財(cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)顏新宇課件財(cái)務(wù)

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第一章第一章 總總 論論 本章是全書的綱領(lǐng)，重點(diǎn)介紹了會(huì)計(jì)本章是全書的綱領(lǐng)，重點(diǎn)介紹了會(huì)計(jì)的五個(gè)知識(shí)點(diǎn)：的五個(gè)知識(shí)點(diǎn)： 1、會(huì)計(jì)概念、會(huì)計(jì)概念 2、會(huì)計(jì)的基本職能、會(huì)計(jì)的基本職能 3、會(huì)計(jì)對象、會(huì)計(jì)對象 4、會(huì)計(jì)核算的基本前提、會(huì)計(jì)核算的基本前提 5、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式一、會(huì)計(jì)的概念一、會(huì)計(jì)的概念 1、會(huì)計(jì)是一份什么性質(zhì)的工作？、會(huì)計(jì)是一份什么性質(zhì)的工作？ 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要的計(jì)量單位，反映和監(jiān)會(huì)計(jì)是以貨幣為主要的計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。它督一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。它包含了五層意思：包含了五層意思： （1）會(huì)計(jì)

2、主要的計(jì)量單位：貨幣）會(huì)計(jì)主要的計(jì)量單位：貨幣 （2）會(huì)計(jì)的基本職能（作用）：反映（核算）會(huì)計(jì)的基本職能（作用）：反映（核算）和監(jiān)督（控制）和監(jiān)督（控制） （3）會(huì)計(jì)主體：一個(gè)單位）會(huì)計(jì)主體：一個(gè)單位 （4）會(huì)計(jì)對象：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)）會(huì)計(jì)對象：經(jīng)濟(jì)活動(dòng) （5）工作性質(zhì)：一種經(jīng)濟(jì)管理工作）工作性質(zhì)：一種經(jīng)濟(jì)管理工作二、會(huì)計(jì)的基本職能二、會(huì)計(jì)的基本職能 1、會(huì)計(jì)職能的概念：會(huì)計(jì)職能是指會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)在客觀上所能發(fā)揮的功用（作用），是會(huì)計(jì)固有的功能。 2、會(huì)計(jì)職能的分類 （1）基本職能： A、會(huì)計(jì)核算職能：是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過確認(rèn)、記錄、計(jì)量、報(bào)告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記

3、賬、算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能 。 B、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能:是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)計(jì)核算的同時(shí),對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合對特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行審查。法性、合理性進(jìn)行審查。 （2）其他職能：預(yù)測、決策。）其他職能：預(yù)測、決策。三、會(huì)計(jì)對象三、會(huì)計(jì)對象 1、會(huì)計(jì)職能的角度：會(huì)計(jì)對象是會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)職能的角度：會(huì)計(jì)對象是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。和監(jiān)督的內(nèi)容。 2、會(huì)計(jì)對象的內(nèi)容：凡是特定單位能夠以、會(huì)計(jì)對象的內(nèi)容：凡是特定單位能夠以貨幣的表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。貨幣的表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 3、剩余價(jià)值的角度：價(jià)值運(yùn)動(dòng)和資金運(yùn)動(dòng)、剩余價(jià)值的角度

4、：價(jià)值運(yùn)動(dòng)和資金運(yùn)動(dòng) 例：例：100元買（元買（100盒）白板筆盒）白板筆 售售 300元元 買買200盒盒 600元元四、會(huì)計(jì)核算的基本前提四、會(huì)計(jì)核算的基本前提（會(huì)計(jì)假設(shè)）（會(huì)計(jì)假設(shè)） 1、概念：會(huì)計(jì)核算的基本前提是進(jìn)行會(huì)計(jì)核、概念：會(huì)計(jì)核算的基本前提是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)必須明白的前提條件。算時(shí)必須明白的前提條件。 2、包括的內(nèi)容：、包括的內(nèi)容： （1）會(huì)計(jì)主體：）會(huì)計(jì)主體： A、概念：是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位、概念：是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位和組織，它界定了從事會(huì)計(jì)工作和提供會(huì)計(jì)和組織，它界定了從事會(huì)計(jì)工作和提供會(huì)計(jì)信息的空間范圍。信息的空間范圍。 B、確認(rèn)會(huì)計(jì)主體的意義：、確認(rèn)會(huì)

5、計(jì)主體的意義： a、將單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)、將單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開。分開。b、將本單位和外單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分、將本單位和外單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開開 C、會(huì)計(jì)主體與法律主體的關(guān)系：、會(huì)計(jì)主體與法律主體的關(guān)系： a、法律主體包括：國有企業(yè)和股份有限、法律主體包括：國有企業(yè)和股份有限公司公司 b、會(huì)計(jì)主體包括：所有要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)主體包括：所有要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位和組織的單位和組織 所以會(huì)計(jì)主體包括法律主體所以會(huì)計(jì)主體包括法律主體 （2）持續(xù)經(jīng)營：）持續(xù)經(jīng)營： A、概念：是指會(huì)計(jì)主體在可預(yù)見的未來，、概念：是指會(huì)計(jì)主體在可預(yù)見的未來，將根據(jù)正常的經(jīng)營的方針和既定的經(jīng)營目

6、標(biāo)將根據(jù)正常的經(jīng)營的方針和既定的經(jīng)營目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營下去。持續(xù)經(jīng)營下去。B、確定持續(xù)經(jīng)營的意義:持續(xù)經(jīng)營確定了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長度，為選擇合適的會(huì)計(jì)核算方法提供了依據(jù)。 （3）會(huì)計(jì)分期： A、概念：是指將一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分成若干個(gè)相等的會(huì)計(jì)期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，以叫會(huì)計(jì)期間。 B、確定會(huì)計(jì)分期的意義：限定了經(jīng)營活動(dòng)的時(shí)間范圍，便于分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 C、我國的會(huì)計(jì)分期：以公歷1月1日至12月31日，為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，又細(xì)分為半年度、季度和月度 （4）貨幣計(jì)量 A、概念：是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位。 B、確定貨幣的意義：確定

