出口退稅培訓(xùn)(2014年)

1、12022-3-17出口貨物退（免）稅出口貨物退（免）稅政政 策策 解解 讀讀桐鄉(xiāng)市國家稅務(wù)局桐鄉(xiāng)市國家稅務(wù)局20142014年年5 5月月2424日日22022-3-17本次解讀內(nèi)容n1.財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知 （財稅201239號）n2.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法的公告 （2012年第24號）n3.國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法有關(guān)問題的公告 （2013年第12號） n4.國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告（2013年第30號） n5.國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）

2、稅申報辦法的公告（2013年第61號）n6.國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅有關(guān)問題的公告（2013年第65號）32022-3-171. 出口貨物退（免）稅基本概述出口貨物退（免）稅基本概述 n1.1 適用增值稅退（免）稅政策的出口貨物勞務(wù)，按照下列辦法辦理出口退（免）稅：n1.1.1 免抵退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進項稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。n1.1.2 免退稅辦法。不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)(以下稱外貿(mào)企業(yè))或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅

3、，相應(yīng)的進項稅額予以退還。42022-3-17 1.2 增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)增值稅退（免）稅的計稅依據(jù) n1.2.1 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實際離岸價（FOB）。進料加工復(fù)出口貨物的計稅依據(jù)，為出口貨物離岸價扣除進料加工免稅進口料件后的余額。n1.2.1.1 非離岸價成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金。52022-3-171.2.1.2 運保費的核算n1.2.1.2.1 生產(chǎn)企業(yè)采用到岸價報關(guān)出口的，財務(wù)處理上直接以離岸價作銷售，到岸價與離岸價的差額部分（即運保費）作 “其他應(yīng)付款年度運

4、保費”處理：n借：應(yīng)收賬款 （全額）n 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （FOB）n 其他應(yīng)付款年度運保費62022-3-171.2.1.2 運保費的核算n1.2.1.2.2 上年度運保費支付完畢后，“其他應(yīng)付款年度運保費”科目應(yīng)無余額，如有余額，應(yīng)提供詳細的情況說明，并作如下處理：n屬于貸方余額的，分別對照適用免稅、征稅政策進行申報；n屬于借方余額的，按適用退稅率沖減多計算的免抵退稅額。72022-3-17n1.2.2 外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅退稅的計稅依據(jù)，為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。 外貿(mào)企業(yè)國內(nèi)采購取得原材料發(fā)票，再委托其他單位加工取得加工費發(fā)票的

5、業(yè)務(wù)，不得辦理出口退稅。82022-3-171.3 增值稅退（免）稅的計算增值稅退（免）稅的計算n1.3.1 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅，依下列公式計算：n1.3.1.1 當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價外匯人民幣匯率出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額92022-3-171.3.1.2 當期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算 n1.3.1.2.1 當期期末留抵稅額當期免抵退稅額，則： n 當期應(yīng)退稅額當期期末留抵稅額 n 當期免抵稅額當期免抵退稅額當期應(yīng)退稅額 n1.3.1.2.2 當期期末留抵稅額當期免抵退稅額，則：n 當期應(yīng)退稅額當期免抵退稅額 n 當期免抵稅額0 n 當期期末留抵稅額為

6、當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。102022-3-17 1.3.2 外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)退稅計算公式外貿(mào)企業(yè)出口貨物勞務(wù)退稅計算公式n1.3.2.1 外貿(mào)企業(yè)出口貨物（一般收購出口的貨物）：n增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據(jù)出口貨物退稅率n1.3.2.2 外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：n增值稅應(yīng)退稅額=委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據(jù)出口貨物退稅率112022-3-171.4 生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)貨物出口退稅范圍生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)貨物出口退稅范圍n1.4.1 持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得除外）行為

7、且同時符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：n已取得增值稅一般納稅人資格。n已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。n納稅信用等級A級。n上一年度銷售額億元以上。n外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。122022-3-17n1.4.2 前款生產(chǎn)企業(yè)若不能同時符合附列條件，但符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物申報適用增值稅退（免）稅政策： n1.4.2.1 同時符合下列條件的外購貨物：n 與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同。n 使用本企業(yè)注冊商標或境外單位或個人提供給本企業(yè)使用的商標。n 出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人。n1.4.2.2 與本企業(yè)所

8、生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人的外購貨物，符合下列條件之一的：n 用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。n 不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。132022-3-17n1.4.2.3 經(jīng)集團公司總部所在地的地級以上國稅局認定的集團公司，其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及集團公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物。n1.4.2.4 同時符合下列條件的委托加工貨物：n與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。n出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個人。n委托方與受托方必須

