預(yù)付賬款培訓(xùn)

1、預(yù)付賬款審計(jì)預(yù)付賬款審計(jì)1目錄目錄n一、預(yù)付賬款簡介一、預(yù)付賬款簡介n二、填制工作底稿二、填制工作底稿n三、預(yù)付賬款審計(jì)要點(diǎn)三、預(yù)付賬款審計(jì)要點(diǎn)n四、審計(jì)中常見問題四、審計(jì)中常見問題2一、預(yù)付賬款簡介一、預(yù)付賬款簡介n預(yù)付賬款是企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)預(yù)付賬款是企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。日常核算中應(yīng)該主要分為預(yù)付材料款，預(yù)付工程款，預(yù)。日常核算中應(yīng)該主要分為預(yù)付材料款，預(yù)付工程款，預(yù)付設(shè)備款。付設(shè)備款。n一般情況下建議企業(yè)不同時(shí)設(shè)應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款賬戶，一般情況下建議企業(yè)不同時(shí)設(shè)應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款賬戶，此種情況很容易出現(xiàn)供應(yīng)商同時(shí)掛賬現(xiàn)象；但企業(yè)預(yù)付大此種情況很

2、容易出現(xiàn)供應(yīng)商同時(shí)掛賬現(xiàn)象；但企業(yè)預(yù)付大額的工程款和設(shè)備款可以單獨(dú)在預(yù)付賬款中核算。額的工程款和設(shè)備款可以單獨(dú)在預(yù)付賬款中核算。n本本科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸科目期末借方余額，反映企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的金額。方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的金額。3二、填制工作底稿二、填制工作底稿n預(yù)付賬款實(shí)質(zhì)性程序表預(yù)付賬款實(shí)質(zhì)性程序表n預(yù)付賬款審定表預(yù)付賬款審定表n預(yù)付賬款明細(xì)表預(yù)付賬款明細(xì)表n預(yù)付賬款賬齡分析表預(yù)付賬款賬齡分析表n預(yù)付賬款發(fā)函情況表、函證結(jié)果匯總表預(yù)付賬款發(fā)函情況表、函證結(jié)果匯總表n預(yù)付賬款函證結(jié)果調(diào)節(jié)表、預(yù)付賬款替代程序預(yù)付賬款函證結(jié)果調(diào)節(jié)

3、表、預(yù)付賬款替代程序n預(yù)付賬款細(xì)節(jié)測試表預(yù)付賬款細(xì)節(jié)測試表4n預(yù)付賬款實(shí)質(zhì)性預(yù)付賬款實(shí)質(zhì)性程序表程序表n1、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系n2、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃的銜接、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)計(jì)劃的銜接n3、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系n計(jì)劃執(zhí)行的審計(jì)程序、對應(yīng)的索引號，執(zhí)行人信息。計(jì)劃執(zhí)行的審計(jì)程序、對應(yīng)的索引號，執(zhí)行人信息。5二、填制工作底稿二、填制工作底稿n預(yù)付賬款審定表預(yù)付賬款審定表n1、審計(jì)表中、審計(jì)表中的預(yù)付賬款應(yīng)分為關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方，方便以的預(yù)付賬款應(yīng)分為關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方，方便以后抵消。后抵消。n2、仔細(xì)說明調(diào)整事項(xiàng)，明晰調(diào)整思路和調(diào)整軌跡。、仔

4、細(xì)說明調(diào)整事項(xiàng)，明晰調(diào)整思路和調(diào)整軌跡。n3、進(jìn)行年初數(shù)核對（總賬和明細(xì)賬核對，總賬和已審報(bào)表、進(jìn)行年初數(shù)核對（總賬和明細(xì)賬核對，總賬和已審報(bào)表輸核對），期末數(shù)核對（總賬和明細(xì)賬核對，總賬和未審輸核對），期末數(shù)核對（總賬和明細(xì)賬核對，總賬和未審報(bào)表數(shù)核對）報(bào)表數(shù)核對）n4、得出審計(jì)結(jié)論、得出審計(jì)結(jié)論6二、填制工作底稿二、填制工作底稿n預(yù)付賬款預(yù)付賬款明細(xì)表明細(xì)表n1、向、向客戶獲取預(yù)付款項(xiàng)客戶獲取預(yù)付款項(xiàng)明細(xì)表，如明細(xì)表，如客戶未提供客戶未提供，需由審計(jì)，需由審計(jì)人員人員自行編制；自行編制；n2、將該表合計(jì)數(shù)與總賬數(shù)和報(bào)表數(shù)核對是否相符將該表合計(jì)數(shù)與總賬數(shù)和報(bào)表數(shù)核對是否相符。并對核。并對核對