7、了會(huì)計(jì)核算的手段。 C、我國記賬對貨幣的要求：以人民幣作為記賬的本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中的一種外幣作為記賬的本位幣，但編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一定要折算為人民幣。 綜上所述：會(huì)計(jì)核算的四個(gè)基本前提相輔相成，缺一不可。五、會(huì)計(jì)要素五、會(huì)計(jì)要素 1、概念：會(huì)計(jì)要素是對會(huì)計(jì)對象進(jìn)行的基、概念：會(huì)計(jì)要素是對會(huì)計(jì)對象進(jìn)行的基本分類，是會(huì)計(jì)核算對象的具體化。本分類，是會(huì)計(jì)核算對象的具體化。 2、分類：資產(chǎn)、分類：資產(chǎn) 反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況況 負(fù)債負(fù)債 表現(xiàn)資金相對靜止表現(xiàn)資金相對靜止的狀態(tài)的狀態(tài) 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 收入收入 費(fèi)用費(fèi)用 反映企業(yè)的經(jīng)營成反映企業(yè)的經(jīng)

8、營成果果 利潤利潤 表現(xiàn)資金顯著變動(dòng)表現(xiàn)資金顯著變動(dòng)的狀態(tài)的狀態(tài)我以20000元注冊了一公司，自由資金15000元，貸款5000元。用200元買了一套辦公桌椅，3000元買了臺(tái)電腦，10000元買了一批商品，包括文具、生活用品和食品等，其中本月銷售收入8000元，賒賬350元。本月要交水電費(fèi)300元，店租2000元等。（1）資產(chǎn)）資產(chǎn) 概念：資產(chǎn)是過去的交易、事項(xiàng)形成并概念：資產(chǎn)是過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，會(huì)預(yù)期給企業(yè)由企業(yè)擁有或控制的資源，會(huì)預(yù)期給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。帶來經(jīng)濟(jì)利益。 特點(diǎn)：特點(diǎn)：A、資產(chǎn)是企業(yè)過去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事、資產(chǎn)是企業(yè)過去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事 項(xiàng)形成的項(xiàng)形成的 B

9、、企業(yè)對資產(chǎn)有擁有權(quán)或控制、企業(yè)對資產(chǎn)有擁有權(quán)或控制權(quán)權(quán) C、資產(chǎn)能給企業(yè)帶來未經(jīng)濟(jì)利、資產(chǎn)能給企業(yè)帶來未經(jīng)濟(jì)利益益 分類分類:按照流動(dòng)性按照流動(dòng)性(變現(xiàn)或耗用的時(shí)間長短變現(xiàn)或耗用的時(shí)間長短) 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn):一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi) 非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn) :一年以上或超過一年的一個(gè)營業(yè)周一年以上或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期限以上期限以上 長期投資長期投資:持有時(shí)間準(zhǔn)備超過一年持有時(shí)間準(zhǔn)備超過一年 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn):使用期限超過一年使用期限超過一年,單位價(jià)值較單位價(jià)值較大大 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn):沒有實(shí)物形態(tài)沒有實(shí)物形態(tài) 其他資產(chǎn)其他資產(chǎn):目前還未歸類目前還未歸類

10、(2)負(fù)債負(fù)債: 概念概念:是指過去交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，是指過去交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)預(yù)期導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。履行該義務(wù)會(huì)預(yù)期導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 特點(diǎn)：特點(diǎn)：A、負(fù)債是企業(yè)過去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事、負(fù)債是企業(yè)過去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事 項(xiàng)形成的項(xiàng)形成的 B、企業(yè)要在未來某個(gè)時(shí)日清償負(fù)債、企業(yè)要在未來某個(gè)時(shí)日清償負(fù)債 C、清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企、清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企 業(yè)業(yè) 分類：按流動(dòng)性（償還時(shí)間的長短）分類：按流動(dòng)性（償還時(shí)間的長短） 流動(dòng)負(fù)債：將在一年或超過一年的一個(gè)營流動(dòng)負(fù)債：將在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以內(nèi)償還的債務(wù)業(yè)周期以內(nèi)償還的債務(wù) 長期負(fù)債：將在一年或超

11、過一年的一個(gè)營長期負(fù)債：將在一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上償還的債務(wù)業(yè)周期以上償還的債務(wù)（3）所有者權(quán)益）所有者權(quán)益 概念：是指所有者在企業(yè)的資產(chǎn)中享有概念：是指所有者在企業(yè)的資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，所以也叫凈資產(chǎn)。余額，所以也叫凈資產(chǎn)。 特點(diǎn)：和負(fù)債相比較特點(diǎn)：和負(fù)債相比較 所有者權(quán)益不需要償還所有者權(quán)益不需要償還 企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，優(yōu)先償還負(fù)債企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，優(yōu)先償還負(fù)債 所有者權(quán)益能夠參與利潤分配所有者權(quán)益能夠參與利潤分配 分類：分類： 實(shí)收資本（股本）：企業(yè)的注冊資本實(shí)收資本（股本）：企業(yè)的注冊資本 資本公積：除注冊資本外

12、的資本資本公積：除注冊資本外的資本 資本（股本）溢價(jià)資本（股本）溢價(jià) 接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)接受捐贈(zèng)的資產(chǎn) 拔款轉(zhuǎn)入拔款轉(zhuǎn)入 外幣資本折算差額外幣資本折算差額 盈余公積：從稅后利潤中提取的資金盈余公積：從稅后利潤中提取的資金 未分配利潤：留待以后分配的利潤未分配利潤：留待以后分配的利潤(4)收入（狹義）收入（狹義） 概念概念:是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 特點(diǎn)：特點(diǎn)： 從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生從企業(yè)的日常活動(dòng)中產(chǎn)生 收入的發(fā)生可能表現(xiàn)為：收入的發(fā)生可能表現(xiàn)為： 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)

13、債負(fù)債 資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債 收入將引起所有者權(quán)益收入將引起所有者權(quán)益 分類：重要性程度分類：重要性程度 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 其他收務(wù)收入其他收務(wù)收入（5）費(fèi)用）費(fèi)用 概念：是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日概念：是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。?；顒?dòng)所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 特點(diǎn)：特點(diǎn)： 從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生 費(fèi)用的發(fā)生可能表現(xiàn)為：費(fèi)用的發(fā)生可能表現(xiàn)為： 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債 費(fèi)用將引起所有者權(quán)益費(fèi)用將引起所有者權(quán)益 分類：與收入的關(guān)系分類：與收入的關(guān)系 營業(yè)成本營業(yè)成本 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本

