息票據(jù)的到期值等于票據(jù)面值加上票據(jù)應(yīng)計(jì)利息。據(jù)應(yīng)計(jì)利息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作第一節(jié)第一節(jié) 應(yīng)應(yīng) 收收 票票 據(jù)據(jù)貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)所得的計(jì)算公式如下：貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)所得的計(jì)算公式如下：貼現(xiàn)所得貼現(xiàn)所得=票據(jù)到期值票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息 貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值票據(jù)到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期=票據(jù)期限票據(jù)期限-企業(yè)已持有票據(jù)

20、期限企業(yè)已持有票據(jù)期限 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作 到期應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理：到期應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理： 1、如果票據(jù)到期日付款人無力償付票款，應(yīng)由貼現(xiàn)企業(yè)、如果票據(jù)到期日付款人無力償付票款，應(yīng)由貼現(xiàn)企業(yè)承擔(dān)付款責(zé)任，將票款償付給銀行承擔(dān)付款責(zé)任，將票款償付給銀行 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款 2、若貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款、若貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理處理 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：短期借款貸：短期借款財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用

21、教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作 【例【例3-4】 2012年年2月月1日，珠江公司持所收取的由長江日，珠江公司持所收取的由長江公司開出的出票日期為公司開出的出票日期為2012年年1月月1日、日、3個(gè)月期限，面?zhèn)€月期限，面值為值為10 000元的不帶息銀行承兌匯票一張到銀行貼現(xiàn)，元的不帶息銀行承兌匯票一張到銀行貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)率為銀行年貼現(xiàn)率為10%編制會(huì)計(jì)分錄如下：編制會(huì)計(jì)分錄如下： （1）2月月1日將票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，票據(jù)到期日為日將票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)，票據(jù)到期日為4月月1日，貼日，貼現(xiàn)期為現(xiàn)期為2個(gè)月，不帶息銀行業(yè)承兌匯票票據(jù)到期值即為

22、面?zhèn)€月，不帶息銀行業(yè)承兌匯票票據(jù)到期值即為面值，即值，即10 000元。元。 貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息=（10 000 10%）2/12=166.67（元）（元） 貼現(xiàn)凈額貼現(xiàn)凈額=10 000-167.67=9 833.33（元）（元） 借：銀行存款借：銀行存款 9 833.33 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 166.67 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 10 000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作 （2）4月月1日票據(jù)到期，長江公司無力履行付日票據(jù)到期，長江公司無力履行付款，則珠江公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：款，則珠江公司應(yīng)作如

23、下賬務(wù)處理： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 10 000 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 10 000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作 （3）若該票據(jù)為帶息票據(jù)，票面利率為）若該票據(jù)為帶息票據(jù)，票面利率為6%，珠江，珠江公司于公司于2月月1日到銀行貼現(xiàn)，則：日到銀行貼現(xiàn)，則： 票據(jù)到期值票據(jù)到期值=10 000+（10 0006%）3/12=10 150（元）（元） 貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息=（10 15010%）2/12=169.17（元）（元） 貼現(xiàn)凈額貼現(xiàn)凈額=10 000-169.17=9 830.83（元）（

24、元） 借：銀行存款借：銀行存款 9 830.83 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 169.17 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 10 000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作（三）應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓 實(shí)務(wù)中，企業(yè)可以將自己持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓。 背書是指在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。背書轉(zhuǎn)讓的，背書人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)

25、稅額）”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作 【例3-5】承【例3-1】珠江公司于4月15日將上述應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得生產(chǎn)經(jīng)營所需的A種材料，該材料金額為1 500 000元，適用增值稅稅率為17，珠江公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理： 借：原材料 1 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 255 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 1 755 000 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同

26、制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作1 1、9 9月月8 8日，甲公司銷售給青園公司子產(chǎn)品一日，甲公司銷售給青園公司子產(chǎn)品一批，增值稅專用發(fā)票載明價(jià)款批，增值稅專用發(fā)票載明價(jià)款2000020000元，增元，增值稅額值稅額34003400元，合同約定采用商業(yè)承兌匯元，合同約定采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算，同日收到青園公司承兌的面值為票結(jié)算，同日收到青園公司承兌的面值為2 234003400元、期限為元、期限為3 3個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票一張。根據(jù)有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)分錄如下：票一張。根據(jù)有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)分錄如下：習(xí)習(xí)練練財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院

