第3章(2節(jié)增值稅)

1、Page 12022年3月17日星期四 【基本要求】【基本要求】1.了解稅收的概念及其分類(lèi)了解稅收的概念及其分類(lèi)2.了解稅法及其構(gòu)成要素了解稅法及其構(gòu)成要素3.熟悉稅收征管的具體規(guī)定，包括稅務(wù)登記管熟悉稅收征管的具體規(guī)定，包括稅務(wù)登記管理、發(fā)票的要求、納稅申報(bào)及方式、稅款征收方式理、發(fā)票的要求、納稅申報(bào)及方式、稅款征收方式等規(guī)定等規(guī)定4.掌握增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅掌握增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的相關(guān)原理及應(yīng)納稅額的計(jì)算和個(gè)人所得稅的相關(guān)原理及應(yīng)納稅額的計(jì)算5.掌握營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案的具體政策掌握營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案的具體政策第3 3章 稅收法律制度稅收

2、法律制度 P158 P158Page 22022年3月17日星期四n一一. .增值稅增值稅 n二二. .消費(fèi)稅消費(fèi)稅 n三三. .營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅 n四四. .企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 n五五. .個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種 P169P169Page 32022年3月17日星期四 第二節(jié)主要稅種 P169n一、增值稅（一）增值稅基本原理（一）增值稅基本原理 (補(bǔ)充補(bǔ)充)3點(diǎn)點(diǎn)n1.流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅、增值額增值額和和稅款抵扣制稅款抵扣制 Page 42022年3月17日星期四（一）增值稅基本原理（一）增值稅基本原理n2.增值稅“鏈條式”的征納稅方式 ：逐環(huán)節(jié)征收，逐環(huán)節(jié)抵扣鏈條 P

3、age 52022年3月17日星期四3.價(jià)外稅與價(jià)內(nèi)稅（一）增值稅基本原理（一）增值稅基本原理Page 62022年3月17日星期四一、增值稅一、增值稅 增值稅增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的過(guò)程中產(chǎn)生的增值額增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種收的一種流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅1.概念：概念：2.增值稅的分類(lèi)增值稅的分類(lèi)生產(chǎn)型生產(chǎn)型增值稅增值稅收入型收入型增值稅增值稅消費(fèi)型消費(fèi)型增值稅增值稅按外購(gòu)固定資產(chǎn)按外購(gòu)固定資產(chǎn)已納稅款的處理已納稅款的處理方式不同，分為：方式不同，分為：不允許扣除任不允許扣除任何外購(gòu)的固定何外購(gòu)的固定資產(chǎn)價(jià)款。資產(chǎn)價(jià)款。只允許扣除

4、只允許扣除納稅期內(nèi)應(yīng)納稅期內(nèi)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的固定資值的固定資產(chǎn)折舊部分。產(chǎn)折舊部分。納稅人外購(gòu)納稅人外購(gòu)全部生產(chǎn)資全部生產(chǎn)資料包括固定料包括固定資產(chǎn)已繳納資產(chǎn)已繳納的稅額都允的稅額都允許抵扣。許抵扣。我國(guó)從我國(guó)從2009年年1月月1日起日起全部轉(zhuǎn)型，全部轉(zhuǎn)型，實(shí)行消費(fèi)型實(shí)行消費(fèi)型增值稅增值稅概念與分類(lèi)概念與分類(lèi)Page 72022年3月17日星期四課堂練習(xí)課堂練習(xí)1.1.【例題例題單選題單選題】我國(guó)現(xiàn)行的增值稅屬于（我國(guó)現(xiàn)行的增值稅屬于（ ）。）。 A.A.消費(fèi)型增值稅消費(fèi)型增值稅 B.B.收入型增值稅收入型增值稅 C.C.生產(chǎn)型增值稅心生產(chǎn)型增值稅心 D.D.積累型增值積累型增值答

5、案解析答案解析我國(guó)從我國(guó)從20092009年年1 1月月1 1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅。日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅。2. 2. 【例題例題單選題單選題】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)型增值稅特征的是下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)型增值稅特征的是（ ）。）。A.A.允許一次性全部扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)所含的增值稅允許一次性全部扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)所含的增值稅B.B.允許扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊部分所含的增允許扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊部分所含的增值稅值稅C.C.不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款D.D.上述說(shuō)法都不正確上述說(shuō)法都不正確答案解析答案解析消費(fèi)型增值稅允許一次性全部扣除

6、外購(gòu)固定資產(chǎn)所消費(fèi)型增值稅允許一次性全部扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)所含稅金。選項(xiàng)含稅金。選項(xiàng)B B屬于收入型增值稅的特征；選項(xiàng)屬于收入型增值稅的特征；選項(xiàng)C C屬于生產(chǎn)型增屬于生產(chǎn)型增值稅的特征。值稅的特征。AAPage 82022年3月17日星期四1.1.征稅對(duì)象征稅對(duì)象: :是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物的是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物的增值額增值額。2.2.征稅范圍的基本規(guī)定征稅范圍的基本規(guī)定銷(xiāo)售及進(jìn)銷(xiāo)售及進(jìn)口貨物口貨物 貨物指貨物指“有形動(dòng)產(chǎn)有形動(dòng)產(chǎn)”，包括，包括電力、熱力、氣體電力、熱力、氣體 不包括不包括不動(dòng)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)和和無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)。 提供應(yīng)提供應(yīng)稅勞務(wù)稅勞務(wù)

