基礎會計學全套課件_第九章_財產清查

1、基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料1 1第九章第九章 財產清查財產清查 財產清查概述財產清查概述 財產清查方法財產清查方法 財產清查結果的帳務處理財產清查結果的帳務處理基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料2 2一、概念一、概念 通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點和對銀行存款、往來款項的核對，來查明各項財產物資、貨幣資金、往來款項的核對，來查明各項財產物資、貨幣資金、往來款項的實有數(shù)和帳面是否相符的專門方法往來款項的實有數(shù)和帳面是否相符

2、的專門方法。二、意義二、意義 保證會計核算資料的真實性保證會計核算資料的真實性 保護財產的安全和完整保護財產的安全和完整 提高財產物資的使用效率提高財產物資的使用效率 保證財經法紀的執(zhí)行保證財經法紀的執(zhí)行第一節(jié)第一節(jié) 財產清查概述財產清查概述基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料3 3三、造成帳實不符的原因三、造成帳實不符的原因正常原因正常原因v未達帳項引起的數(shù)額不符未達帳項引起的數(shù)額不符v財產在保管過程中的自然損耗財產在保管過程中的自然損耗非正常原因非正常原因v收發(fā)財產時，計量、檢驗不準。收發(fā)財產時，計量、檢驗不準。v管理不善或失

3、職發(fā)生財產損壞、變質或者短缺管理不善或失職發(fā)生財產損壞、變質或者短缺v財產增減變動時，沒正確的填制憑證、登賬財產增減變動時，沒正確的填制憑證、登賬v營私舞弊、貪污盜竊等非法行為造成財產損失營私舞弊、貪污盜竊等非法行為造成財產損失v意外事故造成的損失意外事故造成的損失基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料4 4四、財產清查的種類四、財產清查的種類全面清查全面清查定期清查定期清查財產清查財產清查局部清查局部清查不定期清查不定期清查按清查對按清查對象范圍分象范圍分 按清查按清查 時間分時間分基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題

4、打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料5 5第二節(jié)第二節(jié) 財產清查的方法財產清查的方法一、財產清查的程序一、財產清查的程序 1、清查前的準備、清查前的準備 (1)宣傳上的準備：宣傳上的準備： (2)組織上的準備：組織上的準備：2、物資及業(yè)務上的準備、物資及業(yè)務上的準備 (1) 清查帳目，核對清楚，確保登記齊全。清查帳目，核對清楚，確保登記齊全。 (2) 在清查的地點，準備度量衡工具。在清查的地點，準備度量衡工具。 (3) 對清查財產物資整理清楚，排列整齊。對清查財產物資整理清楚，排列整齊?；A會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開

5、閱讀材料6 6二、財產物資的盤存制度二、財產物資的盤存制度1、確定財產物資帳面結存的方法、確定財產物資帳面結存的方法 (1)永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制 定義：定義：對各項財產物資的增加或減少，都需根據(jù)對各項財產物資的增加或減少，都需根據(jù)會計憑證在帳簿中登記，并隨時結出結存數(shù)的方法。會計憑證在帳簿中登記，并隨時結出結存數(shù)的方法。期末結存數(shù)期末結存數(shù) =期初結存數(shù)期初結存數(shù)+本期收入數(shù)本期收入數(shù)-本期發(fā)出數(shù)本期發(fā)出數(shù)優(yōu)點：優(yōu)點：能加強對財產物資的控制和管理能加強對財產物資的控制和管理不足不足：日常核算工作煩瑣日常核算工作煩瑣基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一

6、頁結束 打開閱讀材料7 7 本期發(fā)出數(shù)本期發(fā)出數(shù) =期初結存數(shù)期初結存數(shù)+本期收入數(shù)本期收入數(shù)-期末結存數(shù)期末結存數(shù)不足：不足：手續(xù)不夠嚴密，不利用管理。手續(xù)不夠嚴密，不利用管理。優(yōu)點：優(yōu)點：可簡化日常核算可簡化日常核算(2)實地盤存制實地盤存制 定義：定義：期末通過盤點實物，確定財產物資結存期末通過盤點實物，確定財產物資結存數(shù)量后，據(jù)以計算財產物資的耗用數(shù)量。數(shù)量后，據(jù)以計算財產物資的耗用數(shù)量?；A會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料8 8(1)實物清查的一般方法實物清查的一般方法逐一盤點法逐一盤點法 要點：要點：逐一清點數(shù)量或計量

