企業(yè)會計準則應(yīng)用指南——會計科目和主要賬務(wù)處理07366

1、企業(yè)會計準則應(yīng)用指南會計科目和主要賬務(wù)處理順序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍說明 一、資產(chǎn)類 11001現(xiàn)金 21002銀行存款 31003存放中央銀行款項銀行專用41011存放同業(yè)銀行專用51015其他貨幣資金 61021結(jié)算備付金證券專用71031存出保證金金融共用81051拆出資金金融共用91101交易性金融資產(chǎn) 101111買入返售金融資產(chǎn)金融共用111121應(yīng)收票據(jù) 121122應(yīng)收賬款 131123預(yù)付賬款 141131應(yīng)收股利 151132應(yīng)收利息 161211應(yīng)收保戶儲金保險專用171221應(yīng)收代位追償款保險專用181222應(yīng)收分保賬款保險專用191223應(yīng)收分保未到期責(zé)任

2、準備金保險專用201224應(yīng)收分保保險責(zé)任準備金保險專用211231其他應(yīng)收款 221241壞賬準備 231251貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行專用241301貸款銀行和保險共用251302貸款損失準備銀行和保險共用261311代理兌付證券銀行和證券共用271321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) 281401材料采購 291402在途物資 301403原材料 311404材料成本差異 321406庫存商品 331407發(fā)出商品 341410商品進銷差價 351411委托加工物資 361412包裝物及低值易耗品 371421消耗性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用381431周轉(zhuǎn)材料建造承包商專用391441貴金屬銀行專用401442抵債資產(chǎn)金融共

3、用411451損余物資保險專用421461存貨跌價準備 431501待攤費用 441511獨立賬戶資產(chǎn)保險專用451521持有至到期投資 461522持有至到期投資減值準備 471523可供出售金融資產(chǎn) 481524長期股權(quán)投資 491525長期股權(quán)投資減值準備 501526投資性房地產(chǎn) 511531長期應(yīng)收款 521541未實現(xiàn)融資收益 531551存出資本保證金保險專用541601固定資產(chǎn) 551602累計折舊 561603固定資產(chǎn)減值準備 571604在建工程 581605工程物資 591606固定資產(chǎn)清理 601611融資租賃資產(chǎn)租賃專用611612未擔保余值租賃專用 621621生產(chǎn)

4、性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用631622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊農(nóng)業(yè)專用641623公益性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用651631油氣資產(chǎn)石油天然氣開采專用661632累計折耗石油天然氣開采專用671701無形資產(chǎn) 681702累計攤銷 691703無形資產(chǎn)減值準備 701711商譽 711801長期待攤費用 721811遞延所得稅資產(chǎn) 731901待處理財產(chǎn)損溢 二、負債類 742001短期借款 752002存入保證金金融共用762003拆入資金金融共用 772004向中央銀行借款銀行專用782011同業(yè)存放銀行專用792012吸收存款銀行專用802021貼現(xiàn)負債銀行專用812101交易性金融負債 822111賣出

5、回購金融資產(chǎn)款金融共用832201應(yīng)付票據(jù) 842202應(yīng)付賬款 852205預(yù)收賬款 862211應(yīng)付職工薪酬 872221應(yīng)交稅費 882231應(yīng)付股利 892232應(yīng)付利息 902241其他應(yīng)付款 912251應(yīng)付保戶紅利保險專用922261應(yīng)付分保賬款 932311代理買賣證券款證券專用942312代理承銷證券款證券和銀行共用952313代理兌付證券款證券和銀行共用962314代理業(yè)務(wù)負債 972401預(yù)提費用 982411預(yù)計負債 992501遞延收益 1002601長期借款 1012602長期債券 1022701未到期責(zé)任準備金保險專用1032702保險責(zé)任準備金金保險專用1042

