財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成與閱讀(powerpoint 66頁)

1、 財(cái)務(wù)報(bào)表解析財(cái)務(wù)報(bào)表解析 財(cái)務(wù)二部：金玉三財(cái)務(wù)二部：金玉三 第一頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。不完全懂得會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理工作的經(jīng)營者，就好比是一個(gè)投籃而不得分的球手。 羅伯特.希金斯財(cái)務(wù)報(bào)表猶如名貴香水，只能細(xì)細(xì)品嘗，不能生吞活剝。 阿伯拉汗.比爾拉夫引言引言第二頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。 第三頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。目錄目錄何為財(cái)務(wù)報(bào)表何為財(cái)務(wù)報(bào)表1財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成2財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表與企業(yè)經(jīng)營政策和財(cái)務(wù)政策財(cái)務(wù)報(bào)表與企業(yè)經(jīng)營政策和財(cái)務(wù)政策4第四頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。何為財(cái)務(wù)報(bào)表何為財(cái)務(wù)報(bào)表第五頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。 財(cái)務(wù)報(bào)表

2、是公司根據(jù)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)或準(zhǔn)則（如財(cái)務(wù)報(bào)表是公司根據(jù)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)或準(zhǔn)則（如GAAPGAAP）編制的、向股東（如股票投資者）、高）編制的、向股東（如股票投資者）、高層管理者（層管理者（CEOCEO）、政府（如稅務(wù)部門）或債權(quán)人（如銀行）提供或報(bào)告的公司在一段）、政府（如稅務(wù)部門）或債權(quán)人（如銀行）提供或報(bào)告的公司在一段時(shí)期以來的有關(guān)經(jīng)營和財(cái)務(wù)信息的正式文件，主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流時(shí)期以來的有關(guān)經(jīng)營和財(cái)務(wù)信息的正式文件，主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表。量表。 （1 1）有些公司通常還做第四張財(cái)務(wù)報(bào)表：）有些公司通常還做第四張財(cái)務(wù)報(bào)表：“股東權(quán)益變動(dòng)表股東權(quán)益變動(dòng)表”。 （2 2）大多

3、數(shù)國家（美國、中國等）和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（）大多數(shù)國家（美國、中國等）和國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASCIASC）要求公司）要求公司披露和公布上述三張財(cái)務(wù)報(bào)表，披露和公布上述三張財(cái)務(wù)報(bào)表，IASCIASC還要求附加還要求附加“股東權(quán)益狀況變動(dòng)說明股東權(quán)益狀況變動(dòng)說明”。 （3 3）有些國家（如德國）不需要公司披露和公布其）有些國家（如德國）不需要公司披露和公布其“現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表”。財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表第六頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。 財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績診斷財(cái)務(wù)健康診斷財(cái)務(wù)健康盈利能力盈利能力財(cái)務(wù)報(bào)表的作用財(cái)務(wù)報(bào)表的作用計(jì)劃未來策略計(jì)劃未來策略評(píng)價(jià)投資價(jià)值評(píng)價(jià)投資價(jià)值可

4、持續(xù)增長能力可持續(xù)增長能力償債能力償債能力經(jīng)營、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資本結(jié)構(gòu)資本結(jié)構(gòu)籌融資政策籌融資政策利潤分配政策利潤分配政策投資者投資者/ /股票、債券股票、債券銀行銀行/ /貸款貸款第七頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)報(bào)表的作用財(cái)務(wù)報(bào)表的作用第八頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。 損益表損益表公司獲利情況公司獲利情況財(cái)務(wù)報(bào)表的作用財(cái)務(wù)報(bào)表的作用公司利潤構(gòu)成公司利潤構(gòu)成稅金交納情況稅金交納情況第九頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表凈收益與現(xiàn)金余額關(guān)凈收益與現(xiàn)金余額關(guān)系系財(cái)務(wù)報(bào)表的作用財(cái)務(wù)報(bào)表的作用預(yù)測未來現(xiàn)金流量預(yù)測未來現(xiàn)金流量支付利息、股利及