5、結(jié)果做出標(biāo)記。對結(jié)果做出標(biāo)記。n3、分析出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)作重分類分析出現(xiàn)貸方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)作重分類調(diào)整調(diào)整.n4、注意，預(yù)付賬款中的外幣期末一般不用進(jìn)行匯兌損益調(diào)、注意，預(yù)付賬款中的外幣期末一般不用進(jìn)行匯兌損益調(diào)整。整。7二、填制工作底稿二、填制工作底稿n預(yù)付賬款賬齡分析表預(yù)付賬款賬齡分析表n1、根據(jù)、根據(jù)期初已審定賬齡，結(jié)合本期發(fā)生額期初已審定賬齡，結(jié)合本期發(fā)生額，審查期末，審查期末賬齡賬齡劃分是否正確，賬齡劃分不正確的應(yīng)建議被審計(jì)單位進(jìn)行劃分是否正確，賬齡劃分不正確的應(yīng)建議被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整。n2、對于賬齡在一年以上、對于賬齡在一年以上的預(yù)付的預(yù)付款

6、項(xiàng)，應(yīng)查明原因款項(xiàng)，應(yīng)查明原因。n3、檢查大額期末金額是否檢查大額期末金額是否根據(jù)有關(guān)購貨或工程建設(shè)合同根據(jù)有關(guān)購貨或工程建設(shè)合同支支付，付，以確定款項(xiàng)以確定款項(xiàng)內(nèi)容內(nèi)容的真實(shí)性，在檢查過程中若發(fā)現(xiàn)異常的真實(shí)性，在檢查過程中若發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)向外勤主管或項(xiàng)目經(jīng)理報(bào)告，并復(fù)印相關(guān)情況，應(yīng)向外勤主管或項(xiàng)目經(jīng)理報(bào)告，并復(fù)印相關(guān)資料資料，以便高級別審計(jì)人員判斷是否需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。以便高級別審計(jì)人員判斷是否需要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。8二、填制工作底稿二、填制工作底稿n預(yù)付賬款賬齡分析表預(yù)付賬款賬齡分析表n4、對于賬齡較長（一般為一年以上）的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)通過對于賬齡較長（一般為一年以上）的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)通過詢問被

7、審計(jì)單位、核對詢問被審計(jì)單位、核對購貨合同購貨合同的相應(yīng)條款判斷預(yù)付款項(xiàng)的相應(yīng)條款判斷預(yù)付款項(xiàng)掛賬時(shí)間是否正常，尤其關(guān)注非正常的長期掛賬的預(yù)付款掛賬時(shí)間是否正常，尤其關(guān)注非正常的長期掛賬的預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)，判斷，判斷被審計(jì)單位是否存在粉飾利潤的可能性?？赡艽姹粚徲?jì)單位是否存在粉飾利潤的可能性?？赡艽嬖陂L期掛賬的原因：在長期掛賬的原因：n（1）貨物已到，但正式發(fā)票未到，未及時(shí)轉(zhuǎn)賬；）貨物已到，但正式發(fā)票未到，未及時(shí)轉(zhuǎn)賬；n（2）發(fā)票、貨物已到，但會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，重復(fù)記在應(yīng)付賬）發(fā)票、貨物已到，但會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，重復(fù)記在應(yīng)付賬款；款；n（3）貨物質(zhì)量發(fā)生問題，需退貨，引起經(jīng)濟(jì)糾紛的；）貨物質(zhì)量發(fā)生問題，需退