6、711保戶儲金金保險專用1052721獨立賬戶負債金保險專用1062801長期應(yīng)付款 1072802未確認融資費用 1082811專項應(yīng)付款 1092901遞延所得稅負債 三、共同類 1103001清算資金往來銀行專用1113002外匯買賣金融共用1123101衍生工具 1133201套期工具 1143202被套期項目 四、所有者權(quán)益類 1154001實收資本 1164002資本公積 1174101盈余公積 1184102一般風(fēng)險準備金融共用1194103本年利潤 1204104利潤分配 1214201庫存股 五、成本類 1225001生產(chǎn)成本 1235101制造費用 1245201勞務(wù)成本

7、1255301研發(fā)支出 1265401工程施工建造承包商專用1275402工程結(jié)算 1285403機械作業(yè) 六、損益類 1296001主營業(yè)務(wù)收入 1306011利息收入金融共用1316021手續(xù)費收入金融共用1326031保費收入保險專用1336032分保費收入保險專用1346041租賃收入租賃專用1356051其他業(yè)務(wù)收入 1366061匯兌損益金融專用1376101公允價值變動損益 1386111投資收益 1396201攤回保險責(zé)任準備金保險專用1406202攤回賠付支出保險專用1416203攤回分保費用保險專用1426301營業(yè)外收入 1436401主營業(yè)務(wù)成本 1446402其他業(yè)務(wù)

8、支出 1456405營業(yè)稅金及附加 1466411利息支出金融共用1476421手續(xù)費支出金融共用1486501提取未到期責(zé)任準備金保險專用1496502提取保險責(zé)任準備金保險專用1506511賠付支出保險專用1516521保戶紅利支出保險專用1526531退保金保險專用1536541分出保費保險專用1546542分保費用保險專用1556601銷售費用 1566602管理費用 1576603財務(wù)費用 1586604勘探費用 1596701資產(chǎn)減值損失 1606711營業(yè)外支出 1616801所得稅 1626901以前年度損益調(diào)整 企業(yè)應(yīng)當按照企業(yè)會計準則及其應(yīng)用指南規(guī)定，設(shè)置會計科目進行賬務(wù)處

9、理，在不違反統(tǒng)一規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實際情況自行增設(shè)、分拆、合并會計科目。不存在的交易或者事項，可以不設(shè)置相關(guān)的會計科目。本指南中的會計科目編號，供企業(yè)填制會計憑證、登記會計賬簿、查閱會計賬目、采用會計軟件系統(tǒng)參考，企業(yè)也可以根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實際情況自行確定會計科目編號。一、資金類1001 庫存現(xiàn)金一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨設(shè)置“備用金”科目核算。二、企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當計算當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。有外

10、幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。三、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金做相反的會計分錄。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。1002 銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等，在“其他貨幣資金”科目核算。二、企業(yè)應(yīng)當按照開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末，企業(yè)銀

11、行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)當分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細核算。三、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。四、企業(yè)應(yīng)當加強對銀行存款的管理，定期對銀行存款進行檢查，對于存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當查明原因進行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應(yīng)當根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準后，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。1

12、003 存放中央銀行款項一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于中國人民銀行（以下簡稱“中央銀行”）的各種款項，包括業(yè)務(wù)資金的調(diào)撥、辦理同城票據(jù)交換和異地跨系統(tǒng)資金匯劃、提取或繳存現(xiàn)金等。企業(yè)按規(guī)定繳存的法定準備金和超額準備金存款，也通過本科目核算。二、本科目應(yīng)當按照存放款項性質(zhì)進行明細核算。三、存放中央銀行款項的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)增加在中央銀行的存款，借記本科目，貸記“清算資金往來”等科目；減少在中央銀行的存款做相反的會計分錄。（二）資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息的金額，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“利息收入”科目。合同約定的名義利率與實際利率差異較大的，應(yīng)采用實際利率計算