27、、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)-青園公司青園公司 23400 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作2 2】1212月月8 8日，甲公司持有的青園公司承兌的日，甲公司持有的青園公司承兌的面值為面值為2340023400元的不帶息商業(yè)承兌匯票到期，元的不帶息商業(yè)承兌匯票到期，票款已收存銀行。根據(jù)銀行收賬通知編制票款已收存銀行。根

28、據(jù)銀行收賬通知編制會(huì)計(jì)分錄如下：會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款借：銀行存款 23400 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)-青園公司青園公司 23400財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作 3 3】假設(shè)】假設(shè)1212月月8 8日，甲公司持有的青園公司承日，甲公司持有的青園公司承兌的面值為兌的面值為2340023400元的不帶息商業(yè)承兌匯票元的不帶息商業(yè)承兌匯票到期，青園公司無力支付。根據(jù)銀行退回到期，青園公司無力支付。根據(jù)銀行退回的商業(yè)承兌匯票、未付票款通知書等編制的商業(yè)承兌匯票、未付票款通知書等編制會(huì)計(jì)分錄如下：會(huì)計(jì)

29、分錄如下：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款-青園公司青園公司 23400 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)-青園公司青園公司 23400財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作 4、乙公司因急需資金，于7月12日將持有的一張簽發(fā)日期為6月10日，3個(gè)月期，面值為50000元的不帶息商業(yè)承兌匯票（付款人為青陽公司）向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為6%。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作根據(jù)資料，有關(guān)貼現(xiàn)收入的計(jì)算和編制的會(huì)計(jì)分錄如下： (1)

30、貼現(xiàn)期：應(yīng)收票據(jù)的到期日為貼現(xiàn)期：應(yīng)收票據(jù)的到期日為9月月10日，日，7月月12日貼現(xiàn)，貼現(xiàn)期為日貼現(xiàn)，貼現(xiàn)期為60天（天（7月份月份20天，天，8月份月份31天，天，9月份月份9天；或者按天；或者按7月份月份19天，天，8月份月份31天，天，9月份月份10天計(jì)算）。天計(jì)算）。(2)到期值：不帶息票據(jù)的到期值等于票據(jù)票到期值：不帶息票據(jù)的到期值等于票據(jù)票面金額，本例為面金額，本例為50000元。元。(3)貼現(xiàn)利息：貼現(xiàn)利息：500006%60/360=500（元）（元）(4)貼現(xiàn)收入：貼現(xiàn)收入：50000-500=49500（元）（元）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松

31、田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作借：銀行存款借：銀行存款 49500 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)-青陽公司青陽公司 50000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作5、甲公司因償還前欠青川公司貨款60000元，將持有的一張面值為50000元的未到期不帶息銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給青川公司，雙方同意按該商業(yè)匯票的面值計(jì)價(jià)，差額10000元以銀行存款支付。根據(jù)有關(guān)憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款青川公司青川公司 60000 貸：銀行存款貸：

32、銀行存款 10000 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 50000 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作 6、甲公司向青園公司購買材料，將持有的一張面值為40000元的未到期不帶息商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)讓給青園公司，青園公司開出的增值稅專用發(fā)票載明價(jià)款33846元，增值稅5754元，價(jià)稅合計(jì)為39600元；雙方同意按該商業(yè)承兌匯票票面金額結(jié)算，甲公司損失400元列作財(cái)務(wù)費(fèi)用。根據(jù)有關(guān)憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作

33、借：在途物資借：在途物資 33846 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5754 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 40000 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作7、假設(shè)9月10日，甲公司7月12日向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)的面值為50000元的商業(yè)承兌匯票到期，付款人青林公司無法支付，根據(jù)企業(yè)與銀行之間的協(xié)議，甲公司必須負(fù)責(zé)償還。甲公司收到銀行通知，已從公司存款賬戶支付50000元。根據(jù)有關(guān)憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州

34、松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款-青林公司青林公司 50000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)應(yīng) 收收 賬賬 款款一、應(yīng)收賬款的性質(zhì)與范圍一、應(yīng)收賬款的性質(zhì)與范圍在會(huì)計(jì)上作為應(yīng)收賬款核算的債權(quán)，屬于流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)在會(huì)計(jì)上作為應(yīng)收賬款核算的債權(quán)，屬于流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)。的債權(quán)。第一，應(yīng)收賬款是指第一，應(yīng)收賬款是指因銷售活動(dòng)或提供勞因銷售活動(dòng)或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，不務(wù)而形成的債權(quán)，不包括應(yīng)收