7、儀器確定實存數(shù)量逐一清點數(shù)量或計量儀器確定實存數(shù)量 特點：特點：范圍廣，要求嚴、數(shù)字準，質量高，工作量大范圍廣，要求嚴、數(shù)字準，質量高，工作量大 技術推算法技術推算法 要點：要點：利用技術方法，對財產物資實存數(shù)量進行推算利用技術方法，對財產物資實存數(shù)量進行推算 適用范圍：適用范圍：大量成堆，難以逐一清點的財產物資大量成堆，難以逐一清點的財產物資2、清查財產物資的方法、清查財產物資的方法 實物抽查法實物抽查法 適用于包裝好的材料、庫存商品等適用于包裝好的材料、庫存商品等基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料9 9 (3) 填制盤存單和

8、實存賬存對比表填制盤存單和實存賬存對比表 填制盤存單填制盤存單編號編號 名稱名稱 規(guī)格或型號規(guī)格或型號計量單位計量單位數(shù)量數(shù)量單價單價金額金額備注備注盤點人：盤點人： 實物保管人：實物保管人：盤存單盤存單 編制單位：編制單位： 盤存時間：盤存時間： 財產類別：財產類別： 存放地點：存放地點： 第第 頁頁實物盤點結果的書面證明實物盤點結果的書面證明反映資金實有量原始憑證反映資金實有量原始憑證基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料1010填制實存帳存對比表填制實存帳存對比表 實存帳存對比表實存帳存對比表單位名稱：單位名稱： 年年 月月

9、日日 第第 頁頁編編號號類類別別及及名名稱稱規(guī)規(guī)格格及及型型號號計計量量單單位位單單價價實存實存帳存帳存對比結果對比結果備備注注數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)數(shù)量量金金額額盤應盤應盤虧盤虧數(shù)數(shù)量量金金額額數(shù)數(shù)量量金金額額單位主管：單位主管： 主辦會計主辦會計 ： 制表：制表：分析原因、明確責任、調整賬簿依據(jù)分析原因、明確責任、調整賬簿依據(jù)基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料1111三、庫存現(xiàn)金清查三、庫存現(xiàn)金清查 1、實地盤點、實地盤點 要點：要點：確定實存數(shù)，與其日記賬核對，查明賬款是否相符確定實存數(shù)，與其日記賬核對，查明賬款是否相符 要求

10、：要求：q 出納必須到場出納必須到場q日記賬登記完畢時日記賬登記完畢時q 不能用借條、收據(jù)抵庫存現(xiàn)金不能用借條、收據(jù)抵庫存現(xiàn)金q 編制庫存現(xiàn)金盤點報告表：編制庫存現(xiàn)金盤點報告表：反映實有量反映實有量調賬依據(jù)調賬依據(jù)分析長短分析長短款原因款原因基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料1212四、銀行存款清查四、銀行存款清查 1、方法：、方法： 企業(yè)銀行存款日記帳和銀行對帳單的帳面逐筆進行核對企業(yè)銀行存款日記帳和銀行對帳單的帳面逐筆進行核對。 2、時間、時間：每月至少一次，一般十天一次。每月至少一次，一般十天一次。 3、目的：、目的：發(fā)現(xiàn)

11、不一致，并找出原因。發(fā)現(xiàn)不一致，并找出原因。 4、原因：、原因： 雙方記賬錯誤雙方記賬錯誤未達帳項：雙方一筆業(yè)務記賬時間不一致造成未達帳項：雙方一筆業(yè)務記賬時間不一致造成 企業(yè)已記增加，銀行未記企業(yè)已記增加，銀行未記 企業(yè)已記減少，銀行未記企業(yè)已記減少，銀行未記 銀行已記增加，企業(yè)未記銀行已記增加，企業(yè)未記 銀行已記減少，企業(yè)未記銀行已記減少，企業(yè)未記基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料13135、編制銀行存款余額調節(jié)表、編制銀行存款余額調節(jié)表 ？雙方對帳的時候，應該誰的帳為準？雙方對帳的時候，應該誰的帳為準？雙方帳目都調整，調整

12、起點是雙方帳目的余額雙方帳目都調整，調整起點是雙方帳目的余額銀行對帳單余額調節(jié)表銀行對帳單余額調節(jié)表 年年 月月 日日 單位：單位： 項目 金額 項目 金額銀行存款日記賬余額銀行存款日記賬余額銀行對帳單余額銀行對帳單余額銀行已收企業(yè)未收款銀行已收企業(yè)未收款企業(yè)已收銀行未收款企業(yè)已收銀行未收款銀行已付企業(yè)未付款銀行已付企業(yè)未付款企業(yè)已付銀行未付款企業(yè)已付銀行未付款調節(jié)后的余額調節(jié)后的余額調節(jié)后的余額調節(jié)后的余額不能作為企不能作為企業(yè)調帳依據(jù)業(yè)調帳依據(jù)適用于適用于銀行借銀行借款款基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料1414五、往來款項