13、確定利息收入。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放中央銀行的款項余額。1011 存放同業(yè)一、本科目核算企業(yè)（銀行）存放于境內(nèi)、境外銀行和非銀行金融機構(gòu)的款項。存放中央銀行的款項在“存放中央銀行款項”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當按照存放款項性質(zhì)和存放的金融機構(gòu)進行明細核算。三、存放同業(yè)的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)增加在同業(yè)的存放款項，借記本科目（本金），按實際存出的金額，貸記“存放中央銀行款項”等科目。減少在同業(yè)的存放款項做相反的會計分錄。（二）存放同業(yè)利息收入，應(yīng)當比照“存放中央銀行款項”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存放同業(yè)的款項。1015 其他貨幣資金一、

14、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。二、本科目應(yīng)當按照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等進行明細核算。三、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支用其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。1021 結(jié)算備付金一、本科目核算企業(yè)（證券）為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機構(gòu)的款項。企業(yè)向客戶收取的結(jié)算手續(xù)費、向證券交易所支付的結(jié)算

15、手續(xù)費，在本科目核算。二、本科目應(yīng)當按照清算代理機構(gòu)，分別“自有”、“客戶”等進行明細核算。三、結(jié)算備付金的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)將款項存入清算代理機構(gòu)時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；從清算代理機構(gòu)劃回資金時做相反的會計分錄。（二）接受客戶委托，通過證券交易所代理買賣證券時，應(yīng)分別以下兩種情況進行賬務(wù)處理：1.買入證券成交總額大于賣出證券成交總額的，應(yīng)按買賣證券成交價的差額加上代扣代交的相關(guān)稅費和應(yīng)向客戶收取的傭金等費用之和，借記“代理買賣證券款”等科目，貸記本科目（客戶）、“銀行存款”等科目；按企業(yè)應(yīng)負擔的交易費用，借記“手續(xù)費支出”科目，按應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費，貸記“手續(xù)費收入

16、”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。2.賣出證券成交總額大于買入證券成交總額的，應(yīng)按買賣證券成交價的差額減去代扣代交的相關(guān)稅費和應(yīng)向客戶收取的傭金等費用后的余額，借記本科目（客戶）等科目，貸記“代理買賣證券款”等科目；按企業(yè)應(yīng)負擔的交易費用，借記“手續(xù)費支出”科目，按應(yīng)向客戶收取的傭金等手續(xù)費，貸記“手續(xù)費收入”科目，按其差額，借記本科目（自有）、“銀行存款”等科目。（三）企業(yè)在證券交易所進行自營證券交易時，應(yīng)按照金融工具確認和計量準則的規(guī)定，根據(jù)持有證券的意圖將其劃分為交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)，并分別以下情況進行賬務(wù)處理：1. 買入時劃分為交易性金融資產(chǎn)的，應(yīng)按

17、證券的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)”科目，貸記本科目；發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，貸記本科目。買入時劃分為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)按證券的公允價值和發(fā)生的交易費用之和，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記本科目。2.出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的款項的金額，借記本科目，按其賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。出售可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的款項的金額，借記本科目，按其賬面余額，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，按原記入“資本公積其他資本公積”的余額，借記或貸記“資本公積其他資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。四、本科目期

18、末借方余額，反映企業(yè)存入指定清算代理機構(gòu)但尚未使用的款項余額。1031 存出保證金一、本科目核算企業(yè)（金融）因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項。二、本科目應(yīng)當按照保證金的類別以及存放單位或交易場所進行明細核算。三、存出保證金的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)存出保證金時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”等科目；減少或收回保證金時做相反的會計分錄。（二）存出保證金涉及利息的，應(yīng)當比照“存放中央銀行款項”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存出的各種保證金余額。1051 拆出資金一、本科目核算企業(yè)（金融）拆借給境內(nèi)、境外其他金融機構(gòu)的款項。企業(yè)在系

19、統(tǒng)內(nèi)拆借的款項，應(yīng)單獨設(shè)置“系統(tǒng)內(nèi)拆出資金”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當按照拆放的金融機構(gòu)進行明細核算。三、拆出資金的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)拆出資金時，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”、“銀行存款”等科目；收回資金時做相反的會計分錄。（二）拆出資金利息收入的賬務(wù)處理，應(yīng)當比照“存放中央銀行款項”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定拆放給其他金融機構(gòu)的款項余額。1101 交易性金融資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當