14、 期間費(fèi)用期間費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用:管理部門的開支管理部門的開支 營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用:銷售產(chǎn)生的費(fèi)用銷售產(chǎn)生的費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用:融通資金的費(fèi)用融通資金的費(fèi)用 費(fèi)用與成本關(guān)系費(fèi)用與成本關(guān)系:成本是費(fèi)用的對象化成本是費(fèi)用的對象化.(6)利潤利潤 概念概念:是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營業(yè)成果是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營業(yè)成果. 分類分類: 主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 利潤總額利潤總額 凈利潤凈利潤會(huì)計(jì)計(jì)量 五種計(jì)量屬性： 歷史成本 重置成本 可變現(xiàn)凈值 現(xiàn)值 公允價(jià)值六、會(huì)計(jì)等式六、會(huì)計(jì)等式 1、資產(chǎn)、資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益（數(shù)量關(guān)系相等）所有者權(quán)益（數(shù)量關(guān)系相等） =債權(quán)人權(quán)益?zhèn)?/p>

15、權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 =權(quán)益權(quán)益 （1）作用：是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編）作用：是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。 （2）當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起等式兩邊會(huì)計(jì)要素的）當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生引起等式兩邊會(huì)計(jì)要素的變化：涉及到等式一邊時(shí)，一增一減（變化：涉及到等式一邊時(shí)，一增一減（ ） 涉及到等式兩邊時(shí)，同增（涉及到等式兩邊時(shí)，同增（ ）或同減）或同減 2、收入、收入費(fèi)用費(fèi)用=利潤利潤 （1）作用：是企業(yè)編制利潤表的基礎(chǔ)）作用：是企業(yè)編制利潤表的基礎(chǔ) （2）意義：利潤）意義：利潤0(盈利盈利) 利潤利潤0(虧本虧本) 利潤利潤=0(不虧不賺不虧不賺)第二章第二章

16、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般要求會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容與一般要求 本知識(shí)點(diǎn)本知識(shí)點(diǎn): 1、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容 2、會(huì)計(jì)核算的一般要求、會(huì)計(jì)核算的一般要求一、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容一、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容 1、資產(chǎn)：、資產(chǎn)： （1） 款項(xiàng)：作為支付手段的貨幣資金款項(xiàng)：作為支付手段的貨幣資金 現(xiàn)金現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 其他貨幣資金其他貨幣資金 （2）有價(jià)證券：表示一定的財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配）有價(jià)證券：表示一定的財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配的證券的證券 國庫券國庫券 股票股票 企業(yè)債券企業(yè)債券 （3）債權(quán)：企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利）債權(quán)：企業(yè)收取款項(xiàng)的權(quán)利 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 （4）財(cái)物：是財(cái)產(chǎn)和

17、物資的簡稱，具有實(shí)物形）財(cái)物：是財(cái)產(chǎn)和物資的簡稱，具有實(shí)物形態(tài)態(tài) 2、負(fù)債：、負(fù)債： （1）債務(wù)：需要償還的現(xiàn)時(shí)義務(wù)）債務(wù)：需要償還的現(xiàn)時(shí)義務(wù) 借款借款 應(yīng)交應(yīng)交 應(yīng)付應(yīng)付 預(yù)收預(yù)收 預(yù)提預(yù)提 3、所有者權(quán)益：、所有者權(quán)益： （1）資本：是投資者為了開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)）資本：是投資者為了開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而投入的資金，為所有者權(quán)益中的投入資本。而投入的資金，為所有者權(quán)益中的投入資本。 4、收入（狹義）：收入（狹義）、收入（狹義）：收入（狹義） 5、費(fèi)用（廣義）： 支出 （開支） 費(fèi)用（狹義） 成本 6、利潤：財(cái)務(wù)成果 7、需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)二、會(huì)計(jì)核算的一般要求二、會(huì)計(jì)核算的

18、一般要求 1、各單位必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要求的方法和過程進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，具體如下：填制會(huì)計(jì)憑證復(fù)式記賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶登記會(huì)計(jì)賬薄成本核算財(cái)產(chǎn)清查 1、各單位必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要求、各單位必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要求的方法和過程進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，具體如下：的方法和過程進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，具體如下： 2、各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行、各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 3、各單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在依法設(shè)置的賬、各單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在依法設(shè)置的賬薄上進(jìn)行登記薄上進(jìn)行登記 4、各單位應(yīng)妥善保管會(huì)計(jì)檔案、各單位應(yīng)妥善保管會(huì)計(jì)檔案 5、使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)

19、核算時(shí)，其使用、使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，其使用的軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)的軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告必須合法會(huì)計(jì)報(bào)告必須合法 6、會(huì)計(jì)記錄應(yīng)使用中文，可同時(shí)使用民族文、會(huì)計(jì)記錄應(yīng)使用中文，可同時(shí)使用民族文字和外國文字。字和外國文字。 作業(yè)（第作業(yè)（第12章）習(xí)題集章）習(xí)題集 1、填空：、填空：1-38 2、單項(xiàng)選擇：、單項(xiàng)選擇：1-22 3、多項(xiàng)選擇：、多項(xiàng)選擇：1-30 4、判斷：、判斷：1-25第三章會(huì)計(jì)科目和賬戶第三章會(huì)計(jì)科目和賬戶 本章知識(shí)點(diǎn)本章知識(shí)點(diǎn) 1、會(huì)計(jì)科目的概念、設(shè)置原則、分類、會(huì)計(jì)科目的概念、設(shè)置原則、分類 2、會(huì)計(jì)賬戶的概念、基本結(jié)

20、構(gòu)、具體內(nèi)容、會(huì)計(jì)賬戶的概念、基本結(jié)構(gòu)、具體內(nèi)容 3、會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的區(qū)別與聯(lián)系、會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的區(qū)別與聯(lián)系一、會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目 1、概念：是對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分、概念：是對會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，簡稱科目。類核算的項(xiàng)目，簡稱科目。 2、會(huì)計(jì)科目分類、會(huì)計(jì)科目分類 （1）按提供會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)）按提供會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系系 總分類科目總分類科目 （一級科目）（一級科目） （提供總括信息）（提供總括信息） 明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目 （二級明細(xì)科目）（二級明細(xì)科目） （提供詳細(xì)信息）（提供詳細(xì)信息） （三級明細(xì)科目）（三級明細(xì)科目） （注：并不是所