5、到期支付利息、股利及到期債務(wù)能力債務(wù)能力生產(chǎn)性資產(chǎn)組合的生產(chǎn)性資產(chǎn)組合的變化變化評(píng)價(jià)取得和運(yùn)用現(xiàn)評(píng)價(jià)取得和運(yùn)用現(xiàn)金能力金能力第十頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成第十一頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分?；I資籌資經(jīng)營經(jīng)營投資投資損益表損益表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表三大活動(dòng)三大活動(dòng)三大報(bào)表三大報(bào)表第十二頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表損益表損益表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表*FootnoteSource:Source企業(yè)的企業(yè)的健康證健康證明明企業(yè)的企業(yè)的真功夫真功夫企業(yè)的企業(yè)的血液血液第十三頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。反映

6、資金的投向、反映資金的投向、構(gòu)成構(gòu)成和具體運(yùn)用和具體運(yùn)用反映資金的來源反映資金的來源和構(gòu)成和構(gòu)成第十四頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資資 產(chǎn)產(chǎn) 金金 額額 負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益 金金 額額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 現(xiàn)金 短期銀行借款 應(yīng)收賬款 短期債券 存貨 應(yīng)付賬款 預(yù)付帳款 到期的長期負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn) 應(yīng)付費(fèi)用 金融資產(chǎn) 非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債 無形資產(chǎn) 長期銀行貸款 固定資產(chǎn)凈值 長期債券 所有者權(quán)益所有者權(quán)益總資產(chǎn)總資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益第十五頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。 1.1.貨幣資金貨幣資金項(xiàng)目名稱項(xiàng)目名稱解釋解

7、釋包括現(xiàn)金和銀行存款等包括現(xiàn)金和銀行存款等3.3.存貨存貨2.2.應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款因銷售商品或提供勞務(wù)而收到的尚未兌現(xiàn)因銷售商品或提供勞務(wù)而收到的尚未兌現(xiàn)的票據(jù)，或應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)的票據(jù)，或應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)企業(yè)因生產(chǎn)、銷售需要而儲(chǔ)企業(yè)因生產(chǎn)、銷售需要而儲(chǔ)備的原材料、包裝物、在產(chǎn)備的原材料、包裝物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫存商品等品、產(chǎn)成品、庫存商品等4.4.待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偟馁M(fèi)用，如已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偟馁M(fèi)用，如待攤保險(xiǎn)費(fèi)等待攤保險(xiǎn)費(fèi)等5.5.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)企業(yè)購建房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)企業(yè)購建房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)時(shí)支付的成本時(shí)支付的成本第十六頁，編輯

8、于星期二：三點(diǎn) 十三分。 6.6.無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)項(xiàng)目名稱項(xiàng)目名稱解釋解釋通過長期使用可以為企業(yè)帶來超通過長期使用可以為企業(yè)帶來超額收益的無實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，如額收益的無實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，如專利權(quán)專利權(quán), ,專利技術(shù)專利技術(shù)8.8.長期投資長期投資7.7.遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)不能全部計(jì)入當(dāng)年損益而應(yīng)該在以后分期攤銷的不能全部計(jì)入當(dāng)年損益而應(yīng)該在以后分期攤銷的長期費(fèi)用，如開辦費(fèi)等長期費(fèi)用，如開辦費(fèi)等用特定來源的資金，通過參股、用特定來源的資金，通過參股、控股的方式所持有的直接投資與控股的方式所持有的直接投資與間接投資，其目的是謀取集團(tuán)的間接投資，其目的是謀取集團(tuán)的協(xié)同效應(yīng)與長期利益協(xié)同效應(yīng)與長期利益第十

9、七頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。 1.1.短期借款短期借款項(xiàng)目名稱項(xiàng)目名稱解釋解釋企業(yè)向銀行或其他單位取得的企業(yè)向銀行或其他單位取得的短期貸款短期貸款3.3.2.2.應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款企業(yè)購買商品或接受勞務(wù)而應(yīng)付給供應(yīng)商的企業(yè)購買商品或接受勞務(wù)而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)等款項(xiàng)等企業(yè)除上述應(yīng)付款之外的其他企業(yè)除上述應(yīng)付款之外的其他各種應(yīng)付項(xiàng)目各種應(yīng)付項(xiàng)目4.4.企業(yè)于本期計(jì)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用，企業(yè)于本期計(jì)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提利息費(fèi)，預(yù)提修理費(fèi)等如預(yù)提利息費(fèi)，預(yù)提修理費(fèi)等5.5.企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)取得的一年以上的貸款取得的一年以上的貸款第十八頁，編輯于星期