20、期損益的金融資產(chǎn)。衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算。企業(yè)（證券）的代理承銷證券，在本科目核算，也可以單獨設(shè)置“1331 代理承銷證券”科目核算。二、本科目應(yīng)當按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價值變動”進行明細核算。三、交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目。（二）在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（公允價值變動）。對于收到的屬于取得交易性金融資產(chǎn)

21、支付價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（成本）。（三）資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。（四）出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，按該項交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記

22、“投資收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價值。1111 買入返售金融資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)（金融）按返售協(xié)議約定先買入再按固定價格返售給賣出方的票據(jù)、證券、貸款等金融資產(chǎn)所融出的資金。二、本科目應(yīng)當按照買入返售金融資產(chǎn)的類別和融資方進行明細核算。三、買入返售金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)根據(jù)返售協(xié)議買入金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實際支付的款項和交易費用之和，借記本科目，貸記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目。（二）資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按合同約定的名義利率計算確定的買入返售金融資產(chǎn)的利息收入的金額，借記本科目，貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。收到支付

23、的買入返售金融資產(chǎn)的利息、現(xiàn)金股利等，借記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目、“應(yīng)收股利”等科目。合同約定的名義利率與實際利率差異較大的，應(yīng)采用實際利率計算確定利息收入。（三）返售日，應(yīng)按收到的返售價款，借記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。在交易對方違約的情況下，如企業(yè)有權(quán)取得本應(yīng)按固定價格返售的票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)的，應(yīng)按取得的該資產(chǎn)的公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)”、“貸款”等科目，按交易對方支付的履約保證金，借記“存放中央銀行款項”、“結(jié)算備付金”、“銀

24、行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“利息收入”、“投資收益”等科目。因取得票據(jù)、證券、貸款等資產(chǎn)發(fā)生的交易費用，除劃分為交易性金融資產(chǎn)以外，均應(yīng)計入取得資產(chǎn)的初始確認金額。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)買入的尚未到期返售金融資產(chǎn)余額。1121 應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)應(yīng)當按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進行明細核算。三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科

25、目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。涉外業(yè)務(wù)取得的帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)確認的利息收入，應(yīng)當比照“存放中央銀行款項”科目的相關(guān)規(guī)定處理。（二）企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實際收到的金額（即減去貼現(xiàn)息后的凈額），借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財務(wù)費用”等科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目（符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件的）或“短期借款”科目（不符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件的）。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)

26、收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。（三）企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時，按應(yīng)計入取得物資成本的金額，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。（四）商業(yè)匯票到期，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記本科目。因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按商業(yè)匯票的票

27、面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。四、企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。1122 應(yīng)收賬款一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項。企業(yè)（保險）按照原保險合同約定應(yīng)向投保人收取的保費，可將本科目改為“1122 應(yīng)收保費”科目，并按照投保人進行明細核算。企業(yè)（銀行、證券）

28、應(yīng)收取的手續(xù)費和傭金，可將本科目改為“1201應(yīng)收手續(xù)費”科目，并按照債務(wù)人進行明細核算。因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在“長期應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當按照債務(wù)人進行明細核算。三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“手續(xù)費收入”、“保費收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。收回應(yīng)收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回代墊費

29、用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組，應(yīng)當分別債務(wù)重組的不同方式進行賬務(wù)處理（一）企業(yè)收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額小于該項應(yīng)收賬款賬面價值的，應(yīng)按實際收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。收到債務(wù)人清償債務(wù)的現(xiàn)金金額大于該項應(yīng)收賬款賬面價值的，應(yīng)按實際收到的現(xiàn)金金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計提的壞賬準備，借記“壞賬準備”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。以下債務(wù)重組涉及的壞賬準備，應(yīng)當比照