7、 包括包括“加工、修理修配勞務(wù)加工、修理修配勞務(wù)” 勞務(wù)，但勞務(wù)，但單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘聘用的員工為用的員工為本單位本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括不包括在內(nèi)。在內(nèi)。 提供提供應(yīng)稅應(yīng)稅服務(wù)服務(wù)運(yùn)輸運(yùn)輸包括包括“鐵路運(yùn)輸鐵路運(yùn)輸”在內(nèi)在內(nèi)全部全部“叛變叛變” 郵政郵政除除“郵政儲(chǔ)蓄郵政儲(chǔ)蓄”外全部外全部“叛變叛變” 部分現(xiàn)代部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、物流輔助服務(wù)、“有形動(dòng)產(chǎn)有形動(dòng)產(chǎn)”租賃、鑒證咨詢服租賃、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)務(wù)、廣播影視服務(wù)

8、】應(yīng)稅勞務(wù)與應(yīng)稅服務(wù)注意與營(yíng)業(yè)稅征稅范圍進(jìn)行區(qū)分應(yīng)稅勞務(wù)與應(yīng)稅服務(wù)注意與營(yíng)業(yè)稅征稅范圍進(jìn)行區(qū)分在我國(guó)境內(nèi)在我國(guó)境內(nèi)“銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，提供應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，提供應(yīng)稅服務(wù)”。Page 92022年3月17日星期四2.應(yīng)稅服務(wù)的具體內(nèi)容 P171(1)(1)銷(xiāo)售或者進(jìn)口銷(xiāo)售或者進(jìn)口的貨物的貨物貨物：是指貨物：是指“有形動(dòng)產(chǎn)有形動(dòng)產(chǎn)”，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。(2)(2)提供的提供的加工、修理修配勞務(wù)加工、修理修配勞務(wù)【注意注意1 1】加工修理的對(duì)象為加工修理的對(duì)象為有形動(dòng)產(chǎn)有形動(dòng)產(chǎn)?！咀⒁庾⒁? 2】單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

9、聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。配勞務(wù)，不包括在內(nèi)。(3)(3)提供的應(yīng)稅服務(wù)提供的應(yīng)稅服務(wù)（1 1）交通運(yùn)輸業(yè)）交通運(yùn)輸業(yè)包括：包括：“陸路陸路運(yùn)輸服務(wù)、運(yùn)輸服務(wù)、水路水路運(yùn)輸服務(wù)、運(yùn)輸服務(wù)、航空航空運(yùn)輸服務(wù)和運(yùn)輸服務(wù)和管道管道運(yùn)輸服務(wù)運(yùn)輸服務(wù)”（2 2）郵政業(yè)）郵政業(yè)包括：郵政普通服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)包括：郵政普通服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)不包括：不包括：郵政儲(chǔ)蓄郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)（按照金融、保險(xiǎn)業(yè)稅目業(yè)務(wù)（按照金融、保險(xiǎn)業(yè)稅目征收營(yíng)業(yè)稅征收營(yíng)業(yè)稅）（3 3）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（生產(chǎn)

10、性服務(wù)生產(chǎn)性服務(wù)）包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、“有形動(dòng)產(chǎn)有形動(dòng)產(chǎn)”租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)?！咀⒁庾⒁? 1】不動(dòng)產(chǎn)租賃按不動(dòng)產(chǎn)租賃按“服務(wù)業(yè)服務(wù)業(yè)租賃業(yè)租賃業(yè)”征收征收營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅?！咀⒁庾⒁? 2】提供應(yīng)稅服務(wù)是指提供應(yīng)稅服務(wù)是指有償有償提供應(yīng)稅服務(wù)提供應(yīng)稅服務(wù)，但不包括非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提，但不包括非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。（送孩子上學(xué)）供的應(yīng)稅服務(wù)。（送孩子上學(xué)）Page 102022年3月17日星期四課堂練習(xí)課堂練習(xí)3.3.【單單】下列各項(xiàng)

11、中，屬于增值稅征收范圍的是（下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的是（ ）。）。A.A.提供演出服務(wù)提供演出服務(wù) B.B.提供金融服務(wù)提供金融服務(wù) C.C.提供加工勞務(wù)提供加工勞務(wù) D.D.提供旅游服務(wù)提供旅游服務(wù)4.4.【多多】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的有（稅范圍的有（ ）。）。A.A.郵政公司發(fā)行報(bào)紙郵政公司發(fā)行報(bào)紙 B.B.汽車(chē)公司修理汽車(chē)汽車(chē)公司修理汽車(chē)C.C.建筑公司修繕?lè)课萁ㄖ拘蘅樂(lè)课?D.D.物業(yè)公司提供物業(yè)管理服務(wù)物業(yè)公司提供物業(yè)管理服務(wù)答案解析答案解析報(bào)刊發(fā)行屬于郵政業(yè)，是報(bào)刊發(fā)行屬于郵政業(yè)，是“

12、營(yíng)改增營(yíng)改增”范圍，應(yīng)征收增值稅；增值稅的征稅范圍包括在范圍，應(yīng)征收增值稅；增值稅的征稅范圍包括在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物。中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物。5.5.【多多】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的有（稅范圍的有（ ）。）。A.A.建筑安裝建筑安裝 B.B.零售商品零售商品 C.C.提供加工修配提供加工修配 D.D.進(jìn)口產(chǎn)品進(jìn)口產(chǎn)品CABBCDPage 112022年3月17日星期四課堂練習(xí)課堂練習(xí)6. 【多】下列運(yùn)輸業(yè)務(wù)中，屬于營(yíng)改增征稅范圍的有（ ）。A.公路運(yùn)輸

13、服務(wù) B.水路運(yùn)輸服務(wù) C.鐵路運(yùn)輸服務(wù) D.航空運(yùn)輸服務(wù)7.【多】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的有（ ）。A.建筑安裝B.零售商品C.提供加工修配D.提供交通運(yùn)輸服務(wù)答案解析選項(xiàng)A，屬于建筑業(yè)，征收營(yíng)業(yè)稅。8.【多】根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有（ ）。A.進(jìn)口貨物B.出售自建房屋C.修理汽車(chē)D.服裝加工答案解析征稅范圍：銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物。選項(xiàng)B，出售不動(dòng)產(chǎn)，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍。ABCDBCDACDPage 122022年3月17日星期四3.3.征收范圍的征收范圍的特殊規(guī)定特殊規(guī)定 P1721)1)視同視同銷(xiāo)售