10、二：三點(diǎn) 十三分。1.1.實(shí)收資本實(shí)收資本項(xiàng)目名稱項(xiàng)目名稱解釋解釋即資本金即資本金3.3.2.2.資本公積資本公積即股本溢價(jià)，接受捐贈(zèng)以及資產(chǎn)重估增值價(jià)形成的即股本溢價(jià)，接受捐贈(zèng)以及資產(chǎn)重估增值價(jià)形成的資本資本企業(yè)依法從利潤中累計(jì)計(jì)提的企業(yè)依法從利潤中累計(jì)計(jì)提的保留盈余保留盈余4.4.企業(yè)累計(jì)未分配的保留盈余企業(yè)累計(jì)未分配的保留盈余第十九頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。一個(gè)基本公式：利潤=(收入成本)數(shù)量第二十頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。 直接人工費(fèi)用 主營 直接材料費(fèi)用 車間管理人員工資福利 業(yè)務(wù) 其他直接費(fèi)用 生產(chǎn)性固定資產(chǎn)折舊 成本 維修費(fèi) 辦公費(fèi) 水電費(fèi) 勞保費(fèi) 其他 總總 制造費(fèi)

11、用 成成本本* 行政管理人員工資和福利費(fèi) * 辦公設(shè)施折舊費(fèi) * 維修費(fèi) * 辦公用品* 低值易耗品攤銷 * 辦公費(fèi)* 差旅費(fèi) * 工會(huì)經(jīng)費(fèi)* 職工教育培訓(xùn)費(fèi) * 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 管理費(fèi)用 * 咨詢費(fèi) 期間* 訴訟費(fèi) * 董事會(huì)會(huì)費(fèi) 費(fèi)用* 土地使用費(fèi) * 土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)* 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) * 上交管理費(fèi)* 無形資產(chǎn)攤銷 * 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備* 壞帳損失準(zhǔn)備 * 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 銷售費(fèi)用 * 廣告費(fèi) *運(yùn)輸裝卸費(fèi) * 展覽費(fèi) * 銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi) * 銷售人員工資福利傭金 * 保險(xiǎn)費(fèi) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 * 利息凈支出 * 匯兌損失 * 銀行金融中介手續(xù)費(fèi) 第二十一頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。主要經(jīng)主要經(jīng)營活動(dòng)營活動(dòng)次

12、要經(jīng)次要經(jīng)營活動(dòng)營活動(dòng)非經(jīng)營非經(jīng)營活動(dòng)活動(dòng)第二十二頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。 1.1.主營業(yè)務(wù)收入與成本主營業(yè)務(wù)收入與成本項(xiàng)目名稱項(xiàng)目名稱解釋解釋企業(yè)從事商品生產(chǎn)銷售或服企業(yè)從事商品生產(chǎn)銷售或服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入與成本務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入與成本3.3.營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用2.2.主營業(yè)務(wù)稅金主營業(yè)務(wù)稅金企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等維護(hù)建設(shè)稅等企業(yè)在銷售商品和商品流通企企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過業(yè)在購入商品等過 程中發(fā)生的程中發(fā)生的費(fèi)用費(fèi)用4.4.管理費(fèi)用管理費(fèi)用企業(yè)在生產(chǎn)與銷售時(shí)發(fā)生的間接費(fèi)用企業(yè)在生產(chǎn)與銷

13、售時(shí)發(fā)生的間接費(fèi)用5.5.財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用企業(yè)的貸款利息及銀行手續(xù)費(fèi)用企業(yè)的貸款利息及銀行手續(xù)費(fèi)用等等第二十三頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。 6.6.營業(yè)外收入營業(yè)外收入項(xiàng)目名稱項(xiàng)目名稱解釋解釋企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營無直接企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包關(guān)系的各項(xiàng)收入，包 括固定括固定資產(chǎn)盤盈，處置固定資產(chǎn)凈資產(chǎn)盤盈，處置固定資產(chǎn)凈收益，出售無形收益，出售無形 資產(chǎn)收益，資產(chǎn)收益，罰款凈收入等罰款凈收入等8.8.營業(yè)外支出營業(yè)外支出7.7. 投資收益投資收益企業(yè)對外投資所獲得的回報(bào)企業(yè)對外投資所獲得的回報(bào)如固定資產(chǎn)盤虧，處置固定資如固定資產(chǎn)盤虧，處置固定資產(chǎn)損失，出售無形資產(chǎn)損失，產(chǎn)損