30、此規(guī)定進行處理。（二）企業(yè)接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費和其他費用，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。（三）將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資，企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有股份的公允價值，借記“長期股權(quán)投資”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。（四）以修改其他債務(wù)條件進行清償?shù)模?/p>

31、業(yè)應(yīng)按修改其他債務(wù)條件后的債權(quán)的公允價值，借記本科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。1123 預(yù)付賬款一、本科目核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。預(yù)付款項情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方。企業(yè)（保險）從事保險業(yè)務(wù)預(yù)先支付的賠付款，可將本科目改為“1123 預(yù)付賠付款”科目，并按照受益人進行明細核算。二、本科目應(yīng)當按照供應(yīng)單位進行明細核算。三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項，借記本科目，貸記“銀行

32、存款”科目。（二）收到所購物資時，按應(yīng)計入購入物資成本的金額，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（三）轉(zhuǎn)銷預(yù)付的賠付款項時，借記“賠付支出”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。1131 應(yīng)收股利一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。二、本科目應(yīng)當按照被投資單位進行明細核算。三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理（一）被

33、投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，按應(yīng)歸本企業(yè)享有的金額，借記本科目，貸記“投資收益”、“長期股權(quán)投資損益調(diào)整”科目。對于交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)收到的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目。屬于被投資單位在取得本企業(yè)的投資前實現(xiàn)的凈利潤的分配額，借記本科目或“銀行存款”科目，貸記“長期股權(quán)投資投資成本”、“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融資產(chǎn)”科目。（二）收到現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。1132 應(yīng)收利息一、本科目核算企業(yè)發(fā)放貸款、持有至到期投資、可供出售

34、金融資產(chǎn)、存放中央銀行款項等應(yīng)收取的利息。購入到期一次還本付息的持有至到期投資持有期間確認的利息收入，在“持有至到期投資”科目核算，不在本科目核算。買入返售金融資產(chǎn)確認的利息收入，在“買入返售金融資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當按照借款人或被投資單位進行明細核算。三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)購入分期付息、到期還本的持有至到期投資等，已到付息期按合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收未收的利息，借記本科目，按實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資溢折價”科目。（二）按期計提債券利息時，應(yīng)按已到付息期按面值和票面利率計算確定的應(yīng)收利息

35、的金額，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動”科目；同時，借記“公允價值變動損益”、“資本公積其他資本公積”科目，貸記“投資收益”科目。（三）未減值貸款計息日，應(yīng)按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息的金額，借記本科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額，貸記“利息收入”科目，按本期應(yīng)攤銷交易費用的金額，借記或貸記“貸款交易費用”科目，按其差額，借記或貸記“貸款溢折價”科目。（四）發(fā)生的其他應(yīng)收利息，按合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收取利息，借記本科目，貸記“利息收入”科目。合同約定的名義利率與實際利率差異較大的，應(yīng)采用實際利率計算確定利息收

36、入。（五）實際收到利息時，借記“銀行存款”、“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的利息。1211 應(yīng)收保戶儲金一、本科目核算企業(yè)（保險）應(yīng)向投保人收取但尚未收到的以儲金利息作為保費收入的儲金，以及投資型保險業(yè)務(wù)的投資本金。預(yù)收投保人儲金和投資本金，也在本科目核算。二、本科目應(yīng)當按照投保人和險種進行明細核算。三、應(yīng)收保戶儲金的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)應(yīng)收投保人儲金或投資本金時，借記本科目，貸記“保戶儲金”科目。收到投保人儲金或投資本金時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。（二）預(yù)收投保人儲金或投資本金時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記

