第四章制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算--工業(yè)

1、 第四章第四章 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié)第一節(jié) 籌集資金業(yè)務(wù)核算籌集資金業(yè)務(wù)核算 第二節(jié)第二節(jié) 材料供應(yīng)過(guò)程核算材料供應(yīng)過(guò)程核算 第三節(jié)第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程核算產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程核算 第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)品銷售過(guò)程核算產(chǎn)品銷售過(guò)程核算 第五節(jié)第五節(jié) 經(jīng)營(yíng)成果形成和分配核算經(jīng)營(yíng)成果形成和分配核算 供應(yīng)過(guò)程供應(yīng)過(guò)程 生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程 銷售過(guò)程銷售過(guò)程 購(gòu)進(jìn)材料購(gòu)進(jìn)材料 將材料投入生產(chǎn)將材料投入生產(chǎn) 售產(chǎn)品，收回貨幣資金售產(chǎn)品，收回貨幣資金 發(fā)生勞動(dòng)耗費(fèi)發(fā)生勞動(dòng)耗費(fèi) 補(bǔ)償耗費(fèi)，保證再生產(chǎn)的補(bǔ)償耗費(fèi)，保證再生產(chǎn)的 形成生產(chǎn)成本形成生產(chǎn)成本 資金需要資金需要 第一節(jié)第一節(jié)

2、籌集資金業(yè)務(wù)核算籌集資金業(yè)務(wù)核算 一、資本的來(lái)源：一、資本的來(lái)源： 企業(yè)所有者企業(yè)所有者投入投入的資本的資本所有者權(quán)益所有者權(quán)益 企業(yè)向債權(quán)人企業(yè)向債權(quán)人借入借入的資本的資本 負(fù)債負(fù)債 二、投入資本的核算：二、投入資本的核算： 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置實(shí)收資本、資本公積實(shí)收資本、資本公積 1、實(shí)收資本實(shí)收資本（股本）：（股本）： （1）投資者以資本投入企業(yè)中的各種資產(chǎn)價(jià)值。）投資者以資本投入企業(yè)中的各種資產(chǎn)價(jià)值。 （2）用途：反映企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的注冊(cè)資本）用途：反映企業(yè)實(shí)際收到投資者投入的注冊(cè)資本所占份額的情況。所占份額的情況。實(shí)收資本實(shí)收資本國(guó)家資本金國(guó)家資本金法人資本金法人資本金個(gè)人資本金

3、個(gè)人資本金外商資本金外商資本金貨幣資金投資貨幣資金投資非貨幣資產(chǎn)投資非貨幣資產(chǎn)投資如實(shí)物資產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)如實(shí)物資產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)和土地使用權(quán)等。權(quán)和土地使用權(quán)等。按按 投投 資資主體劃分主體劃分按按 投投 資資形式劃分形式劃分（3 3）實(shí)收資本）實(shí)收資本入賬價(jià)值入賬價(jià)值的確定：的確定：收到收到貨幣資金投資：實(shí)際收到的投資額入賬；貨幣資金投資：實(shí)際收到的投資額入賬；收到的實(shí)物及其他形式投資的：應(yīng)以投資各收到的實(shí)物及其他形式投資的：應(yīng)以投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬方確認(rèn)的價(jià)值入賬。注意：注意： 對(duì)于實(shí)際收到的貨幣資金投資或其他形式的投對(duì)于實(shí)際收到的貨幣資金投資或其他形式的投資價(jià)值超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占的份額部分

4、，作資價(jià)值超過(guò)其在注冊(cè)資本中所占的份額部分，作為為超面額超面額繳入資本繳入資本，計(jì)入計(jì)入資本公積。資本公積。 （4 4）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置實(shí)收資本實(shí)收資本舉例：舉例： 1、洪信公司投入一批原材料，該批原材料、洪信公司投入一批原材料，該批原材料 成本成本10萬(wàn)；萬(wàn)； 2、新柏公司投資、新柏公司投資30萬(wàn)，已存入銀行；萬(wàn)，已存入銀行； 3、本公司接受甲企業(yè)投入的汽車一輛，價(jià)值、本公司接受甲企業(yè)投入的汽車一輛，價(jià)值15萬(wàn)萬(wàn); 4、B公司以商標(biāo)權(quán)公司以商標(biāo)權(quán)20萬(wàn)作為對(duì)本企業(yè)的投資萬(wàn)作為對(duì)本企業(yè)的投資; 5、洪信公司抽走投資、洪信公司抽走投資80 000元。元。2、主要賬務(wù)處理：主要賬務(wù)處理：根據(jù)投資

5、人投資的形式：根據(jù)投資人投資的形式： （1）接受貨幣資金投資：）接受貨幣資金投資： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本某單位某單位 （2）接受非貨幣資金投資：）接受非貨幣資金投資： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 原材料原材料 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 某單位某單位 （3）抽走投資額：）抽走投資額： 借：實(shí)收資本借：實(shí)收資本 貸：銀行存款貸：銀行存款 固定資產(chǎn)等固定資產(chǎn)等 2、資本公積：、資本公積：（所有者權(quán)益類）（所有者權(quán)益類） （1）含義：企業(yè)收到投資者投入的）含義：企業(yè)收到投資者投入的超出超出其在企業(yè)其在企業(yè)注冊(cè)資本（或股本

6、）中注冊(cè)資本（或股本）中所占份額所占份額的投資，以及的投資，以及直直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等，主要用于等，主要用于轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增資本增資本。 （2）該賬戶可按資本公積的來(lái)源不同，分別）該賬戶可按資本公積的來(lái)源不同，分別“資資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）”、“其他資本公積其他資本公積”進(jìn)進(jìn)行明細(xì)核算。行明細(xì)核算。（3 3）賬戶設(shè)置）賬戶設(shè)置實(shí)收資本實(shí)收資本增加數(shù)增加數(shù)（如（如投資者投投資者投入企業(yè)的在金額上超入企業(yè)的在金額上超過(guò)其法定注冊(cè)資本的過(guò)其法定注冊(cè)資本的部分部分） 明細(xì)賬的設(shè)置：設(shè)明細(xì)賬的設(shè)置：設(shè)“股本（資本）溢價(jià)股本（資本）溢價(jià)“、”其他資本公積其

7、他資本公積“等等明細(xì)賬。明細(xì)賬。舉例：舉例： 例例11某企業(yè)委托某證券公司發(fā)行普通股某企業(yè)委托某證券公司發(fā)行普通股300300萬(wàn)股，萬(wàn)股，每股每股面值面值1 1元，發(fā)行元，發(fā)行價(jià)格價(jià)格每股每股8 8元，按發(fā)行收入的元，按發(fā)行收入的2%2%支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)。發(fā)行股款已全部收到存入銀行。支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)。發(fā)行股款已全部收到存入銀行。發(fā)行手續(xù)費(fèi)發(fā)行手續(xù)費(fèi) = 3 000 000= 3 000 0008 82%=480 0002%=480 000溢價(jià)額溢價(jià)額= = 3 000 0007480 000=20 520 000 借：銀行存款借：銀行存款 23 520 00023 520 000 貸：股本貸：股本