9、簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊輔料）的增值稅專用發(fā)票。n1.4.2.5 用于本企業(yè)中標項目下的機電產(chǎn)品。n1.4.2.6 用于對外承包工程項目下的貨物。n1.4.2.7 用于境外投資的貨物。n1.4.2.8 用于對外援助的貨物。n1.4.2.9 生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。142022-3-171.5 退（免）稅申報退（免）稅申報n1.5.1 生產(chǎn)企業(yè)申報生產(chǎn)企業(yè)申報n1.5.1.1 生產(chǎn)企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅納稅申報、退（免）稅申報。n1.5.1.2 生產(chǎn)企

10、業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單出口退稅專用上的出口日期為準）次月起至次年4月前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管退稅機關(guān)申報辦理出口貨物增值稅退（免）稅及消費稅退稅。逾期的，出口企業(yè)不得再申報退（免）稅。152022-3-171.5.1.3 生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報，應(yīng)提供的資料 n免抵退稅申報匯總表及其附表；n免抵退稅申報資料情況表；n生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表； n出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；n下列原始憑證：n出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；n出口發(fā)票；n委托出口的，還應(yīng)提供代理出口貨物證明、代理出口協(xié)議副本；n主管退稅機關(guān)要求提供的其他資料。162022-3

11、-171.5.2 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報 n1.5.2.1申報程序和期限：n外貿(mào)企業(yè)的申報程序和期限與生產(chǎn)企業(yè)基本相同，但經(jīng)主管退稅機關(guān)批準，企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅的申報，即：每月可多次辦理，但最后期限為次年4月的納稅申報期截止之日。172022-3-171.5.2.2 外貿(mào)企業(yè)退稅申報應(yīng)提供的資料 n外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表；n外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表；n外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表；n出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；n下列原始憑證：n出口貨物報關(guān)單；n增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、出口退稅進貨分批申報單、海關(guān)進口增值稅專用繳款

12、書+進口貨物報關(guān)單；n委托出口的貨物，還應(yīng)提供代理出口貨物證明和代理出口協(xié)議副本；n屬應(yīng)稅消費品的，還應(yīng)提供消費稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進口消費稅專用繳款書+進口貨物報關(guān)單；n主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。182022-3-171.5.3 延期申報n出口企業(yè)發(fā)生的真實出口業(yè)務(wù)，由于以下原因造成在規(guī)定期限內(nèi)未收齊單證無法申報出口退（免）稅的，應(yīng)在退（免）稅申報期限截止之日前向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并提供相關(guān)舉證材料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報省級國家稅務(wù)局批準后，可在核定的期限內(nèi)延期辦理出口退（免）稅申報。 192022-3-17n自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素；n出口退（免）稅申報

13、憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；n有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證；n買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證；n由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證；n由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報關(guān)單申請，在退（免）稅期限截止之日海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報關(guān)單；n國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。202022-3-171.6 有關(guān)備案單證有關(guān)備案單證n1.6.1 出口企業(yè)應(yīng)在申報退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報順序，填寫出口貨物備案單證目錄，注明

14、備案單證存放地點，以備主管稅務(wù)機關(guān)核查。n1.6.1.1 外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；n1.6.1.2 出口貨物裝貨單（如：海運的場站收據(jù)）；n1.6.1.3 出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，及出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證）。n1.6.2 若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。212022-3-172.國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物國家稅

15、務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告n2.1 收匯基本規(guī)定n2.1.1 出口企業(yè)申報退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)收匯，并按本公告的規(guī)定提供收匯資料；n2.1.2 未在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，適用增值稅免稅政策。n2.1.3 跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的出口業(yè)務(wù)，為收取人民幣222022-3-172.2 九類企業(yè)收匯規(guī)定n2.2.1 有下列情形之一的出口企業(yè)，必須是已收匯的出口貨物才能申報退（免）稅，申報時應(yīng)填報出口貨物收匯申報表，并提供該出口貨物銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為

16、收取人民幣的收款憑證，原件和蓋有企業(yè)公章的復(fù)印件，下同）；對暫未收匯的出口貨物，不得申報退（免）稅。 232022-3-17n被外匯管理部門列為B、C類企業(yè)的；n被外匯管理部門列為重點監(jiān)測企業(yè)的；n 被人民銀行列為跨境貿(mào)易人民幣重點監(jiān)管企業(yè)的；n被海關(guān)列為C、D類企業(yè)的；n 被稅務(wù)機關(guān)評定為D級納稅信用等級的；n因虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證、增值稅偷稅、騙取國家出口退稅款等原因，被稅務(wù)機關(guān)給予行政處罰的；n因違反進、出口管理，收、付匯管理等方面的規(guī)定，被海關(guān)、外匯管理、人民銀行、商務(wù)等部門給予行政處罰的；n向主管稅務(wù)機關(guān)申報的不能收匯的原因為虛假的；n向主管稅務(wù)機關(guān)提供的出口貨物收