35、職工欠款、包括應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收債務(wù)人的利息、應(yīng)收債務(wù)人的利息、應(yīng)收財(cái)產(chǎn)索賠款等其應(yīng)收財(cái)產(chǎn)索賠款等其他原因形成的債權(quán)；他原因形成的債權(quán)；第二，應(yīng)收賬款是指第二，應(yīng)收賬款是指流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)，不包括長期的債權(quán)，不包括長期的債權(quán)，如購買的長期債券等；如購買的長期債券等；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)應(yīng) 收收 賬賬 款款一、應(yīng)收賬款的性質(zhì)與范圍一、應(yīng)收賬款的性質(zhì)與范圍在會(huì)計(jì)上作為應(yīng)收賬款核算的債權(quán)，屬于流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)在會(huì)計(jì)上作為應(yīng)收賬款核算的債權(quán)，屬于流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)的債權(quán)

36、。的債權(quán)。第三，應(yīng)收賬款，是指應(yīng)向客戶收取第三，應(yīng)收賬款，是指應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)向客戶收取的價(jià)款、的款項(xiàng)，包括應(yīng)向客戶收取的價(jià)款、代墊的運(yùn)雜費(fèi)及增值稅等，不包括本代墊的運(yùn)雜費(fèi)及增值稅等，不包括本企業(yè)付出的各類存出保證金，如租入企業(yè)付出的各類存出保證金，如租入包裝物的押金等。包裝物的押金等。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)應(yīng) 收收 賬賬 款款二、應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)二、應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)(一一)商業(yè)折扣商業(yè)折扣(二二)現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣(三三)銷售折讓銷售折讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程

37、 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作 商業(yè)折扣：是指銷售方為了鼓勵(lì)客戶多購買 商品，促進(jìn)商品銷售而給予買主的價(jià)格優(yōu)惠，其在發(fā)票中已得到扣除。 按凈價(jià)法核算按凈價(jià)法核算 即應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)確定應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值商業(yè)折扣商業(yè)折扣財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作 現(xiàn)金折扣：是銷售主為了鼓勵(lì)客戶在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)早日付款而給予買主現(xiàn)金的優(yōu)惠。折扣的多少視購貨方付款時(shí)間的長短而不同，付款越早，折扣越多，折扣最少為零 按總價(jià)法核算按總價(jià)法核算 即

38、將折扣期內(nèi)付款時(shí)才予以確認(rèn)，收款方以實(shí)際支出的現(xiàn)金折扣金額作為理財(cái)支出，計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”現(xiàn)金折扣現(xiàn)金折扣財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作 銷售折讓是指因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。 銷售折讓如發(fā)生在確認(rèn)銷售收入之前，則應(yīng)在確認(rèn)銷售收入時(shí)直接按扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)；已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，如按規(guī)定允許扣減增值稅的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。銷售折讓銷售折讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華

39、商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作 【例3-6】珠江公司采用托收承付結(jié)算方式向化灣公司銷售商品一批，貨款300 000元，增值稅額51 000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)6 000元，已辦理托收手續(xù)。珠江公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)收賬款化灣公司 357 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51 000 銀行存款 6 000珠江公司實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：借：銀行存款 357 000貸：應(yīng)收賬款化灣公司 357 000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作

40、廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作 【例3-7】珠江公司收到陽光公司交來商業(yè)匯票一張，面值10 000元，用以償還其前欠貨款。珠江公司應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理： 借：應(yīng)收票據(jù)陽光公司 10 000 貸：應(yīng)收賬款陽光公司 10 000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作 【例3-8】珠江公司銷售給光明公司庫存商品一批，價(jià)值總計(jì)290 000元，適用的增值稅稅率為17%，代購貨單位墊付運(yùn)雜費(fèi)1 000元，已辦妥委托銀行收款手續(xù)。應(yīng)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： （1）銷售庫存商品時(shí)： 借：應(yīng)收賬款光明公司 340