8、 3 000 0003 000 000 資本公積資本公積股本溢價(jià)股本溢價(jià) 20 520 00020 520 000 【例例2 2】經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，將公司的資本公經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，將公司的資本公積積200 000200 000元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本 借：資本公積借：資本公積 2 200 00000 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 2 200 00000 000 （4） 舉例：舉例： 新柏公司投資本公司新柏公司投資本公司20萬(wàn)，本公司注冊(cè)資本為萬(wàn)，本公司注冊(cè)資本為180萬(wàn)，該公司占投資比例萬(wàn)，該公司占投資比例10%，存入銀行。，存入銀行。 因本公司注冊(cè)資本金不足，將資本公積用來(lái)轉(zhuǎn)因本公司注冊(cè)

9、資本金不足，將資本公積用來(lái)轉(zhuǎn)增資本增資本200 000元。元。 三、負(fù)債籌資業(yè)務(wù)三、負(fù)債籌資業(yè)務(wù)（一）負(fù)債籌資的構(gòu)成（一）負(fù)債籌資的構(gòu)成主要包括：短期借款、長(zhǎng)期借款以及結(jié)算形主要包括：短期借款、長(zhǎng)期借款以及結(jié)算形成的負(fù)債等。成的負(fù)債等。解釋解釋1：本內(nèi)容主要講解短期借款、長(zhǎng)期借款本內(nèi)容主要講解短期借款、長(zhǎng)期借款相關(guān)業(yè)務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)解釋解釋2 ：結(jié)算形成的負(fù)債主要有應(yīng)付賬款、結(jié)算形成的負(fù)債主要有應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。（將在以后章節(jié)（將在以后章節(jié)講到）講到）（二）短期借款（二）短期借款1 1、含義：、含義：短期借款是向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)短期借款是向銀行或其它金融

10、機(jī)構(gòu)借入的期限在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以下的借借入的期限在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以下的借款?？?。2 2、目的、目的：滿足臨時(shí)周轉(zhuǎn)需要，如購(gòu)買材料、滿足臨時(shí)周轉(zhuǎn)需要，如購(gòu)買材料、償付債務(wù)等。償付債務(wù)等。3 3、特點(diǎn)：特點(diǎn)：占用時(shí)間短，成本低，見效快占用時(shí)間短，成本低，見效快 4、賬戶設(shè)置、賬戶設(shè)置 該賬戶是負(fù)債類賬戶，該賬戶按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)該賬戶是負(fù)債類賬戶，該賬戶按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方期初余額：期初余額：上期末上期末尚未償還的短期借款尚未償還的短期借款本金本金 本期償還的短期借款數(shù)額本期償還的短期借款數(shù)額 本期借入的短期借款數(shù)

11、額本期借入的短期借款數(shù)額 期末余額：期末余額：本期末尚未償還的短期借款本期末尚未償還的短期借款本金本金 舉例：舉例： （1）6月份，因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難，向銀行借月份，因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難，向銀行借入五個(gè)月期限的資金入五個(gè)月期限的資金500 000，存入銀行；，存入銀行； （2）9月底，歸還銀行月底，歸還銀行3個(gè)月借款個(gè)月借款100 000。 5 5、會(huì)計(jì)核算：、會(huì)計(jì)核算：（1 1）借入本金：借入本金：（2 2）利息的確認(rèn)與計(jì)量）利息的確認(rèn)與計(jì)量 短期借款的短期借款的利息利息屬于為籌集資金發(fā)生的費(fèi)屬于為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，在會(huì)計(jì)上將其作為期間費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用）用，在會(huì)計(jì)上將其作為期間費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用）加以確認(rèn)

12、。加以確認(rèn)。 短期借款利息短期借款利息= =借款本金借款本金 利率利率 時(shí)間時(shí)間 應(yīng)設(shè)置應(yīng)設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，其結(jié)構(gòu)如下：賬戶，其結(jié)構(gòu)如下： （2 2）短期借款利息的確認(rèn)與計(jì)量短期借款利息的確認(rèn)與計(jì)量 （3）歸還本金：歸還本金：借：短期借款借：短期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款 核算實(shí)例核算實(shí)例（1 1）取得借款）取得借款 例例 企業(yè)企業(yè)4 4月月1515日從銀行取得日從銀行取得6 6個(gè)月的借款個(gè)月的借款100100萬(wàn)元，萬(wàn)元，年利率年利率6%,6%,利息到期結(jié)算?？钜汛嫒脬y行賬戶。利息到期結(jié)算。款已存入銀行賬戶。借：銀行存款借：銀行

13、存款 1 000 000 貸：短期借款貸：短期借款 1 000 000（2）償還借款與利息）償還借款與利息例例承前例，企業(yè)承前例，企業(yè)10月月16日以銀行存款償還到期的日以銀行存款償還到期的借款借款100萬(wàn)元及利息。萬(wàn)元及利息。借：短期借款借：短期借款 1 000 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 030 000（三）長(zhǎng)期借款（三）長(zhǎng)期借款1.1.定義：定義：長(zhǎng)期借款是企業(yè)向銀行或其它金融機(jī)長(zhǎng)期借款是企業(yè)向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的構(gòu)借入的期限在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的借款。借款。2.2.目的目的: :滿足企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)建的需

14、要，滿足企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)購(gòu)建的需要，如固定資產(chǎn)的購(gòu)置和新建、改建或擴(kuò)建工程如固定資產(chǎn)的購(gòu)置和新建、改建或擴(kuò)建工程等。等。3.3.特點(diǎn)：特點(diǎn)：占用時(shí)間長(zhǎng)，成本高，見效慢。占用時(shí)間長(zhǎng)，成本高，見效慢。 4.4.賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置 為了反映的監(jiān)督長(zhǎng)期借款為了反映的監(jiān)督長(zhǎng)期借款本金本金的取得，應(yīng)設(shè)置的取得，應(yīng)設(shè)置“長(zhǎng)期借長(zhǎng)期借款款”賬戶賬戶 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款（1 1）取得長(zhǎng)期借款的本金）取得長(zhǎng)期借款的本金（1）收到的借款和本金的差額）收到的借款和本金的差額（2）長(zhǎng)期借款本息的償還）長(zhǎng)期借款本息的償還期末余額：尚未償還的長(zhǎng)期末余額：尚未償還的長(zhǎng)期借款本金與尚未調(diào)整的期借款本金與尚未調(diào)整的利息之間的差額

15、利息之間的差額（2）長(zhǎng)期借款的利息調(diào)整）長(zhǎng)期借款的利息調(diào)整（1）借入本金）借入本金: （學(xué)習(xí)）（學(xué)習(xí)） 借：銀行存款借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 存入銀行：存入銀行：（2）歸還借款（）歸還借款（本金本金）：）： 借：長(zhǎng)期借款借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款例：例：（1）9月份向銀行借入月份向銀行借入2年期借款年期借款30萬(wàn)存入萬(wàn)存入銀行，將用于購(gòu)買設(shè)備一臺(tái)。銀行，將用于購(gòu)買設(shè)備一臺(tái)。第二節(jié)第二節(jié) 材料供應(yīng)過(guò)程核算材料供應(yīng)過(guò)程核算 (生產(chǎn)的準(zhǔn)備環(huán)節(jié)生產(chǎn)的準(zhǔn)備環(huán)節(jié)) 一、供應(yīng)過(guò)程核算的主要經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一、供應(yīng)過(guò)程核算的主要經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 購(gòu)入購(gòu)入材料材料 和和 材料驗(yàn)收合格材料驗(yàn)收合格入庫(kù)入