17、匯憑證是冒用的。242022-3-17n2.2.2.1 前款第至第項情形的執(zhí)行時間（以申報退（免）稅時間為準，下同）為主管稅務(wù)機關(guān)通知之日起至情形存續(xù)期結(jié)束；n2.2.2.2 前款第至第項情形的執(zhí)行時間為主管稅務(wù)機關(guān)通知之日起24個月內(nèi)；n2.2.2.3 出口企業(yè)并存上述若干情形的，執(zhí)行時間的截止時間為情形中的最晚截止時間。 2.2.2 執(zhí)行時間252022-3-17n2.2.3 上述生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表的“單證不齊標志”欄（第20欄）中填寫“W”，暫不參與免抵退稅計算，待收匯并填報出口貨物收匯申報表后，方可參與免抵退稅計算 。操作建議：為方便企業(yè)日常申報和退稅機

18、關(guān)監(jiān)管，該類企業(yè)對單證齊全但未收匯的出口業(yè)務(wù)暫不辦理退稅申報，待收匯后一次性辦理申報。262022-3-172.3 年度收匯n2.3.1 自2014年5月1日起，出口企業(yè)上一年度收匯率低于70%的，該出口企業(yè)當年5月至次年4月申報的退（免）稅，按“九類企業(yè)”執(zhí)行（即：提供收匯資料，這是第十類企業(yè)）。 n2.3.2 收匯率：外匯管理局、人民銀行提供的企業(yè)上一年度出口收匯金額，加上企業(yè)申報并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認的不能收匯金額合計，占企業(yè)申報退（免）稅的上一年度出口貨物出口額的比例。272022-3-172.4 正常企業(yè)申報收匯規(guī)定n2.4.1 十類出口企業(yè)以外的其他出口企業(yè)（即：正常企業(yè)）申報的

19、出口貨物退（免）稅，可不提供出口收匯憑證；n2.4.2 主管稅務(wù)機關(guān)在出口退（免）稅審核中，發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報退（免）稅的出口貨物需要進一步核實出口業(yè)務(wù)真實性的，在接到主管稅務(wù)機關(guān)通知后，出口企業(yè)應(yīng)填報生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表或外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表、出口貨物收匯申報表或出口貨物不能收匯申報表及相關(guān)證明材料。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)報送的申報表和相關(guān)資料，按有關(guān)規(guī)定核查無誤后，方可辦理該筆出口貨物退（免）稅。282022-3-172.5 客觀原因不能收匯的業(yè)務(wù)處理n2.5.1 出口貨物由于本公告附件3所列原因，不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的，如按會計制度規(guī)定須沖減出口銷售收入

20、的，在沖減銷售收入后，“九類企業(yè)”應(yīng)在申報退（免）稅時，正常企業(yè)應(yīng)在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送出口貨物不能收匯申報表，提供附件3所列原因?qū)?yīng)的有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后，可視同收匯處理。 292022-3-172.5.2出口貨物不能收匯的原因及證明材料n因國外商品市場行情變動的，提供有關(guān)商會出具的證明或有關(guān)交易所行情報價資料。原因代碼：01。n因出口商品質(zhì)量原因的，提供進口商的有關(guān)函件和進口國商檢機構(gòu)的證明；由于客觀原因無法提供進口國商檢機構(gòu)證明的，提供進口商的檢驗報告、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。原因代碼：02。n因動物及鮮活產(chǎn)品變質(zhì)、腐爛、非正常死亡或

21、損耗的，提供進口商的有關(guān)函件和進口國商檢機構(gòu)的證明；由于客觀原因確實無法提供商檢證明的，提供進口商有關(guān)函件、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。原因代碼：03。n因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。原因代碼：04。302022-3-172.5.2出口貨物不能收匯的原因及證明材料n因進口商破產(chǎn)、關(guān)閉、解散的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。原因代碼：05。n因進口國貨幣匯率變動的，提供報刊等新聞媒體刊登或外匯局公布的匯率資料。原因代碼：06。n因溢短裝的，提供提單或其他正式貨運單證等商業(yè)單證。原因代碼