21、有的科目都設(shè)明細(xì)科目）（注：并不是所有的科目都設(shè)明細(xì)科目） 例：例： 原材料原材料 一級科目一級科目 甲材料甲材料 乙材料乙材料 丙材料丙材料 二級科目二級科目 甲甲1 甲甲2 乙乙1 乙乙2 丙丙1 丙丙2 三級三級科目科目 （2）按歸屬的會(huì)計(jì)要素）按歸屬的會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn)類資產(chǎn)類 貨幣資金貨幣資金 投資投資 應(yīng)收應(yīng)收 存貨存貨 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 在建工程在建工程 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 待攤待攤 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 負(fù)債類負(fù)債類 ：應(yīng)付：應(yīng)付 ，應(yīng)交，應(yīng)交， 借款借款 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類 成本類：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本成本類：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成

22、本 損益類：收入類損益類：收入類 費(fèi)用類費(fèi)用類 3、設(shè)置原則 （1）合法性原則：指設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 （2）相關(guān)性原則：指設(shè)置的會(huì)計(jì)科目要滿足對外報(bào)告和對內(nèi)管理的要求。 （3）實(shí)用性原則：指所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目要符合單位自身特點(diǎn)，滿足實(shí)際需要。二、會(huì)計(jì)賬戶二、會(huì)計(jì)賬戶 1、概念：會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具、概念：會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來分類反映會(huì)計(jì)要素增有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。 2、分類：、分類： （1）按提供會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系）按提供會(huì)計(jì)信息的詳細(xì)程度

23、及統(tǒng)馭關(guān)系 總分類賬戶總分類賬戶 （一級賬戶）（一級賬戶） （簡稱總賬）（簡稱總賬） 明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶 （二級賬戶）（二級賬戶） （簡稱明細(xì)賬）（簡稱明細(xì)賬） （三級賬戶）（三級賬戶） （2）按歸屬的會(huì)計(jì)要素）按歸屬的會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶 負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶 所有者權(quán)益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶 成本類賬戶成本類賬戶 損益類賬戶損益類賬戶 收入類賬戶收入類賬戶 費(fèi)用類賬戶費(fèi)用類賬戶 3、基本結(jié)構(gòu)： 賬戶名稱 左方 右方 期初余額 期初余額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 期末余額 4、賬戶的四個(gè)金額要素及其關(guān)系： 期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 5、賬戶的具

24、體內(nèi)容：、賬戶的具體內(nèi)容： 應(yīng)付賬款明細(xì)賬應(yīng)付賬款明細(xì)賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：A公司公司2004年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘要摘要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額月月日日31月初余額月初余額貸貸500031購入材料購入材料14000 貸貸19000204償還貨款償還貨款10000貸貸9000331本月合計(jì)本月合計(jì)10000 14000 貸貸9000（1）賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目）（）賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目）（2）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期（3）所依據(jù)記賬憑證的編號）所依據(jù)記賬憑證的編號 （4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要（5）增減金額）增減金額 （5）余額）余額三、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的關(guān)系三

25、、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的關(guān)系 1、聯(lián)系：、聯(lián)系： （1）兩者都是對會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容的科）兩者都是對會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同 （2）科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的）科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，沒有科目，賬戶就失去了設(shè)置依據(jù)依據(jù)，沒有科目，賬戶就失去了設(shè)置依據(jù) （3）賬戶是對科目的具體運(yùn)用，沒有賬戶，）賬戶是對科目的具體運(yùn)用，沒有賬戶，就無法發(fā)揮科目的作用就無法發(fā)揮科目的作用 2、區(qū)別：、區(qū)別： 兩者是兩個(gè)不同的概念，科目僅僅是一個(gè)名兩者是兩個(gè)不同的概念，科目僅僅是一個(gè)名稱，沒有結(jié)構(gòu)，而賬戶有一定的記錄格式和稱，沒有結(jié)構(gòu)，而賬戶

26、有一定的記錄格式和結(jié)構(gòu)。結(jié)構(gòu)。 作業(yè) 第3章 習(xí)題集 1、填空：3951 2、單選：2346 3、多選：3145 4、判斷：2636第四章第四章 復(fù)式記賬復(fù)式記賬 本章知識(shí)點(diǎn)本章知識(shí)點(diǎn) 1、復(fù)式記賬法的概念、記賬符號、復(fù)式記賬法的概念、記賬符號 2、借貸記賬法的概念、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)、借貸記賬法的概念、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡則、試算平衡 3、會(huì)計(jì)分錄的概念、組成、分類、編制、會(huì)計(jì)分錄的概念、組成、分類、編制 4、總賬與明細(xì)賬的平行登記、總賬與明細(xì)賬的平行登記一、記賬方法一、記賬方法 1、概念：將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)賬戶中進(jìn)行登、概念：將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)賬戶中進(jìn)行登記的方法。記的方法。 2、分類：

27、、分類： （1）單式記賬法：對于發(fā)生每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)）單式記賬法：對于發(fā)生每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的方法。務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的方法。 （2）復(fù)式記賬法：對于發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)）復(fù)式記賬法：對于發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶務(wù)，都在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的方法。中進(jìn)行登記的方法。 （3）兩者相比，復(fù)式記賬法具有以下優(yōu)點(diǎn)：）兩者相比，復(fù)式記賬法具有以下優(yōu)點(diǎn)：可以全面了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過程可以全面了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過程 可以進(jìn)行試算平衡可以進(jìn)行試算平衡 （4）復(fù)試記賬法的分類： 按記賬符號不同：記賬符號是用來表示經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動(dòng)和記賬方向的標(biāo)記。 增

28、減記賬法：以增減作為記賬符號的復(fù)式記賬法 收付記賬法：以收付作為記賬符號的復(fù)試記賬法 借貸記賬法：以借貸作為記賬符號的復(fù)試記賬法二、借貸記賬法二、借貸記賬法 1、意義：是世界通用的記賬方法、意義：是世界通用的記賬方法,我國法定的我國法定的記賬方法記賬方法 2、理論依據(jù)：資產(chǎn)、理論依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 3、賬戶結(jié)構(gòu)：、賬戶結(jié)構(gòu)： 左方左方 賬戶名稱賬戶名稱 右方右方 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方期初余額期初余額發(fā)生額發(fā)生額期末余額期末余額期初余額期初余額發(fā)生額發(fā)生額期末余額期末余額期初余額期初余額借方發(fā)生額借方發(fā)生額期末余額期末余額期初余額期初余額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生