14、貨物銷(xiāo)售貨物 單位或者個(gè)體工商戶單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，雖然沒(méi)有取得銷(xiāo)售收入，的下列行為，雖然沒(méi)有取得銷(xiāo)售收入，也也視同銷(xiāo)售視同銷(xiāo)售貨物，依法貨物，依法應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)繳繳納納增值稅增值稅：（1 1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)代銷(xiāo)；（2 2）銷(xiāo)售）銷(xiāo)售代銷(xiāo)代銷(xiāo)貨物（貨物（手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi)繳納繳納營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅）；）；（3 3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；的除外；（4 4）將將自產(chǎn)自產(chǎn)

15、或者委托加工的貨物用于或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（5 5）將將自產(chǎn)自產(chǎn)、委托加工的貨物用于、委托加工的貨物用于集體福利集體福利或者或者個(gè)人消費(fèi)個(gè)人消費(fèi)；（6 6）將）將自產(chǎn)自產(chǎn)、委托加工或者、委托加工或者購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn)的貨物作為的貨物作為投資投資，提供給其，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；他單位或者個(gè)體工商戶；（7 7）將）將自產(chǎn)自產(chǎn)、委托加工或者、委托加工或者購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn)的貨物的貨物分配分配給股東或者投資給股東或者投資者；者；（8 8）將）將自產(chǎn)自產(chǎn)、委托加工或者、委托加工或者購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償?shù)呢浳餆o(wú)償贈(zèng)送贈(zèng)送其他單位或其他單位或者個(gè)人。者個(gè)人。Page 132022年3

16、月17日星期四1)1)視同視同銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)售貨物 P172 P172 【提示提示1】視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)項(xiàng)稅銷(xiāo)售額銷(xiāo)項(xiàng)稅銷(xiāo)售額17%【提示提示2】對(duì)對(duì)外購(gòu)貨物外購(gòu)貨物的的區(qū)別區(qū)別對(duì)待：如果是對(duì)待：如果是購(gòu)買(mǎi)購(gòu)買(mǎi)的貨物，用于的貨物，用于投投資、分配、贈(zèng)送資、分配、贈(zèng)送，要要計(jì)算計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅銷(xiāo)項(xiàng)稅。如果是用于。如果是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目非應(yīng)稅項(xiàng)目或者或者用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，這屬于，這屬于不得抵扣不得抵扣的的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅的情形，的情形，已經(jīng)抵扣的要作進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣的要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出。見(jiàn)。見(jiàn)P181 【注意注意】?jī)?nèi)外內(nèi)外有別有別 Page 142022年

17、3月17日星期四課堂練習(xí)課堂練習(xí)9.9.【多多】根據(jù)根據(jù)增值稅暫行條例增值稅暫行條例的規(guī)定，下列各項(xiàng)中的規(guī)定，下列各項(xiàng)中視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅的有（視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅的有（ ）。）。A.A.某企業(yè)將外購(gòu)的一批原材料用于基建工程某企業(yè)將外購(gòu)的一批原材料用于基建工程 B.B.某企業(yè)將外購(gòu)的商品用于職工福利某企業(yè)將外購(gòu)的商品用于職工福利C.C.某商場(chǎng)為服裝廠代銷(xiāo)兒童服裝某商場(chǎng)為服裝廠代銷(xiāo)兒童服裝 D.D.某企業(yè)將外購(gòu)的商品無(wú)償贈(zèng)與他人某企業(yè)將外購(gòu)的商品無(wú)償贈(zèng)與他人 答案解析答案解析選項(xiàng)選項(xiàng)A A，外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。不視同銷(xiāo)售；選項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵

18、扣。不視同銷(xiāo)售；選項(xiàng)B B，外購(gòu)貨物，外購(gòu)貨物用于職工福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。不視同銷(xiāo)售用于職工福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。不視同銷(xiāo)售。CDPage 152022年3月17日星期四課堂練習(xí)課堂練習(xí)10.10.【單單】增值稅是對(duì)從事銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配增值稅是對(duì)從事銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的（）為計(jì)稅勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的（）為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 A.A.銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額 B.B.營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)額 C.C.增值額增值額 D.D.收入額收入額答案解析答案解析增值稅的征稅對(duì)象是增值額。增值稅的征稅對(duì)象是增值額。11. 11.

19、【多多】下列行為中，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物征收增值稅的下列行為中，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物征收增值稅的有有 （ ）。）。A.A.將外購(gòu)貨物分配給股東將外購(gòu)貨物分配給股東 B.B.將將外購(gòu)?fù)赓?gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.C.將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.D.將自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目將自產(chǎn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目【答案解析答案解析】將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物的情形，允許抵扣，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物的情形， CACDPage 162022年3月17日星期四2 2）視同提供應(yīng)稅服務(wù)）視同

20、提供應(yīng)稅服務(wù) P173P173單位和個(gè)體工商戶單位和個(gè)體工商戶的下列情形，的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)視同提供應(yīng)稅服務(wù)： 向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的的除外除外 財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 3 3）混合混合銷(xiāo)售銷(xiāo)售混合銷(xiāo)售是指混合銷(xiāo)售是指一項(xiàng)一項(xiàng)銷(xiāo)售行為既涉及銷(xiāo)售行為既涉及貨物銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)售又涉及又涉及提供非增值稅應(yīng)稅勞提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)的銷(xiāo)售行為。特點(diǎn)：是銷(xiāo)售貨物與提供非應(yīng)稅勞務(wù)的