14、失，出售無形資產(chǎn)損失，債務(wù)重組損失，計(jì)提固定資產(chǎn)債務(wù)重組損失，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，罰款支出，捐贈(zèng)支減值準(zhǔn)備，罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等出，非常損失等第二十四頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。第二十五頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。企業(yè)管理企業(yè)管理財(cái)務(wù)管理財(cái)務(wù)管理資金管理資金管理現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量*FootnoteSource:Source第二十六頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。第二十七頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。Text直接法以銷售中的現(xiàn)金收入為起點(diǎn)，逐項(xiàng)加減，有關(guān)直接法以銷售中的現(xiàn)金收入為起點(diǎn)，逐項(xiàng)加減，有關(guān)現(xiàn)金流量的信息可直接從會(huì)計(jì)記錄中獲得，報(bào)表將經(jīng)現(xiàn)金流量的信息可直接從會(huì)計(jì)記錄中

15、獲得，報(bào)表將經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)及融資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別營活動(dòng)、投資活動(dòng)及融資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別列示，清晰明了，直接法是我國財(cái)政部倡導(dǎo)的方法。列示，清晰明了，直接法是我國財(cái)政部倡導(dǎo)的方法。第二十八頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。第二十九頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。第三十頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。第三十一頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。第三十二頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。第三十三頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀第三十四頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。；第三十五頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。 “貓膩貓膩”手法手法結(jié)果結(jié)果第三十六頁，編輯于星期二

16、：三點(diǎn) 十三分。待攤費(fèi)用與待待攤費(fèi)用與待處理財(cái)產(chǎn)損失處理財(cái)產(chǎn)損失的數(shù)額的數(shù)額借款、其他應(yīng)借款、其他應(yīng)收款與財(cái)務(wù)費(fèi)收款與財(cái)務(wù)費(fèi)用的比較用的比較閱讀閱讀“關(guān)注關(guān)注”點(diǎn)點(diǎn)第三十七頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。利利潤潤操操縱縱利潤操縱手法利潤操縱手法第三十八頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。利利潤潤操操縱縱利潤操縱手法利潤操縱手法第三十九頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。第四十頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。資本資本資產(chǎn)資產(chǎn)銷售銷售利潤利潤*FootnoteSource: Source第四十一頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。ABC公司是一家初創(chuàng)企業(yè)，1998年12月31日借入500萬元（平均利率8%），

17、股權(quán)資本投入500萬元，資產(chǎn)共計(jì)1000萬元，負(fù)債與權(quán)益比例為1：1，長債和短債比例為3：2。總資產(chǎn)1000萬元，其中固定資產(chǎn)占66%，折舊率1/11?？傎Y產(chǎn)投入使用一年來，創(chuàng)造1000萬元的銷售收入，因此銷售周轉(zhuǎn)率為1。一年之后，扣除各項(xiàng)費(fèi)用和稅收，公司賺取凈利潤100萬元，所以公司的凈利潤率為10%。按照公司的股利政策：50%的凈利潤50萬元分配給股東，另50%的凈利潤50萬元作為留存收益，并投入第二年使用， 并于1999年末新增投資132萬元。同時(shí)公司決定：（1）不對外籌集權(quán)益資本目標(biāo)籌資政策；（2）負(fù)債政策控制在1：1資本結(jié)構(gòu)政策（財(cái)務(wù)政策）；（3）股利支付政策控制在50%目標(biāo)股利政策

18、（財(cái)務(wù)政策）；（4）資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率維持在1目標(biāo)經(jīng)營政策；（5）凈利潤率保維持在10%目標(biāo)經(jīng)營政策。問題：如何編制1999年和2000年公司的：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和 現(xiàn)金流量表？第四十二頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。 創(chuàng)始資本（98/12/31） 留存收益比 借債：500萬 資本結(jié)構(gòu) 留存收益/凈利潤 權(quán)益：500萬 借債/權(quán)益=1 = 50% 合計(jì)：1000萬 凈利潤 資產(chǎn)股利50萬 100萬 留存收益 99/12/31 1000萬 99/12/31 50萬 固定資產(chǎn)660萬 年折舊60萬 凈利潤率 銷售收入 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 凈利潤/銷售 1000萬 銷售/資產(chǎn)=1 = 10% 圖圖1 1：ABCA