37、本科目。轉(zhuǎn)作保戶儲金或投資本金時，借記本科目，貸記“保戶儲金”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收取的儲金或投資本金。1221 應(yīng)收代位追償款一、本科目核算企業(yè)（保險）按照原保險合同約定承擔賠付保險金責(zé)任確認的應(yīng)收代位追償款。二、本科目應(yīng)當按照對方單位（或個人）進行明細核算。三、應(yīng)收代位追償款的主要賬務(wù)處理（一）承擔賠付保險金責(zé)任應(yīng)當確認的代位追償款，借記本科目，貸記“賠付支出”科目。（二）收回應(yīng)收代位追償款時，應(yīng)按收到的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，已計提壞賬準備的，借記“壞賬準備”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“賠付支出”科目，（三）應(yīng)收代位追償款的

38、核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當比照“壞賬準備”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)已確認但尚未收回的應(yīng)收代位追償款。1222 應(yīng)收分保賬款一、本科目核算企業(yè)（保險）從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)收取但尚未收到的款項。二、本科目應(yīng)當按照再保險分出人或再保險接受人和再保險合同進行明細核算。三、再保險分出人應(yīng)收分保賬款的主要賬務(wù)處理（一）在確認原保險合同保費收入的當期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應(yīng)向再保險接受人攤回的分保費用，借記本科目，貸記“攤回分保費用”科目。（二）在確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用而沖減原保險合同相應(yīng)未決賠款準備金、壽險責(zé)任準備金、長期健康險責(zé)任準備金余額的當期，按相關(guān)再保險

39、合同約定計算確定的應(yīng)向再保險接受人攤回的賠付支出金額，借記本科目，貸記“攤回賠付支出”科目。（三）在原保險合同提前解除的當期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定璄攤回分保費用的調(diào)整金額，借記“攤回分保費用”科目，貸記本科目。（四）在因取得和處置損余物資、確認和收到應(yīng)收代位追償款等而調(diào)整原保險合同賠付成本的當期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的攤回賠付支出的調(diào)整金額，借記或貸記“攤回賠付支出”科目，貸記或借記本科目。（五）在能夠計算確定應(yīng)向再保險接受人收取純益手續(xù)費時，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的純益手續(xù)費，借記本科目，貸記“攤回分保費用”科目。（六）對于超額賠款再保險等非比例再保險合同，在能夠計算確

40、定應(yīng)向再保險接受人攤回的賠付成本時，按攤回的賠付支出金額，借記本科目，貸記“攤回賠付支出”科目。四、再保險接受人應(yīng)收分保賬款的主要賬務(wù)處理（一）確認分保費收入時，借記本科目，貸記“分保費收入”科目。（二）收到分保業(yè)務(wù)賬單時，按賬單標明的金額對分保費收入進行調(diào)整，按調(diào)整增加額，借記本科目，貸記“分保費收入”科目；按調(diào)整減少額，借記“分保費收入”科目，貸記本科目。（三）收到分保業(yè)務(wù)賬單時，按賬單標明的再保險分出人扣存本期分保保證金，借記“存出保證金”科目，貸記本科目；按賬單標明的再保險分出人返還上期扣存分保保證金，借記本科目，貸記“存出保證金”科目。（四）計算存出分保保證金利息時，借記本科目，貸記

41、“利息收入”科目。五、應(yīng)收分保賬款結(jié)算的主要賬務(wù)處理再保險分出人、再保險接受人收到或支付分保賬款時，按相關(guān)應(yīng)付分保賬款金額，借記“應(yīng)付分保賬款”科目，按相關(guān)應(yīng)收分保賬款金額，貸記本科目，按收到或支付的分保賬款金額，借記或貸記“銀行存款”科目。六、應(yīng)收分保賬款的核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當比照“壞賬準備”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)收取但尚未收到的款項。1223 應(yīng)收分保未到期責(zé)任準備金一、本科目核算企業(yè)（再保險分出人）從事再保險業(yè)務(wù)確認的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準備金。二、本科目應(yīng)當按照再保險接受人和再保險合同進行明細核算。三、應(yīng)收分保未到期責(zé)任準備金的主要賬務(wù)處理（