21、價(jià)款是的銷(xiāo)售行為。特點(diǎn)：是銷(xiāo)售貨物與提供非應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)款是同時(shí)向一個(gè)同時(shí)向一個(gè)購(gòu)買(mǎi)方購(gòu)買(mǎi)方取得的。取得的。 【提示提示】依納稅人的經(jīng)營(yíng)主業(yè)判斷，只交一種稅：以經(jīng)營(yíng)貨物為主，交依納稅人的經(jīng)營(yíng)主業(yè)判斷，只交一種稅：以經(jīng)營(yíng)貨物為主，交增值稅；以經(jīng)營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，交營(yíng)業(yè)稅。增值稅；以經(jīng)營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)為主，交營(yíng)業(yè)稅。 4 4）兼營(yíng)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)非應(yīng)稅勞務(wù)兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)是指納稅人的經(jīng)營(yíng)中既包括兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)是指納稅人的經(jīng)營(yíng)中既包括銷(xiāo)售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，又包，又包括提供建筑業(yè)等括提供建筑業(yè)等非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的行為。與混合銷(xiāo)售行為不同的是，兼的行為。與混合銷(xiāo)售行為不

22、同的是，兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)是指銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)與提供非應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)是指銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)與提供非應(yīng)稅勞務(wù)不同時(shí)不同時(shí)發(fā)生在同發(fā)生在同一購(gòu)買(mǎi)者身上，也不發(fā)生在同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為中。一購(gòu)買(mǎi)者身上，也不發(fā)生在同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為中。Page 172022年3月17日星期四 5 5）混業(yè)混業(yè)經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng) P173P173納稅人兼有納稅人兼有不同稅率或者征收率的不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售貨物、銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷(xiāo)售額，未分別核算核算適用不同稅率或征收率的銷(xiāo)售額，未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率或征收率。銷(xiāo)售額

23、的，從高適用稅率或征收率。Page 182022年3月17日星期四混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)、混業(yè)經(jīng)營(yíng) 匯總 P173Page 192022年3月17日星期四課堂練習(xí)課堂練習(xí)12.12.【判判】增值稅一般納稅人將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人增值稅一般納稅人將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人, ,不征收增值稅不征收增值稅. .（ ） 答案解析答案解析將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，屬于視同銷(xiāo)售，征收增值稅。屬于視同銷(xiāo)售，征收增值稅。13.13.【判判】汽車(chē)制造廠既銷(xiāo)售自產(chǎn)汽車(chē)、又提供汽車(chē)修理修配服務(wù)，這屬于增汽車(chē)制造廠既銷(xiāo)售自產(chǎn)汽車(chē)、又提供汽車(chē)

24、修理修配服務(wù)，這屬于增值稅的混合銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。（值稅的混合銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。（ ）答案解析答案解析本題考核增值稅的混合銷(xiāo)售。提供修理修配勞務(wù)也屬于增值稅的本題考核增值稅的混合銷(xiāo)售。提供修理修配勞務(wù)也屬于增值稅的征稅范圍，不屬于混合銷(xiāo)售。征稅范圍，不屬于混合銷(xiāo)售。14.14.【多多】下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的有（下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的有（ ）。）。A.A.百貨商店在銷(xiāo)售商品的同時(shí)又提供送貨服務(wù)百貨商店在銷(xiāo)售商品的同時(shí)又提供送貨服務(wù)B.B.餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時(shí)又銷(xiāo)售煙酒餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時(shí)又銷(xiāo)售煙酒C.C.建材商店在銷(xiāo)售木質(zhì)地板的同時(shí)并提供安裝服務(wù)建材商店在銷(xiāo)售木質(zhì)地板的同

25、時(shí)并提供安裝服務(wù)D.D.通信公司在提供通訊服務(wù)的同時(shí)又銷(xiāo)售固定電話通信公司在提供通訊服務(wù)的同時(shí)又銷(xiāo)售固定電話 n答案解析答案解析本題考核增值稅的混合銷(xiāo)售。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，選本題考核增值稅的混合銷(xiāo)售。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，選項(xiàng)項(xiàng)A A、C C屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為，選項(xiàng)屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為，選項(xiàng)B B、D D不屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為，不屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為，而屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為。而屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為。 ACPage 202022年3月17日星期四課堂練習(xí)課堂練習(xí)15.15.【多多】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)當(dāng)為中，應(yīng)當(dāng)一并一

26、并征收增值稅的有（征收增值稅的有（ ）。）。A.A.貿(mào)易公司銷(xiāo)售貨物同時(shí)負(fù)責(zé)安裝貿(mào)易公司銷(xiāo)售貨物同時(shí)負(fù)責(zé)安裝 B.B.百貨商店銷(xiāo)售商品同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸百貨商店銷(xiāo)售商品同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸C.C.建材商店銷(xiāo)售建材，并從事裝修、裝飾業(yè)務(wù)建材商店銷(xiāo)售建材，并從事裝修、裝飾業(yè)務(wù) D.D.餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售酒水餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售酒水答案解析答案解析選項(xiàng)選項(xiàng)C C，建材商店銷(xiāo)售建材與從事裝修、，建材商店銷(xiāo)售建材與從事裝修、裝飾業(yè)務(wù)是并列的關(guān)系，是兼營(yíng)行為，應(yīng)分別核算，裝飾業(yè)務(wù)是并列的關(guān)系，是兼營(yíng)行為，應(yīng)分別核算，未分別核算由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定；選項(xiàng)未分別核算由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定；選項(xiàng)D D，是營(yíng)業(yè)稅的混，