41、 300 貸：主營業(yè)務(wù)收入 290 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 49 300 銀行存款 1 000 （2）收到貨款時(shí)： 借：銀行存款 340 300 貸：應(yīng)收賬款光明公司 340 300財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作 【例3-9】承【例3-8】珠江公司給予光明公司20%的商業(yè)折扣，確認(rèn)銷售時(shí)作會(huì)計(jì)處理如下： 借：應(yīng)收賬款光明公司 272 440 貸：主營業(yè)務(wù)收入 232 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 39 440 銀行存款 1 000 （2）收到貨款時(shí)： 借：銀行存款 272

42、440 貸：應(yīng)收賬款光明公司 272 440財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作 【例3-10】珠江公司系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營汽油、柴油銷售。為了拓展市場，擴(kuò)大銷售，決定采用商業(yè)折扣方式對(duì)一次性購柴油1噸者，折扣1；購5噸，折扣3，正常銷售價(jià)格為5 000元噸?，F(xiàn)有萬江公司用銀行轉(zhuǎn)賬支票前來購柴油5噸。(柴油的增值稅率為17) (1)計(jì)算銷售額、折扣額、銷項(xiàng)稅額及價(jià)稅合計(jì)，用折扣后的銷售額計(jì)算增值稅。 銷售額：55 00097=24 250元 折扣額：55 0003 =750元 銷項(xiàng)稅額：24 25

43、017=4 12250元 價(jià)稅合計(jì)為24 250+4 122.50=28 37250元 (2)會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 28 37250 貸：主營業(yè)務(wù)收入 24 25000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 4 12250財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作 【例3-11】珠江公司銷售給光明公司商品一批，價(jià)值總計(jì)580 000元，適用的增值稅稅率為17%，墊付運(yùn)雜費(fèi)2 000元，已辦妥委托銀行收款手續(xù)，規(guī)定的現(xiàn)金結(jié)算折扣條件為1/10，N/30，利用總價(jià)法所做會(huì)計(jì)分錄如下； （1）銷售商品時(shí)： 借：應(yīng)收賬款

44、光明公司 680 600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 580 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 98 600 銀行存款 2 000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作 （2）如果光明公司在10天內(nèi)付款，珠江公司給予1%的折扣，收到貨款時(shí)： 借：銀行存款 674 800 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 800 貸：應(yīng)收賬款光明公司 680 600 （3）如果超過10天付款，不能享受現(xiàn)金折扣 借：銀行存款 680 600 貸：應(yīng)收賬款光明公司 680 600財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共

45、同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作 【例3-12】珠江公司向大興商場銷售電視機(jī)200臺(tái)，不含稅單價(jià)2 000元，為了盡快收回貨款，向商場提出的現(xiàn)金折扣條件為(410，220，N30)，現(xiàn)金折扣不含增值稅,當(dāng)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，會(huì)計(jì)處理為： 借：應(yīng)收賬款大興商場 468 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68 000 (1)如果買方10天內(nèi)付款，享受4的折扣,則會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款 452 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 16 000 貸：應(yīng)收賬款大興商場 468 000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州

46、華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作 (2)如果買方20天內(nèi)付款，享受2的折扣，會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款 460 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 8 000 貸：應(yīng)收賬款大興商場 468 000 (3)如果買方20天以后付款，則不享受現(xiàn)金折扣，會(huì)計(jì)處理為： 借：銀行存款 468 000 貸：應(yīng)收賬款大興商場 468 000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作1 1、9 9月月2020日，

47、甲公司銷售子商品給青田公司，增值稅專用發(fā)日，甲公司銷售子商品給青田公司，增值稅專用發(fā)票載明價(jià)款票載明價(jià)款3000030000元，增值稅額元，增值稅額51005100元，甲公司代墊運(yùn)費(fèi)元，甲公司代墊運(yùn)費(fèi)8 80000元，已由銀行存款支付，商品已按合同發(fā)出并辦妥委托元，已由銀行存款支付，商品已按合同發(fā)出并辦妥委托收款手續(xù)，貨款及運(yùn)費(fèi)暫未收到。根據(jù)有關(guān)發(fā)票賬單、托收款手續(xù)，貨款及運(yùn)費(fèi)暫未收到。根據(jù)有關(guān)發(fā)票賬單、托收承付結(jié)算憑證等編制會(huì)計(jì)分錄如下：收承付結(jié)算憑證等編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款青田公司青田公司 35900 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