29、額期末余額期末余額 借方 資產(chǎn)(費(fèi)用、成本) 貸方 借方（負(fù)債、所有者權(quán)益、收入）貸方借方（負(fù)債、所有者權(quán)益、收入）貸方期初余額期初余額+期末余額期末余額-期初余額期初余額+期末余額期末余額-期末余額期末余額=期初余額期初余額+借方發(fā)生額借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額期末余額期末余額=期初余額期初余額+貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額借方發(fā)生額 4、賬戶結(jié)構(gòu)的理論依據(jù): 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 =負(fù)債+(所有者權(quán)益+利潤) =負(fù)債+(所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用) 資產(chǎn)+費(fèi)用(成本)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入 所以資產(chǎn)、費(fèi)用、成本類賬戶結(jié)構(gòu)相同，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶結(jié)構(gòu)相同 5、如何在經(jīng)濟(jì)業(yè)

30、務(wù)中判斷賬戶結(jié)構(gòu)：、如何在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中判斷賬戶結(jié)構(gòu)： 例例1：從乙企業(yè)購入原材料：從乙企業(yè)購入原材料100噸，價(jià)款噸，價(jià)款60000元元,貨款貨款尚未支付。尚未支付。 （1）分析業(yè)務(wù)中涉及到的會(huì)計(jì)賬戶：原材料）分析業(yè)務(wù)中涉及到的會(huì)計(jì)賬戶：原材料 應(yīng)付賬應(yīng)付賬款款 （2）判斷會(huì)計(jì)賬戶的類型和增減：）判斷會(huì)計(jì)賬戶的類型和增減： 資產(chǎn)資產(chǎn) + 負(fù)債負(fù)債+ （3）確定會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)和記賬方向：借方）確定會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)和記賬方向：借方 貸方貸方 （4）記錄賬戶的增減變化及金額：）記錄賬戶的增減變化及金額： 借：原材料借：原材料60000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款60000 例例2：從銀行提取現(xiàn)金：從銀行提

31、取現(xiàn)金6000元備用。元備用。 （1）分析業(yè)務(wù)中涉及到的會(huì)計(jì)賬戶：現(xiàn)金）分析業(yè)務(wù)中涉及到的會(huì)計(jì)賬戶：現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 （2）判斷會(huì)計(jì)賬戶的類型和增減：）判斷會(huì)計(jì)賬戶的類型和增減： 資產(chǎn)資產(chǎn)+ 資產(chǎn)資產(chǎn)- （3）確定會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)和記賬方向：借方）確定會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)和記賬方向：借方 貸方貸方 （4）記錄賬戶的增減變化及金額：）記錄賬戶的增減變化及金額： 借借:現(xiàn)金現(xiàn)金6000 貸貸:銀行存款銀行存款6000 例例3：向銀行借入長期借款：向銀行借入長期借款250000元，直接用元，直接用來償還前欠的貨款來償還前欠的貨款200000元元,其余的存入的銀其余的存入的銀行行. （1）分析業(yè)務(wù)中涉及

32、到的會(huì)計(jì)賬戶：長期借）分析業(yè)務(wù)中涉及到的會(huì)計(jì)賬戶：長期借款款+ 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款- 銀行存款銀行存款+ （2）判斷會(huì)計(jì)賬戶的類型和增減：負(fù)）判斷會(huì)計(jì)賬戶的類型和增減：負(fù) 債債 資產(chǎn)資產(chǎn) （3）確定會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)和記賬方向：貸方）確定會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)和記賬方向：貸方 借方借方 （4）記錄賬戶的增減變化及金額：）記錄賬戶的增減變化及金額： (書寫會(huì)計(jì)分錄書寫會(huì)計(jì)分錄) 借借:應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款200000 銀行存款銀行存款50000 貸貸:長期借長期借款款250000 從上例可以看出：對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是有借從上例可以看出：對于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是有借有貸，而且借貸相等，有貸，而且借貸相等， 所以由此

33、得出：所以由此得出： 借貸記賬法的記賬規(guī)則：借貸記賬法的記賬規(guī)則： 有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等 6、會(huì)計(jì)分錄：、會(huì)計(jì)分錄： （1）概念：是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其）概念：是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。 （2）組成：會(huì)計(jì)賬戶）組成：會(huì)計(jì)賬戶 記賬符號記賬符號 發(fā)生金額發(fā)生金額 (3)分類分類 : 簡單會(huì)計(jì)分錄簡單會(huì)計(jì)分錄: 一借一貸一借一貸 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄: 一借多貸一借多貸 一貸多借一貸多借 多借多貸多借多貸 (4)書寫格式書寫格式:借方在前借方在前,貸方在后貸方在后 借方偏左借方偏左,

34、貸方偏右貸方偏右 7、試算平衡：、試算平衡： （1）概念：根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及）概念：根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。否正確的過程。 （2）分類：）分類： 發(fā)生額試算平衡法發(fā)生額試算平衡法 余額試算平衡法余額試算平衡法 期初余額試算平衡期初余額試算平衡 期末余額試算平衡期末余額試算平衡 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸本期貸方發(fā)生額方發(fā)生額 全部賬戶全部賬戶 借方期初余額借方期初余額 合計(jì)合計(jì)=全部賬戶全部賬戶 貸方貸方期初余額期初余額 合計(jì)合計(jì) 借方期末余額節(jié)借方期末余額節(jié) 貸方期末余額貸方

35、期末余額 （3）、編制試算）、編制試算平衡表平衡表(假設(shè)下述業(yè)務(wù)都假設(shè)下述業(yè)務(wù)都為甲企業(yè)為甲企業(yè)2007年年3月發(fā)生月發(fā)生)例例1: 借借:原材料原材料 60000 貸貸:應(yīng)付賬應(yīng)付賬款款60000例例2:借借:現(xiàn)金現(xiàn)金6000 貸貸:銀行存銀行存款款6000例例3:借借:應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款200000 銀行存款銀行存款50000 貸貸:長期借長期借款款250000如何列如何列”T”賬賬銀行存款銀行存款 借方借方 貸方貸方 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目科目本期發(fā)生額本期發(fā)生額借方借方貸方貸方現(xiàn)金現(xiàn)金6000銀行存款銀行存款500006000原材料原材料60000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款200000 60000長期借款長