16、庫(kù) 1、材料的、材料的采購(gòu)成本采購(gòu)成本構(gòu)成：構(gòu)成： 材料采購(gòu)材料采購(gòu)實(shí)際成本實(shí)際成本 買價(jià)買價(jià) 其他采購(gòu)費(fèi)用其他采購(gòu)費(fèi)用 2、材料采購(gòu)、材料采購(gòu)計(jì)價(jià)方法計(jì)價(jià)方法： 實(shí)際成本計(jì)價(jià)法：實(shí)際成本計(jì)價(jià)法：企業(yè)在日常收到和發(fā)出材料時(shí)均采企業(yè)在日常收到和發(fā)出材料時(shí)均采用用實(shí)際成本實(shí)際成本。 計(jì)劃成本計(jì)價(jià)法：計(jì)劃成本計(jì)價(jià)法：企業(yè)在日常收到和發(fā)出材料時(shí)均采用企業(yè)在日常收到和發(fā)出材料時(shí)均采用計(jì)劃成本計(jì)劃成本(制定材料采購(gòu)計(jì)劃時(shí)確定的成本制定材料采購(gòu)計(jì)劃時(shí)確定的成本) 。 在途物資在途物資材料采購(gòu)材料采購(gòu)二、賬戶設(shè)置和業(yè)務(wù)核算二、賬戶設(shè)置和業(yè)務(wù)核算 （一）賬戶設(shè)置：（一）賬戶設(shè)置：（實(shí)際成本計(jì)價(jià)法實(shí)際成本計(jì)價(jià)法）

17、 1、在途在途物資物資 2、銀行存款、銀行存款/應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)/預(yù)付賬款預(yù)付賬款 3、原材料、原材料 （二）材料（二）材料采購(gòu)采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理：業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理： 1、在途物資（資產(chǎn)類）：、在途物資（資產(chǎn)類）： 1）用途：核算材料在采購(gòu)過(guò)程中的材料）用途：核算材料在采購(gòu)過(guò)程中的材料實(shí)際采購(gòu)實(shí)際采購(gòu)成本成本的變的變動(dòng)情況。動(dòng)情況。 2）結(jié)構(gòu)：）結(jié)構(gòu)： 在途物資在途物資 登記登記購(gòu)入購(gòu)入材料的材料的 已已驗(yàn)收入庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)材料材料 實(shí)際采購(gòu)成本實(shí)際采購(gòu)成本 的實(shí)際采購(gòu)成本的實(shí)際采購(gòu)成本 余額：尚未驗(yàn)收入庫(kù)余額：尚未驗(yàn)收入庫(kù) 的的 在途材料的采購(gòu)成本在途材料的采購(gòu)成本 3）明細(xì)賬戶

18、：按材料類別、品種等設(shè)置）明細(xì)賬戶：按材料類別、品種等設(shè)置 3、原材料（資產(chǎn)類）：、原材料（資產(chǎn)類）： 1）用途：核算）用途：核算庫(kù)存庫(kù)存材料的計(jì)劃或?qū)嶋H采購(gòu)成本等。材料的計(jì)劃或?qū)嶋H采購(gòu)成本等。 2）結(jié)構(gòu)：）結(jié)構(gòu)： 原材料原材料 已已驗(yàn)收入庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)材料的采購(gòu)材料的采購(gòu) 已發(fā)出的庫(kù)存材料成本已發(fā)出的庫(kù)存材料成本 成本成本 余額：期末庫(kù)存材余額：期末庫(kù)存材 料的采購(gòu)成本料的采購(gòu)成本三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理：三、材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理：1材料已驗(yàn)收入庫(kù)材料已驗(yàn)收入庫(kù)貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗(yàn)收入庫(kù)貨款已經(jīng)支付，發(fā)票賬單已到，材料已驗(yàn)收入庫(kù)【例例1 1】20209 9年年3 3月月121

19、2日，長(zhǎng)江公司從星光公司購(gòu)入丙材料日，長(zhǎng)江公司從星光公司購(gòu)入丙材料200200千克，每千克千克，每千克2525元，星光公司代墊運(yùn)費(fèi)為元，星光公司代墊運(yùn)費(fèi)為100100元。全部款項(xiàng)元。全部款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票付訖，以轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已到達(dá)企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)材料已到達(dá)企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)部門根據(jù)。會(huì)計(jì)部門根據(jù)從供應(yīng)單位取得的發(fā)票、運(yùn)費(fèi)單據(jù)、轉(zhuǎn)賬支票存根和材料驗(yàn)從供應(yīng)單位取得的發(fā)票、運(yùn)費(fèi)單據(jù)、轉(zhuǎn)賬支票存根和材料驗(yàn)收入庫(kù)單等，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：收入庫(kù)單等，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料借：原材料丙材料丙材料 51005100 貸：銀行存款貸：銀行存款 51005100貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)貨款尚未支付

20、，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)【例【例3 3】20209 9年年3 3月月1212日，長(zhǎng)江公司從三宏公司購(gòu)入甲材料日，長(zhǎng)江公司從三宏公司購(gòu)入甲材料20002000千克，千克，每千克每千克5 5元，三宏公司代墊運(yùn)費(fèi)為元，三宏公司代墊運(yùn)費(fèi)為500500元，材料已收到并驗(yàn)收入庫(kù)，但款元，材料已收到并驗(yàn)收入庫(kù)，但款項(xiàng)尚未支付。會(huì)計(jì)部門根據(jù)從供應(yīng)單位取得的發(fā)票、代墊運(yùn)費(fèi)單據(jù)、材項(xiàng)尚未支付。會(huì)計(jì)部門根據(jù)從供應(yīng)單位取得的發(fā)票、代墊運(yùn)費(fèi)單據(jù)、材料入庫(kù)單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：料入庫(kù)單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 10 10 500500 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款三宏公司三宏公司 1 10 500

21、0 500【承上承上】20209 9年年3 3月月1818日，長(zhǎng)江公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付上述購(gòu)料款及代日，長(zhǎng)江公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付上述購(gòu)料款及代墊運(yùn)費(fèi)墊運(yùn)費(fèi)1220012200元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：元。會(huì)計(jì)部門根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款三宏公司三宏公司 12 200 12 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 12 200 12 200 2材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料尚未驗(yàn)收入庫(kù) 貨款已支付（或未付），發(fā)票賬單已到，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)貨款已支付（或未付），發(fā)票賬單已到，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)【例【例5 5】20209 9年年3 3月月1515日，長(zhǎng)江

22、公司從宏達(dá)公司購(gòu)入乙材料日，長(zhǎng)江公司從宏達(dá)公司購(gòu)入乙材料10001000千克，每千千克，每千克克2020元元0 0。材料尚在運(yùn)輸途中材料尚在運(yùn)輸途中，全部款項(xiàng)用銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖。會(huì)計(jì)部門，全部款項(xiàng)用銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖。會(huì)計(jì)部門根據(jù)從供應(yīng)單位取得的發(fā)票、轉(zhuǎn)賬支票的存根，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)從供應(yīng)單位取得的發(fā)票、轉(zhuǎn)賬支票的存根，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：在途物資借：在途物資乙材料乙材料 20 000 20 000 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款貸：銀行存款（應(yīng)付賬款/ /預(yù)付賬款預(yù)付賬款/ /應(yīng)付票據(jù)）應(yīng)付票據(jù)） 2 20 0000 000【承上】【承上】，20209 9年年3 3月月3030日，上述乙

