審計(jì)案例(1).

1、組員組員:演講：王演講：王 靜靜材料收集：陳玉妹材料收集：陳玉妹案例分析：曹案例分析：曹 敏敏PPTPPT制作：田金竺制作：田金竺審計(jì)失敗案例內(nèi)容摘要內(nèi)容摘要隨著銀廣夏，鄭百文等會(huì)計(jì)舞弊案件的曝光，特別是麥科特欺詐上市案的完整披露，誠(chéng)信原則就成了最多被人們提起的詞匯。而會(huì)計(jì)舞弊則被看作證券市場(chǎng)上踐踏誠(chéng)信的禍?zhǔn)字?。案例分為三部分案例分為三部?：第一部分：簡(jiǎn)述麥科特的背景資料第二部分：從案例上分析第三部分：結(jié) 論 審計(jì)失敗的案例：審計(jì)失敗的案例：麥科特欺詐上市審計(jì)失敗案（麥科特欺詐上市審計(jì)失敗案（20132013年年5 5月）月）背景資料：麥科特集團(tuán)光學(xué)工業(yè)總公司的前身是1993年2月成立的麥

2、科特集團(tuán)機(jī)電開(kāi)發(fā)總公司，這是一家聯(lián)營(yíng)公司，四家出資者為麥科特集團(tuán)公司、中國(guó)對(duì)外貿(mào)易開(kāi)發(fā)總公司、香港新標(biāo)志有限公司和甘肅光學(xué)儀器工業(yè)公司。1994年更名為麥科特集團(tuán)光學(xué)工業(yè)總公司；1996年，中國(guó)對(duì)外貿(mào)易開(kāi)發(fā)總公司將其持有的30%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給麥科特集團(tuán)。麥科特集團(tuán)光學(xué)工業(yè)總公司占有麥科特（惠州）光學(xué)機(jī)電有限公司75%的股份。誰(shuí)來(lái)幫助他誰(shuí)來(lái)幫助他在麥科特發(fā)行上市的過(guò)程中，深圳華鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其出具了嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告，廣東正大聯(lián)合資產(chǎn)評(píng)估有限責(zé)任公司為其出具了嚴(yán)重失實(shí)的法律意見(jiàn)書(shū)，南方證券有限公司參與編制了嚴(yán)重失實(shí)的發(fā)行申報(bào)文件。對(duì)麥科特及其上述中介機(jī)構(gòu)涉嫌犯罪的有關(guān)責(zé)任人員，中國(guó)證監(jiān)會(huì)依法移送公

3、安機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。 麥科特欺詐上市一案中，有關(guān)中介機(jī)構(gòu)都深入其中。如果沒(méi)有這么多中介機(jī)構(gòu)“配合”，麥科特是不可能招股上市的。如此多的機(jī)構(gòu)、如此多的關(guān)口，任何一個(gè)“no”都可能使麥科特的美夢(mèng)變成一枕黃粱。遺憾的是在這條“造假流水線”上，所有的中介機(jī)構(gòu)都扮演著極其不光彩的角色。 全為五斗米折腰。華鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所知情不報(bào)還參與造假，原因很簡(jiǎn)單，那就是利益的誘惑。當(dāng)然其他關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)也是如此。麥科特發(fā)行股票圈了5億多元，發(fā)行費(fèi)總額也有1760萬(wàn)元。1760萬(wàn)元和5億元相比，只能算九牛一毛。造假成本與造假收益之間的巨額反差，正是我國(guó)證券市場(chǎng)造假泛濫的一個(gè)重要原因。一個(gè)生動(dòng)的注釋是，幾家中介機(jī)構(gòu)就是為了這

4、區(qū)區(qū)1760萬(wàn)元折了腰，當(dāng)然，分?jǐn)偟矫考抑薪闄C(jī)構(gòu)里自然是不小數(shù)額。 案例分析案例分析古代文人雖然窮酸，但是卻不為五斗米折腰，現(xiàn)代“經(jīng)濟(jì)警察”雖然高雅卻為了金錢(qián)就能把自己給賣了，真是悲哀。過(guò)好“金錢(qián)”關(guān)，保證會(huì)計(jì)師隊(duì)伍的廉潔性，這是至關(guān)重要的，只有這樣才能保證其公信力。作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)的成員，除了薪金收入外，會(huì)計(jì)人員也可以得到法律許可的其他收入，如合法投資的收入、繼承遺產(chǎn)收入、稿費(fèi)收入等。但不能獲得影響會(huì)計(jì)職業(yè)行為的不合法收入。否則，必然影響到守法、執(zhí)法的公正性。有人以會(huì)計(jì)師嚴(yán)格執(zhí)法失去客戶之由，為不法的會(huì)計(jì)行為開(kāi)脫，這是沒(méi)有理由的。正如人們不能原諒家貧而去偷盜的行為一樣，更何況比較社會(huì)各階層收入水平，會(huì)計(jì)師行業(yè)是公認(rèn)的高收入行業(yè)。高報(bào)酬，意味著應(yīng)該承擔(dān)更多的責(zé)任和義務(wù)。要求會(huì)計(jì)人員保持清正廉潔的品質(zhì)，是非常重要的職業(yè)道德規(guī)范。結(jié)論（一）麥科特光電股份有限公司虛增資產(chǎn)， 正好等于其上市時(shí)所稱其擁有的凈資產(chǎn)數(shù)量。 這正是實(shí)實(shí)在在的“空殼公司”。 （二）欺詐。通常指以欺騙或坑害他人為目的的故意錯(cuò)誤行為。 作案人具有不良動(dòng)機(jī)是欺詐的重要特征， 也是欺詐與普通過(guò)失和重大過(guò)失的主要區(qū)別之一。 對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，欺詐就是為了達(dá)到欺騙他人的目的， 明知委托單位的會(huì)計(jì)報(bào)表有重大錯(cuò)誤 卻以虛