19、BC公司的第一經(jīng)營周期（公司的第一經(jīng)營周期（1998/12/31-1999/12/311998/12/31-1999/12/31）第四十三頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。新投入：留存收益50萬，借債50萬 資本（99/12/31） 留存收益比 借債：550萬 資本結(jié)構(gòu) 留存收益/凈利潤 權(quán)益：550萬 借債/權(quán)益=1 = 50% 合計(jì)：1100萬 凈利潤 資產(chǎn)股利55萬 110萬 留存收益 00/12/31 1100萬 00/12/31 55萬 凈利潤率 銷售收入 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 凈利潤/銷售 1100萬 銷售/資產(chǎn)=1 = 10% 圖圖2 2：ABCABC公司的第二經(jīng)營周期（公司的第二經(jīng)營周期（

20、1999/12/31-2000/12/311999/12/31-2000/12/31）第四十四頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。ABC公司標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)負(fù)債表 項(xiàng) 目 資 產(chǎn) 項(xiàng) 目 負(fù)債和所有者權(quán)益 98/21/31 99/12/31 00/12/31 98/12/31 99/12/31 00/12/31現(xiàn)金 1000 1000 1100 短期借債 200 200 220應(yīng)收賬款 - 150 165 應(yīng)付賬款 - 50 55存貨 - 250 275 長期負(fù)債 300 300 330固定資產(chǎn)凈值 600 660 所有者權(quán)益 500 550 605 合 計(jì) 1000 1100 1210 合 計(jì) 1000

21、 1100 1210第四十五頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。4、ABC公司的財(cái)務(wù)報(bào)表損益表、資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表 ABC公司1999年度和2000年度損益表項(xiàng) 目 1999 2000銷售收入 1000 1100經(jīng)營成本（含折舊） 760 836 息稅前利潤（EBIT） 240 264利息 （8%） 40 44稅前利潤（EBT） 200 220稅后利潤（EAT，T=50%） 100 110 留存收益 50 55 支付股利 50 55 第四十六頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。ABC公司1999年末和2000年末的現(xiàn)金流量表（萬元） 項(xiàng) 目 1999 2000 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量銷售收入 1000

22、1100減：經(jīng)營成本（不含折舊） 700 764 稅收支出 100 110 WCR增加所支付的現(xiàn)金 350 35經(jīng)營凈現(xiàn)金流量小計(jì) -1投資活動(dòng)現(xiàn)金流量投資或處置資產(chǎn)收入 0 0減：資本支出 660 132投資凈現(xiàn)金流量小計(jì) -660 -132第四十七頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流量長期負(fù)債增加 - 30加：短期負(fù)債增加 - 20減：支付利息 40 44 支付股利 50 55籌資凈現(xiàn)金流量小計(jì) -90 -49總凈現(xiàn)金流量合計(jì) -900 10 年初現(xiàn)金 1000 110 年末現(xiàn)金 100 100現(xiàn)金凈增加（年末-年初） -900 10第四十八頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。第四十

23、九頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。每個(gè)人的生活都是一張資產(chǎn)負(fù)債表，其實(shí)英文每個(gè)人的生活都是一張資產(chǎn)負(fù)債表，其實(shí)英文的表示更確切，叫做的表示更確切，叫做Balance Sheet-Balance Sheet-生活的生活的本質(zhì)就在于此本質(zhì)就在于此-第五十頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。一項(xiàng)資產(chǎn)的獲得總是通過另一項(xiàng)資產(chǎn)的減少或者負(fù)一項(xiàng)資產(chǎn)的獲得總是通過另一項(xiàng)資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加來實(shí)現(xiàn)。換句話說，想要得到某些東西，債的增加來實(shí)現(xiàn)。換句話說，想要得到某些東西，一定也會(huì)付出另一些東西以達(dá)到平衡。人們總是習(xí)一定也會(huì)付出另一些東西以達(dá)到平衡。人們總是習(xí)慣于以擁有資產(chǎn)，特別是物質(zhì)資產(chǎn)的多少來判斷人慣于以擁有