23、材料到達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)入日，上述乙材料到達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)乙材料采購(gòu)成本。會(huì)計(jì)部門根據(jù)材料入庫(kù)單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：庫(kù)乙材料采購(gòu)成本。會(huì)計(jì)部門根據(jù)材料入庫(kù)單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料借：原材料乙材料乙材料 2 20 000 000 0 貸：在途物資貸：在途物資乙材料乙材料 2 20 0000 000四、賬務(wù)處理小結(jié)：四、賬務(wù)處理小結(jié)： A、購(gòu)入時(shí)：、購(gòu)入時(shí)： 借：在途物資借：在途物資某材料某材料 （實(shí)際成本（實(shí)際成本=買價(jià)買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用）采購(gòu)費(fèi)用） 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)）貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)） （=實(shí)際成本）實(shí)際成本） B、材料入庫(kù)并結(jié)轉(zhuǎn)成本

24、：材料入庫(kù)并結(jié)轉(zhuǎn)成本： （采用（采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)實(shí)際成本計(jì)價(jià)法）法） 借：原材料借：原材料某材料某材料 xxx （實(shí)際成本）（實(shí)際成本） 貸：在途物資貸：在途物資 某材料某材料 xxx （實(shí)際成本）（實(shí)際成本）綜合練：綜合練： 1、12月月3日，企業(yè)向某公司購(gòu)進(jìn)甲材料日，企業(yè)向某公司購(gòu)進(jìn)甲材料40000公斤，單價(jià)公斤，單價(jià)2.5元，購(gòu)丙材料元，購(gòu)丙材料50000公斤，單公斤，單價(jià)價(jià)2.0元，全部款項(xiàng)開出商業(yè)承兌匯票，期限元，全部款項(xiàng)開出商業(yè)承兌匯票，期限為為90天。天。 材料費(fèi)用的分?jǐn)偛牧腺M(fèi)用的分?jǐn)?2、12月月10日，日， 企業(yè)購(gòu)進(jìn)甲、乙、丙三種材料，支出如下：企業(yè)購(gòu)進(jìn)甲、乙、丙三種材料，支

25、出如下： 重量重量 單價(jià)（元）單價(jià)（元） 買價(jià)買價(jià) 運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi) 甲甲 4000 8 32000 乙乙 2000 4 8000 2200元元 丙丙 5000 10 50000 全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。 據(jù)上述資料，買價(jià)可直接計(jì)入各種材料采購(gòu)成本據(jù)上述資料，買價(jià)可直接計(jì)入各種材料采購(gòu)成本 ，運(yùn)，運(yùn)雜費(fèi)為三種材料共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，需按一定標(biāo)準(zhǔn)（重量）雜費(fèi)為三種材料共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，需按一定標(biāo)準(zhǔn)（重量）在三種材料之間進(jìn)行分配，在記入各自的采購(gòu)成本中。在三種材料之間進(jìn)行分配，在記入各自的采購(gòu)成本中。（1）購(gòu)進(jìn)）購(gòu)進(jìn) 借：在途物資借：在途物資-甲材料甲材料 100 000 -丙材

26、料丙材料 100 000 貸：貸： 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 200000（2）分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi)）分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi):甲材料應(yīng)分擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)甲材料應(yīng)分擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=4000/11000*2200=800 乙材料應(yīng)分擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)乙材料應(yīng)分擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=2000/11000*2200=400丙材料應(yīng)分擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)丙材料應(yīng)分擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)=5000/11000*2200=1000 借：在途物資借：在途物資-甲材料甲材料 32000+ 800=32800 -乙材料乙材料 8000+400=8400 -丙材料丙材料 50000+1000=51000 貸：貸： 銀行存款銀行存款 92200（3）上述甲、乙、丙材料，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)）上述甲、乙

27、、丙材料，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購(gòu)成本。轉(zhuǎn)其實(shí)際采購(gòu)成本。 借：原材料借：原材料-甲材料甲材料 132800 -乙材料乙材料 8400 -丙材料丙材料 151000 貸：在途物資貸：在途物資- 甲材料甲材料 132800 -乙材料乙材料 8400 -丙材料丙材料 151000練習(xí)：練習(xí)： 鴻信公司鴻信公司4月份發(fā)生以下材料采購(gòu)業(yè)務(wù)：月份發(fā)生以下材料采購(gòu)業(yè)務(wù)：例例1：5日，向紅旗工廠購(gòu)入甲材料，價(jià)款日，向紅旗工廠購(gòu)入甲材料，價(jià)款1000元，元，貨款及稅金已用銀行存款支付。貨款及稅金已用銀行存款支付。例例2：7日，向朝陽(yáng)工廠購(gòu)買乙材料一批，價(jià)款日，向朝陽(yáng)工廠購(gòu)買乙材料一批，價(jià)款10000元，運(yùn)雜

28、費(fèi)元，運(yùn)雜費(fèi)1000元，全部款項(xiàng)暫欠未付。元，全部款項(xiàng)暫欠未付。例例3：12日，向日，向B工廠購(gòu)材料一批，甲乙丙三工廠購(gòu)材料一批，甲乙丙三種，購(gòu)甲種，購(gòu)甲1000元，乙：元，乙：2000元，丙：元，丙：7000元，全部款項(xiàng)開出轉(zhuǎn)賬支票一張支付。元，全部款項(xiàng)開出轉(zhuǎn)賬支票一張支付。例例4：15日，對(duì)從日，對(duì)從B工廠購(gòu)入的甲、乙、丙材工廠購(gòu)入的甲、乙、丙材料分別花入庫(kù)挑選費(fèi)為料分別花入庫(kù)挑選費(fèi)為100、200、300元，元，已一次通過(guò)現(xiàn)金支票支付。已一次通過(guò)現(xiàn)金支票支付。 n例例5、16日，向紅旗工廠購(gòu)入的甲材料經(jīng)驗(yàn)日，向紅旗工廠購(gòu)入的甲材料經(jīng)驗(yàn)收合格入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本。收合格入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)采購(gòu)成本。n

29、例例6、19日，向朝陽(yáng)工廠購(gòu)買的材料經(jīng)驗(yàn)收日，向朝陽(yáng)工廠購(gòu)買的材料經(jīng)驗(yàn)收合格入庫(kù)。合格入庫(kù)。n例例7、25日，從日，從B公司購(gòu)買的材料甲、乙、公司購(gòu)買的材料甲、乙、丙，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。丙，經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。n例例8、25日購(gòu)入丁材料，發(fā)票價(jià)格為日購(gòu)入丁材料，發(fā)票價(jià)格為10000元，貨到并經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。元，貨到并經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。五、確認(rèn)存貨五、確認(rèn)存貨發(fā)出成本發(fā)出成本的方法：的方法： 1、加權(quán)平均法：是以期初存貨的數(shù)量和本期、加權(quán)平均法：是以期初存貨的數(shù)量和本期收入的存貨數(shù)量為權(quán)數(shù)，計(jì)算發(fā)出存貨單位收入的存貨數(shù)量為權(quán)數(shù)，計(jì)算發(fā)出存貨單位成本的一種方法。成本的一種方法。 （1）全月一次加權(quán)平均法：）全月一次加權(quán)平