48、增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5100 銀行存款銀行存款 800習(xí)習(xí)練練財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作 2 2、9 9月月2727日日, ,銀行通知青田公司貨款及代墊運(yùn)費(fèi)已如數(shù)收銀行通知青田公司貨款及代墊運(yùn)費(fèi)已如數(shù)收到。根據(jù)銀行收款通知編制會(huì)計(jì)分錄如下：到。根據(jù)銀行收款通知編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款借：銀行存款 35900 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款青田公司青田公司 35900財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職

49、業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作 3 3、假設(shè)銀行通知甲公司委托收取的青田公司貨款及代墊、假設(shè)銀行通知甲公司委托收取的青田公司貨款及代墊運(yùn)費(fèi)該公司無力支付，已退回有關(guān)憑證。經(jīng)甲公司與青運(yùn)費(fèi)該公司無力支付，已退回有關(guān)憑證。經(jīng)甲公司與青田公司商議，改用商業(yè)承兌匯票結(jié)算，田公司商議，改用商業(yè)承兌匯票結(jié)算，9 9月月2929日，收到青日，收到青田公司承兌的面值為田公司承兌的面值為3590035900元、期限為元、期限為3 3個(gè)月的不帶息商個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票一張。根據(jù)有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)分錄如下：業(yè)承兌匯票一張。根據(jù)有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)-青田公司青田公司 35900 貸：應(yīng)收賬款貸：

50、應(yīng)收賬款青田公司青田公司 35900財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)應(yīng) 收收 賬賬 款款1.壞賬損失的含義壞賬損失的含義壞賬是指企業(yè)無法收回的各種應(yīng)收款項(xiàng)，包括確實(shí)無法收回的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等，由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失稱為壞賬損失。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)應(yīng) 收收 賬賬 款款三、壞賬三、壞賬(一一)壞賬的性質(zhì)壞賬的性質(zhì)以下情以下情況

51、不得況不得全額計(jì)全額計(jì)提壞賬提壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)備21當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)。當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)。計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組的。計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組的。43與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)。與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)。其他已逾期、但無確鑿證據(jù)表明不能其他已逾期、但無確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。收回的應(yīng)收款項(xiàng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作壞賬損失核算的備抵法 備抵法，是指企業(yè)按期（資產(chǎn)負(fù)債表日）預(yù)計(jì)壞賬損失、提取壞賬準(zhǔn)備并計(jì)入當(dāng)期損益；實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)，沖減壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)注銷相應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)金額的方法。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)

52、計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)應(yīng) 收收 賬賬 款款三、壞賬三、壞賬(二二)備抵法備抵法1應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法2賬齡分析法賬齡分析法3賒銷百分比法賒銷百分比法1、應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作 應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法，是指根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法，是指根據(jù)會(huì)計(jì)期末（資產(chǎn)負(fù)債表日）應(yīng)收款項(xiàng)的余額乘以估計(jì)壞賬（資產(chǎn)負(fù)債表日）應(yīng)收款項(xiàng)的余額乘以估計(jì)壞賬

53、率（估計(jì)壞賬金額占應(yīng)收款項(xiàng)余額的百分比）率（估計(jì)壞賬金額占應(yīng)收款項(xiàng)余額的百分比）, ,來計(jì)算當(dāng)期估計(jì)的壞賬損失的方法。來計(jì)算當(dāng)期估計(jì)的壞賬損失的方法。1應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作 賬齡分析法，是指根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)入賬時(shí)間的長賬齡分析法，是指根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)入賬時(shí)間的長短劃分賬齡，分別確定不同賬齡應(yīng)收款項(xiàng)的估計(jì)短劃分賬齡，分別確定不同賬齡應(yīng)收款項(xiàng)的估計(jì)壞賬率；再根據(jù)會(huì)計(jì)期末不同賬齡應(yīng)收款項(xiàng)的余壞賬率；再根據(jù)會(huì)計(jì)期末不同賬齡應(yīng)收