8、貨，引起經(jīng)濟(jì)糾紛的；n（4）被長期占用資金、以虛擬購貨合同入賬，虛掛的預(yù)付）被長期占用資金、以虛擬購貨合同入賬，虛掛的預(yù)付款項(xiàng)。款項(xiàng)。9二、填制工作底稿二、填制工作底稿n預(yù)付賬款賬齡分析表預(yù)付賬款賬齡分析表n5、對已不符合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì)的或無法再收回所購貨物的款對已不符合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì)的或無法再收回所購貨物的款項(xiàng)，應(yīng)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，項(xiàng)，應(yīng)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，此時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，此時(shí)應(yīng)核實(shí)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確。應(yīng)核實(shí)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確。n6、對于預(yù)付的工程款和固定資產(chǎn)采購款，預(yù)付款項(xiàng)時(shí)通過對于預(yù)付的工程款和固定資產(chǎn)采購款，預(yù)付款項(xiàng)時(shí)通過該科目核算，該科目核算，但期末

9、按照報(bào)告披露要求，一般重但期末按照報(bào)告披露要求，一般重分類至分類至“其他非流動(dòng)資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)”。10二、填制工作底稿二、填制工作底稿n預(yù)付賬款發(fā)函情況表、函證結(jié)果匯總表預(yù)付賬款發(fā)函情況表、函證結(jié)果匯總表n1、選擇、選擇預(yù)付款項(xiàng)的重要項(xiàng)目函證其余額和發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)的重要項(xiàng)目函證其余額和發(fā)生額（要求達(dá)額（要求達(dá)到到80%以上）以上）n2、自被審計(jì)單位取得擬發(fā)函單位聯(lián)系方式一覽表；、自被審計(jì)單位取得擬發(fā)函單位聯(lián)系方式一覽表；n3、編制函證結(jié)果匯總表、編制函證結(jié)果匯總表；n4、對于回函不符的應(yīng)查明原因，并編制函證結(jié)果調(diào)節(jié)表、對于回函不符的應(yīng)查明原因，并編制函證結(jié)果調(diào)節(jié)表。n5、對于未回函的需再次發(fā)函

10、或?qū)嵤┨娲绦颍ㄈ纾簷z查合、對于未回函的需再次發(fā)函或?qū)嵤┨娲绦颍ㄈ纾簷z查合同、發(fā)票、驗(yàn)收單同、發(fā)票、驗(yàn)收單等），核實(shí)預(yù)付等），核實(shí)預(yù)付款項(xiàng)的真實(shí)。款項(xiàng)的真實(shí)。11二、填制工作底稿二、填制工作底稿n預(yù)付賬款細(xì)節(jié)測試預(yù)付賬款細(xì)節(jié)測試n按照要求抽取大額憑證進(jìn)行檢查。按照要求抽取大額憑證進(jìn)行檢查。12二、填制工作底稿二、填制工作底稿n1、對余額較大且長期掛賬一直、對余額較大且長期掛賬一直無發(fā)生無發(fā)生額的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)重額的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)重點(diǎn)檢查初始發(fā)生時(shí)的相關(guān)依據(jù)點(diǎn)檢查初始發(fā)生時(shí)的相關(guān)依據(jù)，并在報(bào)告附注中，并在報(bào)告附注中披露其披露其原原因因；n2、對于為采購存貨而發(fā)生的預(yù)付款項(xiàng)，如果供應(yīng)商穩(wěn)定，、對于為采購存貨而發(fā)生的預(yù)付款項(xiàng)，如果供應(yīng)商穩(wěn)定，且采購量、采購單價(jià)較為且采購量、采購單價(jià)較為穩(wěn)定穩(wěn)定，則可以結(jié)合當(dāng)期實(shí)際采購，則可以結(jié)合當(dāng)期實(shí)際采購額情況執(zhí)行分析性復(fù)核程序，從總體上分析其期末余額是額情況執(zhí)行分析性復(fù)核程序，從總體上分析其期末余額是否否合理合理，以及分析是否存在未入賬的，以及分析是否存在未入賬的存貨存貨；n3、期末余額較大項(xiàng)目應(yīng)該取得相應(yīng)合同，付款憑證；、期末余額較大項(xiàng)目應(yīng)該取得相應(yīng)合同，付款憑證；n4、發(fā)函時(shí)間緊張的，可將函證與替代程序同時(shí)、發(fā)函時(shí)間緊張的，可將函證與替代程序同時(shí)執(zhí)行。執(zhí)行。13三、審計(jì)要點(diǎn)三、審計(jì)要點(diǎn)n（一一）附注中披露出的預(yù)付賬款，賬齡超過）附注中披露出的預(yù)付