22、：07。n因出口合同約定全部收匯最終日期在申報退（免）稅截止期限以后的，提供出口合同。原因代碼：08。n因其他原因的，提供主管稅務(wù)機關(guān)認可的有效憑證。原因代碼：09。312022-3-17n2.6 合同約定全部收匯的最終日期在出口退（免）稅申報期限截止之日后的，出口企業(yè)應(yīng)在合同約定最終收匯日期次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提供收匯憑證，不能提供的，對應(yīng)的出口貨物適用增值稅免稅政策。 322022-3-172.7 未收匯適用免稅申報n2.7.1 適用增值稅免稅政策的出口貨物，出口企業(yè)應(yīng)在退（免）稅申報期截止之日的次月或在確定免稅的次月增值稅納稅申報期，按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申報免稅。n2

23、.7.2 前期已申報退（免）稅的，出口企業(yè)應(yīng)用負數(shù)申報沖減原退（免）稅申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)調(diào)整，生產(chǎn)企業(yè)當期免抵退稅額（外貿(mào)企業(yè)為退稅額）不足沖減的，應(yīng)補繳差額部分的稅款。 n2.7.3 出口企業(yè)如果未按上述規(guī)定申報沖減的，主管稅務(wù)機關(guān)一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，除按規(guī)定補繳已辦理的退（免）稅額，對出口貨物適用增值稅免稅或征稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機關(guān)按中華人民共和國稅收征收管理法做出的處罰。 332022-3-17n2.8 主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供的收匯資料存在以下情形的，除按中華人民共和國稅收征收管理法相應(yīng)的規(guī)定處罰外，相應(yīng)的出口貨物適用增值稅征稅政策，屬于偷

24、騙稅的，由稽查部門查處：n不能收匯的原因或證明材料為虛假的；n 收匯憑證是冒用的。342022-3-17n2.9 主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)的收匯情況存在非進口商付匯非進口商付匯等疑點的，作如下處理：n2.9.1 對該筆收匯對應(yīng)的出口貨物暫不辦理出口退（免）稅；n2.9.2 已辦理退（免）稅的，主管稅務(wù)機關(guān)可按照所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的等額的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退（免）稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保；n2.9.3 待稅務(wù)機關(guān)核實排除相應(yīng)疑點后，方可辦理退（免）稅或解除擔保。352022-3-17362022-3-173.國家稅務(wù)總局關(guān)

25、于調(diào)整出口退（免）稅國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報辦法的公告申報辦法的公告n公告制訂的背景： 為減少出口企業(yè)或其他單位退（免）稅申報的差錯率和疑點，進一步提高申報和審批效率，加快出口退稅進度，制定了本公告。 372022-3-173.1 出口退（免）稅申報前置條件n3.1.1 按規(guī)定收齊退（免）稅申報憑證和資料；n3.1.2 按規(guī)定進行退（免）稅預(yù)申報；n3.1.3 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)預(yù)審核，企業(yè)預(yù)申報的退（免）稅憑證信息與對應(yīng)管理部門的電子信息核對無誤。 382022-3-173.2 預(yù)審反饋結(jié)果處理 n預(yù)審反饋信息不符的，企業(yè)應(yīng)按下列方法處理：n3.2.1 屬于憑證信息錄入錯誤的，應(yīng)更正后

26、再次進行預(yù)申報；n3.2.2 屬于未在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進行出口貨物報關(guān)單確認操作或未按規(guī)定進行增值稅專用發(fā)票認證操作的，應(yīng)進行上述操作后，再次進行預(yù)申報；n3.2.3 除上述原因外，可填寫出口企業(yè)信息查詢申請表，將缺失電子信息或電子信息不符的數(shù)據(jù)和原始憑證報送至主管稅務(wù)機關(guān)，由主管稅務(wù)機關(guān)協(xié)助查找相關(guān)信息。392022-3-173.3 明確統(tǒng)一計稅依據(jù)n3.3.1 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)免抵退稅正式申報的出口銷售額計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報在當期增值稅納稅申報表附列資料（二）“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進項稅額”欄（第18欄）、免抵退稅申報匯總表“免抵退稅不得免征和抵扣稅

27、額”欄（第25欄）。 402022-3-17n3.3.2 生產(chǎn)企業(yè)在本公告生效前已按原辦法申報單證不齊或者信息不齊的出口貨物勞務(wù)及服務(wù)，在本公告生效后應(yīng)及時收齊有關(guān)單證、進行預(yù)申報，并在單證齊全、信息通過預(yù)申報核對無誤后進行免抵退稅正式申報。正式申報時，只計算免抵退稅額，不計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。412022-3-173.4 電子信息不全或不符的處理n3.4.1 在退（免）稅申報期限截止之日前，如果企業(yè)出口貨物退（免）稅的憑證仍沒有對應(yīng)電子信息或電子信息比對不符，無法完成預(yù)申報的，企業(yè)應(yīng)在退（免）稅申報期截止之日前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送以下資料：n出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表及