13、清查五、往來款項清查 1、向對方單位填發(fā)對帳單（一式兩聯(lián)）、向對方單位填發(fā)對帳單（一式兩聯(lián)） 2、對方單位核對相符，蓋章后退回；不符，應注明。、對方單位核對相符，蓋章后退回；不符，應注明。 3、編制、編制“往來款項清查結果報告表往來款項清查結果報告表”，并報送上級批，并報送上級批準準 4、根據(jù)上級處理意見調帳、根據(jù)上級處理意見調帳清查日期清查日期 編報日期編報日期總帳名稱總帳名稱 總帳結余金額總帳結余金額 第第 頁頁明細明細賬戶賬戶名稱名稱帳面帳面結存結存余額余額清查結果清查結果核對不相符原因和金額核對不相符原因和金額 備注備注核對相核對相符金額符金額核對不相核對不相符金額符金額有爭執(zhí)有爭執(zhí)款

14、項款項未達未達帳帳合合計計清查人員：清查人員： 會計會計 ：結算資金清查結果報告表結算資金清查結果報告表基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料1515第三節(jié)第三節(jié) 財產清查結果的帳務處理財產清查結果的帳務處理一、財產清查結果的處理程序一、財產清查結果的處理程序 1、分析差異性質和產生原因，按程序報批、分析差異性質和產生原因，按程序報批 2、處理積壓財產物資、處理積壓財產物資 3、清理債權債務、清理債權債務 4、總結經驗，改進工作，建立和健全財產管理制度、總結經驗，改進工作，建立和健全財產管理制度 5、調整賬簿記錄，做到帳實相符、調整

15、賬簿記錄，做到帳實相符 分兩步處理：分兩步處理：審批前：調整帳實，使實存相符審批前：調整帳實，使實存相符審批后：根據(jù)批文轉入相關帳戶審批后：根據(jù)批文轉入相關帳戶基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料1616二、財產清查結果的帳務處理二、財產清查結果的帳務處理 1、設置帳戶、設置帳戶 待處理財產損益待處理財產損益核算清查中查明的財產核算清查中查明的財產 盤虧、盤盈和毀損的價值盤虧、盤盈和毀損的價值明細科目設置：待處理流動資產損益明細科目設置：待處理流動資產損益 待處理固定資產損益待處理固定資產損益轉入盤虧、毀損資產數(shù)額轉入盤虧、毀損資

16、產數(shù)額轉出盤虧，毀損資產數(shù)額轉出盤虧，毀損資產數(shù)額轉入盤盈資產數(shù)額轉入盤盈資產數(shù)額轉出盤虧、毀損資產數(shù)額轉出盤虧、毀損資產數(shù)額尚未處理的凈損失尚未處理的凈損失尚未處理的凈盈余尚未處理的凈盈余基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料1717（1）調整帳實：）調整帳實： 固定資產盤盈：固定資產盤盈： 2、主要會計分錄、主要會計分錄 存貨盤盈：存貨盤盈： 借：固定資產借：固定資產 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢 累計折舊累計折舊借：原材料借：原材料 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打

17、開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料1818固定資產盤虧：固定資產盤虧： 存貨盤盈：存貨盤盈：借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢 累計折舊累計折舊 貸：固定資產貸：固定資產借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢 貸：原材料貸：原材料 應交稅金應交稅金-應交增值稅應交增值稅采購中損耗：采購中損耗：借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢 物資采購物資采購 應交稅金應交稅金-應交增值稅應交增值稅 貸：應付賬款貸：應付賬款基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料1919(2)轉入處理轉入處理 固定資產盤盈：固定資產盤盈： 存貨盤盈

18、：存貨盤盈：借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢貸：管理費用貸：管理費用 營業(yè)外收入營業(yè)外收入固定資產盤虧：固定資產盤虧： 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料2020存貨盤虧：存貨盤虧：借：管理費用（定額內損耗）借：管理費用（定額內損耗） 其他應收款（由責任人賠償）其他應收款（由責任人賠償） 營業(yè)外支出（自然災害損失）營業(yè)外支出（自然災害損失）貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢采購中損耗采購中損耗：借：應付賬款借：應付賬款 其他應收款其他應收款 管理費用管理費用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 貸：待處理財產損溢貸：待處理財產損溢基礎會計學基礎會計學基礎會計學Page 打開例題打開案例第一頁上一頁下一頁最后一頁結束 打開閱讀材料21213、往來款項的清查、往來款項的清查 （1）應收帳款清查）應收帳款清查 確