36、期借款250000合計(jì)合計(jì)316000 316000本期發(fā)生額試算平衡表本期發(fā)生額試算平衡表2007年年3月月31日日本期發(fā)生額本期發(fā)生額50000本期發(fā)生額本期發(fā)生額6000 假設(shè)上例中期初余額如下假設(shè)上例中期初余額如下會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目科目期初余額期初余額借方借方貸方貸方現(xiàn)金現(xiàn)金300000銀行存款銀行存款600000原材料原材料500000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款400000應(yīng)付債券應(yīng)付債券300000實(shí)收資本實(shí)收資本500000盈余公積盈余公積200000合計(jì)合計(jì)1400000 1400000銀行存款銀行存款借方借方 貸方貸方期初余額600000本期發(fā)生額50000期末余額644000本期發(fā)生額60

37、00期初余額600000本期發(fā)生額50000期末余額644000本期發(fā)生額200000期初余額300000本期發(fā)生額60000期末余額160000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款借方借方 貸方貸方 試算平衡表試算平衡表 2007年年3月月31日日會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目科目期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方現(xiàn)金現(xiàn)金3000006000306000銀行存款銀行存款600000500006000644000原材料原材料50000060000560000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款40000020000060000260000長期借款長期借款250000250000應(yīng)付債券

38、應(yīng)付債券300000300000實(shí)收資本實(shí)收資本500000500000盈余公積盈余公積200000200000合計(jì)合計(jì)1400000140000031600031600015100001510000 (4)編制試算表應(yīng)注意的問題: 第一:必須保證所有賬戶的發(fā)生額和余額都已記入試算平衡表 第二:如試算不平衡,證明賬戶中有錯(cuò)誤,應(yīng)認(rèn)真查找. 第三:即使試算平衡,也不能說明賬戶中就一定沒有錯(cuò)誤, 當(dāng)發(fā)生下列錯(cuò)誤時(shí),試算平衡無法發(fā)現(xiàn): 漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)賬戶 顛倒記賬方向 借方或貸方的發(fā)生額中,偶然一多一少并金額相等可以相互抵消.三總賬與明細(xì)賬的平行登記三總賬與明細(xì)

39、賬的平行登記 1、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系：、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系： （1）總賬對明細(xì)賬具有統(tǒng)馭控制作用。）總賬對明細(xì)賬具有統(tǒng)馭控制作用。 （2）明細(xì)賬對總賬具有補(bǔ)充說明作用。）明細(xì)賬對總賬具有補(bǔ)充說明作用。 （3）總賬與其明細(xì)賬在總金額上應(yīng)該相等。）總賬與其明細(xì)賬在總金額上應(yīng)該相等。 （4）總賬與其明細(xì)賬所起的作用不同。）總賬與其明細(xì)賬所起的作用不同。 2、總賬與明細(xì)賬的平行登記：、總賬與明細(xì)賬的平行登記： （1）概念：是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要）概念：是指對所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入總賬，另一方面記以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入總賬，另一方面記入其明細(xì)賬的方法。入其

40、明細(xì)賬的方法。 （2）怎樣做到平行登記：）怎樣做到平行登記： 依據(jù)相同依據(jù)相同 方向相同方向相同 期間相同金額相等期間相同金額相等 4、平行登記舉例： 乙公司2004年3月1日 “應(yīng)付賬款”總賬與明細(xì)賬期初余額如下： 會(huì)計(jì)科目 方向 金額 總賬 應(yīng)付賬款 貸 8000 明細(xì)賬 A公司 貸 5000 B公司 貸 3000 該公司3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （1）3日向A公司購入甲材料6000元，乙材料8000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。 借：原材料甲材料6000 乙材料8000 貸：應(yīng)付賬款A(yù)公司14000 （2）6日，車間從倉庫領(lǐng)用甲材料9000元，乙材料6000元，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。 借：生

41、產(chǎn)成本A產(chǎn)品15000 貸：原材料甲材料9000 乙材料6000 (3) 10日日,向向B公司購入甲材料公司購入甲材料3000元元,購入乙材料購入乙材料8000元元,貨款貨款尚未支付尚未支付. 借借:原材料原材料甲材料甲材料3000 乙材料乙材料8000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款B公司公司11000 （4）20日，以銀行存款償還前欠日，以銀行存款償還前欠A公司的貨款公司的貨款10000元，償元，償還欠還欠B公司貨款公司貨款12000元。元。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款A(yù)公司公司10000 公司公司12000 貸：銀行存款貸：銀行存款22000 總分類賬戶總分類賬戶 會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)科目：應(yīng)

42、付賬款2004年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘要摘要對方對方科目科目借方借方貸方貸方借借或或貸貸余額余額月月日日31月初余額月初余額貸貸800031購入材料購入材料原材料原材料14000貸貸22000103購入材料購入材料原材料原材料11000貸貸33000204償還貨款償還貨款銀行銀行存款存款22000貸貸11000331本月合計(jì)本月合計(jì)2200025000貸貸11000應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：A公司公司2004年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘要摘要借借方方貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日31月初余額月初余額貸貸500031購入材料購入材料14000貸貸19000204償還貨

43、款償還貨款10000貸貸9000331本月合計(jì)本月合計(jì)1000014000貸貸90002004年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘要摘要借借方方貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日31月初余額月初余額貸貸3000103購入材料購入材料11000貸貸14000204償還貨款償還貨款12000貸貸2000331本月合計(jì)本月合計(jì)1200011000貸貸2000會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：B公司公司 總賬與明細(xì)賬發(fā)生額及余額對照表總賬與明細(xì)賬發(fā)生額及余額對照表會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目科目期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借借方方貸方貸方借方借方貸方貸方借借方方貸方貸方應(yīng)付應(yīng)付賬款賬款80002200025000110

44、00A公司公司500010000140009000B公司公司300012000110002000 作業(yè)第四章作業(yè)第四章 一、一、2001年年8月，月，C公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）3日，用現(xiàn)金日，用現(xiàn)金2,000元支付職工工資。元支付職工工資。 （2）15日，基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)日，基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料2,400元。元。 （3）16日，從銀行提取現(xiàn)金日，從銀行提取現(xiàn)金2,000元以備零星開支之用。元以備零星開支之用。 （4）18日，從日，從S公司購入乙材料公司購入乙材料10,000元（不考慮增值稅），元（不考慮增值稅），貨款以銀行存款支付。貨款