28、其電子數(shù)據(jù)；n退（免）稅申報憑證及資料。 422022-3-17n3.4.2 經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實，企業(yè)報送的退（免）稅憑證資料齊全，且出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表及其電子數(shù)據(jù)與憑證內(nèi)容一致的，企業(yè)退（免）稅正式申報時間不受退（免）稅申報期截止之日限制。n3.4.3 未按上述規(guī)定在退（免）稅申報期截止之日前向主管稅務(wù)機關(guān)報送退（免）稅憑證資料的，企業(yè)在退（免）稅申報期限截止之日后不得進行退（免）稅申報，應(yīng)按規(guī)定進行免稅申報或納稅申報。432022-3-17n3.5 符合財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知（財稅201239號）第九條第（四）項規(guī)定的 “先退稅、后核

29、銷”的企業(yè) ，不適用本公告，其免抵退稅申報仍按原辦法執(zhí)行。n3.6 本公告自2014年1月1日起施行。442022-3-174.國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅有關(guān)問題的公告n 為進一步規(guī)范出口退稅管理，準確、嚴格執(zhí)行出口貨物勞務(wù)稅收政策，國家稅務(wù)總局制定發(fā)布了國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅有關(guān)問題的公告。 452022-3-174.1完善出口退稅資格注銷認定 n明確了未結(jié)清出口退（免）稅款可以辦理出口企業(yè)退（免）稅資格認定注銷的兩種情況：n4.1.1 出口企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)聲明放棄已申報尚未辦理的出口退（免）稅并按規(guī)定申報免稅，視同已結(jié)清稅款；n4.1.2 出口企業(yè)因合并、

30、分立、改制重組等原因申請注銷退（免）稅資格認定的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申報申請注銷退（免）稅資格認定企業(yè)未結(jié)清退（免）稅確認書并提供有關(guān)批準文件等資料。注銷企業(yè)的應(yīng)退稅款由其主管稅務(wù)機關(guān)退還至承繼企業(yè)賬戶，如發(fā)生需要追繳多退稅款的向承繼企業(yè)追繳。 462022-3-174.2 放棄退（免）稅政策 n4.2.1 出口企業(yè)可以放棄出口貨物勞務(wù)的退（免）稅政策，并選擇適用增值稅免稅政策或征稅政策。n4.2.2 放棄退（免）稅政策的出口企業(yè)，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送出口貨物勞務(wù)放棄退（免）稅聲明，辦理備案手續(xù)。自備案次日起36個月內(nèi)，其出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)，適用增值稅免稅政策或征稅政策。

31、472022-3-174.3 完善進料加工計劃分配率的確定n4.3.1 因上年度無海關(guān)已核銷手冊不能確定本年度進料加工業(yè)務(wù)計劃分配率的，使用最近一次確定的“上年度已核銷手冊綜合實際分配率”作為本年度的計劃分配率。n4.3.2 生產(chǎn)企業(yè)在辦理年度進料加工業(yè)務(wù)核銷后，如認為 “上年度已核銷手冊綜合實際分配率”與企業(yè)當年度實際情況差別較大的，可向主管稅務(wù)機關(guān)提供當年度預(yù)計的進料加工計劃分配率及書面合理理由后，將預(yù)計的進料加工計劃分配率作為該年度的計劃分配率。 482022-3-174.4 完善加工貿(mào)易委托加工的管理 n 出口企業(yè)將加工貿(mào)易進口料件，采取委托加工收回出口的，在申報退（免）稅或申請開具來料加工免稅證明時，如提供的加工費發(fā)票不是由加工貿(mào)易手冊上注明的加工單位開具的，出口企業(yè)須向主管稅務(wù)機關(guān)書面說明理由，并提供主管海關(guān)出具的書面證明。否則，屬于進料加工委托加工業(yè)務(wù)的，對應(yīng)的加工費不得抵扣或申報退（免）稅；屬于來料加工委托加工業(yè)務(wù)的，不得申請開具來料加工免稅證明，相應(yīng)的加工費不得申報免稅。 492022-3-174.5 擴大人民幣結(jié)算區(qū)域n 出口企業(yè)報關(guān)進入國家批準的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中