27、是營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售。合銷(xiāo)售。ABPage 212022年3月17日星期四 增值稅的增值稅的納稅人納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物，是指在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的的單位和個(gè)人。單位和個(gè)人。 營(yíng)改增后：增加提供營(yíng)改增后：增加提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)的的單位和個(gè)單位和個(gè)人人。 按照按照經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小和和會(huì)計(jì)核算健全與否會(huì)計(jì)核算健全與否等標(biāo)準(zhǔn)，增值稅納稅人可分為等標(biāo)準(zhǔn)，增值稅納稅人可分為一般納稅人和小一般納稅人和小規(guī)模納稅人。規(guī)模納稅人。 設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)1.1.增值稅納稅人的增值稅納稅人的基本規(guī)定基本規(guī)定Page

28、222022年3月17日星期四2.納稅人的分類(lèi) P174-1751 1）增值稅）增值稅一般納稅人一般納稅人（1 1）一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅）一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱銷(xiāo)售額（以下簡(jiǎn)稱“年應(yīng)稅銷(xiāo)售額年應(yīng)稅銷(xiāo)售額”，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷(xiāo)售包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷(xiāo)售額）超過(guò)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則額）超過(guò)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企企業(yè)和企業(yè)性單位業(yè)性單位。一般納稅人的。一般納稅人的特點(diǎn)特點(diǎn)是是增值增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷(xiāo)項(xiàng)稅額。Page 232022年3月17日星期四2.納稅人的分類(lèi) P

29、174-175 下列納稅人不屬于一般納稅人：下列納稅人不屬于一般納稅人：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模納稅人未超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)；的企業(yè)；除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的除個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人其他個(gè)人；非企業(yè)性單位非企業(yè)性單位；不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。的企業(yè)。2 2）小規(guī)模納稅人）小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。小規(guī)模納稅人的關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是：Page

30、242022年3月17日星期四2.納稅人的分類(lèi) P174-175 從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在5050萬(wàn)萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）的：元以下（含本數(shù)，下同）的：“以從事貨物以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主”是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額占全年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比重在稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額占全年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比重在50%50%。

31、對(duì)上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在對(duì)上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在8080萬(wàn)萬(wàn)元以下的。元以下的。對(duì)對(duì)提供應(yīng)稅服務(wù)提供應(yīng)稅服務(wù)的，年應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額在的，年應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額在500500萬(wàn)萬(wàn)元以下的。元以下的。年應(yīng)稅銷(xiāo)售額年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的的其他個(gè)人其他個(gè)人按按小規(guī)模納小規(guī)模納稅人納稅。稅人納稅。非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可可選擇按選擇按小規(guī)模小規(guī)模納稅人納稅。納稅人納稅。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納

32、稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。Page 252022年3月17日星期四2.2.納稅人的分類(lèi)納稅人的分類(lèi) P174-175【注意:除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。Page 262022年3月17日星期四課堂練習(xí)課堂練習(xí)16.16.【單單】下列納稅人中，不屬于增值稅一般納稅人的下列納

33、稅人中，不屬于增值稅一般納稅人的是（是（ ）。）。A.A.年銷(xiāo)售額為年銷(xiāo)售額為6060萬(wàn)元的從事貨物生產(chǎn)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者萬(wàn)元的從事貨物生產(chǎn)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者B.B.年銷(xiāo)售額為年銷(xiāo)售額為100100萬(wàn)元的從萬(wàn)元的從事貨物運(yùn)輸事貨物運(yùn)輸?shù)膫€(gè)體經(jīng)營(yíng)者的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者 C.C.年銷(xiāo)售額為年銷(xiāo)售額為6060萬(wàn)元的從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)萬(wàn)元的從事貨物生產(chǎn)的企業(yè)D.D.年銷(xiāo)售額為年銷(xiāo)售額為100100萬(wàn)元的從事貨物批發(fā)零售的企業(yè)萬(wàn)元的從事貨物批發(fā)零售的企業(yè)n答案解析答案解析B B選項(xiàng)的貨物運(yùn)輸屬于選項(xiàng)的貨物運(yùn)輸屬于“營(yíng)改增營(yíng)改增”的的應(yīng)應(yīng)稅服務(wù)稅服務(wù)，年銷(xiāo)售額為，年銷(xiāo)售額為100100萬(wàn)元，因此屬于小規(guī)模納稅萬(wàn)元，因此屬于小

34、規(guī)模納稅人，不屬于一般納稅人，人，不屬于一般納稅人，B B選項(xiàng)當(dāng)選。選項(xiàng)當(dāng)選。BPage 272022年3月17日星期四課堂練習(xí)課堂練習(xí)n17.17.【單單】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列納稅人符合一般納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額認(rèn)定標(biāo)按照現(xiàn)行規(guī)定，下列納稅人符合一般納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的有（準(zhǔn)的有（ ）。）。A.A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額年應(yīng)稅銷(xiāo)售額120120萬(wàn)元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人萬(wàn)元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人B.B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額年應(yīng)稅銷(xiāo)售額6060萬(wàn)元的從事貨物零售的納稅人萬(wàn)元的從事貨物零售的納稅人C.C.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額年應(yīng)稅銷(xiāo)售額5050萬(wàn)元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人萬(wàn)元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人D.D.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額年應(yīng)

35、稅銷(xiāo)售額400400萬(wàn)元從事交通運(yùn)輸業(yè)的納稅人萬(wàn)元從事交通運(yùn)輸業(yè)的納稅人n答案解析答案解析選項(xiàng)選項(xiàng)B B，非生產(chǎn)型年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，非生產(chǎn)型年應(yīng)稅銷(xiāo)售額8080萬(wàn)元以上才能成為一般納稅人；選項(xiàng)萬(wàn)元以上才能成為一般納稅人；選項(xiàng)C C，年應(yīng)稅，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額5050萬(wàn)元以下（包括萬(wàn)元以下（包括5050萬(wàn)元）的從事貨物生產(chǎn)的納稅人屬于小規(guī)模納稅人；選項(xiàng)萬(wàn)元）的從事貨物生產(chǎn)的納稅人屬于小規(guī)模納稅人；選項(xiàng)D D，提供應(yīng)，提供應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額稅服務(wù)的年應(yīng)稅銷(xiāo)售額500500萬(wàn)元以下的屬于小規(guī)模納稅人。萬(wàn)元以下的屬于小規(guī)模納稅人。n18.18.【多多】下列選項(xiàng)中，可以選擇按小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)納稅的有下列