45、以銀行存款支付。 （5）27日，以銀行存款日，以銀行存款7,100元償還短期借款。元償還短期借款。 （6）28日，收到投資者投資款日，收到投資者投資款25,000元，存入銀行。元，存入銀行。 要求：（要求：（1）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出會(huì)計(jì)分）根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出會(huì)計(jì)分 （2）分析上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所屬的業(yè)務(wù)類型，并將經(jīng)濟(jì)業(yè)）分析上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所屬的業(yè)務(wù)類型，并將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)序號填入下表：務(wù)序號填入下表： (3)根據(jù)上表填制發(fā)生額試算平衡表根據(jù)上表填制發(fā)生額試算平衡表經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)序號經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)序號 資產(chǎn)和負(fù)債資產(chǎn)和負(fù)債.所有者權(quán)益同所有者權(quán)益同時(shí)等額增加時(shí)等額增加 6資產(chǎn)和負(fù)債資產(chǎn)和負(fù)債.

46、所有者權(quán)益同所有者權(quán)益同時(shí)等額減少時(shí)等額減少 1、5資產(chǎn)項(xiàng)目之間此增彼減，增資產(chǎn)項(xiàng)目之間此增彼減，增減金額相等減金額相等 2、3、4負(fù)債與所有者權(quán)益項(xiàng)目之間負(fù)債與所有者權(quán)益項(xiàng)目之間此增彼減，增減金額等此增彼減，增減金額等 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)科目科目期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方現(xiàn)金現(xiàn)金2 400 200020002400銀行存款銀行存款115 000 2500019100120900原材料原材料89 600 10000240097200生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 123 000 2400125400短期借款短期借款 15000071001429

47、00實(shí)收資本實(shí)收資本 800 00 25000105000應(yīng)付工資應(yīng)付工資 100000 200098000合計(jì)合計(jì)3300003300004850048500345900345900試算平衡表試算平衡表2001年年8月月31日日 二、某企業(yè)二、某企業(yè)2006年年4月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 要求：（要求：（1）編制會(huì)計(jì)分錄（要寫出明細(xì)科目）。）編制會(huì)計(jì)分錄（要寫出明細(xì)科目）。 （2）登記）登記“原材料原材料”總賬及其所屬的明細(xì)賬，并于月末結(jié)賬?？傎~及其所屬的明細(xì)賬，并于月末結(jié)賬。 1、4日，向日，向A企業(yè)購入甲材料企業(yè)購入甲材料1000公斤，單價(jià)公斤，單價(jià)20元，價(jià)款元，價(jià)

48、款20 000元；購入乙材料元；購入乙材料3000公斤，單價(jià)公斤，單價(jià)10元，價(jià)款元，價(jià)款30 000元。元。貨物已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)貨物已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)50 000元已用銀行存款支付。（不考慮增元已用銀行存款支付。（不考慮增值稅，下同）值稅，下同） 2、10日，向日，向B企業(yè)購入甲材料企業(yè)購入甲材料1800公斤，單價(jià)公斤，單價(jià)20元，價(jià)款元，價(jià)款36 000元，貨物已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。元，貨物已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。 3、13日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中領(lǐng)用甲材料日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料，其中領(lǐng)用甲材料3000公斤，單價(jià)公斤，單價(jià)20元，價(jià)款元，價(jià)款60 000元；領(lǐng)用乙材

49、料元；領(lǐng)用乙材料2500元，單價(jià)元，單價(jià)10元，價(jià)款元，價(jià)款25 000元。元。 4、22日，以銀行存款支付前欠日，以銀行存款支付前欠B企業(yè)購材料款企業(yè)購材料款36 000元。元。 5、26日，向日，向A企業(yè)購入乙材料企業(yè)購入乙材料800公斤，單價(jià)公斤，單價(jià)10元，價(jià)款元，價(jià)款8 000元已用銀行存款支付，貨物同時(shí)驗(yàn)收入庫。元已用銀行存款支付，貨物同時(shí)驗(yàn)收入庫。 總賬總賬 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目:原材料原材料2006年年憑證憑證號數(shù)號數(shù)摘要摘要對方對方科目科目借借方方貸方貸方借或借或貸貸余額余額月月日日41月初月初余額余額借借1100041購買材料購買材料 銀行存款銀行存款50000借借610001

50、0 2購買材料購買材料 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款36000借借9700013 3生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)領(lǐng)用 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本85000借借1200026 5購買材料購買材料 銀行存款銀行存款8000借借20000430本月合計(jì)本月合計(jì)94000 85000借借20000 原材料明細(xì)賬原材料明細(xì)賬 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目:甲材料甲材料 單位單位:公斤公斤2006年憑證號數(shù)摘要收入支出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額41月初余額30020600041購入材料1000202000013002026000102購入材料1800203600031002062000133生產(chǎn)領(lǐng)用3000206000010020200

51、0430本月合計(jì)280056000300060000100202000 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目:乙材料乙材料 單位單位:公斤公斤2006年年憑憑證證號號數(shù)數(shù)摘摘要要收入收入支出支出結(jié)存結(jié)存月月 日日數(shù)量數(shù)量單單價(jià)價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單單價(jià)價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單單價(jià)價(jià)金額金額41月初余額月初余額50010500041購入材料購入材料3000103000035001035000133生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)領(lǐng)用2500102500010001010000265購入材料購入材料80010800018001018000430本月合計(jì)本月合計(jì)38003800025002500018001018000 三、習(xí)題集 第4章 1、

52、填空：5171 2、單選：4777 3、多選：4677 4、判斷：3756第五章會(huì)計(jì)憑證第五章會(huì)計(jì)憑證 本章知識(shí)要點(diǎn)本章知識(shí)要點(diǎn) 會(huì)計(jì)憑證的概念、分類、意義會(huì)計(jì)憑證的概念、分類、意義 原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核 記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管一、會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證 1、概念：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情、概念：會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，用來明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，同時(shí)也是登記會(huì)計(jì)況的書面證明，用來明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，同時(shí)也是登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。