24、資產(chǎn)，特別是物質(zhì)資產(chǎn)的多少來判斷人生的成功與否，殊不知資產(chǎn)與負(fù)債總是如影隨形。生的成功與否，殊不知資產(chǎn)與負(fù)債總是如影隨形。第五十一頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。資產(chǎn)的種類很多，但所有的資產(chǎn)負(fù)債表第一項(xiàng)資產(chǎn)的種類很多，但所有的資產(chǎn)負(fù)債表第一項(xiàng)都是相同的，那就是令人又愛又恨的都是相同的，那就是令人又愛又恨的-現(xiàn)金，現(xiàn)金，你知道它的俗名叫錢?？上Ш芏嗳酥豢吹竭@第你知道它的俗名叫錢?？上Ш芏嗳酥豢吹竭@第一項(xiàng)就對報(bào)表的主人下判斷，稱此人為窮或者一項(xiàng)就對報(bào)表的主人下判斷，稱此人為窮或者富，卻看不到這項(xiàng)資產(chǎn)增多之下所背負(fù)的債務(wù)，富，卻看不到這項(xiàng)資產(chǎn)增多之下所背負(fù)的債務(wù)，比如辛勞、風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)心、甚至犯罪；或者

25、另一比如辛勞、風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)心、甚至犯罪；或者另一些資產(chǎn)些資產(chǎn)-與家人團(tuán)聚和娛樂與家人團(tuán)聚和娛樂 的時(shí)間的時(shí)間-減少減少了。了。第五十二頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。父母是我們一出生就獲得的原始資產(chǎn)。父母是我們一出生就獲得的原始資產(chǎn)。獲得這項(xiàng)資產(chǎn)的同時(shí)，我們的負(fù)債也相獲得這項(xiàng)資產(chǎn)的同時(shí)，我們的負(fù)債也相應(yīng)增加，這是一項(xiàng)長期負(fù)債，叫做贍養(yǎng)。應(yīng)增加，這是一項(xiàng)長期負(fù)債，叫做贍養(yǎng)。第五十三頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。有些人還可能擁有另一項(xiàng)資產(chǎn)有些人還可能擁有另一項(xiàng)資產(chǎn)-兄弟姐妹。兄弟姐妹。與此相應(yīng)的債務(wù)叫做照顧。與此相應(yīng)的債務(wù)叫做照顧。第五十四頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。然后是朋友。它帶來的負(fù)債是守

26、然后是朋友。它帶來的負(fù)債是守望相助，有時(shí)也有背叛。望相助，有時(shí)也有背叛。第五十五頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。愛人。這是我們?nèi)松淖畲鬀Q策。擁有這項(xiàng)資愛人。這是我們?nèi)松淖畲鬀Q策。擁有這項(xiàng)資產(chǎn)的意義非同小可，其影響類似于兩家企業(yè)合產(chǎn)的意義非同小可，其影響類似于兩家企業(yè)合并。我們的資產(chǎn)增加了一倍，但負(fù)債也增加了并。我們的資產(chǎn)增加了一倍，但負(fù)債也增加了一倍。此外它還衍生出更多的資產(chǎn)和更多的負(fù)一倍。此外它還衍生出更多的資產(chǎn)和更多的負(fù)債。比如激情、快樂、親密、穩(wěn)定；比如磨合、債。比如激情、快樂、親密、穩(wěn)定；比如磨合、沖突、擔(dān)心、放棄一定的自由和自我。同時(shí)，沖突、擔(dān)心、放棄一定的自由和自我。同時(shí)，這項(xiàng)

27、資產(chǎn)特質(zhì)敏感，需要付出經(jīng)常的維護(hù)，這這項(xiàng)資產(chǎn)特質(zhì)敏感，需要付出經(jīng)常的維護(hù)，這一負(fù)債才能保持質(zhì)量穩(wěn)定。一負(fù)債才能保持質(zhì)量穩(wěn)定。第五十六頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。隨后是子女。這更是重量級(jí)的資產(chǎn)，同時(shí)也是重量級(jí)的隨后是子女。這更是重量級(jí)的資產(chǎn)，同時(shí)也是重量級(jí)的負(fù)債負(fù)債-可能是你后半生最大的操勞和牽掛?？赡苁悄愫蟀肷畲蟮牟賱诤蜖繏?。第五十七頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。有些人的資產(chǎn)負(fù)債表上還會(huì)有豐富的有些人的資產(chǎn)負(fù)債表上還會(huì)有豐富的人生閱歷，與之相伴的負(fù)債自然是大人生閱歷，與之相伴的負(fù)債自然是大量的磨煉，或者還有遠(yuǎn)離故土的孤獨(dú)。量的磨煉，或者還有遠(yuǎn)離故土的孤獨(dú)。與之相反，畢生都生活在故鄉(xiāng)的人