36、選項(xiàng)中，可以選擇按小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)納稅的有（ ）。）。A.A.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)計(jì)核算健全的企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，但會(huì)計(jì)核算健全的企業(yè)B.B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人C.C.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位D.D.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)n答案解析答案解析選項(xiàng)選項(xiàng)B B，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，由于會(huì)計(jì)核，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)

37、小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人，由于會(huì)計(jì)核算不健全，所以應(yīng)按照小規(guī)模納稅人納稅。算不健全，所以應(yīng)按照小規(guī)模納稅人納稅。 AACDPage 282022年3月17日星期四中華人民共和國(guó)境外（以下簡(jiǎn)稱境外）的單位中華人民共和國(guó)境外（以下簡(jiǎn)稱境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其機(jī)構(gòu)的，以其代理人代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以沒(méi)有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的

38、，內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：算應(yīng)扣繳稅額：P176應(yīng)扣繳稅額應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款（接受方支付的價(jià)款（1+稅率）稅率稅率）稅率設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) 3.3.增值稅的扣繳義務(wù)人增值稅的扣繳義務(wù)人P175P175Page 292022年3月17日星期四1.1.基本稅率、低稅率基本稅率、低稅率( (均實(shí)行比例稅率 ) )稅率應(yīng)稅項(xiàng)目17% 納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，除了低稅率的適用范圍外，提供加工、修理修配勞務(wù)13% 糧食、食用植物油； 自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。 圖書(shū)、報(bào)紙、雜志。 飼料

39、、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（不包括農(nóng)機(jī)零部件）、農(nóng)膜。 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其它貨物（農(nóng)產(chǎn)品、音像制品、電子出版物、二甲醚、食用鹽）。（五）增值稅稅率 P176 Page 302022年3月17日星期四（五）增值稅稅率（五）增值稅稅率 P1762）應(yīng)稅服務(wù)：交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)：11%現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）：6%3.零稅率 納稅人“出口”貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。 單位和個(gè)人提供的“國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)”以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。4.免征增值稅 P176 講述 7點(diǎn)5.征收率小規(guī)模納稅人3%自2009年1月1日起，小規(guī)模納

40、稅人增值稅征收率調(diào)整為3%。納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額；未分別核算的，從高適用稅率。P177 特點(diǎn):執(zhí)行簡(jiǎn)易辦法征收，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。Page 312022年3月17日星期四（五）增值稅的稅率（匯總）（五）增值稅的稅率（匯總）Page 322022年3月17日星期四課堂練習(xí)課堂練習(xí)19.【判】增值稅一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為，一律適用17%的基本稅率。（ ）答案解析增值稅中對(duì)于一些基本生活必需品，像糧食、圖書(shū)等是適用低稅率13%的。20.【多】根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列產(chǎn)品中，適用13%的低稅率的有（ ）。 A.農(nóng)機(jī)配件 B.自來(lái)水

41、C.飼料 D.煤炭答案解析選項(xiàng)A，針對(duì)農(nóng)機(jī)是適用低稅率的，農(nóng)機(jī)配件適用17%的稅率；選項(xiàng)D，居民用煤炭制品適用低稅率，煤炭適用17%的稅率。BCPage 332022年3月17日星期四（六）增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（六）增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 P177 我國(guó)增值稅實(shí)行我國(guó)增值稅實(shí)行扣稅法扣稅法。一般納稅人憑增值稅專用。一般納稅人憑增值稅專用發(fā)票及其他合法扣稅憑證注明發(fā)票及其他合法扣稅憑證注明稅款稅款進(jìn)行抵扣，其應(yīng)納進(jìn)行抵扣，其應(yīng)納增值稅的計(jì)算公式為：增值稅的計(jì)算公式為： 一般納稅人增值稅一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額的計(jì)算：的計(jì)算： Page 342022年3月17日星期四（五）增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)

42、算（五）增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 P1771.1.當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確定當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額的確定重點(diǎn)重點(diǎn)是是銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額確定確定銷(xiāo)項(xiàng)稅額：當(dāng)期銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額：當(dāng)期銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，依其銷(xiāo)售額和法定稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)服務(wù)的納稅人，依其銷(xiāo)售額和法定稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅款。其計(jì)算公式為：方收取的增值稅稅款。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 = =當(dāng)期銷(xiāo)售額當(dāng)期銷(xiāo)售額適用稅率適用稅率- -當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 （1 1）銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額的范圍：向的范圍：向購(gòu)買(mǎi)方購(gòu)買(mǎi)方所收取的所收取的全部?jī)r(jià)款全部?jī)r(jià)款和和價(jià)

43、外價(jià)外費(fèi)用費(fèi)用（如手續(xù)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)（如手續(xù)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等）。輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)等）。Page 352022年3月17日星期四（五）增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（五）增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算P177P177價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用不包括：不包括：P178P178向購(gòu)買(mǎi)方收取的向購(gòu)買(mǎi)方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額； 受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。（指（指受托方受托方） 同時(shí)同時(shí)符合以下符合以下條件條件的的代墊代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方的；納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨發(fā)票