30、均法： （ （2）移動(dòng)加權(quán)平均法：）移動(dòng)加權(quán)平均法： 指在每次進(jìn)貨以后，計(jì)算出新的存貨平均單位指在每次進(jìn)貨以后，計(jì)算出新的存貨平均單位成本，作為下次發(fā)貨計(jì)價(jià)基礎(chǔ)的一種方法。成本，作為下次發(fā)貨計(jì)價(jià)基礎(chǔ)的一種方法。 2、先進(jìn)先出法：假定先入庫(kù)的材、先進(jìn)先出法：假定先入庫(kù)的材料先發(fā)出，并根據(jù)這種假定的成本料先發(fā)出，并根據(jù)這種假定的成本流轉(zhuǎn)順序?qū)Πl(fā)出存貨和期末存貨進(jìn)流轉(zhuǎn)順序?qū)Πl(fā)出存貨和期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種定價(jià)方法。行計(jì)價(jià)的一種定價(jià)方法。 練習(xí)十四練習(xí)十四練習(xí)十四練習(xí)十四 永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制( (先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法) )，400040004040100100

31、月初結(jié)存月初結(jié)存月初結(jié)存月初結(jié)存1 15 5金額金額金額金額單價(jià)單價(jià)單價(jià)單價(jià)數(shù)量數(shù)量數(shù)量數(shù)量金額金額金額金額單價(jià)單價(jià)單價(jià)單價(jià)數(shù)量數(shù)量數(shù)量數(shù)量金額金額金額金額單價(jià)單價(jià)單價(jià)單價(jià)數(shù)量數(shù)量數(shù)量數(shù)量日日日日月月月月結(jié)結(jié)結(jié)結(jié)存存存存發(fā)發(fā)發(fā)發(fā)出出出出收收收收入入入入摘要摘要摘要摘要1919年年年年1 1 發(fā)出發(fā)出發(fā)出發(fā)出 40 40 40 40 40 40 1600 60 40 24001600 60 40 24001 1購(gòu)入購(gòu)入購(gòu)入購(gòu)入50 50 44 2200 50 50 44 2200 60 40 240060 40 240050 44 220050 44 22001010發(fā)出發(fā)出發(fā)出發(fā)出90 60

32、40 90 60 40 2400240030 44 1320 30 44 1320 20 44 88020 44 88018購(gòu)入購(gòu)入100 100 46 4600 20 44 880 100 100 46 460046 46002020發(fā)出發(fā)出發(fā)出發(fā)出40 40 20 44 880 20 44 880 20 46 92020 46 92080 46 368080 46 368031 31 發(fā)生及余額發(fā)生及余額發(fā)生及余額發(fā)生及余額 150 6800 170 7120 80 150 6800 170 7120 80 46 368046 3680 優(yōu)點(diǎn)：可以隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨發(fā)出成本。優(yōu)點(diǎn)：可以隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存

33、貨發(fā)出成本。 缺點(diǎn)：存貨收發(fā)業(yè)務(wù)較多、且存貨單價(jià)不穩(wěn)定時(shí)，其工作量缺點(diǎn)：存貨收發(fā)業(yè)務(wù)較多、且存貨單價(jià)不穩(wěn)定時(shí)，其工作量 較大。較大。 在物價(jià)持續(xù)上升時(shí)，期末存貨成本接近于市價(jià)，而發(fā)出成在物價(jià)持續(xù)上升時(shí)，期末存貨成本接近于市價(jià)，而發(fā)出成本偏低，會(huì)高估當(dāng)期的利潤(rùn)和期末存貨的價(jià)值；在物價(jià)下本偏低，會(huì)高估當(dāng)期的利潤(rùn)和期末存貨的價(jià)值；在物價(jià)下跌期間，會(huì)低估當(dāng)期利潤(rùn)和存貨。跌期間，會(huì)低估當(dāng)期利潤(rùn)和存貨。 3、個(gè)別計(jì)價(jià)法：是指發(fā)出存貨分別認(rèn)定價(jià)格的一種方法。、個(gè)別計(jì)價(jià)法：是指發(fā)出存貨分別認(rèn)定價(jià)格的一種方法。 需要對(duì)每一存貨的品種規(guī)格、入賬時(shí)間、單位成本、存放地需要對(duì)每一存貨的品種規(guī)格、入賬時(shí)間、單位成本、存

34、放地點(diǎn)等做詳細(xì)記錄。點(diǎn)等做詳細(xì)記錄。 適用于品種數(shù)量不多，單價(jià)較高或體積較大，容易辨認(rèn)適用于品種數(shù)量不多，單價(jià)較高或體積較大，容易辨認(rèn)的存貨的價(jià)格。如房產(chǎn)、船舶、飛機(jī)、重型設(shè)備及珠寶字的存貨的價(jià)格。如房產(chǎn)、船舶、飛機(jī)、重型設(shè)備及珠寶字畫等名貴物品。畫等名貴物品。第三節(jié)第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程核算產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程核算 (生產(chǎn)成本的核算生產(chǎn)成本的核算) 企業(yè)發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用是企業(yè)為獲得收入而預(yù)先企業(yè)發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用是企業(yè)為獲得收入而預(yù)先墊支并需要得到補(bǔ)償?shù)馁Y金耗費(fèi)，最終都要?dú)w集墊支并需要得到補(bǔ)償?shù)馁Y金耗費(fèi)，最終都要?dú)w集、分配給特定的產(chǎn)品，形成產(chǎn)品的成本。、分配給特定的產(chǎn)品，形成產(chǎn)品的成本。 一、生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成

35、一、生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成直接材料直接材料直接人工直接人工（生產(chǎn)工人（生產(chǎn)工人工資及福利工資及福利費(fèi)等）費(fèi)等）制造費(fèi)用制造費(fèi)用二、生產(chǎn)過(guò)程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算：二、生產(chǎn)過(guò)程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算： 生產(chǎn)費(fèi)用的歸集、分配、生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)費(fèi)用的歸集、分配、生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn) 賬戶設(shè)置：賬戶設(shè)置： 原材料原材料 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 庫(kù)存商品庫(kù)存商品三、賬務(wù)處理三、賬務(wù)處理（一）材料費(fèi)用的歸集與分配（一）材料費(fèi)用的歸集與分配根據(jù)領(lǐng)料憑證區(qū)分車間、部門和不同用途。根據(jù)領(lǐng)料憑證區(qū)分車間、部門和不同用途?！纠?】生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用、車間一般耗用材料。（本月生產(chǎn)

36、產(chǎn)品領(lǐng)用、車間一般耗用材料。（本月發(fā)料情況見下表）發(fā)料情況見下表） 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 320 000 320 000 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本B B產(chǎn)品產(chǎn)品 330 000 330 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 165 000 165 000 貸：原材料貸：原材料甲材料甲材料 575 000 575 000 原材料原材料乙材料乙材料 240 000 240 000【例【例2 2】 20209 9年年6 6月，月，, ,長(zhǎng)江公司從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲、乙、丙材長(zhǎng)江公司從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批，用以生產(chǎn)料各一批，用以生產(chǎn)A A、B B兩種產(chǎn)品和其他一般耗用。會(huì)計(jì)部?jī)煞N產(chǎn)品和其他一般耗用。會(huì)計(jì)