53、賬簿的依據(jù)。 2、意義：、意義： （1）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù) （2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部管理）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部管理 （3）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行）監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行 3、分類：按填制程序和用途不同、分類：按填制程序和用途不同 （1）填制程序：填制人員：業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員）填制程序：填制人員：業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員 原原 填制時(shí)間：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)填制時(shí)間：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí) 始始 填制方法：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始狀填制方法：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始狀況況 憑憑 證證 （2）用途：明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任）用途：明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任 記記 （1）填制程序：填制人員：會(huì)計(jì)人員）填制程

54、序：填制人員：會(huì)計(jì)人員 賬賬 填制時(shí)間：原始憑證審核后填制時(shí)間：原始憑證審核后 憑憑 填制方法：根據(jù)原始憑證填制，填制方法：根據(jù)原始憑證填制，把把 證證 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類并確定會(huì)計(jì)分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類并確定會(huì)計(jì)分錄錄 （2）用途：登記會(huì)計(jì)賬簿）用途：登記會(huì)計(jì)賬簿 綜上所述綜上所述 原始憑證（又稱單據(jù)）：是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成原始憑證（又稱單據(jù)）：是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或填制，用來表明經(jīng)時(shí)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或填制，用來表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或完成情況的書面證明，可濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或完成情況的書面證明，可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 記賬憑證（又稱記賬憑單）：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審

55、記賬憑證（又稱記賬憑單）：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或匯總的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)核無誤的原始憑證或匯總的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以分類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以分類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記會(huì)計(jì)賬簿的直接依據(jù)。填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記會(huì)計(jì)賬簿的直接依據(jù)。二、原始憑證 1、分類：、分類： （1）來源：外來原始憑證）來源：外來原始憑證 自制原始憑證自制原始憑證 （2）填制手續(xù)及內(nèi)容：一次憑證）填制手續(xù)及內(nèi)容：一次憑證 累計(jì)憑證累計(jì)憑證 匯總的原始憑證匯總的原始憑證 （3）格式：通用憑證）格式：通用憑證 專用憑證專用憑證 2、基本內(nèi)容：、基本內(nèi)容： （1）

56、原始憑證的名稱和編號）原始憑證的名稱和編號 （2）填制原始憑證的日期）填制原始憑證的日期 （3）接受原始憑證單位名稱）接受原始憑證單位名稱 （4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（數(shù)量、單價(jià)、金額）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（數(shù)量、單價(jià)、金額） （5）填制單位簽章）填制單位簽章 （6）有關(guān)人員簽章）有關(guān)人員簽章 （7）憑證附件）憑證附件 3、填制要求：、填制要求： （1）記錄要真實(shí)）記錄要真實(shí) （2）內(nèi)容要完整）內(nèi)容要完整 （3）手續(xù)完備）手續(xù)完備 （4）書寫清楚、規(guī)范）書寫清楚、規(guī)范 （5）編號要連續(xù)）編號要連續(xù) （6）不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)）不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ) （7）填制要及時(shí)）填制要及時(shí) 4、審核內(nèi)容： 審核原始

57、憑證的真實(shí)性：從內(nèi)容和形式 審核原始憑證的合法性 審核原始憑證的合理性 審核原始憑證的完整性 審核原始憑證的正確性 審核原始憑證的及時(shí)性 5、審核后的處理： 對于完全符合要求的，應(yīng)及時(shí)填制記賬憑證 對于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的，應(yīng)退回有關(guān)經(jīng)辦人員，由其更正補(bǔ)充或重開。 對于不真實(shí)、不合法的，有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。三、記賬憑證三、記賬憑證 1、分類及填制：、分類及填制： （1）按內(nèi)容：）按內(nèi)容： 收款憑證：用于記錄現(xiàn)金（收款憑證：用于記錄現(xiàn)金（+）和銀行存款（）和銀行存款（+）收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。 付款憑證：用于記錄現(xiàn)金（付款憑證：用于記錄現(xiàn)金

58、（-）和銀行存款（）和銀行存款（-）付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。 轉(zhuǎn)賬憑證：用于記錄不涉及到現(xiàn)金和銀行存款業(yè)轉(zhuǎn)賬憑證：用于記錄不涉及到現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證務(wù)的記賬憑證 （注：對于只涉及到現(xiàn)金和銀行存款之間的業(yè)務(wù)，（注：對于只涉及到現(xiàn)金和銀行存款之間的業(yè)務(wù)，只填付款憑證）只填付款憑證） 例：（例：（1）2004年年4月月7日，收回日，收回1月份銷售甲產(chǎn)品的月份銷售甲產(chǎn)品的貨款貨款50000元，存入銀行。元，存入銀行。 收款憑證收款憑證 銀收字第銀收字第1號號 借方科目：銀行存款借方科目：銀行存款 2004年年4月月7日日 附件附件1張張摘要摘要貸方科目貸方科目記賬記賬金額金額

59、總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目收回貨款收回貨款主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品是是50000合計(jì)合計(jì)￥50000會(huì)計(jì)主管：會(huì)計(jì)主管： 記賬：記賬： 出納：出納： 審核：審核： 制單：制單： （2）2004年年4月月2日，將現(xiàn)金日，將現(xiàn)金15000元存入銀行元存入銀行 付款憑證付款憑證 銀付字第銀付字第1號號 貸方科目：銀行存款貸方科目：銀行存款 2004年年4月月2日日 附件附件 1張張摘要摘要借方科目借方科目記賬記賬金額金額總賬科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目存入現(xiàn)金存入現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金15000合計(jì)合計(jì)￥15000會(huì)計(jì)主管：會(huì)計(jì)主管： 記賬：記賬： 出納：出納： 審核：審核： 制單：制單：

60、（3）2004年年4月月23日，銷售產(chǎn)品乙一批，價(jià)款日，銷售產(chǎn)品乙一批，價(jià)款90000元，款項(xiàng)未收。元，款項(xiàng)未收。摘要摘要會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目記賬記賬借方借方金額金額貸方貸方金額金額一級科目一級科目二級科目二級科目生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本85000原材料原材料甲材料甲材料60000乙材料乙材料25000合計(jì)合計(jì)￥85000￥85000轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字2號號 2004年年4月月23日日 附件附件2 張張 （2）按填列方式分：）按填列方式分： 單式憑證：對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及的每一個(gè)科目填一張記單式憑證：對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及的每一個(gè)科目填一張記 賬憑證賬憑證 復(fù)式憑證：對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及的