44、開(kāi)具給購(gòu)貨方的；納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方的。方的。代收的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。代收的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。代收的保險(xiǎn)費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。代收的保險(xiǎn)費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。（2 2）計(jì)入銷(xiāo)售額中的價(jià)款和）計(jì)入銷(xiāo)售額中的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用均為均為不含增值稅的不含增值稅的金額金額。價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用應(yīng)應(yīng)視同含稅視同含稅，換算為，換算為不含稅的金額計(jì)不含稅的金額計(jì)入到銷(xiāo)售額中入到銷(xiāo)售額中。Page 362022年3月17日星期四（五）增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（五）增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 P178P178增值稅專用發(fā)票中的增值稅專用發(fā)票中的“銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額”一定為一定為“不含稅

45、銷(xiāo)售不含稅銷(xiāo)售額額”，直接，直接計(jì)稅計(jì)稅；普通發(fā)票普通發(fā)票中的中的“銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額”為為“含稅銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額”，需要，需要價(jià)價(jià)稅分離計(jì)稅稅分離計(jì)稅； 下列情況下列情況一定一定為為“含稅銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額”，需，需換算換算計(jì)稅：計(jì)稅：商場(chǎng)的商場(chǎng)的“零售額零售額”；普通發(fā)票中的普通發(fā)票中的“銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額”；價(jià)外費(fèi)用；價(jià)外費(fèi)用；逾期包裝物押金；逾期包裝物押金；混合混合銷(xiāo)售行為的銷(xiāo)售行為的銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額。換算換算公式公式為為：（不含稅）銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額（不含稅）銷(xiāo)售額含稅銷(xiāo)售額（1 113%13%或或17%17%）Page 372022年3月17日星期四（五）增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（五）增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

46、P177P177【例題例題單選題單選題】 A A公司為增值稅一般納稅公司為增值稅一般納稅人，其銷(xiāo)售鋼材一批，含增值稅的價(jià)格為人，其銷(xiāo)售鋼材一批，含增值稅的價(jià)格為2340023400元，適用的增值稅稅率為元，適用的增值稅稅率為17%17%。則其。則其增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ）元。）元。A.3400 B.3978 C.2600 D.3042A.3400 B.3978 C.2600 D.3042答案解析答案解析不含稅銷(xiāo)售額不含稅銷(xiāo)售額=23400=23400（1+17%1+17%）=20000=20000（元）（元） 增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=20000=2000017%=3400

47、17%=3400（元）（元）。APage 382022年3月17日星期四3）特殊業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額 P179 商業(yè)折扣發(fā)票開(kāi)具情況 銷(xiāo)售額是否同一張發(fā)票上的金額欄分別注明 折后價(jià) 折前價(jià)另開(kāi)發(fā)票 （五）增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（五）增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算P177P177Page 392022年3月17日星期四以舊換新 P179貨物貨物銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額一般貨物一般貨物 按按“新貨物新貨物”的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額 金銀首飾金銀首飾 按銷(xiāo)售方按銷(xiāo)售方“實(shí)際收取實(shí)際收取”的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款作為銷(xiāo)售額作為銷(xiāo)售額 【例.單】甲公司為增值稅一般納稅人，本月采用以舊換新的方

48、式銷(xiāo)售冰箱50臺(tái)，冰箱每臺(tái)售價(jià)2000元，同時(shí)收到舊冰箱50臺(tái)，每臺(tái)折價(jià)200元，實(shí)際收到銷(xiāo)售款9萬(wàn)元，已知甲公司適用的增值稅稅率為17%，則甲公司本月銷(xiāo)售冰箱的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ）元。A.13077 B.14530C.15300 D.17000【答案解析】本題考核增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算。采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。甲公司本月銷(xiāo)售冰箱的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=502000（117%）17%=14530元。B（五）增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（五）增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算P177P177Page 402022年3月17日星期四3 3）采?。┎扇∵€本方式還

49、本方式銷(xiāo)售銷(xiāo)售 P179P179銷(xiāo)售額就是貨物的銷(xiāo)售額就是貨物的銷(xiāo)售價(jià)格銷(xiāo)售價(jià)格，不得從銷(xiāo)售額，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出。中減除還本支出。4)4)以物易物方式銷(xiāo)售貨物：以物易物雙方都應(yīng)以物易物方式銷(xiāo)售貨物：以物易物雙方都應(yīng)作作購(gòu)銷(xiāo)處理購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額。（五）增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（五）增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算P177P177Page 412022年3月17日星期四5）核定銷(xiāo)售額：價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，或視同銷(xiāo)售行為無(wú)銷(xiāo)售

50、額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依下列順序確定銷(xiāo)售額：P179-180 近期同類(lèi)價(jià)格；其他納稅人近同類(lèi)價(jià)格；組成計(jì)稅價(jià)格，公式如下：組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1+成本利潤(rùn)率）n組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1成本利潤(rùn)率）消費(fèi)稅稅額 或n組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1成本利潤(rùn)率） （1-消費(fèi)稅稅率）（五）增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（五）增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算P177Page 422022年3月17日星期四例題 某企業(yè)是增值稅一般納稅人，2011年12月將自產(chǎn)的一批外套300件作為福利發(fā)給本企業(yè)的職工。外套尚未投放市場(chǎng)，沒(méi)有同類(lèi)外套銷(xiāo)售價(jià)格，每套外套成本600元。則該企業(yè)當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額是多少？解：某企業(yè)的這種行為屬于視同銷(xiāo)售行為。 組成計(jì)稅價(jià)格=

51、成本（1+成本利潤(rùn)率） 組成計(jì)稅價(jià)格600（1+10%）300 198 000元 外套增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額198 00017 33 660元Page 432022年3月17日星期四【例題例題計(jì)算題計(jì)算題】n某企業(yè)是增值稅一般納稅人，2014年6月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）銷(xiāo)售機(jī)器一批，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票中注明銷(xiāo)售額為10000元，稅額為1700元，另開(kāi)出一張普通發(fā)票，收取包裝費(fèi)234元；（2）銷(xiāo)售三批同一規(guī)格、質(zhì)量的貨物，每批各2000件，不含增值稅銷(xiāo)售價(jià)分別為每件200元、180元和60元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，第三批銷(xiāo)售價(jià)格每件60元明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由；（3）將自產(chǎn)的一批新產(chǎn)品3A牌外套300件