42、一）在確認非壽險原保險合同保費收入的當期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的相關(guān)應(yīng)收分保未到期責(zé)任準備金金額，借記本科目，貸記“提取未到期責(zé)任準備金”科目。（二）資產(chǎn)負債表日，調(diào)整原保險合同未到期責(zé)任準備金余額時，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準備金的調(diào)整金額，借記或貸記“提取未到期責(zé)任準備金”科目，貸記或借記本科目。（三）在原保險合同提前解除而轉(zhuǎn)銷相關(guān)未到期責(zé)任準備金余額的當期，借記“提取未到期責(zé)任準備金”科目，貸記本科目。（四）應(yīng)收分保未到期責(zé)任準備金的核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當比照“壞賬準備”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務(wù)確認的應(yīng)收分保未到期責(zé)

43、任準備金結(jié)余。1224 應(yīng)收分保保險責(zé)任準備金一、本科目核算企業(yè)（再保險分出人）從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責(zé)任準備金，包括未決賠款準備金、壽險責(zé)任準備金、長期健康險責(zé)任準備金。企業(yè)（再保險分出人）也可以設(shè)置“應(yīng)收分保未決賠款準備金”、“應(yīng)收分保壽險責(zé)任準備金”、“應(yīng)收分保長期健康險責(zé)任準備金”等科目，分別核算應(yīng)向再保險接受人攤回的未決賠款準備金、壽險責(zé)任準備金、長期健康險責(zé)任準備金。二、本科目應(yīng)當按照保險責(zé)任準備金類別和再保險接受人、再保險合同進行明細核算。三、應(yīng)收分保保險責(zé)任準備金的主要賬務(wù)處理（一）在提取原保險合同保險責(zé)任準備金的當期，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應(yīng)向再保險

44、接受人攤回的保險責(zé)任準備金金額，借記本科目，貸記“攤回保險責(zé)任準備金”科目。（二）在確定支付賠付款項金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費用而沖減原保險合同相應(yīng)未決賠款準備金、壽險責(zé)任準備金、長期健康險責(zé)任準備金余額的當期，按相關(guān)應(yīng)收分保保險責(zé)任準備金的相應(yīng)沖減金額，借記“攤回保險責(zé)任準備金”科目，貸記本科目。（三）在對原保險合同保險責(zé)任準備金進行充足性測試補提保險責(zé)任準備金時，按相關(guān)再保險合同約定計算確定的應(yīng)收分保保險責(zé)任準備金的相應(yīng)增加額，借記本科目，貸記“攤回保險責(zé)任準備金”科目。（四）在原保險合同提前解除而轉(zhuǎn)銷相關(guān)壽險責(zé)任準備金、長期健康險責(zé)任準備金余額的當期，按相關(guān)應(yīng)收分保保險責(zé)任準備金余額，借記“攤

45、回保險責(zé)任準備金”科目，貸記本科目。（五）應(yīng)收分保保險責(zé)任準備金的核銷和轉(zhuǎn)回，應(yīng)當比照“壞賬準備”科目的相關(guān)規(guī)定進行處理。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)從事再保險業(yè)務(wù)應(yīng)向再保險接受人攤回的保險責(zé)任準備金結(jié)余。1231 其他應(yīng)收款一、本科目核算企業(yè)除存出保證金、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收保戶儲金、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保未到期責(zé)任準備金、應(yīng)收分保保險責(zé)任準備金、長期應(yīng)收款等經(jīng)營活動以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項。二、本科目應(yīng)當按照其他應(yīng)收款的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時，借記本科

46、目，貸記有關(guān)科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“賠付成本”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。1241 壞賬準備一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項等發(fā)生減值時計提的減值準備。二、壞賬準備的主要賬務(wù)處理（一）資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認和計量準則確定應(yīng)收款項發(fā)生減值的，按應(yīng)計提的壞賬準備金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。本期應(yīng)計提的壞賬準備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計提；應(yīng)計提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。（二）對于確實無法收回的應(yīng)收款項，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款