54、款項(xiàng)的余額分別乘以其估計(jì)壞賬率，來計(jì)算當(dāng)期估計(jì)的壞額分別乘以其估計(jì)壞賬率，來計(jì)算當(dāng)期估計(jì)的壞賬損失的方法。賬損失的方法。 賬齡分析法賬齡分析法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作 賒銷百分比法是指按本期賒銷金額的一定比例計(jì)算壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法賒銷百分比法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作壞賬損失核算的賬戶設(shè)置壞賬損失核算的賬戶設(shè)置1.“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”賬戶賬戶“壞賬準(zhǔn)備”賬戶用來核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。 財(cái)務(wù)

55、會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作 壞賬準(zhǔn)備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作u 計(jì)算本期應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)算本期應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備u 查看上期壞賬準(zhǔn)備的余額查看上期壞賬準(zhǔn)備的余額u 采用：多余的沖回，少的補(bǔ)提的方法進(jìn)行采用：多余的沖回，少的補(bǔ)提的方法進(jìn)行 處理處理如何如何計(jì)計(jì)提壞提壞賬賬準(zhǔn)準(zhǔn)備備？財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作

56、第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)付款項(xiàng)及其他應(yīng)收款預(yù)付款項(xiàng)及其他應(yīng)收款一、預(yù)付賬款一、預(yù)付賬款(一一)性質(zhì)與內(nèi)容性質(zhì)與內(nèi)容預(yù)付賬款是指企預(yù)付賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。的款項(xiàng)。預(yù)付賬款按實(shí)際預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬。付出的金額入賬。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)付款項(xiàng)及其他應(yīng)收款預(yù)付款項(xiàng)及其他應(yīng)收款一、預(yù)付賬款一、預(yù)付賬款(二二)賬務(wù)核算賬務(wù)核算 不單獨(dú)設(shè)置不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶賬戶2單獨(dú)設(shè)置單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶進(jìn)行核算賬戶進(jìn)

57、行核算1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作 1、預(yù)付貨款時(shí)： 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 2、收到所購貨物時(shí)： 借：在途物資/原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貨：預(yù)付賬款單獨(dú)設(shè)置單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶進(jìn)行核算賬戶進(jìn)行核算1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作 3、預(yù)付賬款不足采購貨物款項(xiàng)時(shí)，補(bǔ)付 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 4、預(yù)付賬款多于采購貨物款項(xiàng)時(shí)，退回 借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款 5、有確

58、鑿證據(jù)表明，預(yù)付款不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或應(yīng)供貨單位破產(chǎn)等無法再收到所購物資時(shí)： 借：其他應(yīng)收款 貸：預(yù)付賬款財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作 1 1、甲公司向青源公司采購、甲公司向青源公司采購B B材料，合同總材料，合同總價(jià)為價(jià)為160000160000元，按照合同規(guī)定，甲公司在元，按照合同規(guī)定，甲公司在合同簽訂后預(yù)付貨款的合同簽訂后預(yù)付貨款的50%50%， 9 9月月1818日，日，按合同預(yù)付貨款按合同預(yù)付貨款8000080000元。元。驗(yàn)收貨物后驗(yàn)收貨物后一次結(jié)清全部貨款。一次結(jié)清全部貨款。借：預(yù)

59、付賬款借：預(yù)付賬款青源公司青源公司 80000 貸：銀行存款貸：銀行存款 80000習(xí)習(xí)練練財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作 （2）9月月27日，收到青源公司發(fā)來的日，收到青源公司發(fā)來的B材料驗(yàn)收無誤，材料驗(yàn)收無誤，增值稅專用發(fā)票載明價(jià)款增值稅專用發(fā)票載明價(jià)款136752元，增值稅額元，增值稅額23248元元。根據(jù)有關(guān)發(fā)票賬單和驗(yàn)收憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：。根據(jù)有關(guān)發(fā)票賬單和驗(yàn)收憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：在途物資借：在途物資 136752 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

60、23248 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款青源公司青源公司 160000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作（3）9月30日，以銀行存款補(bǔ)付余款80000元。根據(jù)銀行支款通知編制會(huì)計(jì)分錄。借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款青源公司青源公司 80000 貸：銀行存款貸：銀行存款 80000 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)用教程 廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作廣州華商職業(yè)學(xué)院、廣州松田職業(yè)職業(yè)學(xué)院共同制作 預(yù)付賬款不多時(shí)，可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”，而是在“應(yīng)付賬款”賬戶借方進(jìn)行核算 編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，將“應(yīng)付賬款