52、作為福利發(fā)給本企業(yè)的職工。已知3A牌外套尚未投放市場(chǎng)，沒(méi)有同類(lèi)外套銷(xiāo)售價(jià)格；每件外套成本600元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。Page 442022年3月17日星期四【例題例題計(jì)算題計(jì)算題】答案答案正確答案（1）業(yè)務(wù)1：銷(xiāo)售機(jī)器增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額 1700234（117%）17%1734（元）（2）業(yè)務(wù)2：銷(xiāo)售貨物增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額200180（200180）2200017%193800（元）（3）業(yè)務(wù)3：該批外套增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額300600（110%）17%33660（元）（4）當(dāng)月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額173419380033660229194（元）Page 452022年3月17日星期四6）包

53、裝物押金（補(bǔ)充）（不同于包裝物租金） 情形情形 是否并入銷(xiāo)售額（價(jià)稅分離后）是否并入銷(xiāo)售額（價(jià)稅分離后） 非酒類(lèi)貨物非酒類(lèi)貨物和啤酒、黃酒和啤酒、黃酒 未單獨(dú)記賬未單獨(dú)記賬 單獨(dú)記賬單獨(dú)記賬 收取時(shí)收取時(shí) 過(guò)期時(shí)過(guò)期時(shí) 其他酒其他酒收取時(shí)收取時(shí) （五）增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（五）增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算P177【解析解析1 1】押金收取時(shí)，一般不用繳稅。即：?jiǎn)为?dú)記賬核算的，且時(shí)間在押金收取時(shí)，一般不用繳稅。即：?jiǎn)为?dú)記賬核算的，且時(shí)間在1 1年年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷(xiāo)售額，稅法另有規(guī)定的除外（如酒類(lèi)產(chǎn)品包裝以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷(xiāo)售額，稅法另有規(guī)定的除外（如酒類(lèi)產(chǎn)品包裝物押金）。物押金）。【解析

54、解析2 2】押金逾期時(shí)，需要換算為不含稅價(jià)再并入銷(xiāo)售額征稅。押金逾期時(shí)，需要換算為不含稅價(jià)再并入銷(xiāo)售額征稅?！窘馕鼋馕? 3】對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征收增值稅。當(dāng)期銷(xiāo)售額征收增值稅。 Page 462022年3月17日星期四2.2.進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 P180P180n進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。n1）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（兩種憑票抵扣；一種計(jì)算抵扣）Page 472022年3

55、月17日星期四【提示1】一般納稅人取得增值稅普通發(fā)票，不得抵扣?！咎崾?】一般納稅人取得銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，屬于法定扣稅憑證，可以作為抵扣憑證。Page 482022年3月17日星期四Page 492022年3月17日星期四Page 502022年3月17日星期四Page 512022年3月17日星期四Page 522022年3月17日星期四準(zhǔn)予抵扣中的新增抵扣政策準(zhǔn)予抵扣中的新增抵扣政策 接受營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。P181 （納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。 接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)

56、稅服務(wù)：以從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。（轉(zhuǎn)下頁(yè)） 購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于（應(yīng)稅服務(wù)范圍）所列項(xiàng)目的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣?！咀⒁狻孔?013年8月開(kāi)始，納稅人購(gòu)入自用的“兩車(chē)一艇進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣”。Page 532022年3月17日星期四Page 542022年3月17日星期四2）不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目）不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目 P181P181 2 2）不予不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目已經(jīng)抵扣的已經(jīng)抵扣的作進(jìn)項(xiàng)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出處理。處理。（1 1）用于）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目免征增值稅項(xiàng)目

57、、集、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者或者應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)；【提示提示1 1】個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)交際應(yīng)酬消費(fèi)【提示提示2 2】納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程不動(dòng)產(chǎn)在建工程，即，即非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。 （2 2）非正常損失的）非正常損失的購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（3 3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；物或者應(yīng)稅勞務(wù)；【提示提示】非正常損失，是指因

58、非正常損失，是指因管理不善管理不善造成被盜、丟造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。Page 552022年3月17日星期四課堂練習(xí)課堂練習(xí)14. 【多多】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的下列情根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的下列情形中，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（形中，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（ ）。）。 A.將購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東將購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東 B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于修繕廠房將購(gòu)進(jìn)的貨物用于修繕廠房 C.將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給客戶將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給客戶 D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利【答案解析答

59、案解析】一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（選項(xiàng)一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（選項(xiàng)B中，修繕廠房屬于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目）、中，修繕廠房屬于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目）、集體福利（選項(xiàng)集體福利（選項(xiàng)D），不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。），不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。15.【多多】下列各項(xiàng)中，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（下列各項(xiàng)中，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（ ）。）。A.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用燃料所支付的增值稅稅款購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用燃料所支付的增值稅稅款 B.不合格產(chǎn)品耗用材料所支付的增值稅稅款不合格產(chǎn)品耗用材料所支付的增值稅稅款C.因管理不善被盜材料所支付的增值稅稅款因管理不善被盜材料所支

60、付的增值稅稅款 D.購(gòu)進(jìn)辦公樓裝修材料所支付的增值稅稅款購(gòu)進(jìn)辦公樓裝修材料所支付的增值稅稅款 n答案解析答案解析根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失的增值稅款以及用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的增值稅款不允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中質(zhì)的損失的增值稅款以及用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的增值稅款不允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。抵扣。BDCDPage 562022年3月17日星期四例題：重慶例題：重慶P149教材教材例例3-13-1：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算： 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅一般納稅人，