28、，與之相反，畢生都生活在故鄉(xiāng)的人，報(bào)表中沒有漂泊這項(xiàng)負(fù)債，但也缺少報(bào)表中沒有漂泊這項(xiàng)負(fù)債，但也缺少了許多寶貴的體驗(yàn)作為資產(chǎn)。了許多寶貴的體驗(yàn)作為資產(chǎn)。第五十八頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。還有健康，這是每個(gè)人都需要的基本資產(chǎn)，當(dāng)然由堅(jiān)持還有健康，這是每個(gè)人都需要的基本資產(chǎn)，當(dāng)然由堅(jiān)持鍛煉這項(xiàng)負(fù)債來維護(hù)其平衡。鍛煉這項(xiàng)負(fù)債來維護(hù)其平衡。第五十九頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。還可以列出很多相生相伴的資產(chǎn)與負(fù)債還可以列出很多相生相伴的資產(chǎn)與負(fù)債第六十頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。正如企業(yè)有大小，人生的資產(chǎn)正如企業(yè)有大小，人生的資產(chǎn)負(fù)債也各不相同。有人平靜地負(fù)債也各不相同。有人平靜地度過一生，資

29、產(chǎn)和負(fù)債都較少；度過一生，資產(chǎn)和負(fù)債都較少；也有人波瀾壯闊，擁有大量的也有人波瀾壯闊，擁有大量的資產(chǎn)和大量的負(fù)債。資產(chǎn)和大量的負(fù)債。第六十一頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。而名人們則而名人們則 象是上市公司象是上市公司-public-public一詞精確地說明了兩一詞精確地說明了兩種情況的相似。與名氣、榮譽(yù)、利益等等資產(chǎn)相伴的除了相種情況的相似。與名氣、榮譽(yù)、利益等等資產(chǎn)相伴的除了相應(yīng)的負(fù)債，還有額外的要求，那就是名人們必須應(yīng)的負(fù)債，還有額外的要求，那就是名人們必須 公開自己公開自己的人生報(bào)表，可能還會(huì)遭遇不斷的追蹤和審計(jì)。很難用好壞的人生報(bào)表，可能還會(huì)遭遇不斷的追蹤和審計(jì)。很難用好壞來衡量規(guī)

30、模，存在的只是生活方式的不同。來衡量規(guī)模，存在的只是生活方式的不同。第六十二頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。其實(shí)，判斷人生的不是資產(chǎn)，其實(shí)，判斷人生的不是資產(chǎn)，而是資產(chǎn)減掉負(fù)債的剩余，而是資產(chǎn)減掉負(fù)債的剩余，那才是我們的凈資產(chǎn)。最基那才是我們的凈資產(chǎn)。最基本的凈資產(chǎn)當(dāng)然是命運(yùn)與機(jī)本的凈資產(chǎn)當(dāng)然是命運(yùn)與機(jī)遇，所謂時(shí)也，運(yùn)也，命也。遇，所謂時(shí)也，運(yùn)也，命也。這些與生俱來的神秘力量正這些與生俱來的神秘力量正象最初的注冊資金，我們也象最初的注冊資金，我們也許無法選擇與改變。但是不許無法選擇與改變。但是不論起點(diǎn)如何，每個(gè)人都被賦論起點(diǎn)如何，每個(gè)人都被賦予足夠的機(jī)會(huì)來經(jīng)營自己的予足夠的機(jī)會(huì)來經(jīng)營自己的人生人生第六十三頁，編輯于星期二：三點(diǎn) 十三分。我們可以增加自己的無形我們可以增加自己的無形 資產(chǎn)來使人生充滿資產(chǎn)來使人