37、部門根據(jù)轉(zhuǎn)來(lái)的領(lǐng)料憑證匯總后，編制門根據(jù)轉(zhuǎn)來(lái)的領(lǐng)料憑證匯總后，編制“材料耗用匯總表材料耗用匯總表” 如下表所示。如下表所示。項(xiàng)目項(xiàng)目甲材料甲材料乙材料乙材料丙材料丙材料金額合計(jì)金額合計(jì)數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額數(shù)量數(shù)量金額金額生產(chǎn)生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用產(chǎn)品耗用生產(chǎn)生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用產(chǎn)品耗用10001000600060006003001200600200010001600080002320014600小計(jì)小計(jì)200012000900180030002400037800車間一般耗用車間一般耗用行政管理部門耗行政管理部門耗用用50030001002001008003800200合計(jì)合計(jì)2500150001

38、000200031002480041800長(zhǎng)江公司材料憑證匯總表長(zhǎng)江公司材料憑證匯總表 20 x9年年6月月30日日 單位：千克、元單位：千克、元復(fù)核（簽章）：王林復(fù)核（簽章）：王林 制表（簽章）：李芳制表（簽章）：李芳 會(huì)計(jì)部門根據(jù)上述材料憑證匯總表，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)部門根據(jù)上述材料憑證匯總表，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 23 200 23 200 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 14 600 14 600 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 3 800 3 800 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 200 200 貸：原材料貸：原材料 41 800 41 800 直接材料耗費(fèi)直接材料耗費(fèi)的核算：的

39、核算： 領(lǐng)用（發(fā)出）材料的賬務(wù)處理：領(lǐng)用（發(fā)出）材料的賬務(wù)處理： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本某產(chǎn)品某產(chǎn)品 貸：原材料貸：原材料某材料某材料 （二）職工薪酬的歸集與分配（二）職工薪酬的歸集與分配 1、賬戶設(shè)置：、賬戶設(shè)置：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 （負(fù)債類）（負(fù)債類）用途：反映企業(yè)用途：反映企業(yè)在職在職職工工資及福利費(fèi)、職工工資及福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等的核算和發(fā)放情況。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等的核算和發(fā)放情況。 包括工資總額內(nèi)的工資、獎(jiǎng)金、津貼等。包括工資總額內(nèi)的工資、獎(jiǎng)金、津貼等。企業(yè)按工資總額的規(guī)定比率（企業(yè)按工資總額的規(guī)定比率（14%）提取用于）提取用于職工集體生活福利方面的福利費(fèi)，如醫(yī)療衛(wèi)生職工集體生活

40、福利方面的福利費(fèi)，如醫(yī)療衛(wèi)生補(bǔ)助、集體福利、職工困難補(bǔ)助及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、補(bǔ)助、集體福利、職工困難補(bǔ)助及應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員的工資等。福利人員的工資等。2）賬戶內(nèi)容：）賬戶內(nèi)容： 借方借方 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸方貸方 實(shí)際支付給職工實(shí)際支付給職工 的的 應(yīng)付應(yīng)付給職工的工資給職工的工資 工資及福利費(fèi)等數(shù)額工資及福利費(fèi)等數(shù)額 及計(jì)提福利費(fèi)等的數(shù)額及計(jì)提福利費(fèi)等的數(shù)額 余額：應(yīng)付而未付的工資余額：應(yīng)付而未付的工資 或已提取但尚未使用或已提取但尚未使用 的福利費(fèi)等的福利費(fèi)等 3）明細(xì)賬戶設(shè)置：按薪酬內(nèi)容設(shè)置）明細(xì)賬戶設(shè)置：按薪酬內(nèi)容設(shè)置 2、企業(yè)應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分別下列、企業(yè)應(yīng)根據(jù)

41、職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分別下列情況處理：情況處理：生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù) 計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān) 計(jì)入建造固定資產(chǎn)或計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)成本無(wú)形資產(chǎn)成本行政管理部門人員負(fù)擔(dān)行政管理部門人員負(fù)擔(dān) 計(jì)入當(dāng)期損益：管理費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益：管理費(fèi)用用專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)銷售人員負(fù)擔(dān)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)銷售人員負(fù)擔(dān) 計(jì)入當(dāng)期損益：銷售計(jì)入當(dāng)期損益：銷售費(fèi)用費(fèi)用【例【例1 1】20209 9年年6 6月末，長(zhǎng)江公司根據(jù)考勤記錄和有月末，長(zhǎng)江公司根據(jù)考勤記錄和有關(guān)資料計(jì)算分配職工工資，并編制關(guān)資料計(jì)算分配職工工資，并編制“職工工資分配職工工

42、資分配匯總表匯總表”如下表所示：如下表所示： 3、賬務(wù)處理、賬務(wù)處理職工工資分配匯總表209年6月30日項(xiàng)目工資合計(jì)生產(chǎn)A產(chǎn)品工人30778生產(chǎn)B產(chǎn)品工人9815小計(jì)40593車間管理人員10778行政管理人員6223合計(jì)57594 復(fù)核（簽章）：王林復(fù)核（簽章）：王林 制表（簽章）：李芳制表（簽章）：李芳會(huì)計(jì)部門根據(jù)上述會(huì)計(jì)部門根據(jù)上述“職工工資分配匯總表職工工資分配匯總表”，應(yīng)編，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 A A產(chǎn)品產(chǎn)品 30 778 30 778 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 9 815 9 815 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 10 778 10 778 管理費(fèi)用管理費(fèi)用

43、6 223 6 223 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資 57 594 57 594【承上】【承上】20209 9年年7 7月月1010日，企業(yè)以銀行轉(zhuǎn)賬形式發(fā)日，企業(yè)以銀行轉(zhuǎn)賬形式發(fā)放職工放職工6 6月份工資月份工資5759457594元，并編制元，并編制“職工工資發(fā)放職工工資發(fā)放匯總表匯總表”如下表所示：如下表所示： 會(huì)計(jì)部門根據(jù)會(huì)計(jì)部門根據(jù)“職工工資發(fā)放匯總表職工工資發(fā)放匯總表”及銀行及銀行付款通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分類：付款通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分類： 借借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 工資工資 57 594 57 594 貸：銀行存款貸：銀行存款 57 594 57 594 【承上

44、承上】計(jì)算并提取本月福利費(fèi)。計(jì)算并提取本月福利費(fèi)。 福利費(fèi)應(yīng)按照規(guī)定根據(jù)各類人員工資額的一定比福利費(fèi)應(yīng)按照規(guī)定根據(jù)各類人員工資額的一定比例計(jì)算提取。例計(jì)算提取。計(jì)算公式：計(jì)算公式： 應(yīng)提取福利應(yīng)提取福利=某類人員工資額某類人員工資額14% 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品產(chǎn)品 30 77814%=4308.92 B產(chǎn)品產(chǎn)品 9 81514%=1374.1 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 10 77814%=1508.92 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 6 22314%=871.22 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)福利費(fèi) 8063.16人工費(fèi)用人工費(fèi)用的核算：的核算： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本x產(chǎn)品產(chǎn)品 （生產(chǎn)車