47、”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收分保保險責(zé)任準備金”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目。（三）已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，應(yīng)按實際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收分保保險責(zé)任準備金”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收分保保險責(zé)任準備金”、“其他應(yīng)收款”、“長期應(yīng)收款”等科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，企業(yè)也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備。1251 貼現(xiàn)資

48、產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)（銀行）辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務(wù)的款項。企業(yè)（銀行）買入的即期外幣票據(jù)，也通過本科目核算。企業(yè)（金融）通過買入返售方式辦理的票據(jù)業(yè)務(wù)，在“買入返售金融資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應(yīng)當按照貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請人進行明細核算。三、貼現(xiàn)資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理（一）企業(yè)為客戶辦理貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（貼現(xiàn)面值），按實際支付的金額，貸記“吸收存款”等科目，按其差額，貸記本科目（貼現(xiàn)交易費用）。企業(yè)為其他金融機構(gòu)辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)票面金額，借記本科目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)面值），按實際支付的金額，貸記“存放中央銀行款項”等科目，按其差額，貸記本科目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易

49、費用）。企業(yè)已將轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)的風(fēng)險和報酬實質(zhì)上轉(zhuǎn)移給了對方的，應(yīng)按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目（貼現(xiàn)面值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)面值），按未攤銷的交易費用，借記本科目（貼現(xiàn)交易費用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易費用），按其差額，借記“利息支出”等科目。（二）資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按實際利率計算確定的貼現(xiàn)利息收入的金額，借記本科目（貼現(xiàn)交易費用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易費用），貸記“利息收入”科目。實際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息收入。（三）貼現(xiàn)、其他銀行向企業(yè)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)到期，收到委托收款劃回的款項時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“吸收存款”等科目，按貼現(xiàn)的票面金額，貸記本科

50、目（貼現(xiàn)面值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)面值），按未攤銷的交易費用，借記本科目（貼現(xiàn)交易費用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)交易費用），按其差額，貸記“利息收入”科目。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)辦理的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金等業(yè)務(wù)的款項余額。1301 貸款一、本科目核算企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的銀團貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款以及墊款等，在本科目核算，也可以單獨設(shè)置“銀團貸款”、“貿(mào)易融資”、“協(xié)議透支”、“信用卡透支”、“轉(zhuǎn)貸款”、“墊款”等科目核算。企業(yè)（保險）的保戶質(zhì)押貸款，在本科目核算，也可以單獨設(shè)置“保戶質(zhì)押貸款”科目核算。二、

51、本科目應(yīng)當按照貸款類別和客戶進行明細核算。三、貸款的主要賬務(wù)處理（一）發(fā)放貸款的處理企業(yè)發(fā)放貸款時，應(yīng)按貸款的合同本金，借記本科目（本金），按實際支付的金額，貸記“吸收存款”科目，按其差額，借記或貸記本科目（交易費用）。發(fā)放銀團貸款時，牽頭行、參與行應(yīng)按在銀團貸款中所占的比例確定各自的貸款本金。（二）未減值貸款的處理1.未減值貸款計息日，企業(yè)應(yīng)按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息的金額，借記“應(yīng)收利息”科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額，貸記“利息收入”科目，按本期應(yīng)攤銷交易費用的金額，借記或貸記本科目（交易費用），按其差額，借記或貸記本科目（溢折價）。2.收回未減值貸款時，應(yīng)按客戶歸還的金額，借記“吸收存款”等科目，按應(yīng)歸還的應(yīng)收利息金額，貸記“應(yīng)收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金）。貸款的本金和應(yīng)收利息全部歸還完畢的，應(yīng)轉(zhuǎn)銷該貸款的交易費用和溢折價的金額，按本科目（交易費用）的余額，借記或貸記本科目（交易費用），貸記或借記本科目（溢折價）；按本科目（溢折價）的余額，借記或貸記本科目（溢折價），貸記或借記“利息收入”科目。（三）減值貸款的處理1.減值貸款計息日，應(yīng)按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入金額，借記本科目（溢折價），貸記“利息收入”科目；按本期應(yīng)攤銷的