45、間工人的薪酬等）（生產(chǎn)車間工人的薪酬等） 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 （生產(chǎn)車間管理人員的薪酬等）（生產(chǎn)車間管理人員的薪酬等） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 （行政管理部門人員的薪酬等）（行政管理部門人員的薪酬等） 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 （銷售部門人員的薪酬等）（銷售部門人員的薪酬等） 在建工程在建工程 （建造工程項(xiàng)目人員的薪酬等（建造工程項(xiàng)目人員的薪酬等） 貸：貸： 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi) 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) （三）制造費(fèi)用的歸集與分配（三）制造費(fèi)用的歸集與分配1、企業(yè)發(fā)生的制造費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照合理的分企業(yè)發(fā)生的制造費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照合理的分配標(biāo)準(zhǔn)配標(biāo)準(zhǔn)按月分配按月分配計(jì)入各成本

46、核算對(duì)象的生產(chǎn)計(jì)入各成本核算對(duì)象的生產(chǎn)成本。成本。 企業(yè)可以采取的分配標(biāo)準(zhǔn)包括企業(yè)可以采取的分配標(biāo)準(zhǔn)包括機(jī)器工時(shí)、人機(jī)器工時(shí)、人工工時(shí)、計(jì)劃分配率工工時(shí)、計(jì)劃分配率等。等。2、賬戶設(shè)置：、賬戶設(shè)置：制造費(fèi)用（成本類）制造費(fèi)用（成本類） 用途：核算生產(chǎn)車間為進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生用途：核算生產(chǎn)車間為進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的的不能直接計(jì)入不能直接計(jì)入生產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用。（間生產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用。（間接費(fèi)用）接費(fèi)用）（包括（包括生產(chǎn)車間生產(chǎn)車間耗用的消耗性材料、車間管理人員的耗用的消耗性材料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等、各種固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)工資和福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等、各種固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)和修理費(fèi)

47、、發(fā)生的各種辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)用品和修理費(fèi)、發(fā)生的各種辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)用品費(fèi)、低值易耗品攤銷費(fèi)等。）費(fèi)、低值易耗品攤銷費(fèi)等。） 賬戶內(nèi)容：賬戶內(nèi)容： 借方借方 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸方貸方發(fā)生發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用的各項(xiàng)制造費(fèi)用 期末期末分配分配轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入 “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶的賬戶的 各項(xiàng)制造費(fèi)用各項(xiàng)制造費(fèi)用 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，期末無(wú)余額經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，期末無(wú)余額 明細(xì)賬戶設(shè)置：按車間、部門設(shè)明細(xì)賬明細(xì)賬戶設(shè)置：按車間、部門設(shè)明細(xì)賬例：制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間分配的賬務(wù)處理例：制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間分配的賬務(wù)處理按生產(chǎn)工人工時(shí)為比例將本期發(fā)生的制造費(fèi)用，分按生產(chǎn)工人工時(shí)為比例將本期發(fā)生的制造費(fèi)用，

48、分配轉(zhuǎn)入配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶。會(huì)計(jì)部門依據(jù)前例的有賬戶。會(huì)計(jì)部門依據(jù)前例的有關(guān)資料先登記關(guān)資料先登記“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”賬戶，如下表所示，以賬戶，如下表所示，以確定本期制造費(fèi)用總額。確定本期制造費(fèi)用總額。 209年年憑證憑證種類種類摘要摘要借方借方貸方貸方借借/貸貸余額余額月月日日6略略略略耗用材料耗用材料3800借借3800計(jì)提車間固定資產(chǎn)折計(jì)提車間固定資產(chǎn)折舊舊6000借借9800車間管理人員工資車間管理人員工資10778借借20578分配轉(zhuǎn)出制造費(fèi)用分配轉(zhuǎn)出制造費(fèi)用20578平平0制造費(fèi)用總分類賬制造費(fèi)用總分類賬制造費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配表209年年6月月30日日產(chǎn)品名稱產(chǎn)品名

49、稱生產(chǎn)工人工時(shí)生產(chǎn)工人工時(shí)分配率分配率分配金額（元）分配金額（元）A產(chǎn)品產(chǎn)品2000016462.4B產(chǎn)品產(chǎn)品5000 4115.6合計(jì)合計(jì)250000.8231220578會(huì)計(jì)部門再依據(jù)制造費(fèi)用賬戶歸集的金額編制會(huì)計(jì)部門再依據(jù)制造費(fèi)用賬戶歸集的金額編制“制制造費(fèi)用分配表造費(fèi)用分配表”分配制造費(fèi)用，如下表所示：分配制造費(fèi)用，如下表所示：復(fù)核（簽章）：王林復(fù)核（簽章）：王林 制表（簽章）：李芳制表（簽章）：李芳 分配率分配率=20578=20578（20000+500020000+5000）=0.82312=0.82312A A產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=20000=200000.

50、82312=16462.40.82312=16462.4（元）（元）B B產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=5000=50000.82312=4115.60.82312=4115.6（元）（元）會(huì)計(jì)部門根據(jù)會(huì)計(jì)部門根據(jù) “制造費(fèi)用分配表制造費(fèi)用分配表”，應(yīng)編，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：生借：生產(chǎn)成本產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 16 462.416 462.4 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 4 115.64 115.6 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 20 57820 578 4、賬務(wù)處理：生產(chǎn)車間制造費(fèi)用的歸集及分配：、賬務(wù)處理：生產(chǎn)車間制造費(fèi)用的歸集及分配：n 歸集：歸集： 借：制造費(fèi)用借：制

51、造費(fèi)用 某部門某部門 貸：原材料貸：原材料某材料某材料 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 銀行存款銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 累計(jì)折舊累計(jì)折舊n 分配與結(jié)轉(zhuǎn)分配與結(jié)轉(zhuǎn): n 根據(jù)費(fèi)用分配率（按生產(chǎn)工時(shí)等）進(jìn)行分配根據(jù)費(fèi)用分配率（按生產(chǎn)工時(shí)等）進(jìn)行分配 借借: 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本某產(chǎn)品某產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用（四）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)（四）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn) 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算是指將企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算是指將企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中 為制造產(chǎn)品所發(fā)生的各種費(fèi)用按照成本計(jì)為制造產(chǎn)品所發(fā)生的各種費(fèi)用按照成本計(jì)算對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，以便計(jì)算各種產(chǎn)算對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，以便計(jì)算各種產(chǎn)品的品

52、的總成本和單位成本總成本和單位成本。 有關(guān)產(chǎn)品成本信息是進(jìn)行有關(guān)產(chǎn)品成本信息是進(jìn)行庫(kù)存商品計(jì)價(jià)和庫(kù)存商品計(jì)價(jià)和確定銷售成本確定銷售成本的依據(jù)的依據(jù)1、賬戶設(shè)置：、賬戶設(shè)置： 生產(chǎn)成本（成本類）生產(chǎn)成本（成本類）、庫(kù)存商品（資產(chǎn)類）、庫(kù)存商品（資產(chǎn)類） 賬戶內(nèi)容：賬戶內(nèi)容： 借方借方 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸方貸方 直接材料費(fèi)直接材料費(fèi) 期末結(jié)轉(zhuǎn)的期末結(jié)轉(zhuǎn)的完工完工 直接人工費(fèi)直接人工費(fèi) 產(chǎn)品產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本的實(shí)際生產(chǎn)成本 分配的制造費(fèi)用分配的制造費(fèi)用 余額：余額：尚未完工尚未完工的的 在產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)在產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn) 成本成本賬戶內(nèi)容：賬戶內(nèi)容： 借方借方 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 貸方貸方 完工驗(yàn)收入

53、庫(kù)完工驗(yàn)收入庫(kù)可供可供 已經(jīng)出售已經(jīng)出售的各種的各種銷售產(chǎn)品的實(shí)際銷售產(chǎn)品的實(shí)際 產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本余額：庫(kù)存產(chǎn)品的實(shí)余額：庫(kù)存產(chǎn)品的實(shí) 際生產(chǎn)成本際生產(chǎn)成本 明細(xì)賬戶設(shè)置：按庫(kù)存商品的品種、規(guī)格或明細(xì)賬戶設(shè)置：按庫(kù)存商品的品種、規(guī)格或類別設(shè)置類別設(shè)置會(huì)計(jì)部門月底結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本會(huì)計(jì)部門月底結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本A產(chǎn)品產(chǎn)品70000元，元，B產(chǎn)品產(chǎn)品28000元元 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品A A產(chǎn)品產(chǎn)品 70 00070 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 28 00028 000 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 70 00070 000 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 28 00

54、028 000 四、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理四、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（一）固定資產(chǎn)的概念與特征（一）固定資產(chǎn)的概念與特征1、概念：固定資產(chǎn)是指為、概念：固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理管理而持有、而持有、使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。的有形資產(chǎn)。2、特征：、特征：（1）屬于一種有形資產(chǎn)；）屬于一種有形資產(chǎn)；（2）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有；）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有；（3）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。）使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 （二）固定資產(chǎn)的成本（二）固定資產(chǎn)的成本1、固定資

55、產(chǎn)的成本是指企業(yè)購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的成本是指企業(yè)購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。所發(fā)生的一切合理、必要的支出。2、取得方式、取得方式外購(gòu)、自行建造、投資者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組外購(gòu)、自行建造、投資者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并和融資租賃等方式取得。（方式不同成本構(gòu)成內(nèi)容、企業(yè)合并和融資租賃等方式取得。（方式不同成本構(gòu)成內(nèi)容不同）不同） 3、外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本：包括購(gòu)買價(jià)款、外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本：包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)相關(guān)稅費(fèi)、歸屬于、歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝

56、卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。 4、賬戶設(shè)置：、賬戶設(shè)置： 借方借方 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方貸方 增加的固定資產(chǎn)的增加的固定資產(chǎn)的 減少的固定資產(chǎn)減少的固定資產(chǎn)原始成本（原始成本（原值原值） 的原始成本的原始成本 （原值原值） 余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始成本原始成本 明細(xì)賬戶設(shè)置：按固定資產(chǎn)的類型、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬戶設(shè)置：按固定資產(chǎn)的類型、規(guī)格設(shè)置 5、外購(gòu)?fù)赓?gòu)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理（1）購(gòu)入）購(gòu)入不需安裝不需安裝的固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn) 例：生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值例：生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值3000元，運(yùn)輸費(fèi)元，運(yùn)輸費(fèi)400元，以銀行存款支付。元，以銀行存款支付。 借：

57、固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)設(shè)備 3400 貸：銀行存款貸：銀行存款 3400 （三）固定資產(chǎn)的折舊（三）固定資產(chǎn)的折舊 計(jì)提折舊就是在固定資產(chǎn)的計(jì)提折舊就是在固定資產(chǎn)的實(shí)際使用年限實(shí)際使用年限中中持續(xù)持續(xù)分配分配固定資產(chǎn)的成本，將其計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本，將其計(jì)入相關(guān)成本成本與期間費(fèi)用與期間費(fèi)用中，并與各期收入配比，確認(rèn)企業(yè)中，并與各期收入配比，確認(rèn)企業(yè)損益。損益。從本質(zhì)上講從本質(zhì)上講折舊折舊是一種是一種費(fèi)用費(fèi)用。關(guān)注：關(guān)注：與計(jì)算折舊有關(guān)的三要素與計(jì)算折舊有關(guān)的三要素使用年限、固定資產(chǎn)原始價(jià)值、預(yù)計(jì)凈殘值使用年限、固定資產(chǎn)原始價(jià)值、預(yù)計(jì)凈殘值等等 累計(jì)折舊累計(jì)折舊（資產(chǎn)類）（資產(chǎn)類）

58、 固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)的備抵賬戶備抵賬戶 用途：用途： 用來(lái)核算固定資產(chǎn)在使用壽命期內(nèi)因用來(lái)核算固定資產(chǎn)在使用壽命期內(nèi)因磨損磨損 而逐漸轉(zhuǎn)移的而逐漸轉(zhuǎn)移的價(jià)值價(jià)值。賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶結(jié)構(gòu)： 借方借方 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 貸方貸方 已提固定資產(chǎn)折舊的已提固定資產(chǎn)折舊的 固定資產(chǎn)折舊的固定資產(chǎn)折舊的 減少數(shù)減少數(shù) 增加數(shù)增加數(shù) （轉(zhuǎn)銷數(shù)轉(zhuǎn)銷數(shù)） （計(jì)提數(shù)計(jì)提數(shù)） 余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)已余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)已 提折舊的提折舊的累計(jì)累計(jì)數(shù)數(shù)例：例：按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提本月按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊12600元，其中制造車間固定元，其中制造車間固定資產(chǎn)折舊資產(chǎn)折舊8000元

59、，行政管理部門固定資產(chǎn)元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊折舊4600元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 8000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 4600 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 12600固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值 = 固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 =“ 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) ”賬戶借方余額賬戶借方余額 “累累計(jì)折舊計(jì)折舊” 賬戶貸方余額賬戶貸方余額思考題：思考題： 企業(yè)不計(jì)提折舊對(duì)會(huì)計(jì)核算結(jié)果企業(yè)不計(jì)提折舊對(duì)會(huì)計(jì)核算結(jié)果會(huì)造成什么影響？會(huì)造成什么影響？ 企業(yè)采用不同計(jì)提折舊的方法對(duì)企業(yè)采用不同計(jì)提折舊的方法對(duì)會(huì)計(jì)核算結(jié)果會(huì)產(chǎn)生什么影響？會(huì)計(jì)核算結(jié)果會(huì)產(chǎn)生什么影響？1、應(yīng)計(jì)折舊額的各期分?jǐn)傤~不同；、應(yīng)

60、計(jì)折舊額的各期分?jǐn)傤~不同；2、各期資產(chǎn)的計(jì)價(jià)不同；、各期資產(chǎn)的計(jì)價(jià)不同；3、各期損益的確定和應(yīng)交稅額的計(jì)算不同；、各期損益的確定和應(yīng)交稅額的計(jì)算不同；4、涉及到資產(chǎn)和損益的報(bào)告；、涉及到資產(chǎn)和損益的報(bào)告；5、影響所得稅的申報(bào)。、影響所得稅的申報(bào)。折舊方法不同導(dǎo)致的影響折舊方法不同導(dǎo)致的影響7、管理費(fèi)用管理費(fèi)用（損益支出類）（損益支出類）1） 用途：用于反映企業(yè)行政管理及后勤部用途：用于反映企業(yè)行政管理及后勤部門為組織和管理整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而門為組織和管理整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 包括：包括：管理及后勤管理及后勤人員的工資和提取的人員的工資和提取的福利費(fèi)、社